第一篇 税务稽查管理
第一章 税务稽查概述 本章考试要求
一、税务稽查的基本内涵 了解：
1．税务稽查的概念；税务稽查的分类；税务稽查的地位。
2．税务稽查的原则，包括合法原则、依法独立原则、分工配合与相互制约原则、客观公正原则。
熟悉：税务稽查的基本内涵，包括主体、依据、对象、客体、内容。
二、税务稽查的职能与任务 了解：
1．税务稽查的职能，包括惩戒职能、监控职能、收入职能、教育职能。 2．税务稽查职能作用；税务稽查任务。
三、税务稽查法律关系
了解：税务稽查法律关系，包括执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性、税务稽查法律关系保护。
熟悉：税收法律关系的一般内涵，包括税收法律关系的主体、客体、内容（征纳主体的权利和义务）。
本章典型例题解析
一、单项选择题
1.我国对税收法律关系中纳税义务人的确定,采取的是（
）的原则。 A.属地原则
B.属人原则
C.属地兼属人的原则
D.灵活确定的原则 【答案】 C 【解析】 主权国家有权根据本国的意志按照属地原则或属人原则来确定自己的税收管辖权。在这种情况下，一国对本国居民的境内所得、境外所得，以及外国居民的境内所得都行使征税权。其中，对本国居民境外所得征税的依据的是属人管辖权；对外国居民在本国境内所得依据的是属地管辖权。我国确定纳税人采用的原则是属地兼属人原则。 2.税务稽查的客体是（
）。 A．涉税犯罪嫌疑人
B.纳税人
C.扣缴义务人
D.纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况。 【答案】D 【解析】税务稽查的客体是稽查对象纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。具体内容包括三个方面：一是纳税人纳税义务履行情况，即纳税人税款核算及申报缴纳情况；二是扣缴义务履行情况，即扣缴义务人代扣代缴和代收代缴税款情况；三是税法规定的其他义务情况，如税收法律法规规定的接受和配合税务检查等义务。 3.税务稽查的对象是（
）。
A.纳税人的经营活动与应税活动
B.扣缴义务人的经营活动与应税活动 C.纳税人、扣缴义务人的经营活动与应税活动 D.纳税人、扣缴义务人 【答案】D 【解析】税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人。其中纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；扣缴义务人是指税法规定的直接负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；其他税务当事人是指稽查执法过程中直接与稽查对象的涉税事 1 项有关联的其他单位和个人。
4.税务机关进行税务稽查，在法律上具有（
）。
A.独立性
B.规范性 C.强制性
D.同一性 【答案】A 【解析】税务机关作为税务稽查的执法主体，其主体是法定的，对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行独立的检查和处理。税务机关进行税务稽查的独立性表现在两方面，省以下税务局的稽查局在行使法律法规赋予的职权时，其执法行为受法律的保护，任何部门、任何人不得以非法律因素进行干预。另一方面，选案、实施、审理和执法四个环节是税务稽查内部的执法程序，不应被肢解。 5.税务稽查要以（
）为依据。
A.口供
B.会计资料 C.财会制度
D.税收法律 【答案】D 【解析】税务稽查具有依据法定的基本要求。税务稽查执法必须依据税收法律法规的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。
6.专项稽查是指对（
）纳税人进行的重点稽查。
A.个别
B.单一 C.某类
D.某个 【答案】C 【解析】按照税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可以分为日常稽查、专项稽查和专案稽查三类。其中，专项稽查是稽查局按照上级税务机关的统一部署或下达的任务对管辖范围内的特定行业、或特定的纳税人、或特定的税务事宜所进行的专门稽查，因此，是对某类纳税人进行的重点稽查。
7．不属于税务稽查基本任务的是（
）。
A．依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为
B．保障税收收入 C．维护税收秩序，促进依法纳税
D．税法宣传 【答案】D 【解析】税务稽查的基本任务是依据国家税收法律法规，通过查处税收违法行为，捍卫税收法律尊严、维护税收秩序、引导纳税遵从、保障税收收入。 8．税收法律关系中最实质的东西是（
）。 A.权利主体
B.权利客体
C.税收法律关系的内容
