审计与风险相伴而行
——学习中普审计管理软件有感
当老师布置这项任务——学习中普审计管理软件时，我心里不禁疑惑，老师的动机何在？目的是什么？这样一个在实操中运用的软件，对于正在学习理论知识的我们，能起到什么样的帮助？
这么些个疑团，在我安装好软件、试运行开始后，一个个不破而解。我想，事务所在进行审计的实际操作中，都根据自身的需要，具备一套独有的审计操作管理平台，再加上中普审计软件自身的某些运行缺陷，熟悉具体的软件操作只是一种表象，并不是老师此次作业的实质。更多的是想借用这么一个平台，让我们亲自动手，体验从课本学习到实际操作的角色转变，通过剖析整个审计流程，做到胸有成竹，腹有笔墨，先人一步，在今后的实践工作中才不致于乱了头绪，手忙脚乱。
为了梳理审计流程、熟悉审计步骤、了解各项审计可能会碰到的问题、解决方案、合理预见及应对所面临的审计风险等等，抱着潜心的学习态度，我展开了中普审计管理软件的学习之旅。
首先，是审计的第一程序——准备阶段。
这里，我们假定已事先了解被审计单位的基本情况，接受了审计委托。打开平台，通过U盘等工具导入数据进行采集后，进行必要的数据转换，然后建立审计项目。
（1） 选择该审计项目并套帐后，开始进点准备：填写审计通知书、发送重要事项承诺书、填写审计进点会议通知书和填写审计进点会议纪要。
（2） 根据进点会议提要，填写并签订初步业务活动程序表、业务承接评价表、业务保持评价表和审计业务约定书。这里，我注意到，【控制】如为首次接受委托，则必须做：1.前后任注册会计师沟通；2.期初余额审计。也就是提醒我们，在初次接触被审计单位，必须了解该审计主体的过去，这其中的一些事项是否会对被审计单位现今的财务报表状况有影响，是否存在重大错报风险。 （3） 初步了解和评价被审计单位的内部控制系统，分析审计风险。 （4） 明确审计目标，拟定审计计划，确定审计项目实施方案，包括方案的基
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本内容，确定计划实施时间和形成实施方案。
接下来，是审计的第二程序——实施阶段。
（1） 正式进驻被审计单位，在这一步，我了解到，使相关员工了解审计的目的、内容、起讫时间等，争取员工的信任、支持和协助非常重要。
（2） 汇总对整体层面内部控制了解的主要内容和结论；记录通过询问、观察和检查程序对控制环境的了解和评价结果；记录通过询问、观察和检查程序对被审计单位的风险评估过程的了解和评价结果；记录通过询问、观察和检查程序对信息系统与沟通的了解和评价结果；记录通过询问、观察和检查程序对被审计单位对控制的监督的了解和评价结果。分析内部控制系统的健全性、合理性和有效性。
（3） 审查财务报表及其反映的经济活动，对被审计单位的财务收支及其他经济活动的合法性和公允性进行全面或重点的检查。在这里，中普审计软件与通用财务审计、业务审计、集团审计之间是无缝集成，可以查询即实时监控该项目审计全过程各单位帐套编制的底稿，审计项目小组组长或者主审在线监控项目进度情况，为调整审计计划提供信息资料。
另外，旨在通过一系列的财务审计：
1、账户关联分析（联动分析），回归分析；
2、报表趋势分析，
3、结构分析、比率分析；
4、全面的单位往来、个人往来分析，深入了解企业收入、成本财务状况；
5、账龄分析、函证管理、凭证抽查、调整分录和报表附注稽核等手段，揭示财务报表项目中可能存在的重大错报。
若存在关联方，存在合并报表时，需要进行集团审计：
1、从集团的角度对子公司的财务状况进行综合审计分析；
2、按子公司行业性质多口径汇总分析；
3、对集团内部的母公司与子公司（主业与多经单位）往来、投资等关联交易进行审计；
4、生成各种合并前、合并后报表，合并试算平衡表，并满足报表勾稽关系。 （4） 将收集的审计证据，填写报表、审定表、明细表和附注稽核等作为相关证据。
最后，是审计的第三程序——报告阶段。
（1） 整理、评价审计证据，如报表附注、各种询证函、永久性档案增补记录，对“项目作业”中已建立的审计计划项目或已完成审计项目进行综合管理。 （2） 复核审计工作底稿，包括风险评估工作底稿、实质性测试程序工作底稿、
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其他项目（如舞弊风险评估与应对、关联方及关联方交易、持续经营、或有事项、期后事项、比较数据等）工作底稿、业务完成阶段工作底稿„„我曾今有疑惑，为何工作底稿反映的有关问题需要与被审计单位进行商议、取得认可？而从中，我了解到，听取对审计证据的真实性与准确性予以认可的反馈意见，对形成正确的审计结论有重要的意义。
（3） 编写审计报告。中普软件有标准的审计报告模板，对于指导我们以后的工作有巨大的辅助效果。
（4） 提出管理建议书，性质上是一种咨询意见，不具有“公正性”和“强制性”。
中普审计管理软件的熟悉让我感受到，实践与理论的差距是如此的明显。对于财务审计，我的了解程度只是7大账户循环审计，具体里面使用到的方法和技术，知之甚少。如今，接触了中普，我的心里有了谱，知道该从哪里入手，怎么去分析和检验各个账户之间的关系。又如，风险评估程序考虑影响目标实现的内外部因素，通过分析各种风险提供管理风险的依据，方便人们对症下药。
这一套系统软件的学习，还令我更加深刻地体会到这样一句话：“审计与会计相随而生、与风险相伴而行。”
现代审计伴随着会计而生，财务审计任然占据了审计工作中的半壁江山。而随着社会经济的发展和经济生活的日益复杂化，涉及审计对象和内容的不断扩大，特别是现代抽样审计的普遍运用，实施的专业判断内容的增多，审计风险也不断加大。
因此，我们在与风险同行的时候，保持应有的职业谨慎，经得起社会和历史的检验。在中普审计管理软件中，审计的一个细小的侧面——了解被审计单位的及其环境一项，就让我受益匪浅。它以客户的诚信、经营风险、财务状况的角度，分别从信息来源和考虑因素2方面做了详细的记录和分析。细致入微的周全考虑，一种对于审计工作的崇敬油然而生。作为一种较高层次的综合监督，审计的权威与信誉，来自于工作的严谨、规范、实事求是、结论正确，我真的喜欢上了这样一门与风险相伴的学科。
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