*******有限责任公司原董事长***同志、******有限公司原董事长***同志任期经济责任审计方案
根据山西省人民政府国有资产监督管理委员会《关于**********有限责任公司原董事长***同志进行经济责任审计的通知》，按照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》、《山西省国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计实施办法》及《省属企业审计工作规范》的规定，拟对******集团有限责任公司原董事长***同志、******有限公司原董事长***同志任职期间的经济责任进行审计。
为了使审计工作顺利进行，确保审计工作质量，提高审计工作效率,也使******有限责任公司能够全面了解本次审计工作的目的、范围、总体时间安排等情况，便于及时沟通和配合，我们根据有关规定，特制定如下审计工作实施方案。
一、公司基本情况
（一）历史沿革
（二）企业概况。
二、审计目标
本次审计以科学发展观为统领，按照“把握总体、揭露隐患、服务发展”的总体思路，紧紧围绕“质量、责任、绩效”，充分发挥审计“免疫系统”功能，调查企业落实中央保持经济平稳较快增长政策情况、企业管理状况，检查企业重大经营风险情况、重大经济决策情况、重大会计信息情况、
1 遵守财经法规情况、***同志、***同志廉洁自律情况，通过审计，客观评价***同志、***同志发展责任、经营责任、决策责任、管理责任、财务责任和廉政责任履行情况。
具体目标内容包括：
一是通过对企业落实国家相关政策情况和企业管理和企业发展中普遍性和倾向性问题的审计调查，发现企业在落实相关政策中存在的重大问题，分析问题产生的原因，并客观评价***同志、***同志任职期间发展责任履行情况。
二是通过对企业重大经营风险、重大经济决策和经营管理的审计，检查企业管理情况和经营绩效，客观评价***同志、***同志任职期间经营责任、决策责任和管理责任履行情况，同时，促进企业不断提高管理水平，维护国有资产的安全。
三是通过对企业资产负债损益真实性的审计，核实企业利润的真实性、资产质量和负债状况，查清各项经济指标的变化情况，客观评价***同志、***同志任职期间财务责任履行情况。
四是通过审计，揭露单位和个人重大违法违规问题，客观评价***同志、***同志任职期间廉政责任履行情况。
三、重要性水平的确定和审计风险的评估
（一）重要性水平的确定。
本次审计遵循稳健性原则，从金额大小和性质轻重两个方面确定重要性水平，具体为集团公司会计报表层次的重要性水平，按2009年末资产总额、主营业务收入总额的0.50%孰低的原则确定；下属单位的重要性水平将根据单位性质、账户类别、交易性质等具体情况，在延伸审计时另行确定。
（二）审计风险的评估。结合审前调查情况，审计风险控制在 5%以内。
四、审计对象和范围
审前调查期间，通过了解内部控制制度和执行情况，分析相关年度会计报表，按照重要性原则和数据异常变动情况，确定此次审计对象为：
审计以上单位资产总额亿元，占******（集团）公司资产总额亿元的%以上。
五、审计范围
***同志和***同志任职期间（2007年1月1日至2009年12月31日）企业的资产、负债、损益情况以及重大投资、融资、在建工程等项目的的真实性、合法性和效益性。
六、审计的主要内容和重点
（一）审查***同志和***同志任职期间经营决策和发展目标。重点审查重大经济事项的调查研究、论证、集体讨论情况；审查决策程序是否符合国家有关法律法规，是否存在决策失误，使企业形成重大损失；审查企业目标完成情况。
（二）审查***同志和***同志任职期间财务状况和经营成果。主要是对******有限责任公司和各级子公司、分公司的财务收支和资产、负债、所有者权益情况及国有资产的保值增值及增减变动情况进行审查。
1．审查财务收支的真实性、合法性和完整性，确认财务收支是否符合国家有关财务管理制度。
2．审查货币资金的真实性和完整性。现金使用是否遵守现
3 金管理制度，有无私设“小金库”、公款私存和公款私借的情况；银行开户是否合规，有无擅自开户，在非国有或非国家控股的银行开户，银行存款对账是否及时，有无长期未达账项，银行收付是否与本单位的业务活动相关。
3．审查企业投资的合法性与投资效果。
对长期股权、债权投资重点审查投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定；会计处理是否正确；投资项目是否经过董事会批准；投资收益、应收股利和应计利息是否按规定恰当地进行了核算；投资增减变动的情况，并追索其变动的原因及授权批准手续。
4．审查固定资产管理情况。审查账实是否相符，有无账外资产，有无不良资产；审查固定资产的计价是否准确，固定资产增加减少的申报、审批手续是否完备，变价收入是否及时入账。
5．审查所有者权益情况的真实性、合法性。一是审查企业有无隐瞒收入的问题；二是审查有无虚列成本费用问题。
6．审查企业国有资产保值增值情况。审查资产质量是否存在严重损失、浪费或资产流失等问题；考核资本运营效率和国有资产保值增值率。审查领导干部任期内有无侵占国家资产问题。
（三）审查***同志和***同志任职期间贯彻国家财经法规和行业政策规定的情况。
1．对贯彻落实国家财经法规情况进行审查。审查是否按照财经法规如实反映经济业务，会计信息是否真实完整，有无账外资产和私设“小金库”问题。
2．对执行行业政策规定情况进行审查。
（四）审查***同志和***同志任职期间经济指标、效益指标的完成及上报情况；预算执行情况或财务收支计划执行情况及决算。
