建筑企业施工项目审计指南
审计部 2016年6月
前 言
近来，中共中央、国务院相继下发《关于加强审计工作的意见》、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》等文件，公司领导在职代会及工作会也多次指出，加强审计工作，构建大监督格局，促进管理提升，提升核心竞争力。
在公司领导的指导和支持下，审计部对所属单位建筑板块审计要点进行了提炼，并深入研究、分析和总结了建筑板块审计工作的重点，编写了《建筑企业施工项目审计指南》，以期对集团审计系统的审计水平得到有效提升，提高审计效率，实现审计增值，提升审计标准化建设，为公司改革转型升级提供坚强的监督保障。
本《指南》以建筑企业施工项目审计重点出发，从财务管理、集中采购管理、固定资产管理、物资材料管理、分包管理、合同管理、人员薪酬管理、成本管理和其他方面等项目管理的九大业务方面，全面阐述了建筑企业施工项目的审计要点、审计方式及审计依据，给各二级单位的审计工作提供指导和思路。《指南》还有诸多不全之处，希望使用者在审计过程中多提建议和意见并及时反馈给我们，我们在今后将不断进行修订和完善。
目
录
第一章 财务管理 ....................错误！未定义书签。
一、货币资金管理 ..................错误！未定义书签。
1.资金审批管理........................错误！未定义书签。 2.账户开立管理........................错误！未定义书签。 3.票据及对账管理 ......................错误！未定义书签。 4.资金收支管理........................错误！未定义书签。 5.现金管理 ...........................错误！未定义书签。 6.财务印鉴及网银管理 ..................错误！未定义书签。 7.银行账户使用及拆借管理 ..............错误！未定义书签。 8.资金支付管理.........................................6
二、财务基础工作与会计核算管理 ....错误！未定义书签。
1.不相容岗位管理 ......................错误！未定义书签。 2.会计账簿设臵管理 ....................错误！未定义书签。 3.财务报表管理........................错误！未定义书签。 4.财务交接管理........................错误！未定义书签。 5.建造合同核算管理 ....................错误！未定义书签。
三、应收款项及存货管理 ...........错误！未定义书签。
1.预付账款管理........................错误！未定义书签。 2.备用金管理 .........................错误！未定义书签。
3.债权管理 ...........................错误！未定义书签。 4.应收款项管理........................错误！未定义书签。 5.建造合同存货........................错误！未定义书签。
四、负债管理 ......................错误！未定义书签。
1.未达债务管理........................错误！未定义书签。 2.已完未结工程款管理 ..................错误！未定义书签。 3.坐收坐支 ...........................错误！未定义书签。 4.内部往来管理........................错误！未定义书签。
五、税务管理 ......................错误！未定义书签。
1.原始票据管理........................错误！未定义书签。 2.分包商结算税务管理 ..................错误！未定义书签。 3.个人所得税管理 ......................错误！未定义书签。
六、完工项目的财务管理 ............错误！未定义书签。
1.完工资产管理........................错误！未定义书签。 2.总部对完工项目的管控 ................错误！未定义书签。
第二章 集中采购管理 .................错误！未定义书签。
一、集采上线管理 ........................错误！未定义书签。
二、招标采购管理 ........................错误！未定义书签。
1.是否进行招标........................错误！未定义书签。 2.是否存在围标........................错误！未定义书签。
3.是否合格供应商 ......................错误！未定义书签。
第三章 固定资产管理 .................错误！未定义书签。
一、固定资产入账、折旧、盘点管理 ..错误！未定义书签。
二、固定资产处臵管理 ..............错误！未定义书签。
1.固定资产报废及处臵 ..................错误！未定义书签。 2.报废固定资产管理 ....................错误！未定义书签。
三、长租设备管理 ..................错误！未定义书签。
四、小车购臵及租用管理 ............错误！未定义书签。
1.小车购臵 ...........................................21 2.小车租用管理........................错误！未定义书签。
五、闲臵固定资产管理 ..............错误！未定义书签。