D.税收立法权 【答案】 C 【解析】 税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和应当承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
二、多项选择题
1．我国税收法律关系由(
)构成。
A．权利主体
B．权利客体
C．征税机关
D．征纳双方的权利和义务 【答案】 ABD 【解析】 本题考核点是目前我国税收法律关系的构成。我国税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都由权利主体、客体和法律关系内容三方面内容构成。法律关系内容是指征纳双方的权利和义务。征税机关是代表国家征税的机构，不属于税收法律关系的构成，应选 2 A、B、D。
2．税务稽查的依据包括（
）。
A.税收法律、法规、规章
B.财务会计制度 C.刑事法律制度
D.经济法律 【答案】AB 【解析】税务稽查的依据是国家的税收法律、法规、规章和国家统一的会计制度。 3．下列不属于税务稽查原则的是（
）。 A.独立性
B.规范性
C.强制性
D.同一性 【答案】BCD 【解析】税务稽查原则是指税务稽查执法应遵循的准则主要包括合法原则、依法独立原则、分工制约原则和客观公正原则。
4.以下属于税务稽查职能的是（
）。
A.收入职能
B.监控职能
C.管理职能
D.公正职能 【答案】AB 【解析】税务稽查职能是指税务稽查执法活动所固有的功能。一般而言，税务稽查的职能主要包括惩戒职能、监控职能、收入职能和教育职能。
5.税务稽查法律关系的特殊性主要表现在（
）几个方面 。 A.组织机构的特殊性
B.执法主体的特殊性 C.稽查法律关系保护
D.稽查工作模式 【答案】BC 【解析】税务稽查法律关系作为税收法律关系的组成部分，主要体现着稽查局和纳税人、扣缴义务人之间的权利义务关系，因此，它除具备税收法律关系的各项基本特征外，其特殊性主要表现在执法主体的特殊性、法律关系内容的特殊性和税务稽查法律关系保护三个方面。 6．税务稽查的合法原则是依法治国方略在税务稽查执法中的具体体现，它要求稽查执法必须以税收法律法规为准绳，做到（
）。 A.客观公正
B.权限合法 C.程序合法
D.相互制约 【答案】 BC 【解析】合法、客观公正、依法独立、分工配合和相互制约都是属于广义的税务稽查原则，其中，合法原则又包括主体合法、权限合法、程序合法和依据合法四个方面。
三、判断改错题
1.税务稽查，是指税务机关、海关以及财政机关的农税部门依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务扣缴义务及其他税法义务的情况进行检查和处理的全部活动。（
） 【答案】 错
【解析】税务稽查具有主体法定性的基本特征，税务稽查的执法主体只能是税务机关。
第二篇 税务稽查方法
第一章 税务稽查基本方法
本章考试要求
一、查账方法
3 了解：
1．查账方法的分类。
2．审阅法、核对法、详查法、抽查法、顺查法、逆查法的运用。
二、分析方法 了解：
1．分析方法的分类。
2．控制计算法、比较分析法、相关分析法的运用。
三、调查方法 了解：
1．调查方法的分类。
2．观察法、查询法、外调法的运用。
熟悉：盘存法的运用，包括实地盘存法（做好盘点前准备、实地盘点、确定盘点结果、分析盘点差异），其他盘存法。
四、电子查账 了解：
1．会计电算化企业财务会计软件及应用简介。 2．电子查账软件系统。
3．电子查账的工作步骤与方法。 4．电子查账有关注意事项。
本章典型例题解析
一、单项选择题
1．对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索的税务稽查方法，是（
）法。
A.审阅法
B.核对法
C.详查法
D.抽查法 【答案】A 【解析】审阅法是指对稽查对象有关书面资料的内容进行详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的一种检查方法；核对法是指对书面资料的相关记录，或是对书面资料的记录和实物进行相互核对，以验证其是否相符的一种检查方法；详查法，又称全查法或详细审查法，是指对稽查对象在检查期内的所有经济活动、涉及经济业务和财务管理的部门及其经济信息资料，采取严密的审查程序，进行详细地审核检查；抽查法，亦称抽样检查法，是指从稽查对象总体中抽取部分资料或存货进行审查，再依据抽查结果推断总体的一种方法。 2．会计资料的核对是（
）最基本，也是最核心的内容和步骤。 A．审阅法
B.核对法
C．分析法
D.调查方法 【答案】B 【解析】会计资料的核对是核对法最基本，也是最核心的内容和步骤。核对的主要方法包括证证核对、账证核对、账账核对、账表核对、表表核对等。 3.进行账证核对时，一般采用（
），即在查阅有关账户记录时，如果发现某笔经济业务发生或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对，以求证是否存在问题。 A.详查法
B.抽查法
C.顺查法
