银行会计岗位职责制度（精选多篇）

推荐第1篇：银行会计岗位职责

银行会计岗位职责

一、支票的购买、保管

负责购买转账支票、现金支票、电汇凭证等银行单据，由主管会计登记票号，自己妥善保管。

二、付款计划安排

1、每天根据领导安排的付款计划，采购部门提供的请款单，必须有往来会计审核签字及到账期，最终由董事长签字，才能确认打款。特殊情况下，没有董事长签字时，必须经相关领导同意，打电话后再付款，事后必须请董事长补签。

2、汇款单填制完成后，由主管会计复核收款方名称、账号、日期、用途，审核无误后，盖上财务专用章，然后交给审计部审核汇款金额是否与请款单金额相符，一致后加盖银行预留印鉴章，最后登记每笔汇款的资金流向。

3、填制完当天所有的汇款单后，及时去银行办理，保证汇款及时到账，避免影响采购部门采购原材料，以至于影响生产。

4、在银行办理完所有的手续后，要及时拿回所有的加盖银行清讫章的回单，以便做手续，避免空头凭证。

5、把当天的付款手续，全部整理制证，及时登记银行日记账，并结出余额，做到日清日结，账账相符，账证相符，以便现金会计能及时完成现金流量表，发于董事长，随时掌握资金的流向，合理安排第二天的付款计划。

三、审核记账凭证

整理审核银行记账凭证后，盖上制单人的手章，交于主管会计复核，以便其他会计能及时登记账簿。

四、销售部门的运费、奖金提成、差旅费的打款

安排好资金，每周从农行网银上支付销售部门的运费，录入每个收款人的账号、开户行、金额、用途，全部录入完后，由主管会计审核、发送，完成交易。每月月初根据销售部门提供的业务人员奖金提成及差旅费单据，填制现金支票，交于银行办理打款。

五、公司固定电话、电费及时交纳

1、每月5号之后，交公司的固定电话费用，保证公司的通讯设施正常使用，以便和外界正常交流。

2、根据手机发送的短信提示，及时打款交电费，保证电力的正常使用。月末，结账前要拿回电费的增值税票，及时入账完成本月的结账工作。

六、公司各个银行每月的贷款结息工作

11、每月对自动扣贷款利息的银行，在扣款日前，保证资金到位，否则将对公司造成很大的影响。每月20号之后，安排好资金，要还外县及本县的利息，完成结息的工作后，把利息单及时复印，整理留档，以便日后方便使用。保管好银行贷款借据原件 ，贷款入账时用复印件制证。整理公司的每笔贷款及每月的利息单留档。

七、发行的约款、资金回笼

银行正常工作日期间，每天下午四点之前，要给发行约款，预报第二天将要付款的计划。每天在资金允许的情况下，都要往发行回款，完成每月的资金回笼率。

八、工资的发放以及新员工工资卡及时拿回

每月中旬以后，及时把工资及新办卡的员工的身份证复印件递到银行，以便工资能按时到账，新卡办出来后要及时拿回，发放到员工手里。

九、网银回单及时拿回制证

网上银行的回单，各银行的大额支付的回单在银行打印出来后，要及时编制记账凭证。

十、每月与银行对账单对账，编制银行余额调节表经常核对银行存款日记帐与银行对帐单，按月编制银行存款余额调节表，如发现未达账项，要及时查清（发生未达账项有如下几种情况：银行已收，企业未收；银行已付，企业未付；企业已收，银行未收，企业已付，银行未付）。应妥善保管每月的各个银行对账单，防止丢失。每月月初，各个银行的银行对账单及时对账，加盖预留印鉴章。

十一、正确填制支票以及签发支票时应注意的事项

1、根据审核后的原始单据，正确使用和填制转账支票，熟练掌握银行存款的各种结算方式，发出的转账支票、现金支票，领款人必须在支票登记本上签字。过期未用的转

账支票、现金支票应及时收回注销，并加盖“作废”戳记。填写错误的转账支票、现金支票应加盖“作废”戳记并留存，年终统一装订归档。转账支票、现金支票遗失时要立即向领导报告，并到银行办理挂失手续。

2、签发支票时应注明收款单位、用途、金额、日期，并经主管会计盖章后方可使用。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在支票登记本上签字，严格控制签空白支票。

十二、账户的管理

1、不得将银行账户出借给其他单位或个人使用，不得将空白转账支票交给其他单位或个人签发。

2、收到支票需及时填写支票进帐单并送银行，不可延期送票。

十三、汇款信息的及时记录

1、办理汇款，注意帐号的填写，严禁发生汇款错

误的事件。

2、只要是办过款的单位，汇款信息必须及时记录，

以便下次打款，这样既减少时间，也减少错误的发生。

十四、协助现金会计、税务会计

1、协助现金会计取得现金，完成各个部门的费

用报销。

2、安排好资金，协助税务会计完成税务局的交税工作。

十五、完成领导交办的其他各项工作。

推荐第2篇：银行会计主管岗位职责

会计主管岗位职责

一负责本单位会计全面工作协助主管行长做好本专业的各项工作。 二负责《会计法》等金融法律、法规和各项财会制度的贯彻落实。 三负责制定年度工作计划和有关措施办法并认真组织实施。

四负责会计业务分工和劳动组合合理设置岗位落实会计内控制度规范操作行为。

五负责建立健全岗位责任制和工作质量考核制度并定期考核评价。 六负责会计人员业务交接的监督。

七负责组织编制财务收支计划并认真组织实施。

八负责定期进行财务分析及时提出有关意见。

九负责组织会计人员政治、业务学习、岗位练兵等活动加强思想政治工作提高会计人员素质。

十 负责审核并在授权范围内审批本行各项财务开支。

十一 负责监督本行各项财产的购置和管理。

十二 织各项财会工作进行检查和再监督及时解 决存在的问题。

十三.负责审核各种财务会计报告保证及时、准确上报。

十四.负责组织好会计年终决算工作。

十五.负责处理司法机关的查询、冻结、扣划开户单位存款事项。

十六.负责开展窗口文明优质服务提高服务质量。

十七.做好行领导和上级主管部门交办的其他有关工作。篇2：银行会计主管员岗位职责

朝阳【wlsh0908】整理

朝阳【wlsh0908】整理 篇3：银行会计岗位职责

银行会计岗位职责

一、支票的购买、保管

负责购买转账支票、现金支票、电汇凭证等银行单据，由主管会计登记票号，自己妥善保管。

二、付款计划安排

1、每天根据领导安排的付款计划，采购部门提供的请款单，必须有往来会计审核签字及到账期，最终由董事长签字，才能确认打款。特殊情况下，没有董事长签字时，必须经相关领导同意，打电话后再付款，事后必须请董事长补签。

2、汇款单填制完成后，由主管会计复核收款方名称、账号、日期、用途，审核无误后，盖上财务专用章，然后交给审计部审核汇款金额是否与请款单金额相符，一致后加盖银行预留印鉴章，最后登记每笔汇款的资金流向。

3、填制完当天所有的汇款单后，及时去银行办理，保证汇款及时到账，避免影响采购部门采购原材料，以至于影响生产。

4、在银行办理完所有的手续后，要及时拿回所有的加盖银行清讫章的回单，以便做手续，避免空头凭证。

5、把当天的付款手续，全部整理制证，及时登记银行日记账，并结出余额，做到日清日结，账账相符，账证相符，以便现金会计能及时完成现金流量表，发于董事长，随时掌握资金的流向，合理安排第二天的付款计划。

三、审核记账凭证

整理审核银行记账凭证后，盖上制单人的手章，交于主管会计复核，以便其他会计能及时登记账簿。

四、销售部门的运费、奖金提成、差旅费的打款 安排好资金，每周从农行网银上支付销售部门的运费，录入每个收款人的账号、开户行、金额、用途，全部录入完后，由主管会计审核、发送，完成交易。每月月初根据销售部门提供的业务人员奖金提成及差旅费单据，填制现金支票，交于银行办理打款。

五、公司固定电话、电费及时交纳

1、每月5号之后，交公司的固定电话费用，保证公司的通讯设施正常使用，以便和外界正常交流。

2、根据手机发送的短信提示，及时打款交电费，保证电力的正常使用。月末，结账前要拿回电费的增值税票，及时入账完成本月的结账工作。

六、公司各个银行每月的贷款结息工作

11、每月对自动扣贷款利息的银行，在扣款日前，保证资金到位，否则将对公司造成很大的影响。每月20号之后，安排好资金，要还外县及本县的利息，完成结息的工作后，把利息单及时复印，整理留档，以便日后方便使用。保管好银行贷款借据原件 ，贷款入账时用复印件制证。整理公司的每笔贷款及每月的利息单留档。

七、发行的约款、资金回笼

银行正常工作日期间，每天下午四点之前，要给发行约款，预报第二天将要付款的计划。每天在资金允许的情况下，都要往发行回款，完成每月的资金回笼率。

八、工资的发放以及新员工工资卡及时拿回

每月中旬以后，及时把工资及新办卡的员工的身份证复印件递到银行，以便工资能按时到账，新卡办出来后要及时拿回，发放到员工手里。

九、网银回单及时拿回制证

网上银行的回单，各银行的大额支付的回单在银行打印出来后，要及时编制记账凭证。

十、每月与银行对账单对账，编制银行余额调节表经常核对银行存款日记帐与银行对帐单，按月编制银行存款余额调节表，如发现未达账项，要及时查清（发生未达账项有如下几种情况：银行已收，企业未收；银行已付，企业未付；企业已收，银行未收，企业已付，银行未付）。应妥善保管每月的各个银行对账单，防止丢失。每月月初，各个银行的银行对账单及时对账，加盖预留印鉴章。