第四章 物资材料管理 .................错误！未定义书签。
一、材料采购管理 ..................错误！未定义书签。
1.材料采购的内部控制 ..................错误！未定义书签。 2.物资不相容岗位管理 ..................错误！未定义书签。 3.主材价格控制管理 ....................错误！未定义书签。
二、材料收发管理 ..................错误！未定义书签。
1.材料收发及盘点 ......................错误！未定义书签。 2.限额领料管理........................错误！未定义书签。 3.账外物资管理........................错误！未定义书签。
三、周转材料及摊销管理 ............错误！未定义书签。
四、材料供应商往来管理 ............错误！未定义书签。
五、材料报废报损处臵管理 ..........错误！未定义书签。 第五章 分包管理 .....................错误！未定义书签。
一、工程发包管理 .................错误！未定义书签。 1.工程分包合规性 ......................错误！未定义书签。 2.利益输送 ...........................错误！未定义书签。
3.层层分包、违法分包 ..................错误！未定义书签。 4.分包合同单价管理 ....................................30 5.履约担保管理........................................30
二、结算支付管理 ..................................31
1.分包结算、支付管理 ..................错误！未定义书签。 2.分包结算依据........................错误！未定义书签。 3.分包结算扣款管理 ....................错误！未定义书签。 4.农民工工资发放监管 ..................错误！未定义书签。 5.竣工结算管理........................错误！未定义书签。
第六章 合同管理 .....................错误！未定义书签。
一、合同台账及档案管理 ............错误！未定义书签。
二、合同签订管理 ..................错误！未定义书签。 1.合同签订程序 ........................错误！未定义书签。
2.合同签订内容........................错误！未定义书签。 3.合同签订对象........................错误！未定义书签。 4.合同条款 ...........................错误！未定义书签。
三、分包商变更、违约追责管理 ......错误！未定义书签。
1.分包商合同变更管理 ..................................37 2.分包商违约追责管理 ..................错误！未定义书签。
第七章 人员、薪酬管理 ...............错误！未定义书签。
一、合作型项目人员及薪酬管理 ......错误！未定义书签。
二、项目经理责任制管理 ............错误！未定义书签。
1.项目经理责任体系建立 ................错误！未定义书签。 2.领导绩效薪酬发放情况 ................................40 3.项目经理风险保证金管理 ..............错误！未定义书签。
三、应付职工薪酬管理 ..............................41
1.应付职工薪酬核算 ....................................41 2.大额奖金发放........................错误！未定义书签。 3.职工社保费用........................错误！未定义书签。 4.工会经费、职工教育经费 ..............错误！未定义书签。
第八章 成本管理 .....................错误！未定义书签。
一、成本过程控制责任体系管理 ......错误！未定义书签。
1.成本控制责任体系 ....................错误！未定义书签。
2.成本过程控制........................错误！未定义书签。
二、成本控制考核管理 ..............错误！未定义书签。
1.成本控制考核管理 ....................错误！未定义书签。 2.现场管理费管理 ......................错误！未定义书签。
第九章 项目管理其他方面 .............错误！未定义书签。
一、项目效益、质量、安全、履约检查 错误！未定义书签。
1.项目效益检查 ........................错误！未定义书签。
2.项目质量、安全情况检查 ..............错误！未定义书签。 3.项目履约情况........................错误！未定义书签。
二、结算风险管理 ..................错误！未定义书签。
三、项目部印章管理风险 ............错误！未定义书签。
四、对外捐赠管理 ..................错误！未定义书签。
五、整改落实情况 ..................错误！未定义书签。
第一章 财务管理
一、货币资金管理
1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。