（五）审查***同志和***同志任职期间相关内部控制制度的建立和执行情况。
（六）审查领导干部重大问题反映、报告情况，有无对本单位财务数据及有关重大经济问题的报告失实、延误的情况。
（七）其他需要审计的内容。
七、审计程序
（一）审前调查，要求准备相关资料
为了确保审计工作质量，提高审计工作效率，进行审前调查，初步了解******有限责任公司和******股份有限公司的内部管理情况、大致的审计工作量、需要安排的审计人员，进一步修改审计方案，为实质性审计作好一切准备。
（二）进驻被审计单位
审计组进驻被审计单位，与有关部门和人员接洽，通报有关审计工作程序及要求配合的事项。
（三）实行承诺制度
审计组在向被审计单位送达审计通知书的同时，要求被审计人员及所在单位法定代表人、财务、有关业务部门，对其提供给审计组的会计资料、统计资料及其他有关资料的真实性、完整性，是否有账外账、重大关联交易事项，以及担保、抵押、未决诉讼事项等方面做出书面承诺并承担相关责任。
（四）进一步调查了解被审计人员和被审计单位的有关情
5 况，编制基本情况调查表 审计组将根据实际情况，与有关部门、人员，以座谈、调查问卷等方式，听取他们对被审计人员的意见和评价，并了解、掌握被审计人员个人在财务收支中有无侵占国家资产、违反领导干部廉政规定和其他违法违纪的问题，以及被审计单位的有关情况。在具体实施审计时审计组将获取或编制企业情况调查表，从整体上了解企业的情况。
（五）评价内部控制制度
审计组将按审计方案，对被审计单位内部控制制度进行测试，以进一步确定经济责任审计工作的具体范围、内容、重点和审计方法。必要时，可以按照规定及时修改审计方案。
（六）审核检查有关资料和经济活动，取得审计证据 审计组在实施审计过程中，将认真审核检查被审计单位的财务会计资料及有关的经济活动，及时、准确、全面编制审计工作底稿，取得审计证据，并经过被审计单位、被审计人员或其他提供证明材料者的认证。
（七）汇总审计资料及审计证据，与被审计人员、被审计单位初步交换意见
审计组审计实施阶段结束前，应对审计底稿和审计证据等资料进行初步整理，检查审计方案所列全部审计事项是否按要求已全部实施，对取得的审计证据进行综合分析，对审计工作底稿进行复核，对审计事项进行初步评价，并与被审计人员、被审计单位就一些必要事项初步交换意见。
（八）提交任期经济责任审计报告
6 审计组对全部审计事项实施审计结束后，在综合分析审计工作底稿及审计证据的基础上，提交审计报告。审计报告中应当包括对被审计人员任期经济责任情况的评价及评价依据等内容。
审计报告在正式签发前，应当征求被审计人员本人以及被审计单位的意见。
被审计人员本人及被审计单位，应当自接到审计报告征求意见稿之日起10日内，将对审计报告的书面意见送交审计组。自接到审计报告之日起10日内未提出书面意见的，视同无异议。审计组要对此做出书面说明，并经两人签字证明。
被审计人员本人、被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一步研究、核实。如有必要，应当修改审计报告。
八、审计时间及人员安排
（一）时间安排。
（二）审计组的组成
组 长： 副组长：
项目负责人： 项目经理：
九、工作要求
为做好******集团有限责任公司和山西******股份有限公司的审计工作，各审计小组要在审计组长的统一领导下，团结协作，密切配合，信息共享，协同作战。具体要求如下：
（一）加强组织领导，强化统一协调。所有参审人员都要树立“一盘棋”的思想，服从分配，听从安排，互通信息，协调配
7 合，加强审计中的上下沟通与协调，对审计工作中遇到的问题开展形式多样的培训学习，使整个审计组形成合力。审计组实行定期汇报制度，各审计小组每星期向审计组长报告工作进度和审计情况，重大事项随时汇报，确保上下信息畅通。
（二）实行项目责任制，加强审计现场管理。本次审计实行审计组长负责制，审计组长对项目审计全面负责；副组长、项目负责人、项目经理协助审计组长搞好项目审计，协调各审计小组的工作；各审计小组长对审计组长负责，完成分工范围内的审计和调查事项。各审计小组要认真做好审计现场管理工作，加强综合分析，按照审计分工制定更为详细的对审计目标有重要影响的审计事项的步骤和方法，并按要求提交审计分报告，并对分报告负责。
（三）审计查证与综合分析相结合。 将分析贯穿于审计全过程，根据审计查出的问题，全方位、多角度分析产生问题的主客观原因，提炼有价值的信息材料，提出有针对性的意见和建议。
（四）严格执行审计规范，确保审计工作质量。各审计小组必须严格按照《中国注册会计师审计准则》的要求，规范审计行为，防范审计风险。要积极运用计算机审计、内控制度测试等先进的审计技术和方法。审计人员在审计和调查过程中要严格执行审计准则，按要求完成审计取证、审计底稿、审计报告等工作，确保事实清楚、数据准确、取证充分、要素齐全、程序合规。审计组长授权各审计小组组长负责对审计取证材料、审计工作底稿进行现场复核。
（四）加大计算机运用，提高审计工作效率。在审计实施阶
8 段，充分应用审计软件，将业务与财务数据进行关联分析，对总体分析确定的审计重点进行核实，从而发现问题及线索，提高现场审计的效率和质量。在审计报告阶段，充分应用计算机的汇总、分析功能，提升审计成果的综合利用水平。
（五）依法文明开展审计，严守审计工作纪律。各审计小组要依法文明开展审计监督；要善于听取被审计单位的意见，尊重被审计单位人员，切实做到言行举止文明。严格执行审计保密纪律，对取得的资料要有专人登记保管，以防丢失，对审计中发现的重大问题，要注意做好保密工作。