十

一、正确填制支票以及签发支票时应注意的事项

1、根据审核后的原始单据，正确使用和填制转账支票，熟练掌握银行存款的各种结算方式，发出的转账支票、现金支票，领款人必须在支票登记本上签字。过期未用的转

账支票、现金支票应及时收回注销，并加盖“作废”戳记。填写错误的转账支票、现金支票应加盖“作废”戳记并留存，年终统一装订归档。转账支票、现金支票遗失时要立即向领导报告，并到银行办理挂失手续。

2、签发支票时应注明收款单位、用途、金额、日期，并经主管会计盖章后方可使用。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在支票登记本上签字，严格控制签空白支票。

十

二、账户的管理

1、不得将银行账户出借给其他单位或个人使用，不得将空白转账支票交给其他单位或个人签发。

2、收到支票需及时填写支票进帐单并送银行，不可延期送票。

十三、汇款信息的及时记录

1、办理汇款，注意帐号的填写，严禁发生汇款错

误的事件。

2、只要是办过款的单位，汇款信息必须及时记录， 以便下次打款，这样既减少时间，也减少错误的发生。

十四、协助现金会计、税务会计

1、协助现金会计取得现金，完成各个部门的费

用报销。

2、安排好资金，协助税务会计完成税务局的交税工作。

十五、完成领导交办的其他各项工作。

推荐第3篇：银行会计主管岗位职责

会计主管岗位职责

一负责本单位会计全面工作协助主管行长做好本专业的各项工作。二负责《会计法》等金融法律、法规和各项财会制度的贯彻落实。三负责制定年度工作计划和有关措施办法并认真组织实施。

四负责会计业务分工和劳动组合合理设置岗位落实会计内控制度规范操作行为。

五负责建立健全岗位责任制和工作质量考核制度并定期考核评价。六负责会计人员业务交接的监督。

七负责组织编制财务收支计划并认真组织实施。

八负责定期进行财务分析及时提出有关意见。

九负责组织会计人员政治、业务学习、岗位练兵等活动加强思想政治工作提高会计人员素质。

十 负责审核并在授权范围内审批本行各项财务开支。

十一 负责监督本行各项财产的购置和管理。

十二 织各项财会工作进行检查和再监督及时解 决存在的问题。

十三.负责审核各种财务会计报告保证及时、准确上报。

十四.负责组织好会计年终决算工作。

十五.负责处理司法机关的查询、冻结、扣划开户单位存款事项。

十六.负责开展窗口文明优质服务提高服务质量。

十七.做好行领导和上级主管部门交办的其他有关工作。

推荐第4篇：信用社(银行)会计基本制度

信用社（银行）会计基本制度

第一章

主要职责和权限

第一条、遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和信用社会计基本制度。依据会计基本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作。遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益。

第二条、讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。

第三条、正确区分会计要素，即：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

第四条、真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督。并向有关部门提供会计信息。

第五条、有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法，如有违反，会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见，请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可以执行，但同时必须向上级主管部门报告。

第六条、发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本社主任或上级管理部门报告。 第七条、会计人员应当保守本社的商业秘密，除法律规定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。

第八条、有权参与本社的经营决策和经营管理。

第二章 基本原则和规定

第九条、信用社会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。

第十条、信用社会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计帐册外另立会计帐册。不得仿造、篡改会计凭证、帐簿，不得报送虚假会计报表。

第十一条、信用社会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，帐务必须当日结平。

第十二条、信用社会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入帐；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。

第十三条、信用社会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其帐面价值。

第十四条、县联社为会计核算单位，联社营业部、信用社、储蓄所为附属会计核算单位。信用社下属的信用分社的业务和财务收支，由管辖社采用并表方式汇总反映。

第十五条、会计记帐方法按复式记帐原理，采用借贷记帐法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记帐符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记帐，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、帐簿相符一致。

第十六条、会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。

第十七条、人民币业务的会计核算以“元”为记帐单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。

第十八条、凭证、单据、帐折的各种代用符号： “第号”为“#”；“每个”为“＠”；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序自左而右“年/月/日”；年利率为“年%”；月利率为“月‰”；日利率为“日‰0”。

第十九条、信用社的会计核算质量，要达到“六无”、“六相符”。“六无”是指帐务无积压、结算无事故、计息无差错、记帐无串户、存款无透支、贷款无违章；“六相符”是指帐帐相符、帐款相符、帐据相符、帐实相符、帐表相符和内外帐务全部核对相符。

第二十条、信用社会计核算必须坚持十六项基本规定，即：双人临柜，钱帐分管；凭证合法，传递及时；科目帐户，使用正确；当时记帐，帐折见面；现金收入，先收款后记帐；现金付出，先记帐后付款；转帐业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有帐有据，帐据相符；帐表凭证，换人复核；当日结帐，总分核对；内外帐务，定期核对；印、押、证、分管分用；重要空白凭证和有价单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚。

第三章

会计核算

第二十一条、会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。会计科目划分为表内科目和表外科目，表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。

第二十二条、会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记帐的根据。会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。又分为基本凭证和特定凭证。

第二十三条、填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的要素包括：年、月、日；收、付款人的户名和帐号；收、付款人开户社(行)的名称和社（行）号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及有关人员印章。

第二十四条、受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。

第二十五条、凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后绶。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。

第二十六条、凭证的装订与保管。会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。凭证必须按日期前后定期装订，装订的顺序是：先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准；表内科目按现借、现贷、转借、转贷顺序排列，表外科目按收入方、付出方顺序排列；科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计档案登记簿后入库保管。计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等，必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。

第二十七条、帐务组织。帐务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户帐、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总帐、日计表组成。前者按帐户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。

第二十八条、记帐规则。（1）帐簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记帐。（2）记帐应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写帐页用双面复写纸(含压感帐页)、蓝(黑)色圆珠笔书写；红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。（3）帐簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印帐页代替原始帐页。（4）因漏记使帐页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使帐页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记帐员、会计主管共同盖章证明。帐簿余额结清时，应在元位栏划“— 0 —”表示结平。

第二十九条、帐簿结转。（1）明细帐结转。帐页记满，结转下页。年度终了，各科目分户帐除贷款、股金、储蓄帐页可继续使用外，均应更换新帐页。（2）总帐结转。使用连续记载的总帐，每年更换一次新帐页，每日应登计“当日发生额”、“自年初累计发生额”,当日无发生额的科目应结转科目余额。年初建立新帐时，只过上年底余额。（3）帐簿装订。

1、总帐。每年装订一次。

2、各种活页分户帐、登记簿应分科目按年装订，帐页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片帐，按销帐日期排列，按月或按季装订。

3、装订好的帐页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保管。

第三十条、错帐冲正。帐务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。（1）当日发生的差错。

1、日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记帐员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记帐员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由帐员盖章证明。

2、凭证填错科目或帐户，应先改正凭证，再参照1项办法更正帐簿。

3、帐页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新帐页记载，但必须经过复核，并在原帐页上划交叉红线注销，由记帐员及会计主管同时盖章证明。注销的帐页另行保管，俟装订帐页时，附在后面备查。（2）次日及以后在本年内发现的差错。

1、记帐串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的帐户，在摘要栏内注明“冲销×年×月×日错帐”字样，用蓝字凭证记入正确的帐户，在摘要栏内注明“补记冲正×年×月×日帐”字样，并在原凭证上及原错帐摘要栏内批注“已于×年×月×日冲正”字样。

2、凭证金额或科目、帐户填错，帐簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入帐，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于×年×月×日冲正”字样。

3、凭证正确，科目日结单结错，应填制红、蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正×年×月×日错帐”字样，同时在原错误的科目日结单上，批注“于×年×月×日冲正”字样。（3）本年度发现上年度错帐，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。（4）同城或异地划款差错，要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调帐，划(汇)入社无权自行调帐。（5）凡冲正错帐影响利息计算时，应计算应加、应咸积数。（6）所有冲正、调帐凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错帐的日期、情况、金额及冲正、调帐的日期进行登记。

第三十一条、帐务核对。帐务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。（1）每日核对。

1、总帐各科目的发生额、余额与该科目各分户帐合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。

2、余额表上各户余额加计总数应与该科目总帐余额核对相符。

3、现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总帐借、贷方发生额核对相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总帐余额核对相符。

4、表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。

5、使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。（2）定期核对。

1、储蓄科目必须按月通打一次全部分户帐(卡)余额，与各该科目总帐的余额核对相符。

2、贷款借据必须按月与该科目分户帐核对相符。

3、余额表上的计算积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总帐累计积数核对相符。

4、各种卡片帐每月与各该科目总帐或有关登记簿核对相符。

5、各种有价单证、重要空白凭证等，每月要帐实核对相符。（3）不定期核对。

1、对外帐务核对。存折户应坚持在办理业务的当时帐折核对相符。各单位的存款帐户(使用复写帐页的)应按月、贷款帐户应按季或年填发“余额对帐单”与借款户对帐。各单位退回的对帐回单，会计人员勾对未达帐项无误后，应按科目、帐号顺序排列、登记，入库保管。对于金额大的帐户应主动上门对帐。

2、联行往来的帐务核对，按照联行制度规定办理。

3、联社、社内、同业往来均应使用复写帐页，记满一页后，即将对帐联撕下，及时交对方对帐；每月终了，不论帐页是否记满，都要将对帐联撕下，交对方对帐，发现不符，应及时查明更正。

第三十二条、利息计算。存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法，正确计算。（1）储蓄存款的计息和付息办法按《储蓄管理条例》办理。（2）对单位的存贷款利息，一律转帐，不得收付现金。（3）利息计算的规定。