检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。
检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况；（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》（中葛股财„2008‟13号）第二十三条：各单位应根据本单位实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。
2.银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。
检查资料：银行明细账、开户审批资料。
检查方式：查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行或基本户开户行查询。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司资金账户管理办法》（中葛股财„2008‟21号）第四条：各单位开立资金账户，
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销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情况。 检查资料：备用金明细账、其他应收款明细账、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、财务凭证、经营结算资料、经济合同等。
检查方式：（1）结合备用金明细账、现金日记账、银行存款日记账和银行对账单，核查支付工程、劳务款项；购买设备、材料款等有无向个人储蓄卡付款的情况，如有，则要求当事人提供对应银行卡一定时期内的银行流水账，具体核实资金流向及沉淀时间。（2）对现金进行盘点，核实现金账实是否一致，若账实存在大额的差异，则需财务人员做出合理的解释并提供依据，不能提供相关证明资料的，则有可能公款私存或挪用公款。（3）对项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处臵、报废固定资产处臵业务等，核实收款时间与财务入账时间是否一致，若跨期较长，则需说明收入的资金如何管理，是否存在先存入个人卡再交财务的现象，如有，参照第1条深入核实。（4）项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处臵、报废固定资产处臵业务等，需核查业务部门的相关台账或流水记录等资料，确定其与财务账面记录是否一致，是否存在收入不入账或者从收入中直接支付费用后再将余款交财务的现象。
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各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和白条抵库，确保现金余额与账面金额相符。发现不符时，应及时查明原因，作出处理。第十二条：根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
6.财务印鉴是否分开管理；网银支付是否设置了内部控制、审核程序。
检查资料：网银相关资料。
检查方式：（1）询问财务人员财务印鉴的管理方式，并现场检查印签。（2）要求项目部提供网银业务控制制度，询问财务人员网银支付流程，结合项目部财务人员配臵情况，检查支付密码或U盾等的管理情况，并抽查部分网银支付凭证，核实制单与审批是否真实分离。
检查依据《中国葛洲坝集团股份有限公司货币资金管理办法》（中葛股财„2008‟45号）第十九条：各单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章;第二十条:各单位通过网上银行办理资金收付业务，应当加强对客户证书、交易密码、数字签名的管理。严禁一人掌握支付款项所需的全部密码或一个独立完成网上支付的全过程。
7.是否存在出借银行账户、违规拆借资金的现象。 检查资料：银行存款日记账、往来明细账、银行对账单、相
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离。
检查资料：财务管理制度、岗位说明书、人员花名册。 检查方式：查看建立的财务管理制度情况，根据项目部财务管理岗位的人员配臵、职责分配进行判定。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》（中葛股财„2008‟13号）第二十六条：财务部门应建立职务分工控制制度，资金管理人员要实行不相容职务相互分离；合理设臵会计、出纳及相关的工作岗位，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。《会计法》第三十七条：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
2.会计账簿的设置是否符合国家会计制度的规定，现金、银行账的账簿是否采用订本式登记。
检查资料：财务电子及纸质账簿、现金和银行存款日记账手工账簿。
检查方式：查看会计账薄，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿是否登记（或打印）完备、一致。
检查依据：《会计法》第十五条：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。
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检查资料：建造合同表、经营结算报表、工程进度资料、财务凭证和账簿、预计合同总成本明细表。