D.逆查法 【答案】D 4 【解析】账证核对是指将会计凭证和有关明细账、日记账或总账进行核对。进行账证核对时，一般采用逆查法，即在查阅有关账户记录时，如果发现某笔经济业务发生或记录存在疑问，可以将其与记账凭证及原始凭证进行核对，以求证是否存在问题。
4.（
）适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
A.审阅法
B.详查法
C.逆查法
D.顺查法 【答案】A 【解析】审阅法适用于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查；详查法适用于规模较小、经济业务较少、会计核算简单、核算对象比较单一的企业，或者为了发现重大问题而进行的专案检查，以及在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查；逆查法主要适用于对大型企业以及内部控制制度健全、内部控制管理严格的企业的检查，但不适用于某些特别重要项目的检查；顺查法适用于业务规模不大或业务量较少的稽查对象，以及经营管理和财务管理混乱、存在重大问题的稽查对象和一些特别重要项目的检查。
5.财务会计软件中与税务稽查工作有着最直接的联系的是（ ）。 A.会计核算软件
B.会计管理软件
C会计决策软件
D.会计检查软件 【答案】A 【解析】财务会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。其中，会计核算软件与税务稽查工作有着最直接的联系。
二、多项选择题
1.实地盘存法实施程序包括（
）。
A．做好盘点前准备
B.盘点
C.确定盘点结果
D.分析盘点差异 【答案】ABCD 【解析】盘存法是指通过对货币资产、实物资产进行盘点和清查，确定其形态、数量、价值、权属等内容与账簿记录是否相符的一种检查方法。根据盘存的目的、方法、范围的不同，盘存法可以分为实地盘存法和其他盘存法（包括数学盘存法、账面盘存法、委托盘存法、全面盘存法等），实地盘存法实施程序主要包括：做好盘点前准备、实地盘点、确定盘点结果、分析盘点差异。
2.采用盘存法实地盘点时，在被查账簿记录所属日期与盘点日不一致的情况下，还应采用一定的方法进行调整，调整时一般采用如下公式：（
）
A.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数 B.被查日账面应存数=盘点日账面应存数-被查日至盘点日发出数+被查日至盘点日收入数 C.被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数 D.被查日实存数=盘点日实存数-被查日至盘点日发出数+被查日至盘点日收入数 【答案】AC 【解析】无论采用何种盘存方法，盘点结果只能反映盘点日当天的实物存在状态，而盘点日与被查所属日期大多数情况下是不一致的，因而，在被查账簿记录所属日期与盘点日不一致时，还应采用一定的方法进行调整，计算出被查账簿记录当日实际应有的实物数量，再与被查账簿记录进行核对，分析账实是否相符。调整时一般采用如下公式：
被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数 被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数
5 3.常用的控制计算法主要有：（
）
A.以产控耗
B.以耗控产 C.以产控销
D.以支控销 【答案】ABCD 【解析】控制计算法，又称数学计算法或平衡分析法，是指运用可*的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实账面资料是否正确，发现问题的一种检查方法。常用的方法有：以产控耗，以耗控产，以产控销和以支控销等。
4.根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为（
）。 A．观察法
B.查询法
C.外调法
D.盘存法。 【答案】ABCD 【解析】调查方法是指在税务稽查过程中，采用观察、查询、外部调查和盘点等方法，对稽查对象与税收有关的经营情况、营销策略、财务管理、库存等进行检查、核实方法的总称。根据稽查对象和稽查目的的不同，调查方法可分为观察法、查询法、外调法和盘存法。 5.根据查询方式的不同，查询法可以分为（
）。 A.面询法
B.函询法
C.函调
D.派人外调 【答案】AB 【解析】根据查询方式的不同，查询法可以分为面询法、函询法。外调法主要用于外部证据的核实、取证，包括函调和派人外调。
三、判断改错题
1.查账方法按照审查方法分为详查法和抽查法。（
） 【答案】错 【解析】查账方法按照审查方法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
2.盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用。（