1、利率分为年利率、月利率、日利率三种。

2、利率的换算：月利率=年利率÷12(月)；日利率=月利率÷30(天)。

3、结息日期。存、贷款等按年计息的，每年12月20日为结息日；按季计息的每季末月的20日为结息日；活期储蓄存款，6月30日为结息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。单位活期存款、其他往来帐户按季计息，每季末月的20日为结息日；单位定期存款到期清户结计利息，不计复息；逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。（4）计息方法。

1、定期计息。存贷款用余额表或分户帐以积数计算利息的帐户，计算天数时，从存入贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。

2、逐笔计息。满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月）。整年的按360天、整月的按30天计算，不满整月的零头天数按实际天数计算。

3、存贷款帐户结清时当即结息列帐。

4、定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(算头不算尾)；例假日后支取，按过期支取办法办理。贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。

第三十三条、会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。

报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库保管。

第三十四条、年度决算。信用社年度决算就是应用会计资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。（1）决算前的准备工作。

1、清理资金；

2、核对帐务；

3、盘点财产；

4、核实损益；

5、做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。（2）决算日工作。

1、处理帐务；

2、计算提取款项结转损益；

3、编制决算报表及编写决算说明书；

4、结转新旧科目及新旧帐簿。（3）决算后工作。

1、盈亏处理；

2、审核汇总决算报表；

3、整理装订旧帐表。

第四章

复核与事后监督

第三十五条、一切传票、帐簿(卡)、报表和所附单证都必须认真审查，逐笔复核，并签章证明。

第五章

印章与密押(机)管理

第三十六条、印章种类和使用范围。（1）社名业务公章：用于对外签发的重要单证。（2）现金收讫章：用于现金收入凭证及现金进帐回单。（3）现金付讫章：用于各种现金付出凭证。（4）转讫章：用于转帐凭证、回单、收付帐通知等。（5）结算专用章：用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复等。（6）联行专用章：用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。（7）汇票专用章(钢印)：用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。（8）受理凭证专用章：用于信用社受理客户提交而尚未进行转帐处理的各种凭证的回执。（9）个人名章：用于已经办理和记载的各种单证、凭证、帐簿和报表等。

第三十七条、印章的保管和使用。（1）各种会计专用印章采用“专人使用、专人保管、专人负责”的办法。启用前领用人员必须在会计专用印章保管登记簿上记载启用日期并签章，人员调换时必须办理交接手续。（2）各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自授受会计专用印章。（3）各种会计专用印章停止使用，要在会计专用印章使用保管登记簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章（铅印）停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一销毁。（4）会计专用印章使用保管登记簿由会计主管保管。

第三十八条、联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪，保证资金安全的重要工具。管押人员由县联社审查确定，人员变动时必须经原审定机构核准，并办理交接手续。

寄送密押代号表，必须加封，以绝密件通过机要部门或派专人直接解送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间，必须加封，指定专人妥善保管。编押机视同密押管理，编押机在营业中应妥善保管，人离入屉加锁；非营业时间，应入库保管。

第三十九条、信用社必须做到印章、密押和报单三人分别保管、分别使用。

（六）有价单证和重要空白凭证管理

第四十条、有价单证是指具有面值的特殊凭证，应视同现金管理。（1）有价单证要贯彻“帐证分管”的原则，由会计人员管帐，出纳人员管证，相互制约，相互核对。（2）不论表内、表外科目核算的有价单证，都应建立有价单证登记簿，按单证种类、票面金额立户。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的有价单证登记簿的数量、金额核对相符。（3）有价单证填错作废除有特殊规定外，应加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。（4）已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。（5）内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单库存，帐实核对相符后，填写查库记录，以备查考。

第四十一条、重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。（1）重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立重要空白凭证登记簿，按凭证种类立户，以假定价格(每本或每份一元)记帐，并登记凭证起讫号码。（2）重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管、证押分管”的原则，实行专人负责，入库保管，并经常进行帐、证核对，保证帐实相符。（3）领用重要空白凭证时，应填制重要空白凭证领用单，将领发的数量、起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记簿。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。（4）单位(个人)领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。信用社在发给单位(个人)之前，应加盖单位(个人)的帐号和付款人全称。单位(个人)销户时，必须将剩余空白支票交回信用社注销，并进行登记，不得短缺。信用社对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。单位(个人)对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。姑有遗失，由此产生的一切经济损失，由领用单位(个人)负责。（5）严禁将重要空白凭证移作他用；属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发；不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。（6）内勤主任或会计主管每月应对重要空白凭证的使用、结存数量进行清查核对，并在登记簿上进行登记。

第八章

信用社网点的会计工作

第四十二条、信用社网点是指信用社所辖的信用分社、储蓄所和信用(代办)站。为了严密手续，堵塞漏洞，保证业务的顺利开展，信用社网点的会计工作应遵守下列基本规定：（1）凡是能够做到双人临柜、钱帐分管和换人复核的网点，才能实行并表制。达不到上述要求的原则上都要实行并帐制。（2）信用社应根据网点的业务量大小、离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定网点的库存现金或一定数额的周转金。超过核定的库存现金(或周转金)数额的必须及时送交信用社。（3）信用社网点对重要空白凭证要妥善保管，并按规定建立登记使用制度。信用社对信用社网点领取、使用、交回及作废的重要空白凭证，都应认真履行手续，严格管理。（4）实行并表制的信用社网点，对隔年已用的帐表凭证，应交信用社统一存档保管。（5）信用社应根据网点多少，配备专职或兼职的会计检查辅导员，定期检查、辅导信用社网点的会计、出纳工作。

第四十三条、并表制信用社网点的会计科目与凭证使用、帐簿设置、帐务处理、帐务核对等方面均与信用社相同。

第四十四条、并帐制信用社网点会计核算基本要求：（1）为便于办理日常业务，信用社网点所经办的业务，都要建立副本总帐、副本明细分户帐和副本现金收、付登记簿。（2）信用社网点必须定期轧帐和报帐。轧帐时要自行核对和试算平衡轧帐期的帐务。向管辖信用社的报帐时间最长不超过五天。报帐时要填制报帐表由经办人员将各种副本帐、业务周转金、各项业务凭证、未用重要空白凭证(含作废凭证)、报帐表带到管辖信用社并帐。（3）管辖信用社对网点交来的报帐表及所附凭证、副本帐和重要空白凭证，应认真逐项、逐笔审查、复核、勾对无误后，视同本身帐务进行核算。（4）对报帐时的业务周转金，实行全额交回，重新领用的办法。

第八章

会计电算化管理

第四十五条、电子计算机记帐规则。（1）数据输入必须依据合法有效凭证，调整帐户信息(包括差错更改)必须根据会计主管签发的书面通知书输入。不准无凭证进行数据输入。（2）各项业务应实时处理。由电子计算机自动生成的凭证，其转帐数据必须指定人员复核，并核对份数、金额及平衡关系。（3）应用电子计算机记帐的信用社，应根据电子计算机处理业务的特点，合理调整劳动组织，明确岗位职责和业务处理权限。

第四十六条、操作人员的权限。计算机操作人员分为：系统管理人员、一般操作人员和复核人员。（1）系统管理人员，有权对系统运行进行控制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关的程序和数据。（2）一般操作人员在规定业务范围内负责录入帐务数据及进行帐务查询。（3）复核人员，复核操作业务并进行查询，负责本柜组的帐务核对。

第四十七条、会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进行操作，操作员与复核员必须交叉，不得越权处理会计业务。

第四十八条、所有文件均应备份，由专人管理，移地妥善保管。

第九章

会计检查与会计分析

第四十九条、会计检查主要包括帐务检查、业务检查和财务检查。（1）帐务检查，主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到帐帐、帐款、帐据、帐实、帐表、内外帐务全部相符。（2）业务检查，主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。（3）财务检查，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。

第五十条、会计分析。（1）会计分析的主要内容：① 资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况；② 收入、成本、费用变动情况；③ 损益的构成及应收应付利息变动的情况；④ 内部资金占用情况；⑤ 各类资金的流向、流量和可用资金的利用水平情况；⑥ 结算及联行在途资金变动情况；⑦ 资金头寸及备付金变动情况；⑧ 资产质量、结构、变动情况，资产流动性状况及各项资产风险情况；⑨ 各项负债的利率结构及利率变动态势；⑩ 其他重要情况。（2）会计分析方法：① 比较分析法，将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比；② 因素分析法，将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类，采用一定的计算方法，测定各个因素对完成计划指标的影响及程度；③ 结构分析法，将相同事物进行分类，并计算各个类别在所在整体中占的比重，分析部分与整体的比例关系。

第十章

会计档案

第五十一条、会计档案的保管。会计档案是重要的历史资料，是信用社历年各项业务和财务活动的记录，是会计检查和事后查考的重要依据，必须认真做好会计档案的管理工作，建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。

会计档案分为纸介质和磁介质两种。

（1）会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属年度终了后的次年1月1日起算。

1、永久保管的档案。① 信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料（包括资产铅印表、业务状况报告表、损益表、财务收支变动表、利润分配表等）；② 信用社实收资本、股本金分户帐；③ 存贷款开销户登记簿；④ 客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及帐销案存的清单或资料；⑤ 会计档案保管登记簿和档案销毁清单；⑥ 机构撤销、合并交接清册；⑦ 房屋购建建的契据（包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等）；⑧ 需要永久保管的其他会计档案和有关资料。

2、定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分15年和5年两种。① 保管15年的会计档案：a 综合核算和明细核算的各种帐、簿、卡；b 凭证及附件；c 信用社的月(季、半年)报表及汇总全辖信用社的月(季、半年)报表；d 结算专用印章的领用、交接、销毁和保管情况登记簿；② 保管5年的会计档案：a 计算机运行日志；b 计息科目余额表；c 辖属网点上报的月计表、资产负债表、损益表和决算报表（包括全部附表、决算分析资料）；d 信用社本身及汇总分社、储蓄所日报、旬报表；e 密押、代号使用和保管登记簿；f 社内往来、联社往来及同业往来的对帐及查询、查复书；g 信用站的交帐清单（册）；h 会计主管人员移交清单（册）；i 各种不定期报表。