检查方式：（1）抽查“主营业务收入”、“主营业务成本”的确认凭证，与建造合同表进行核对，核实是否严格按建造合同确认收入及成本。（2）将每季度的预计总成本和总收入进行比较，核实有无变化，如有，进一步核实调整依据是否充分。（3）查阅电子账簿，核实每季末有无以预结算计入工程施工成本的情况，如有，看预结算资料是否依据充分，进而核实总成本、总收入的真实性。（4）检查预计合同总成本明细表，看是否经相关部门审核确认，是否将管理费、税金等期间费用剔除。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司建造合同会计核算暂行办法》（中葛股财„2009‟68号）相关条款。
三、应收款项及存货
1.预付账款的支付是否有合同依据，分析是否存在超付款项，已完工项目分析是否可能为潜在亏损。
检查资料：经济合同、经营结算资料、预付账款明细账。 检查方式：（1）查阅预付账款余额表及明细账，筛选期末余额较大和过程中存在大额借支的客户或供应商，核查付款凭证和相关合同，核实支付预付款是否有依据，结合经营结算资料和完成产值情况，进一步核实是否超付。（2）对完工项目的预付账款，核实其形成原因，是否为未办理结算的成本，分析是否可能为潜在亏损。
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检查依据：《中能建关于进一步加强备用金管理的通知》（中能建厅发资财„2015‟45号）第一条
（一）：备用金借款必须做到专款专用，借款人不得假借备用金名义用于办理备用金用途之外的事项。第一条
（二）：备用金借款人必须是本单位正式职工，且具有良好信誉和还款保障；各单位财务部门应定期组织备用金清理，明确久拖不还备用金借款的清理责任、违规备用金借款、使用、追款责任及处罚措施。第二条
（二）：备用金借款需履行内部审批手续。
3.是否存在对业主已完工、未入账的债权。 检查资料：经营签证、结算资料。
检查方式：由项目部提供经业主确认尚未办理结算的资料 ，交项目部经营结算部门计算对业主已完工、未入账的债权金额，并据此调整对业主应收账款。
检查依据：《企业会计准则第14号-收入》第十条：企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。
4.应收款项是否及时收回；是否存在坏账风险；逾期的应收款项是否制定了催收措施，是否落实责任人。
检查资料：应收款项账龄分析表、应收款项明细账、经济合同、质保金、投标保证金、履约保证金往来明细账，相关台账 制定的具体催收措施。
检查方式：（1）查阅应收账款、其他应收款、预付账款等明
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检查方式：要求机电物资部门提供各类材料设备的累计采购数据（分单位），然后与财务累计入账数据相核对，确认货已到、发票未到而少入的债务。
2.分包结算是否及时办理，是否存在未入账的应付工程款。 检查资料：经营结算资料、分包方完工进度统计表等。 检查方式：要求项目部工程管理部门提供分包单位累计完成工程量（分单位），经营部门据此计算应结算金额，然后与已结算金额和财务入账金额相核对，确认已完工未入账的应付工程款金额。
3.是否存在收入挂往来并从中开支费用的现象。 检查资料：往来款明细账。
检查方式：查阅其他应收、其他应付等往来科目余额表，重点关注设臵模糊的二级科目并查阅其明细账，核实进出项目的合理性，根据所发生的经济实质分析往来款挂账是否有隐藏收入的可能、是否从其中开支费用。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》中葛股财„2008‟13号第五十四条：取得的一切收入，都应按规定纳入单位财务账内，不得隐瞒或截留。合同的工程预付款条款。
4.内部往来核对是否一致，应付内部单位款（社保费用、上级管理费、设备使用费等）是否及时入账。
检查资料：财务账簿和报表、费用划转单。
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2.与分包商结算是否扣税。
检查资料：分包结算凭证、分包商往来明细账。
检查方式：访谈项目部财务人员，了解项目部对分包结算扣税的方式（收取发票或暂扣税金），抽查分包结算财务凭证，看分包方是否提供了发票或项目部是否从结算中扣留了一定比例的税金在账面上。
检查依据：《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发„2008‟81号）第八章第二条：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全程的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
3.是否按规定扣缴个人所得税。 检查资料：工资表、财务凭证。
检查方式：查看工资薪金发放财务凭证，核实是否足额代扣、交纳个人所得税。
检查依据：《个人所得税征收办法》根据规定扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人交纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。
六、完工项目的财务管理
1.完工项目剩余资产的处置方式是否适当，处置款项是否及时入账。
检查资料：财务科目余额表、财务凭证。
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息报送规定的通知》（中葛股机物„2013‟74号）第二条：信息报送范围：预计合同金额50万元及以上的工程分包、劳务分包；单批次采购预估金额在20万元及以上的物资；单台采购预估金额在20万元及以上的设备，必须通过集中采购平台进行采购(采购方式包括：询价、竞争性谈判，邀请招标、公开招标、单一来源采购)。各单位集中采购制度。
《管理禁令解释》第二条：违反规定，未通过公司集中采购平台或公司集中采购中心认可的第三方平台进行采购的应当认定为“不招标选择或违规使用工程承包（分包）商、设备物资供应商、设备出租商、销售代理商等”。