） 【答案】对
3.对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于相关比率比较分析。（
） 【答案】错
【解析】比较分析法的种类较多，常用的有绝对数比较分析法、相关比率比较分析法、构成比率比较分析法。对企业各个不同时期的货物运输费用或销售收入进行对比，对各个不同时期的库存商品（存货）的购销存数量进行对比，都属于绝对数比较分析。
4.实地盘点时采用的监盘法是指直接由稽查人员对存在疑点的重点货物进行盘点。（ ） 【答案】错
【解析】在实地盘点时，根据检查的需要可以采用直盘法和监盘法。直盘法是指直接由稽查人员对存在疑点的重点货物进行盘点。监盘法就是主要由企业人员进行盘点，但盘点的组织和盘点的重点由稽查人员负责，同时盘点时由稽查人员监督进行。
5.电子查账软件系统功能主要包括电子数据采集功能、自动查账功能、自主查账功能、辅助功能（主要包括文档处理功能和查账指南功能）。（
） 【答案】对
第二章 稽查证据
6 本章考试要求
一、证据概述 了解：
1．证据的概念。 2．证据的其他分类。
3．证据的证明与证明标准。
4．税务稽查证据的收集原则，包括依法取证原则、全面客观公正原则、行政效率原则。 熟悉：
1．证据的特征，包括关联性、合法性、真实性。
2．证据的法定种类，包括书证、物证、视听资料、证人证言、当事人的陈述、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。
掌握：证据规则的运用，包括最佳证据规则、非法证据排除规则、补强证据规则；证据效力的规定；不能作为定案依据的证据；不能单独作为定案依据的证据；可以直接认定事实的证据。
二、税务稽查证据的收集与固定 掌握：
1．书证的收集与固定； 2．物证的收集与固定； 3．视听资料的收集与固定； 4．证人证言的收集与固定； 5．当事人陈述的收集与固定； 6．鉴定结论收集与固定；
7．勘验笔录、现场笔录的收集与固定
三、主要税收违法行为的取证 熟悉：
1．逃避追缴欠税行为的取证； 2．骗取出口退税行为的取证； 3．抗税行为的取证；
4．虚开增值税专用发票的取证；
5．虚开其他用于骗取出口退税、抵扣税款的其他凭证的取证。 掌握：偷税的取证。包括：
1．主体方面证据（各类登记证照等书证和其他主体资格书证）。 2．客观方面证据：
（1）伪造、变造、隐匿和擅自销毁账簿、记账凭证行为的证据； （2）在账簿上多列支出或不列、少列收入行为的证据； （3）经税务机关通知申报而拒不申报行为的证据； （4）采取虚假纳税申报行为的证据。 本章典型例题解析
一、单项选择题 1．以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据是（
）。 A．物证
B.书证 C.勘验笔录
D.检查笔录 【答案】B 【解析】物证是指用外形、特征、质量等证明案件真实情况的物品。现场勘验笔录、现场笔 7 录是指稽查人员对与案件有关的现场、物品进行勘查、测量、检验和拍照、询问等制作的实况记录。书证是以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。
2.伪造、变造的发票属于（
）。
A.书证
B.物证
C.鉴定结论
D.非证据 【答案】B 【解析】书证是指以文字、符号、图画等所表达和记载的内容、含义来证明案件真实情况的证据。税务稽查工作中，通常表现为证明税收违法行为的凭证、账簿、报表、发票、合同、文件、企业营业执照、法定代表人身份证等。而物证是指用外形、特征、质量等证明案件真实情况的物品。如非法印制、买卖、伪造、变造的发票、完税凭证；非法印制增值税专用发票的机器等作案工具；倒卖发票获取的赃款、赃物等。
3.法律规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其他证据与其印证时，才能认定案件事实。这是（
）证据规则。
A.补强证据规则
B.优势证据规则
C最佳证据规则
D.非法证据排除规则 【答案】A 【解析】证据规则是指关于证据取得和证据效力方面的规则，包括最佳证据规则、非法证据排除规则、补强证据规则等。最佳证据规则，在证明同一事实的数个证据中，应当优先按照最具证明效力的证据对案件事实进行认定。如原件、原物优于复制件、复制品，法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论。非法证据排除规则是指在取证过程中，主体违法、程序违法和手段违法等非法获取的证据，不具有法律上的证明效力，不能为法庭所采纳而作为定案的依据。如以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料。补强证据规则是指法律规定某些证据不能单独作为认定案件事实的依据，只有在其他证据与其印证时，才能认定案件事实。如难以识别是否经过修改的视听资料，无法与原件、原物核对的复制件或者复制品。
