时考试
《小企业纳税会计实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。 A.收购货物出口的外贸企业 B.受托代理出口货物的外贸企业 C.自营出口自产货物的生产企业 D.委托出口自产货物的生产企业 A 答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。 2.王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（ ）元。 A．120 B．15 C．275 D．370 B 答案解析：正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税=（4000-3500）×3%-0=15（元）。
3.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 A．获利年度 B．盈利年度
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度 D．领取营业执照年度 C 4.《小企业会计准则》规定，所得税的会计处理方法为（ ）。 A.应付税款法 B.纳税影响会计法 C.资产负债表债务法 D.利润表债务法 A 答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按《小企业会计准则》规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。 5.某公司销售自己2009年购入1月并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为应（ ）。
A．计算增值税销项税17528.89元 B．计算缴纳增值税2320元 C．计算缴纳增值税4640元 D．免税 A 答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。 6.小型微利企业适用的税率为（ ）。 A.20% B.25% C.15% D.10% A 答案解析：小型微利企业减按20%的税率缴纳企业所得税。 7.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 C 答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 8.企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（ ）账户。 A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出 C 答案解析：企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。
9.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费——应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额 B .已交税金 C.转出多交增值税 D.进项税额转出 A 答案解析：“应交税费——应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。 10.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（
）。 A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车 B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品 D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒 A 答案解析：只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。
11.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。 A.0 B.6万元 C.4万元 D.15万元 C 答案解析：当期留抵税额≤当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为12—8＝4（万元）。
12.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。 A．主营业务税金及附加 B．营业税金及附加 C．其他业务成本 D．营业外支出 B 答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。
13.下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（
）。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于对外赠送 C.将资产用于职工奖励 D.将自产商品转为自用 D 答案解析：选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。 14.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。 A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧 B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧 C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础 D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 D 答案解析：盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
15.某境内公司企业所得税税率为25％，2011年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税l0万元。则该企业2011年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税为（ ）。 A.42.5万元 B.12.5万元 C.10万元 D.40万元 A 答案解析：境外缴纳企业所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），在境外已缴纳企业所得税10万，那么此部分境外已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=（160+50）×25%-10=42.5（万元）。
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。 A．境内有无住所 B．取得收入的工作地 C．境内居住时间 D．境内工作时间 AC 答案解析：个人所得税的纳税义务人按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
2.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（ ）。 A.通过捐赠方式取得的固定资产 B.通过投资方式取得的固定资产 C.通过债务重组方式取得的固定资产 D.通过外购方式取得的固定资产 ABC 答案解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。 3.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。 A.旧房产的评估价格 B.支付评估机构的费用 C.建造旧房产的重置成本 D.转让环节缴纳的各种税费 ABD 答案解析：旧房及建筑物扣除项目金额的确定：包括转让房地产的评估价格和转让中支付的相关税金。评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。
4.依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有( )。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定 C.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 AD 答案解析：提供劳务所得按照提供劳务地确定，不动产转让所得按照不动产所在地确定。 5.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（
）。 A.外购已税烟丝生产的卷烟 B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车 C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰 D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品 AD 答案解析：
本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。
关于增值税特殊销售方式下销售额的确定，下列正确的有（ ）。 A.采用销售折扣方式的，销售折扣不得从销售额中减除 B.采用销售折让方式的，销售折扣不得从销售额中减除 C.采用销售折让方式的，销售折扣可以从销售额中减除
D.采用折扣销售方式的，销售折扣不得从销售额中减除 AC 答案解析：选项AC符合税法相关规定。
7.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（ ）。 A．进货发票所注明的货款金额 B．所支付的运费 C．运费发票金额的93% D．运输途中的合理损耗 ACD 答案解析：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。 8.下列各项中，应计入营业税计税依据的有（ ）。 A.建筑工程所使用的建筑材料价款
B.通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款 C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款 D.清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款 AB 答案解析：
纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。
9.生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及的账户有（ ）。 A.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） B.应交税费——应交增值税（出口退税） C.应交税费——应交增值税（进项税额转出） D.营业税金及附加 ABC 答案解析：生产企业免、抵、退增值税的会计处理主要涉及到以下账户：
（1）“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额；（2）“应交税费——应交增值税（出口退税）”账户，反映企业出口货物，实行免、抵、退税方法的，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款以及应免抵税款；（3）“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”账户，反映按税法规定计算的出口货物不得抵扣税额的部分。 10.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。
A．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税
B．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税
C．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税
D．纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额 AD
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除。（ ）
答案解析：企业实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
2.根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”、“未交增值税”两个明细账户。（ ）
答案解析：根据《小企业会计准则》规定，一般纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”明细账户，“未交增值税”只针对“营改增”试点地区的小企业。
3.应税所得率是企业应纳税的所得额占其经营收入的比例。（ ）
4.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）
5.居民企业取得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全额抵免。（ ）
答案解析：居民企业取得来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
6.纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（ ）
7.邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（ ）
答案解析：符合税法规定。
8.已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，可以执行《小企业会计准则》。（ ）
答案解析：已执行《企业会计准则》的上市公司、大中型企业和小企业，不得转为执行《小企业会计准则》。
9.外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（ ）
10.企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（ ）
11.农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（ ）
答案解析：房产税的纳税范围为城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。
12.小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（ ）
答案解析：由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 13.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ ）
14.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ）
答案解析：《出口货物退（免）管理办法》规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：
1．属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。 2．外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。 3．外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。 15.采取以旧换新方式销售货物的，一律按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）
答案解析：如果是金银首饰的以旧换新可以按实际收取的价款计税。