二、招标管理
1.符合招标范围的采购是否按规定进行招标。招标过程是否符合规定；投标方数量以及资质是否符合要求；定标是否与评标结果一致；是否存在化整为零规避招标的情况；是否存在虚假招标。
检查资料：招标文件、答疑澄清文件、开标记录、评标记录、评标报告、定标报告、中标通知书、合同。
检查方式：（1）查看招标文件、答疑澄清文件、投标单位数量、投标文件,审核投标单位资质。（2）审核开标记录、评标记录、评标报告、定标报告、中标通知书、合同等文件。（3）分析未达到招标金额，但类似的几笔经济业务，是否存在化整为零规避招标的嫌疑。
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3.是否选取合格供应商。
检查资料：合格供应商名录、黑名单；供应商资质文件。 检查方式：（1）检查供应商资质。（2）对照集团公司发布的供应商或慎用供应商名单中检查选择的供应商是否合规。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司关于发布第八期供应商黑名单和第二批慎用供应商的通知》（中葛股集采„2015‟2号）：自发布之日起，各单位不得与黑名单供应商发生新增业务往来，已签订合同尚未履行的，应立即解除，已开始履行，不具备解除条件的，应妥善处理，认真防范履约风险。各单位原则上不得与慎用供应商发生业务，确需使用的应报公司集采中心批准。
第三章 固定资产管理
一、固定资产入账、折旧及盘点管理
1.固定资产是否按规定进行入账、折旧，是否擅自变更折旧方法；是否存在一次性摊入成本、形成账外资产的现象；是否定期进行盘点，是否账账相符、账实相符。
检查资料：固定资产明细账、固定资产盘点表、固定资产入账凭证、计提折旧凭证。
检查方式：（1）检查成本明细账，核实是否存在应作为固定资产核算的、但作为成本一次性摊入成本的事项。（2）检查固定
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各单位设备报废计划进行汇总，组织公司财务部、审计部进行抽查、核实后提出审核意见，提交公司设备管理委员会审批。报废设备由产权单位设备管理部门负责处理，处理收入及相关单据全部上交本单位财务部门。第五十八条规定：对一次性处理收入预估超过10万元的报废设备，应按招标方式进行处理。
2.对于已报废下账但继续使用的设备是否有备查登记。 检查资料：设备台账、备查登记簿。
检查方式：检查已下账但继续使用的设备的备查登记、对于价值较高的设备，应进行账实核对。
三、长租设备管理
1.租期为半年以上的设备租赁或成建制的设备租赁是否经过招标。
检查资料：设备租赁清单、租赁合同、成本明细账、招标资料。
检查方式：对照租赁设备清单或财务成本明细账检查租期超过半年的设备的招标资料。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十四条：租期为半年以上的设备租赁或成建制租用设备，必须实行招标制，按招标程序进行评标和定标。
四、小车购置及租赁管理
1.小车购置是否经过审批；是否超标准配置小车。
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检查资料：固定资产使用记录。
检查方式：现场查看固定资产使用或闲臵情况，检查固定资产使用记录，有无长期闲臵的固定资产，是否为闲臵固定资产支付场地租赁费。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司设备管理办法》（中葛股机物„2008‟13号）第十六条：对即将闲臵或已经闲臵的完好设备，各单位应在“公司设备物资信息网”发布闲臵信息并书面报送公司机电物资部，优先在公司范围内调剂使用，对关键设备各单位应顾全大局，服从公司的统一调度；对公司范围内不需使用的闲臵设备应积极对外出租；对长期闲臵的设备应申请报废或变卖处理。
一、材料采购管理 第四章 物资材料管理
1.材料采购审批的内部控制情况。
检查资料：采购计划表、请购单、领导审批单、材料采购明细账。
检查方式：检查采购计划的编制、审批，与财务账面进行核对，核实是按计划采购情况。（也存在因资金支付原因导致延迟入账的，造成财务账面无法核对。如遇此种情况，应与机电物资部门同时期的收货记录进行核对）。
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二、材料收发管理
1.材料管理是否建立了收发存制度。材料购进有无验收、出库有无领用及审批手续，期末是否对库存材料进行盘点。
检查资料：物资材料管理制度、验收入库单、领料单、物资盘点表。
检查方式：（1）检查物资材料管理制度制定情况。（2）检查购买材料的验收入库手续、材料领用的出库手续，领导审批程序。（3）检查物资材料盘点表，必要时进行实物盘点。
检查依据：《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》第八条、第九条。企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查；企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。《中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法》（中葛股机物„2008‟14号）第二十条：物资验收由采购员、材料质检员、库管员共同负责。必要时供应方代表或监理参与验收。大宗物资或特殊物资的验收必须有相关工程技术人员参加。第三十一条：库存物资由库管员凭领料单进行发放。第二十四条：各单位必须建立库存物资台账，分类编目，定期进行清仓盘点，确保“账、卡（标签）、物、金额”四相符。
2.是否有限额领料制度，对超限额领用材料是否有处罚措施。
检查资料：领料单、授权书、经营结算单。