（２）会计档案的管理。１、会计档案应指定专人管理，管理人员调动要办理交接手续。２、设置专用会计档案保管库(柜)，设立会计档案保管登记簿。严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切实防止火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂等，保证其完整无缺。３、信用社网点的会计档案原则上应在次年抄列清单(册)送管辖社集中保管，使用时向管辖社调阅。４、磁介质档案每年翻录一次，实行双备份，并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。５、会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。６、建立会计档案调(查)阅登记簿，并按规定内容做好详细记录，由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。内部调阅会计档案，应由调阅人出具申请，并经会计主管批准方可调阅，调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须及时归还；公、检、法、司和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时，必须持有县以上主管部门正式公函，经社主任批准方可查阅；查阅时，信用社应有专人在场陪同，代办查阅，不准将会计档案交给查阅人放任不管，查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄录、复制或照相，但不得将原件抽出借走。

7、调(查)阅会计档案的申请及公函，应由经办人员和会计主管共同签章，并专夹保管，以备查考。

第五十二条、会计档案的移交与销毁。（1）会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，在保管期满后，是否移交给当地档案馆保管，应根据当地档案部门的规定，由县联社和当地档案馆协商决定。（2）移交永久保管的会计档案时，必须认真检查是否齐全、完整，并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对，一并向当地档案馆移交。交接完毕，信用社应留存一份移交清册，永久保管。（3）已满保管期需要销毁的会计档案，应由县联社负责销毁。销毁前必须以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由联社主任或指定专人负责监销，并注意保密和安全，严防散失或发生流弊。销毁后，由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。

第五十三条、会计人员的配备。（1）会计人员的配备要保证质量，建立业务培训和上岗考核制度不适宜担任会计工作的人员，应及时进行调整。（2）会计人员力求稳定，确需调动时，会计师主管人员的任免、调动须商得上一级会计部门同意。（3）会计人员的任用应坚持回避制度。需要回避的直接亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第五十四条、会计工作与会计人员的交接。会计工作及会计人员的交接，必须在监交人的监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任，如事后发现交接不清，除追究移交人员责任外，监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接，由上级管理部门监交。县联社会计主管的交接，由联社分管主任负责监交；信用社内勤主任或会计主管的交接，由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交；会计员的交接，由内勤主任或会计师主管监交。

移交人员办理移交时，要造具清册，按移交清册逐项移交，拉替人员逐项核对接收。（1）会计主管的交接。会计主管工作调动或离职应编制移交清单，向接任人员办理全部会计工作的交接手续。移交清单包括：①、交接日总帐各科目余额表；②、会计档案移交表；③、移交清单要列明应当移交的会计部门保管的印章、密押(机)、规章制度、档案文件、资料及应交的其他物件等；④、交接工作书面说明。对帐务差错、帐务以外的未了事项、全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料，移交接任会计主管人员继续处理。（2）会计人员的交接。移交清单包括：①、将所经管帐簿各帐户余额编制移交余额表；②、编制移交清单，列明应当移交的会计凭证、报表、有关单证、公章、密押(机)以及文件资料等内容；③、将未了事项写成书面材料。（3）实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带)及有关资料、实物等。（4）短期离岗的交接。会计人员、会计主管或内勤主任短期离岗，必须有人代理其工作。要建立会计人员短期代理交接登记簿登记备查。交接时双方除要认真核对有关帐项并签章证明外，对待办事项、遗留问题均应交待清楚。

第十一章

奖惩办法

第五十五条、县联社每季对各信用社的会计制度执行情况进行一次以上的检查。在检查中，对会计制度执行较好的信用社和个人在100-200元的额度内进行奖励；对会计制度执行较差的信用社和个人扣发当季工资100-200元，并限期整改。连续二次以上被扣发工资的信用社和个人，除限期整改外，全辖通报批评，不得参加本年度的先进评选。

第十二章

附

则

第五十六条

本会计制度未尽事宜或与上级联社规章制度相抵触的，按上级联社规定执行。

第五十六条

本会计制度从一月一日起执行。

推荐第5篇：信用社(银行)会计检查辅导员岗位职责

信用社（银行）会计检查辅导员岗位职责

1.负责联社营业部和基层信用社会计账务、财务的实地检查工作，考察所辖单位制度执行情况和会计核算质量，重点检查要害部位和关键环节的控制制约情况，完成检查辅导工作的基本任务。

2.向被检查单位宣传政策制度规定，辅导业务技术，帮助解决工作中的疑难问题。

3.考察了解基层单位会计人员配备、分工和岗位职责落实情况，提出改进建议。

4.总结交流会计工作经验，促进会计工作达标升级活动的开展。5.协助会计科长开好会计出纳例会，组织定期不定期的会计出纳工作检查。

6.保管检查辅导工作报告，积累工作资料，定期分析总结，主动、及时、认真地向分管主任和会计科长汇报工作。7.办理领导交办的其他事项。

会计岗的主要职责

1、做好农村信用社网络资金的分摊、帐务处理和资金划转工作。

2、统计辖内各社部分重要空白凭证及传票的订购计划，统一向厂家联系。

3、按财务制度认真审核管理费开支，做好联社管理费用的报帐工作。

推荐第6篇：健全银行会计内控制度浅议

健全银行会计内控制度浅议

银行会计是银行业从事经营活动的基础，它贯穿于防范金融风险的全过程。根据省行对于会计内控制度的要求以及所进行的培训课程，本文就我行目前会计内控制度存在的主要问题以及如何健全银行业内控制度提出了自己的个人观点。

随着我国银行经营环境的不断变化和银行间竞争的日益激烈，会计风险问题受到银行业内高度重视。要夯实银行经营活动安全运营，就必须加强银行会计系统的风险防范，尤为重要的是内控制度的完善、健全。现阶段我行内控制度存在的主要问题包括：

1、流程不完善。银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务的分离，业务程序的先后制约，却未形成一套生产流水线式的防范风险程序，难以及时发现和处理存在的问题。同时由于我行蓝图上线后前台操作界面的简单化，导致前台柜员进行操作时并不能确定其所操作的具体会计科目，进一步加大了监管的复杂性。

2、相互制约、监督机制不健全。一些重要职责和岗位没有严格分离，混岗或集多职于一身的现象时有发生。目前我行因客观条件原因导致人员分工不够明确，对于岗位职责互相推诿的事情时有发生，也一定程度上影响了我行会计内控监管的难度。

3、人员素质、意识有缺陷。随着我行业务的发展，尤其是蓝图上线以来，各种新业务、新办法、新手段不断出现，对前台会计人员的业务素质提出了更高的要求。同时由于前台柜员的普遍年轻化，缺乏相应的会计工作经验，因此真正精通银行会计业务的人员出现不足，某些柜员的业务素质偏低、操作行为不规范、工作责任心不强。同时一些柜员未经岗位培训，对于各项规章制度，操作规程没有很好的掌握，缺乏风险防范意识和能力。

针对上述问题，我认为应该从以下几点进行我行的会计内控制度的建设：

1、完善我行组织管理体系，创造良好的内控环境。我行应从行领导一级就内控管理工作给予高度的重视，应就如何提升自身的风险管理能力的问题，创造良好的内控环境提供强有力的支持。切实发挥行长室在我行发展方向以及内部稽核体制建设方面的主导作用，切实加强我行会计内控体制建设。

2、加强岗位内部控制机制建设，实现岗位间的监督制约。一是按照责任分离、相互制约的原则建立会计岗位责任制，坚持现金、有价单证保管与账务记录相分离，重要空白凭证保管与使用相分离，账务收支审批与会计核算相分离。按照会计制度、业务性质和合理负担的要求明确记账、复核、事后监督等岗位，明确每个岗位的职责和权限，并相互制衡。严禁会计人员一人从事两个以上重要岗位的工作和越岗越权处理业务。二是按照每一项业务至少必须有两个岗位或两人以上参与记录、核算和管理的要求，明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任；三是加强业务操作的事后检查，每项业务要求有一名业务主管或专门岗位对该项业务处理的整个流程进行综合把关和全过程的检查，确保各岗位按职责要求正确处理同一业务，发现问题，及时纠正。

3、健全银行内部责任机制，确定相应岗位职责。首先要狠抓内部岗位责任的落实。建立会计内部控制负责制，确定相关责任人定期检查会计工作；会计主管应具体组织和管理各项会计工作，监督各项规章制度的落实，处理重要会计事项，定期抽查重要会计业务，发现问题及时解决，并定期向主管领导汇报工作；前台会计人员对会计主管负责，执行各项会计制度和操作规程，履行所承担职责。

4、加强银行内控电子化管理，保障银行业务的正常运行。自蓝图上线后，我行业务的日益现代化，就要求银行内控手段更加有效率、更加安全可靠。而现阶段我行业的内控监督体制仍以人工操作为主，还未形成一套有效的内部电子监管系统和电子网络系统，影响了内控的质量和效率，因此有必要在银行电脑内部控制方面继续完善。

5、健全前台柜员的培训机制。首先要发掘大家的潜力，从而扬长避短，量才为用，使人才配备尽量合理化，提高我行业风险防范水平的必备条件。其次加强前台员工再教育和再培训，促进员工知识更新，使其真正掌握会计内控管理制度，大力提升我行的综合竞争能力。

丰县支行 张前进 2011.11.24

推荐第7篇：银行会计

1．银行会计是会计的一个分支，也是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到银行这一特定部门的专业会计。

