钢铁行业税收管理的分析与思考
独山有丰富的铁矿，已探明具有开采价值的铁矿石，总储量丰富。2004年以来，随着国际市场变化，铁矿价格飚升，铁矿冶炼业已逐渐成为我辖区的重点税源，2010年正常经营的钢铁企业3家，年实现税收800多万元，占年收入比重40%，成为黄梅县国税收入的“顶梁柱”。 但由于相对规模小，生产工艺复杂等因素的影响，钢铁行业成为我辖区税收征管工作中的难点。我们在开展有针对性的行业调查的基础上，对我县钢铁行业税收管理方面存在的问题提出建议性思考：
一、关于近年来全县钢铁行业税收的管理成效
2009年以来我辖区钢铁行业对黄梅县税收计划完成起到举足轻重的作用，为此，我们非常重视其税收征管问题，针对以上问题，我们开展了有针对性调查，并结合纳税评估及近两年税收稽查情况，对其中分析的问题予以证实，对其产生根源进行了适当评估。
（一）平衡地区差异，搞好精细化管理、促进收入增长
1、管理延伸、税企互动、共建和谐。
一是我们针对钢铁行业特点，在成立钢铁行业监控管理专班进驻企业，把管理延伸到企业各部门，要求这些部门按时报送《产量完成情况表》、《存货变动表》等。二是掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况，及时采集相关信息，并深入开展全面的税源、税基分析，了解其真实生产经营和税收负担状况；三是由点及面，建立行业生产经营税收数据库和行业税收管理范本，进一步带动和促进整个钢铁行
业的规范化运转。四是通过及时到位的税收宣传和政策辅导，帮助企业做好税收筹划，合法、有效地规避纳税风险，增加了税企业间沟通与理解。
2、统一应税所得率、实行核定征收、平衡税负。
年初对钢铁企业所得税户籍进行了全面清理，对符合条件的企业进行核定征收，并在全县范围内统一了企业所得税钢铁行业应税所得率，核定征收面达到100%，使我县整个钢铁行业税负得到平衡，促进了我县企业所得税快速增长。
（二）注重纳税评估，搞好管查配合，收入监控措施有待进一步改进
对长期低税负、收入反映不全面的钢铁企业，实行低税负、评估异常告诫制度；根据当期开票数量、金额与当期现金、银行存款的变动情况，资金规模、仓储能力与购进数量情况，机器设备的生产（加工）能力与购进数量情况，投入产出比与产量、购进数量情况，单位能耗与产量、购进数量情况，副产品、联产品、下脚料的销售收入申报纳税情况与国家标准产量等信息进行对比分析，综合评定纳税人申报的真实性和准确性，及时纠正错误的纳税行为。
通过制定《黄梅县纳税评估管理规范》明确各部门、各岗位的工作职责、时限、流程，来对纳税评估实施跟踪管理，并制定了纳税评估工作流程图，把指标采集、计算分析、集中评议、调查约谈以及稽查等工作职能与岗位和部门联系起来，把工作步骤之间联结与关系直观地表现出来，确保纳税评估顺利开展。
二、关于钢铁行业税收管理存在的问题
一是废旧物资发票管理是难点，使用废旧物资发票调控税负率问题突出。钢铁行业在生产过程中用铁矿石与购进的废钢铁、等进行混和治练。而购进的废钢铁、绝大部份是从废旧物资回收经营单位购入的，而现行税收政策规定废旧物资回收经营单位销售的废旧物资免征增值税，因此，如何管好废旧物资销售发票，如何核实企业购进废钢铁价格及数量的真实性，是我们日常税收征管中的难点和重点问题。二是销售的次品、联产品、副产品、下脚料不计销售现象普遍。钢铁行业在生产过程中，一般都有联产品、副产品和下脚料，如在高炉炼铁生产中有高炉粗煤气、高炉煤气灰和水渣等副产品。但这些联产品、副产品和下脚料，企业往往会采取各种手段，隐匿其销售收入或抵顶账务，少计或不计增值税以达到偷漏税款的目的。
三是“帐外帐”的问题。小钢厂、小铁矿的税收管理，就目前来说，也是我县税收征管上的一个薄弱环节。客观上他们无帐可查，又没有好的征收方式，定税也不可能完全到位，稽查也查不到真实的计税依据。这就给税收征管带来了一个新难题。“帐外帐”已经多年存在的老大难问题了，已慢慢成为行业“潜规则”。必须引起我们的重视与警觉！
三、对策与建议
一是要进一步完善评估、转变思路、精细管理。根据钢铁行业的特点，应进一步完善增值税纳税评估制度，确定出统一的钢铁行业评估指标，测算出有关指标（如行业税负率指标）峰值，建立起行业纳
税评数学模型。
税收管理员要及时转变观念，要由单纯的管户转变到管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合，掌握纳税人生产经营、财务、纳税情况，根据钢铁行业原材料品种少，但最终成品品种规格多达特点和生产经营规律，确立以下工作思路：“以计算销售收入为切入点，根据所耗用的原材料及投入产出率确定其产成品的产量，以产成品产量及库存推算其销售量，以销售量计算其销售收入；根据其所耗用的能源动力计算其产成品的产量，以产成品产量及库存推算其销售量，以销售量计算其销售收入，从而实现对增值税应纳税额监控的目的。
钢铁产品成本主要由原材料和燃料动力消耗构成，因此我们要根据钢铁行业生产过程及工艺参数来实现精细管理。一是按照生产所耗用的原材料推算应纳税额。由于生产过程中原材料的耗用较为固定，我们可以根据其投入的原材料推算其产量，进而推算出销项税额。二是按照生产所耗用的燃料（煤）推算其应纳税额。由于单位成品所耗用的燃料（煤）是一定的，可以根据企业一定时期内所耗用的燃料（煤）推算其产量，进而推算出销售量。三是按照生产所耗用的动力（电）推算其应纳税额。由于单位产品所耗用的动力（电）是一定的，可以根据企业一定时期内所耗用动力（电）推算其产量，进而推算出销售量。
二是要落实制度、减少漏洞、强化考核。针对钢铁行业特点，在成立钢铁行业监控管理专班的基础上，进一步定人、定岗、定责，把
责任落实到每个专班人员、要求专班人员要管得住炉子的大小，特别要强调钢厂停业，必需要向税务机关报告。同时，将责任区、责任人管理情况纳入目标管理进行考核，并建立日常考核制度、使考核常态化，鼓励专班争创行业管理精品项目,对考核成绩突出的单位，给予奖励；对不达标的，追究有关人员责任。
三是要加大力度、改变方式、整治秩序。对于四小票稽核比对异常的发票，我们做到一查到底、确保检查面100%、确定为有问题发票的我们做到补税面100%、处罚面100%。对于四小票稽核比对相符的发票，我们采取抽样核查的方式，核查票流、物流、资金流是否一致；日常十分注重数据对企业申报情况、运费情况、废旧物资耗用等情况监控。今年9月份对四小票稽核对比中发现某公司取得的运输发票比对异常，不符合抵扣规定，查证落实后，责令该公司对该笔7万多元的进项税额在10月份进行了进项税额转出。
四是要强化稽查、加强协作，营造氛围。针对新的偷税手段，还应调整稽查方式，一是要提高认识、加强领导、统一布署，深入开展行业税收专项检查，二是要与地税、工商、公安等部门加强协作，共享企业基本情况、基础数据，强调联合执法与统一管理，确保了专项检查质量和效果；三是要全面监控、及时指导，确保了专项检查进度，四是要加大涉税违法案件查处力度，进一步整顿和规范税收秩序，营造全社会依法诚信纳税的良好氛围。