检查方式：（1）核实分包商领料人员是否为授权人员，领用
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检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法》（中葛股机物„2008‟14号）第三十
五、第三十六条。周转材料实施有偿使用，其费用计入项目成本。各单位要根据周转材料的品种、规格型号和用途，确定使用费提取方式，在本单位内发布并统一执行。各单位对本单位闲臵的周转材料，应在公司“设备物资信息网”上及时发布，供公司所属单位有偿使用。
四、材料供应商往来管理
1.是否存在超付供应商材料费的现象；项目部与供应商的往来款是否通过函证等方式进行确认。
检查资料：财务原材料明细账、材料入库明细、往来款询证函。
检查方式：（1）对于账面余额为借方的材料供应商，逐笔核实是否存在货已到、发票未入账的情况，如没有，应判定为超付材料款。如有，根据机电物资部门的收货记录，进一步核实未入账金额。据此调整账面余额后，如仍为借方余额且无预付款条款的，则应判定为超付材料款。（2）抽查往来金额较大的询证函。
检查依据：《集团股份公司管理禁令》第十一条：严禁违反“先进先出、不进不出、进大于出”的原则支付工程款或其他款项。《企业内部控制应用指引》第7号-采购业务第十五条：企业应当制定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。
五、材料报废报损处置管理
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资料，核实分包内容是否涉及主体结构工程。
检查依据《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十一条：工程分包需要业主批准，主体结构工程不允许分包。
2.是否存在将工程分包给与关键岗位管理人员关系人。 检查资料：招投标过程资料、分包合同。
检查方式：检查招投标过程是否合规；通过访谈发现线索；查询工商网站，查看分包单位的股东名单。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十五条：与项目经理、项目部管理人员有厉害关系的人，不得充任工程施工分包和材料、设备、劳务采购及设计租赁的中介或分包商、供应商。《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》第六条：国有企业领导人员应当正确行使经营管理权，防止可能侵害公共利益、企业利益行为的发生。不得有下列行为：利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件。
3.分包方是否将承接的任务进行再次分包。 检查资料：施工日志、付款凭证。
检查方式：（1）检查分包合同的签订方是否与施工方一致，可查看施工日志。（2）检查工程款是否直接支付给第三方，或已产生经济纠纷。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办
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他应付款”科目核对款项收取情况，如约定的为保函，则要求项目部提供收到的保函以做确认。履约保证金不低于合同总价的5%，履约保函不低于合同总价的10%。担保期必须覆盖整个合同期，不得提前退付。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第八条：分包合同发行必须实行担保。履约担保采用保证金、银行保函等形式，谨慎采取实物抵押担保方式。履约保证金不低于分包合同金额的5%，履约保函不低于分包合同金额的10%。
二、分包结算支付管理
1.分包结算、支付手续是否合规，是否存在超结、超付、提前办理结算的情况。
检查资料：合同文本、分包结算资料、财务明细账。 检查方式：（1）检查项目部对分包方的结算是否合规，有否出现超结（即对作业队的结算超过其实际完成的工程量）、超付（支付作业队工程款超出其实际完成产值）、提前办理结算的情况（即部分项目业主还未对项目部办理结算，项目部已对分包方办理了结算）。（2）检查分包结算、领款签字是否是合同签订人款项是否转入分包方账户。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第十条：分包结算必须按分包合同约定及时办理，严禁超前、超量、超价结算。建立工程管理、质量安全、机电物资等部门参与价款结算的会审会签制度。结算责任部门报批时应提供当期结
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税是否缴纳或者代扣，是否存在为分包商承担费用的情况。
检查资料：分包合同、结算资料。
检查方式：根据合同条款，查看办理的进度结算中是否扣回预付款、保证金，个人所得税是否缴纳或者代扣，是否扣除应分包方承担的水电费、汽费、临建费、周转材料费等。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第十二条：严格资金支付管理。对分包商的资金支付必须依据分包合同约定和分包结算报表，在发包方结算支付完成后办理。资金支付以分包结算报表确定的结算金额扣减分包商保证金、领用材料款、合同约定其他应扣款、税金等全部款项后的金额作为资金支付限额。禁止超付，禁止以借代支。
4.分包单位是否存在拖欠农民工工资行为，项目部对农民工工资发放形式是否经过有效监管。
检查资料：农民工工资发放监管制度。
检查方式：要求项目部提供对农民工工资发放的监管制度，并对照制度核实是否落实执行。
检查依据：《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十二条：加强对分包商资金流向监控，重点监控劳务人员工资发放。