2．信用证是开证银行根据开证申请人的要求向出口商开立的具有一定金额，并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明。

3．表内科目：该类科目用于核算银行资金的实际增减变动并反映在资产负债表等会计报表上，分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类、损益类科目。

4．单式记账法：是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记，是一种比较简单的不完整的记账方法。目前，银行会计表外科目采用单式记账方法，即业务发生时记收入，业务注销或冲减时记付出，余额反映未销数额。

5．结算：为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。

6．支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

7．支票是由出票人签发，委托办理支票业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

8．银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

9．银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票还可以用于支取现金。

10.外汇统账制也称本币记账法，即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。

11.外汇分账制又称原币记账法，是以外币为记账单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收付的外币，按不同的原币分别填制凭证、记账、编制报表。

12.进口信用证结算指我国银行根据国内进口公司的申请，向国外出口商开立信用证，并凭国外寄来信用证中规定的单据，按照信用证条款规定对外付款的一种结算方式。

13.银行业的所有者权益：是指银行所有者对银行资产中享有的经济利益，在定量上，它等于银行全部资产减全部负债后的余额；在定性上，它主要包括银行投资人对银行投入的实收资本或股本，以及形成的资本公积、盈余公积、未分配利润等。所有者权益充分表明银行业的产权关系。 14.金融机构往来业务：是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。

15.资金清算：是银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清划拨

一.支付结算原则： 支付结算原则是指单位、个人和银行在办理支付结算的过程中必须共同遵守的行为准则。支付结算的三项原则是：

1．恪守信用，履约付款：办理支付结算的收付款双方及各自的开户银行，必须共同遵守合同规定，履行各方职责。付款方必须履约付款，不得任意拖欠款项、无理拒付款项；收款方也应按照合同约定，履行自己的义务。商业银行更应严格按照有关规定认真履行结算中介机构的责任，及时,准确地为双方收付款项，避免引起结算纠纷。

2.谁的钱进谁的账，由谁支配 ：商业银行在办理支付结算业务时，必须保护客户对其存款的所有权和使用权。银行只能根据付款人的委托，为其代理存款货币的支付；根据有关经济合同或协议，为收款人代理账户款项的收存。同时，商业银行必须依法为单位、个人的存款保密，除国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，其他部门委托监督的款项，银行不予

受理，也不得代理任何单位查询、扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。

3.银行不垫款 ：银行在办理支付结算业务时处于中介地位，只接受客户的委托，向客户提供支付结算服务，为客户进行资金在账户之间的划转，而不承担垫付款项的责任。因此，商业银行办理支付结算，必须坚持“先付后收，收妥抵用”；各单位、个人支用款项时，应限制在银行存款账户的余额内。

二.中间业务概念及其类型（不确定）：中间业务指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务，通常也称收费业务和表外业务。收费业务，即不会产生负债或者或有负债的中间业务；表外业务，指可能会产生负债或者或有负债的业务。根据中国人民银行和银监会的规定,商业银行开展的中间业务分别实施审批制和备案制，审批制主要适用于表外业务，备案制主要适用于收费业务。商业银行的中间业务品种较多,而目前主要为委托代理业务。

三.异地结算转汇的核算内容

(1)“先横后直”的转汇方式:该种方式适用于汇出行、汇入行所在地为双设机构地区，即该地区既有汇出行，又有人民银行或与汇入行相同系统的银行机构;

(2) “先直后横”的转汇方式:该种方式适用于汇出行所在地为单设机构地区，而汇入行所在地为双设机构地区。

(3) “先直后横再直”的转汇方式:该种方式适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区，即只有汇出行或汇入行一家银行系统，未设有其他系统的银行机构。

四.外汇业务的内容：外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段。其具体内容有：外国货币，包括纸币和铸币；外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；特别提款权、欧洲货币单位（欧元现已经取代欧洲货币单位）；其他外汇资产；

五.逃汇行为及应承担的责任：

(一)违反国家规定，擅自将外汇存放在境外的；(二)不按照国家规定将外汇卖给外汇指定银行的；(三)违反国家规定将外汇汇出或者携带出境的；(四)未经外汇管理机关批准，擅自将外币存款凭证、外币有价证券携带或者邮寄出境的；(五)其他逃汇行为。

有以上行为之一，由外汇管理机关责令限期调回外汇，强制收兑，并处逃汇金额30%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

六.核心资本的构成 1．普通股（按面值计算）2．永久性的优先股3．资本溢价或资本盈余4．附属机构中的少数权益5．末分配利润6．盈余公积范围。

七.资金清算的原则（没找到）：

业务题：5个，存款、贷款、外汇等等

推荐第8篇：银行会计

银行会计

1.银行会计凭证具有特点单式凭证，传递环节多，原始凭证代替记账凭证

2.甲种帐的格式设有借方发生额，贷方发生额，余额 3.商业银行会计账簿主要有分户账，登记帐，现金收入日记账，现金付出日记账，总账 4.明细核算的组成内容有分户账，现金收入日记账，现金付出日记账，余额表，登记簿 5.综合核算的内容包括总账，日计表，科目日结单

6.分户账的格式有甲乙丙丁种账 7.银行会计凭证按使用范围分为基本凭证，特定凭证

8.单位银行结算账户包括基本户，一般户，临时户

9.单位存入现金时，银行应记借库存现金贷吸收存款

10.贴现与一般贷款的不同点是收息方式不同，还款人不同，体现信用关系不同，安全性不同 11.贷款按风险程度分正常，关注，次级，可疑，和损失贷款 12.商业汇票具有很强的流动性，持票人可以在汇票有效期内背书转让，向银行贴现，可以办理转贴现，可以办理再贴现 13.只适于异地的结算方式有托

收承付，银行汇票

14.适用于异地的有银行汇票，商业汇票，汇兑

15.适用于同城的有支票，商业汇票，银行本票

16.支付结算办法所称票据是指银行本、汇票，商业汇票，支票 17.有提示付款期限的票据有支票，银行汇票，汇兑

18.交换的票据，属于应收款的票据是，提出交换的借方票据，提入交换的贷方票据。

19.商业银行与中央银行往来业务的有同业拆借，转贴现 20.联行往来的基本原理同一笔业务相互往来的行处划分发报行和收报行，往账和来账是两个系统，发报行记联行往账，收报银行记联行来账

21.用以反映债权债务或权利责任已经形成，但尚未涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券，单证等事项的是表外科目 22.某商业银行的库存现金100000元属于资产类科目 23.属于银行资产的是同业存放 24.负债类科目是用以记载金融企业债务和责任

25.吸收客户存款会导致商业银行的负债增加

26.银行内部和一般单位都可以

使用的凭证式特种转账贷方，借方传票

27.存款人的工资，奖金等现金的提取只能通过基本存款账户来办理

28.抵押贷款逾期1个月不能归还本息的银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品

29.单位活期存款结息日为每季末20日

30.日计表是反映当天全部业务活动情况并轧平当天全部账务的重要工具

31.商业银行同行拆入的资金可以用于清算票据交换差额 32.银行汇票的付款人是指出票银行

33.银行汇票的提示付款期自出票日起1个月

34.属于联行往来的是中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来

35.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据

36.某行当天轧算的应付汇差是联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计，应收差是联行往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计

推荐第9篇：银行会计

1.什么是空头支票？

答：空头支票，是指支票持有人请求付款时，出票人在付款人处实有的存款不足以支付票据金额的支票。 票据法规定支票出票人所签发的支票金额不得超过其在付款人处实有的存款金额，即不得签发空头支票，这就要求出票人自出票日起至支付完毕止，保证其在付款人处的存款账户中有足以支付支票金额的资金。对签发空头支票骗取财物的，要依法追究刑事责任。如果签发空头支票骗取财物的行为情节轻微，不构成犯罪，票据法规定要依照国家有关规定给予行政处罚。

2.银行汇票和商业汇票的区别？ 答：银行汇票：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，多用于办理异地转账结算和支取现金，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

商业汇票：商业汇票是指由付款人或存款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。

区别：

1、银行汇票的付款人是银行，商业汇票的付款人是单位；

2、银行汇票的申请人在签发汇票时已将资金转入银行的内部账户，由代理付款银行见票时按实际结算金额付款给持票人；商业汇票的资金是到期时从付款人账户划付，分为银行承兑汇票、商业承兑汇票：银行承兑汇票到期付人账户无款支付或不能足额支付，承兑银行会垫付资金；商业承兑汇票到期付款人账户余额不足只能通过法律等手段追索。

3、银行汇票的有效期为一个月，为即期票据，代理付款行审核无误后即付款；商业汇票为远期汇票，期限为六个月（含）以内，到期才能付款。

4、由上面可知,它们的安全性大为不同,银行汇票的安全性要高于商业汇票的安全性

3.支票和银行汇票的区别？ 答：支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。出票人一般为企业。

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

二者的差别主要有：

①支票的付款人限于银行；而汇票的付款人则不以银行为限。

②支票均为见票即付，而汇票则不限于见票即付。

在我国，支票主要分为转帐支票和现金支票。转帐支票是办理同城转帐结算的。

汇票主要是用于外埠结算的。

提示付款期不同：银行汇票是出票日起1个月内，支票是出票日起10日内。

推荐第10篇：银行会计

支票和银行本票的相同点：

1.都是设权有价证券。即票据持票人凭票据上所记载的权利内容，来证明其票据权利以取得财产。

2.都是格式证券。票据的格式(其形式和记载事项)都是由法律(即票据法)严格规定，不遵守格式对票据的效力有一定的影响。

3.都是文字证券。票据权利的内容以及票据有关的一切事项都以票据上记载的文字为准，不受票据上文字以外事项的影响。

4.都是可以流通转让的证券。一般债务契约的债权。如果要进行转让时，必须征得债务人的同意。而作为流通证券的票据。可以经过背书或不作背书仅交付票据的简易程序而自由转让与流通。

