JIU JIANG UNIVERSITY
毕 业 论 文
题 目 论浅谈审计低价策略 英文题目 Discu the audit low
price strategy
院 系 会计学院 专 业 会计学 姓 名 徐宏民 班级学号 A1638 指导教师 熊亮
二零一七年六月
摘 要
近年来，随着社会主义市场经济的发展完善，会计师事务所的数量增长较快，尤其以中小型会计师事务所居多。注册会计师在经济生活中发挥着越来越重要的作用。注册会计师行业也越来越受到社会各界的关注。审计收费作为委托人与注册会计师之间重要的经济纽带，随着它对独立性影响探讨的不断深化，其研究也由边缘转为中心。审计收费对我国注册会计师行业的生存和发展至关重要。
由此，如何采取正确的审计收费策略，制定合理的审计收费标准，建立审计制度，提高其合理性、科学性，从而有利于保证审计服务的质量，规范审计服务市场。然而过低的审计收费却让人对审计质量产生质疑，从而主观上否定了审计收费的低价策略。本文从市场营销和审计市场的角度出发，详细阐述了审计定价的含义、目标，审计定价的方法、技术，审计定价的策略；分析了审计低定价策略，并提出有关合理性的建议。
本文最大的亮点就是创新的把审计低价策略用审计市场和市场营销的双重标准进行了检测，得到的结论是：适度的审计低价定价策略是合理、可行的。
关键词：注册会计师；会计师事务所；审计定价；市场营销 ；定价方法
Abstract
In recent years, with the development of the socialist market economy improved, the number of accounting firms rapid growth, particularly tosmall and medium-sized accounting firm majority.Certified Public Accountant in economic life is playing an increasingly important role.CPA is also receiving increasing attention from all sectors of society and questioned.Audit fees as a certified public accountant between clients and important economic links, along with its impact on the independence of the constant deepening of its research center to the edge.Audit fees on China\'s CPA industry\'s survival and development.Therefore, how to adopt the correct strategy for the audit fees to develop reasonable audit fees, the establishment of audit system and improve their rational and scientific, which is conducive to guarantee the quality of audit services, audit services market norms.From marketing and auditing market point of view, elaborated on the meaning of the audit pricing objectives audit pricing methods, technology, audit pricing strategy, analysis of the audit low pricing strategy is reasonable, and make reasonable proposals.
Key words: Registered Accountants；Accounting Firm ；Pricing Audit；Marketing Pricing；Pricing Method
目 录
一、审计低价策略的内涵...................................................1
（一）审计低价策略的含义 ........................................1
（二）审计低价的目标 ............................................6
二、从市场营销的角度分析审计低价策略.....................................2
（一）定价目标及定价需要考虑的因素 ..............................2
（二）定价方法、技术及定价策略 ..................................3
（三）审计低价策略的分析结论 ....................................5
三、从审计的角度分析审计低价策略.........................................6
（一）审计成本 ..................................................6
（二）审计职业道德 ..............................................7
（三）审计低价策略的分析结论 ....................................8
四、关于审计低价策略的建议...............................................9
（一）加强注册会计师行业的质量控制，培育高质量审计服务自愿性需求市场 ................................................................9