5.已退场分包单位是否召开了末次结算会议或办理最终结算手续。
检查资料：最末一次结算资料、完工结算承诺书。 检查方式：抽查已退场分包单位的最后一次结算资料，检查
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评审记录、合同文本、往来账。
检查方式：（1）根据财务往来辅助账核对业务签订合同情况，并根据合同金额≥10万元（如为单价合同，则参照累计结算金额）检查是否签订了书面合同。（2）根据第一期结算资料（如工程签证单）的日期或施工日志判断是否先干后签合同。（3）检查合同评审记录，查看签约合同单位有无组织合同内部评审，或应当报而没有报上一级主管部门审批就签订合同的情况。（4）检查同类型的经济业务是否存在将金额较大的合同化整为零，规避招标的情况。
检查依据：《管理禁令》第五条：对外业务是否存在不签合同、先干后签合同、未经评审或规避程序签订合同的情况。
2.是否在规定的时间内签订合同，合同的内容是否与招投标文件相一致。
检查资料：招标文件、中标通知书、合同文本。
检查方式：检查合同签订时间是否在中标通知书发出30日内，合同实质内容是否与招标文件和中标人的投标文件相一致。
检查依据：《中国能源建设股份有限公司招标管理规定》（中能建股发企管„2015‟79号文）第二十九条：需求方和中标人应当在中标通知书发出之日起30日内，依据招标文件和中标人的投标文件，订立书面合同。所订立的合同不得对招标文件和中标人的投标文件做实质性的修改；需求方和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。
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检查资料：合同文本、补充协议、变更、索赔资料、审批资料。
检查方式：（1）查看被审计单位的合同变更索赔审批权限及流程，实际操作中是否按规定执行。（2）检查签订补充协议对原合同的关键条款进行变更，变更理由是否充分，是否经过了评审。（3）检查有无超出合同约定对分包方单价办理变更索赔的情况。（4）项目部有无对分包商报送的变更和索赔申请及资料不组织审核而同意的。
检查依据：各单位的变更索赔管理制度。《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十三条：发生超过分包合同总价、单价调整、合同项目增加、合同内容变化等情况，超过限额的，必须由子公司总部审批。《管理禁令》第八条：是否存在不按合同原则及相关程序批准和办理承（分）包商的变更、索赔的情况。《中国葛洲坝集团股份有限公司工程施工分包合同管理办法》第四十八条规定：符合法定、约定的条件，或双方协商一致，可以变更或解除分包合同；变更或解除分包合同应根据分包合同审批权限报相关部门或人员审批；变更或解除分包合同，必须由项目经理与分包方的法定代表人（或其授权代理人）签订协议文书，并加盖双方单位的合同专用章或公章。
2.是否存在应追究对方违约责任或提出索赔而擅自放弃造成较大损失的情况。
检查资料：合同条款。
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支付；查看项目部人员花名册，核对项目部班子成员及中层干部的任命文件；查看与项目部人员合同签订情况，核实是否存在未与外聘人员签订合同的情况。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十三条：禁止和本单位没有劳动合同关系的人员出任项目经理、总工程师、财务主管、安全质量主管等项目部关键岗位。
《关于适用若干问题的解释》的通知第十条：有下列情形或行为之一的，应当认定为“在工程承包和工程建设中提点转（分）包、层层分包、以包代管、包而不管”：
（二）项目经理、商务、财务、质量安全、计量、总工等关键岗位人员不是我方派遣的。
《劳动合同法实施细则》第七条：用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照劳动合同法第八十二条的规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。
二、项目经理责任制管理
1.是否明确项目管理“责、权、利”，规范项目经理责任制;是否建立健全并执行了以项目经理责任制为核心的项目核算、考核、监督、评价责任体系。
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检查资料：缴款凭证。
检查方式：由项目部上一级单位财务部门提供缴款证明。核实项目经理及其他负责人是否按完成该项目责任目标获得薪金的15%缴纳风险担保金。
检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第十五条：实行风险担保，按完成该项目责任目标获得薪金的15%作为担保金。
三、应付职工薪酬管理
1.应付职工薪酬核算范围是否准确，津贴、补贴、临时工工资是否纳入工资核算；工资总额是否控制在审批范围内；工资标准制定、工资发放是否符合本单位内控程序，是否按规定扣缴个人所得税。
检查资料：薪酬发放台账、应付职工薪酬明细账、工程施工明细账、工资总额核定文件、薪酬管理相关的制度文件。
检查方式：检查工程施工明细账，发放的补贴性质的奖金、临时工工资等是否未通过应付职工薪酬核算，直接进项目成本；根据财务账“应付职工薪酬-工资”科目，对比上级单位核定的工资总额指标，检查实际发生额是否突破该指标；检查本单位薪酬管理相关制度，核实项目部制定薪酬标准是否遵循了相关规定，工资发放是否按本单位规定程序执行。
检查依据：《企业会计准则第9号-职工薪酬》第二条：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
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