5.都是无因证券。即票据上权利的存在只依票据本身上的文字确定，权利人享有票据权利只以持有票据为必要，至于权利人取得票据的原因，票据权利发生的原因均可不问。这些原因存在与否，有效与否，与票据权利原则上互不影响。

6.汇兑功能。凭借票据的这一功能，解决两地之间现金支付在空间上的障碍。

7.信用功能。票据的使用可以解决现金支付在时间上障碍。票据本身不是商品，它是建立在信用基础上的书面支付凭证。

8.支付功能。票据的使用可以解决现金支付在手续上的麻烦。票据通过背书可作为多次转让，在市场上成为一种流通、支付工具，减少现金的使用。而且由于票据交换制度的发展，票据可以通过票据交换中心集中清算，简化结算手续，加速资金周转，提高社会资金使用效益。

支票和银行本票的不同点：

1.银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

2.银行本票的出票人为银行，一般不存在空头票据的风险；支票的出票人是除结算银行以外的单位或个人，存在空头支票的风险。因此，银行本票的未获付款的风险小，信誉高。

3.银行本票属于见票即付票据，对持票人而言，凭银行本票即可收取现款，不存在委托收款过程，因此，银行本票在一定程度上等同于现金。支票虽然也属于见票即付票据，但是，对持票人而言，存在委托收款过程，需要一定的时间（虽然不长，但确实存在），在此期间，可能会因支票空头而不能收到现款。这就不难理解，绝大部分商户对以支票购物的，都会要求在支票解入银行并收妥款项后才予发货。

4.银行本票的提示付款期为2个月，而支票为10天。

第11篇：银行会计

银行会计/金融会计：银行会计是会计学科的一个重要分支，是将会计的基本原理和基本方法应用于银行的一门经济应用科学。它是以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法，对银行的经营管理活动提供连续，全面，系统的核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列信息的专业会计。

银行会计与企业会计的区别银行属于金融企业，他适用《金融企业会计制度》，而一般企业适用《企业会计制度》。由于制度不同，其涉及到的科目与一般企业也是不同的。比如银行要设置“存放中央银行款项”，“拆放同业”，“同业拆借”等账户核算银行与央行之间，银行与银行之间的业务往来，及资金拆借活动。一般企业只是用“应收账款”，“应付账款”，“预收账款”，“预付账款”等账户核算企业与企业之间的债权债务关系。 银行会计凭证的特点：1除个别业务外，一般用单式凭证。2大量采用外来原始凭证代替记账凭证3银行凭证传递环节多

记账凭证按其使用范围分为基本凭证和特定凭证 特定凭证：支票进账单现金缴款

基本凭证现金收入传票现金付出传票转账借方传票转账贷方传票（内）特种转账借方传票特种转账贷方传票（外）外汇买卖借方传票外汇买卖贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票

银行会计的特点 1反映情况具有综合性和全面性2业务处理和会计核算的统一性3监督和服务的双重性4会计数据资料提供的准确性，及时性

为什么银行要提取贷款损失准备？由于贷款具有一定的风险，为了提高银行抵御风险的能力，“金融会计制度”的规定要求银行在期末分析各项贷款的可回收性，并预计可能产生的贷款损失，计提贷款损失准备，这是稳定性原则在银行业的具体表现。 银行汇票是出票银行签发的，尤其在见票时，按照实际结算金融无条件支付给收款人或持票人的票据。 银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（6） 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在制定日期无条件支付确定余额给收款人或持票人的票据。 汇率汇率又称汇价，是指一个国家的货币这算成另一个国家货币的比率，即两国货币交易时量的比例关系，或者说两国货币进行买卖的比价。

外汇：是货币行政当局以银行卷，国库券，长短期政府债券等形式所持有的在国际收支逆差时可以使用的债权。 定期储蓄：是在存款时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次知趣本金和利息的一种存款。 银行存款账户按资金管理要求划分为基本存款账户，一般存款账户，临时存款账户和专用存款账户。 单位活期存款分为支票户和存折户。 直接标价法又称应付标价法，是指从一定单位的外国货币为标准这算为若干单位本国货币的表示方法。 间接标价法又称应收标价法是指以一定单位的本国货币为标准，折算为若干单位外国货币的表示方法。 会计科目分类 1按与资产负债表的关系分表内科目是指用以反映银行资金实际增减变动，其月反映在资产负债表内的科目，并要求平衡。表外科目是指用以反映某些主要业务事项，如代保管的有价值物品，未发行的有价证券，重要的空白凭证等的的会计科目，因其业务内容并未发生实际的首付，其余额不反映在资产负债表内，也不要求平衡。2按经济内容分类资产类科目，负债类科目，资产负债共同类科目，所有者权益类科目，损益类科目。

账务组织分为明细核算和综合核算，明细核算分为分户账，登记薄，现金收入，现金付出日记薄，余额表。 综合核算由科目日结单总账日计表组成总账是综合核算的主要形式 余额表：是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具。余额表分为利息余额表和一般余额表两种。 日计表是综合反映各科目当日发生额和余额的报表，

也是轧平当日全部账务的主要工具，日记表示银行按日编制的一种会计报表。 科目日结单：是每一会计科目当天借，贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。

分户账是明细核算的主要形式，是各科目的详细记录，也是银行同开户单位对账的依据，他按单位或资金性质立户，根据传票逐笔连续记载，具体反映各户的资金活动情况。甲种帐适用于不计息科目的账户或使用余额表计息的账户以及银行内部科目的账户（借贷余额）乙种帐适用于帐页上加计积数并计算利息的账户丙种帐适用于借贷双方放映月的账户丁种帐适用于逐笔记账，逐笔销帐的一次性业务，并兼有分户核算作用的账户。

银行对个人储蓄存款实行存款自愿取款自由存款有息为储户保密

贷款的种类分类正常关注次级可疑损失贷款

活期储蓄活期储蓄存款是一种没有存取日期约束，随时可取、随时可存，也没有存取金额限制的一种储蓄。按其存取方式又可分为活期存折储蓄、活期支票储蓄、定活两便和牡丹灵通卡等。

外汇分账制又称分币记帐制，是在经济业务发生时直接按原币种记帐，在期末时再将各种外币帐户的余额和发生额折合成人民币，然后编报会计报表。外汇统帐制又称统一货币记帐制，是以某一种货币为记帐本位币，记录全部经济业务。这种方法又分为两种，一种是本国货币统帐制，一种是外国货币统帐制。在我国主要采用的是前者，即以人民币为记帐单位记录所进行的外汇交易业务，将所发生的多种货币的经济业务，均折合为人民币加以反映，外币在帐面上只作辅助记录。

金融机构往来：是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。

汇票：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，汇总按其凭证传递方式不同，分为电汇和信汇。 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种。现金支票只能用于支取现金，它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金，也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人；转账支票只能用于转账，它适用于存款人给同一城市范围内的收款单位划转款项，以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能用于转账，不能支取现金。

贷款分类 1按照贷款期限进行划分分为短期中期长期贷款2按照保证方式分为信用贷款担保贷款票据贴现3按贷款质量分为正常贷款逾期贷款呆滞贷款呆账贷款或按五级分类—正常关注次级可疑损失贷款4按照发放人所承担责任划分为自营贷款和委托贷款担保贷款按贷款不同形式分为抵押贷款保证贷款质押贷款

会计核算体系主要是指会计核算的组织网络结构和指标体系.会计核算体系往往随着不同时期的经济体制而演变.会计核算体系,是由会计核算、会计分析与会计检查等组成的整体。从会计核算方法来讲,它包括: 设计帐户、复式记帐、填制凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、会计报表等.从会计分析方法来讲,它包括:比较分析法、因素分析法、预测分析法、平衡分析法等 转账支票付款

借单位活期存款——出票人户 贷单位活期存款——收款人户 支票发生退票

借其他应收款——托收票据退票户 贷存放中央银行款项 借存放中央银行款项

贷其他应收款——托收票据退票户

签发银行汇票转账交付时借银行活期存款——申请人户

贷汇出汇款 现金交付时 借现金 贷汇出汇款

向中央银行存取现金 存入借存放中央银行款项 贷库存现金 取出 借现金

贷存放中央银行款项

向中央银行转账划拨的核算 商业银行借存放中央银行款项 贷某某科目

中央银行借某某科目 贷银行准备金存款

单位存入款项（办理定期）借单位活期存款—某某单位户

贷单位定期存款—某某单位户 （办理活期）存入现金借现金

贷单位活期存款—某某单位存款户支取现金 借单位活期存款—某某存款户 贷现金

转账处理 a 预提借利息支出 贷单位活期存款

B 支付借利息支出贷单位活期存款 C 冲销借支付利息贷利息支出

贷款发放借短期（或中长）贷款—某某单位贷款户 贷单位活期存款—某某单位存款户

贷款收回借单位活期存款—某某单位户贷短期（中长）贷款—利息收入

再贷款中央银行的处理借：某某一行贷款——某某银行

商业银行处理借存放中央银行存款贷向中央银行借款——某某借款户

利息收入确认应收利息借应收利息—某某单位户贷利息收入

实际收到已确认的利息借单位活期存款—某某单位户贷应收利息—某某单位户

利息支出银行定期计提应付利息借利息支出贷应付利息

期末结转借本年利润贷利息支出

应付利息计算应付利息借利息支出/金融企业往来支出贷应付利息

实际支付利息借应付利息贷单位活期存款/活期储蓄存款

8再贴现的核算

中央银行的处理借：再贴现——某某银行汇票户

贷某某银行准备金存款——准备金

账户

利息收入——再贴现利息收入户

商业银行的处理借存放中央银行款项

金融企业往来支出——中央银行

往来支出户

贷向中央银行借款——再贴现户

利息积放=上期金额*存款天数+上期积数 利息=日利率*银行积数

第12篇：银行会计

1中国工商银行杭州支行收到同城中国工商银行某支行寄来的商业承兑汇票及委托收款凭证，金额20000元，系本行开户单位华彩刺绣厂支付的购料款，汇票已到期，将委托收款凭证第四联提出交换。