（二）加强注册会计师行业的成本监管，实行价格监督与质量监督相结合 .................................................................10
（三）加大低价收费的风险支出 ...................................10 注 释...................................................................13 参 考 文 献.............................................................13 谢 辞...................................................................14
引 言
从二十世纪七十年代末、八十年代初开始，美国经济就陷入了“滞胀”，其中一个重要的表现就是企业在经营景况不佳的情况下，希望通过聘请收费较低的会计师事务所以求达到节省审计费用的目的。与此同时，美国会计师事务所之间的竞争也加剧，一些会计师事务所采用了不正当的手段(包括低价竞争)招揽审计业务。这种情况引起了相关管理部门的忧虑，美国联邦贸易委员会 (FTC)和美国司法部于1977年开始调查审计市场的不正当竞争行为，调查一直持续到1981年。这期间，美国参议院的司法委员会、美国证券交易委员会以及美国注册会计师协会在其报告中对会计师事务所采用低价进入式审计定价策略提出公开批评，认为它损害了注册会计师的独立性。
在中国这种情况也一直存在着，注册会计师制度恢复至今已有20 多年的历史, 但是审计服务市场的低价竞争一直困扰着我国注册会计师行业的发展。在审计收费过低的情况下, 注册会计师只有通过降低审计证据的质量和减少审计证据的收集数量来降低直接成本。审计证据的不足可能严重降低注册会计师发现会计报表存在错误和舞弊的概率, 造成审计质量下降。
然而，这些都是就审计而谈的审计低价，他们的思路过于狭隘。我认为既然是定价，就不 能就审计而谈审计定价，我们应该既站在审计市场的角度上，又站在市场营销的角度来讨论，审计低价策略到底可不可行，如何才能得到更加合理的应用，正是本文要探讨的问题，本文的研究思路就是从这两个方面来进行分析。
一、审计低价策略的内涵
首先我们先介绍一下审计低价的相关定义和背景，为我们进一步论证扫除障碍。
（一）审计低价策略的含义 1.审计定 价的含义
审计定价1是供需双方就审计服务所商定的价格。基于经济人假设，只有当审计服务所带来的价值大于购买审计服务所付出的成本时，审计客户才会接受某种质量水平的审计服务；也只有当审计收费形成的收入大于其提供审计服务的成本时，会计师事务所才会有提供审计服务的动机。由此可知，只有当审计定价水平同时满足审计服务供需双方的利益需求时，才能够形成有效的审计供给和需求。从这个层面上来说，审计定价也是符合市场规律的。
2.审计低价策略的含义
审计低价策略又称低价揽客行为，是指会计师事务所为招揽审计业务，将最初几年的审计收费设定为低于其成本，并期望通过较长的审计约定来弥补以前的损失，而采取的一种揽客方式。从表面上看，低价进入式审计定价策略似乎违背了经济人假设，然而这只是会计师事务所为招揽审计客户而采取的一种定价策略。审计师希望获得较长的审计任期，这样就可以利用预期的在审计后续年度的准租金来弥补审计初期的损失，并且进一步实现盈利。低于审计成本的审计收费是为了使会计师事务所能够获得更多的审计客户，并维持长期的审计契约关系，从而扩大其市场份额。
[2]
（二）审计低价的目标
1.保持营业
以保持企业能够继续营业为定价目标，通常是企业处于不利环境中实行的一种缓兵之计。当企业受到原材料价格上涨、供应不足、新产品加速替代等方面的猛烈冲击时，产品难以按正常价格出售。为避免倒闭，企业往往推行大幅度折扣，以保本价格，甚至以亏本价格出售产品以求收回资金，维持营业，以争取到研制
1 新产品的时间，重新问鼎市场。这种定价目标只能作为特定时期内的过渡性目标，一旦出现转机，将很快被其他目标所代替。
2.提高市场占有率
市场占有率是企业经营状况和产品竞争力状况的综合反映。提高企业市场占有率比短期高盈利意义更为深远，正因为如此，提高市场占有率通常是企业普遍采用的定价目的。以提高市场占有率为定价目标，在短期内会影响企业利润，因为在此目标下，企业或以低价打入市场，开拓销路，逐步占领市场；或以高价进入市场但辅以高强度的促销宣传。
注 释
[1] 参见高景 德，王祥珩，李发海．交流电机及其系统的分析[M]．北京：清华大学出版社，1993年8月．120～125 [2] [3]
（空2行） 参 考 文 献
[1] 高景德，王祥珩，李发海．交流电机及其系统的分析[M]．北京：清华大学出版社，1993年8月．120～125 [2] 李永东．PWM供电的异步电机电压定向矢量控制[J]．电气传动，1991，4（1）：52～56
[3]张强.浅析电力行业企业的整改措施[N].中国电力报， 2004-10-11
注：参考文献总和不少于15条（其中外文资料不少于5篇），注释也可采用脚注。
致 谢
本文是在×××老师的悉心教诲指导下完成的，在此我首先要对我的导师表示诚挚的敬意和由衷的感谢，×老师治学严谨，学识渊博，思想深邃，视野雄阔，为我营造了一种良好的精神氛围。授人以鱼不如授人以渔，置身其间，耳濡目染，潜移默化，使我不仅接受了全新的思想观念，领会了基本的思考方式，掌握了通用的研究方法，而且还明白了许多待人接物与为人处世的道理。其严以律己、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力，与无微不至、感人至深的人文关怀，令人如沐春风，倍感温馨。一股暖意细水长流，源自内心而又淌遍全身，岂是三言两语能够说得清，道得明的。我无法用准确生动的语言来淋漓尽致地描述自己的真实感。
总而言之，在九江学院的大学学习生活中，我收获颇多。在此万分感谢学校各个领导和老师的细心教导和栽培，因为你们在我的人生道路上给我上了一堂至关重要的课。
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