借：吸收存款-单位活期存款-华彩刺绣厂 20000 贷：清算资金往来-同城票据清算

20000 2承题1，中国工商银行某支行收到通过同城票据交换提入的第四联委托收款凭证，将款项收入开户单位中亚丝绸厂账户。

借：清算资金往来-同城票据清算

20000 贷：吸收存款-单位活期-中亚丝绸

20000 3开户单位银达电机厂向招商银行某支行申请办理银行承兑汇票，金额60000元，经信贷部门审核同意，双方签订承兑协议，会计部门办理承兑手续，并按票面金额的万分之五收取承兑手续费。

借：吸收存款-单位活期-银达

30 贷：手续费及佣金收入-银行承兑业务收入 30 收：银行承兑汇票-银达电机厂

60000 4接题3，招商银行某支行根据承兑协议，向承兑申请人银达电机厂收取到期的银行承兑汇票款，银达电机厂基本存款账户有足够的款项支付。 借：吸收存款-单位活期-银达电机厂60000 贷：吸收存款-应解汇款-银达电机厂60000 5接题3，招商银行某支行收到异地招商银行某支行寄来的承兑申请人为银达电机厂的银行承兑汇票及委托收款凭证，审核无误后汇划款项。 借：吸收存款-应解汇款-银达

60000 贷：待清算辖内往来—招商银行某支行

60000 付：银行承兑汇票-银达电机厂

60000 6接5题，异地招商银行收到系统划来的款项，收入开户单位松江设备厂账户。 借：待清算辖内往来—招商银行某支行60000 贷：吸收存款-单位活期-松江

60000

7开户单位天娱传媒公司提交银行汇票申请书，委托中国银行A支行签发银行本票，金额20000元，银行审查同意后签发银行本票。 借：吸收存款-单位活期-天娱

20000 贷：吸收存款-开出本票-中国银行A支行银行本票 20000 8接7题，中国银行B支行收到开户单位卓越电器公司提交的银行本票和进账单，金额20000元，审核无误后，通过行内系统向同城中国银行A支行办理资金汇划。 借：清算资金往来-中国银行A支行 20000 贷：吸收存款-单位活期-卓越

20000 9接

7、8题，中国银行A支行收到行内系统发来的申请人为天娱传媒公司的银行本票解付成功信息，系统自动进入结清处理。借：吸收存款-开出本票-天娱20000 贷：待清算辖内往来-中国银行B支行20000

10华夏银行某支行收到开户单位中商百货签发的转账支票和进账单，金额7000元，支付本行开户单位毛巾厂货款，经审核无误后，办理转账。 借：吸收存款-单位活期-中商百

7000 贷：吸收存款-单位活期-毛巾厂

7000 11中国建设银行某支行收到开户单位美味乳品厂签发的转账支票和进账单，金额30000元，支付同城中国建设银行某支行开户单位货款。中国建设银行某支行审核无误后，将第

二、三联进账单提出交换。

借：吸收存款-单位活期-美味乳品厂 30000 贷：清算资金往来-同城票据交换 30000 12接11，中国农业银行某支行收到交换提入的进账单，将款项收入开户单位塑料制品厂账户。

借：清算资金往来-同城票据结算 30000 贷：吸收存款-单位活期-塑料

30000 二．零存整取利息计算

1.月积数法：储户13年9月8日存入一年期零存整取，每月存入500元，存入时挂牌公告的利率1.71%，14年9月8日 到期利息 500×1+1000×1+1500×1+„+12×500×1 =（500+6000）/2×12(存款次数) =39000 39000×1.71%/12=55.58 2.固定利息基数：

（1）一年期零存整取储蓄存款如果每月存入1元，到期支取的累计月积数是78元，年利率是1.71%，则利息基数，利息78×1.71%/12=0.11115元为固定利息基数 若每月存入10000元的利息=10000×0.11115=1111.5元

（2）每月存入1元，存期1年，到期支取的利息为0.11115元，而本金为12元，那么一元本金的到期利息=0.11115/12=0.0092625元

若每月存入100元，到期支取的本金应为1200元 到期支取利息=1200×0.009262=11.115元 贴现利息：

1.当月摊销金额＝贴现利息÷票据贴现天数×本月应摊销天数

2.汇票到期值＝汇票票面金额×(1＋汇票到期天数×年利率÷360) 或＝汇票票面金额×(1＋汇票到期月数×年利率÷12) 3.贴现利息＝汇票到期值×贴现天数×（年贴现率÷360） 4实付贴现金额＝汇票到期值－贴现利息 三．存款

1红枫企业2011年8月25日签发转账支票，将其活期存款账户60000元转为定期存款，存款半年，存入时银行挂牌公告的半年期定期存款利率为3.3%，红枫企业没有和银行约定办理自动转存。要求：编制红枫公司定期存款存入的会计分录。 存入

借：吸收存款-单位活期 60000 贷：吸收存款-单位定期 60000 2中国工商银行海淀支行2012年8月31日计提利息费用时，飞亚公司三个月定期存款30000元，存入时利率3.1%；红枫公司半年期定期存款60000元，存入时年利率3.3%；冰川公司一年定期存款120000元，存入时利率为3.5%。其中，飞亚公司和冰川公司存款均为2012年7月31日之前存入，存满本月，且均未逾期。资产负债表日，海淀支行对上述存款采用合同利率计算利息费用。要求：编制2012年8月31日计提利息费用的分录。 飞亚：3.1%/12*30000=77.5 红枫：3.3%/360*6*60000=33 冰川：3.5%/12*120000=350 借：利息支出-单位定期存款利息支出460.5 贷：应付利息-单位定期存款应付利息460.5 3 2013年2月25日，红枫企业金额60000元的半年期定期存款到期，该公司来行办理支取手续。要求：编制红枫公司定期存款到期支取的分录。 利息=60000*6*3.3%/12=990元

借：吸收存款—单位定期存款—红枫公司（本金） 60 000

应付利息—单位定期存款应付利息—红枫公司990 贷：吸收存款—单位活期存款—红枫公司

60 990

4.假设沿用1中资料，红枫公司由于急需资金于2012年2月1日提前支取本30000元，2012年2月1日银行挂牌公告的活期存款利率为0.5%。要求：编制红枫公司定期存款部分提前支取的分录。

2011.8.25-2012.2.1（5个月7天） 留存=60000-30000=30000>10000 （1）计提/冲销

应付利息=（0.5%/12）*300000*5+（0.5%/360）*300000*7=65.42 计提利息=（3.3%/12）*30000*5+（3.3%/360）*30000*7=431.75 431.75-65.42=366.33 冲销：

借：应付利息-单位定期存款应付利息 366.33 贷：利息支出-单位定期存款利息支出 366.33 支付本息：

借：应付利息-单位定期存款应付利息65.42 吸收存款-单位定期存款-红枫 60000 贷:吸收存款-单位定期存款-红枫 30000 吸收存款-单位活期存款-红枫 30065.42 5.沿用1中资料，假设红枫公司逾期于2013年4月10日来行支取，2013年4月10日银行挂牌公告的活期存款利率为0.5%。（2012.2.25到期+1个月16天） 应付利息=60000*(3.3%/12)*6+60000*(0.5%/12)+60000*（0.5%/360）*16 =990+25+13.3=1028.3 25+13.3=1028.3 逾期计提利息：

借：利息支出-单位定期存款利息支出38.3 贷：应付利息-单位定期存款计付利息38.3 支付本利：

借：吸收存款-单位定期存款-红枫60000 应付利息-单位定期存款计付利息-红枫1028.3 贷：吸收存款-单位活期存款-红枫61028.3

5月10日，承兑申请人为枫叶印刷厂的银行承兑汇票到期，金额为20万元，中国工商银行北京中关村支行收取票款时，枫叶印刷厂基本存款账户只有20000元，保证金账户金额为16万元。5月12日，中国工商银行北京中关村支行收到西安某中国农业银行寄来的承兑申请人为枫叶印刷厂的银行承兑汇票及委托收款凭证，选择大额实时支付渠道办理资金汇划。（1）5月10，工商银行北京中关村支行收取票款时：

借：吸收存款—单位活期存款—枫叶印刷厂 2万

存入保证金—银行承兑汇票保证金—枫叶印刷厂16万

贷款—逾期贷款—枫叶印刷厂 2万

贷：吸收存款—应解汇款—枫叶印刷厂 20万

（2）5月12，工商银行北京中关村支行支付票款时：

借：吸收存款—应解汇款—枫叶印刷厂20万

贷：待清算辖内往来—北京分行

20万

付：银行承兑汇票—枫叶印刷厂

20万

四．抵押贷款：

1抵押贷款不能按期归还处理抵押物，将到期的抵押贷款转入“逾期贷款”科目，并按规定计收罚息。

借：贷款-逾期贷款 贷：贷款-抵押贷款

2 A银行取得抵债资产时，按实际抵债部分的贷款本金和利息的处理： 借：抵债资产（本金+利息） 贷：贷款-逾期贷款（本）

应收利息（已确认利息） 付：抵押有价物品

3 B处置抵债资产时，处置的资产价值〉借款本息，其多余部分应归还给借款人。 借：吸收存款-×存款（付款人户）

存放中央银行款项（库存现金） 贷：抵债资产

吸收存款- ×存款（有余款，归借款人）

4 C处置抵债资产〈借款本息，其差额扔向借款人讨还 借：存放中央银行款项（库存现金）

吸收存款- -×存款（借款人户） 贷：抵债资产

第13篇：银行会计

银行会计学

一、单项选择题

1.银行记账凭证多采用（A）。

A．单式凭证记账

B．服侍凭证记账 C．借方凭证记账

D．贷方凭证记账 2.（C）不需要计提，只需在发生时直接交纳。

A．房产税

B．车船使用税

C．印花税

D．土地使用税 3.（A）的提示付款期限自出票日起最长不得超过10天。

A．支票

B．银行本票

C．银行汇票

D．商业汇票 4.（C）存款提前支取时应扣回多支取的利息。

A．整存整取

B．零存整取

C．存本取息

D．整存零取 5.商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不得超过（B）。 A．3个月

B．6个月

C．9个月

D．1年 6.商业银行计提贷款损失准备时，会计分录为（A）。

A．借：贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票

贷：活期存款— 贴现申请人户 B．借：活期存款—贴现申请人户

贷: 贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票 C．借：贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票

贷：活期存款—贴现申请人户

D．借：活期存款—贴现申请人户

贷：贴现—商业承兑汇票或银行承兑汇票

7.（C）的提示付款期限自出票日起不得超过2个月。

A．支票

B．银行本票

C．银行汇票

D．商业汇票

8.（A）是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款的信用卡。

A．贷记卡

B．借记卡

C．准贷记卡

D．准借记卡 9.（B）是指交易双方约定在未来的某个特定时间以约定价格买卖约定数量的资产，包括利率远期合约和远期外汇合约。

A．金融期货和约

B．远期合约

C．互换合约

D．期权和约 10.商业银行最主要的资产是（C） A．现金

B．银行存款 C．贷款

D．客户存款

11.中国现代支付系统也被称为（A）。

A．CNAPS

B．HVPS

C．BEPS

D．CNPS 12.我国人民币汇率采用（A）。

A．直接标价法

B．间接标价法

C．中间标价法

D．即时标价法 13.（A）是衡量商业银行在经营过程中自身经济效益的一个综合性指标。也是据以测定商业银行经营管理水平的重要标志。 A．利润

B．收入 C．存款

D．贷款

14.我国商业银行负债的计价方法一般采用（B）。

A．现值法

B．历史成本计价法 C．清算价值法

D．投资价值法 15.（D）是指银行持有的为了在近期出售的金融资产。

A．债券

B．股票

C．存单

D．交易性金融资产 16.在我国通常应选择（A）作为记账本位币。 A．人民币

B．美元

C．欧元

D．日元

17.商业银行向中央银行缴存存款的时间，城市分支行每旬调整一次，于旬后（B）

A．3日内办理

B．5日内办理

C．7日内办理

D．8日内办理 18.存本取息储蓄存款是一次性存入本金，存款内分次支取利息，到期一次性支取本金的储蓄存款，一般（B）起存。

A．1000

B．5000

C．10000

D．50000 19.贷款损失准备由商业银行（C）计提。

A．支行

B．分行 C．总行

D．经办银行

20.银行承兑汇票时应按票面金额向出票人收取（D）的手续费。

A．千分之一

B．千分之五

C．万分之一

D．万分之五 21.（D）在总行清算中心开立备付金存款账户。

A．发报经办行

B．收报经办行

C.清算支行

D.清算分中心 22.下列货币中属于不可自由兑换货币的是（D）。

A．日元

B．英镑

C．港元

D．人民币 23.（C）是指交易双方基于自己的比较利益，对各自的现金流量进行交行，一般分为利率互换和货币互换。

A．金融期货和约

B．远期合约

C.互换合约

D.期权和约 24.银行收取的保管箱租金计入（C）。

A．其他应收款

B．其他应付款

C．中间业务收入

D．其他营业收入

二．多项选择题

1、明细核算由（ABCD）组成。

A．分户账

B．登记簿（卡） C．余额

D．现金收付日记簿

E．日记表

2、保函业务包括（BCDE）。

A．信用证

B．投标保证

C．承包保证 D．履约保证

E．借款保证

3、根据债券票面利率是否变动划分为（ABE）债券。

A．固定利率

B．浮动利率 C．双赢利率

D．不定利率

E．累进利率

4、票据法规定，票据上的（BCD）不得更改。

A．付款人

B．大小写金额

C．出票日期

D．收款人

E．收款银行

5、固定资产折旧方法包括（ABCD）。

A．年限平均法

B．工作量法

C．年数总和法

D．双倍余额递减法

E．累计平均法

6、债券从投资者角度分析具有（BCD）特征。

A．风险性

B．流动性

C．安全性

D．盈利性

E．固定性

7、由银行担保付款的结算方式有（BCE）

A．支票

B．银行本票

C．银行汇票

D．银行卡

E．银行承兑汇票

8、商业银行内部发生的现金收付业务也应分别填制（AB）传票。A．现金收入传票

B．现金付出传票

C．现金支票

D．现金缴款单

E．银行汇票

9、担保贷款根据还款保证的不同，具体分为（ABC）。

A．抵押贷款

B．质押贷款

C．保证贷款

D．信用贷款

E．股权贷款

10、影响固定资产计提折旧的因素包括（ACE）。

A．固定资产折旧的基数

B．固定资产的总价值

C．固定资产的净残值

D．固定资产市场价值

E．固定资产的使用寿命

11、单位活期存款利息计算的方法分为（AB）。A．余额表计息法

B．分户账计息法

C．本利和计息法 D．分期计提法

E．定期计算法

12、电子汇划业务的基本做法是（BCDE）。

A．定时定点

B．实存资金

C．同步清算 D．头寸控制

E．集中监督

三、填空题

1.买入价是指外汇银行（买入外汇时）使用的汇率，卖出价是外汇银行（卖出外汇时）使用的汇率，二者的平均价格称为（中间价）。2.3.4.5.（特定凭证）是根据各项业务的特殊需要而编制的各种专用凭证。 单位定期存款利息的支付根据存款的档次，于存款到期日（利随本清）。 （信用贷款）是以借款人的信誉和信用状况为基础而发放的贷款。 缴存存款包括缴存（财政性存款）和（缴存一般性存款）。

6.企业以及个人之间通过银行进行的资金往来（支付结算）。

7.银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作（资金清算）。8.科目日结单是登记（总账）的依据。

9.单位活期存款按（季度）计算利息，结息日是（每季度末月20日）。结息期为（上季度末月21日至本季度末月20日）。

10.库存现金的主要作用是银行用来应付客户（提现）和银行 本身的（日常零星开支）。

11.支票分为（现金支票）、（转账支票）和（普通支票）三种。

12.按照（权责发生制原则），对单位定期存款应按期计算应付利息，一般为按季计算预提利息，单位支取定期存款是，再冲减应付利息。

13.（贷款损失准备）是银行按照国家有关规定提取的有用于补偿贷款损失的专项准备。

14.（商业银行会计）是商业银行经营管理的重要信息系统。15.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过（2个月）。

四、判断改错题

1.银行吸收的各种存款均应交纳利息税。（×）

改为：商业银行吸收的财政性存款不应计付利息。

2.商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不得超过9个月。（×） 改为：商业汇票一律记名，允许背书转让，期限最长不得超过6个月。 3.单位卡可用于商品交易、劳务供应款项的结算时没有金额的限制。（×）

改为：单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。 4.红线更正法一般用于本年度发现上年度的差错。（×）

改为：蓝字反方向冲正法一般用于本年度发现上年度的差错。

5.期限为5年以上的贷款是中期贷款。（×）

改为：期限在1至5年的贷款是中期贷款。

6.本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，既可提现也可转账。（×）

改为：本票上未划去“现金”字样和“转账”字样的，一律按转账处理。 7.可转换债券具有债券和股票两重性：未转换之前是股票，转换后是债券。（×）

改为：可转换债券具有债券和股票两重性质：未转换之前是债券，转换后是股票。

8.一般来说在银行外汇买卖业务中，现钞买入价高于现汇买入价。（×）

改为：一般来说在银行外汇买卖业务中，现钞买入价低于现汇买入价。 9.商业银行会计内部管理涉及会计工作的各个方面，其内容有建立重大会计事项授权制。（√）

10.余额表是根据各账户的每日最终余额抄列。（√）

五、名词解释

1、权责发生制：权责发生制又称应收应付制，是以权责的发生为基础来确定本期收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

2、基本存款账户：基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。凡开立基本存款账户的单位，必须是独立核算的单位。单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。基本存款账户是存款人的主办账户。

14.远期汇率：远期汇率又称期汇汇率，是买卖双方事先约定的，据以在未来的一定日期进行外汇交割的汇率。交割是指购买外汇者付出本国货币、出售外汇者付出外汇的行为。

3、商业银行资产：商业银行资产是指商业银行过去的交易或者事项形成的、由商业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。

4、同城清算：同城清算是在同一城市不同商业银行之间的资金往来。随着经济发展和资金往来频繁，同城的概念逐步扩大，已经突破同一城市的狭隘定义，产生了“大同城”和“小同城”之说。同处于一个经济带的若干城市群，如珠江三角洲、京津唐之间不同银行和同银行的清算，属于“大同城”，而“小同城”是狭义上的同一城市，如广州市、北京市。同城清算一般通过中央银行或清算机构如同城票据交换所来进行。

5、托收承付：托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。

6、保函：保函是指商业银行根据申请人的请求，以其自身的信誉向商业交易的另一方担保该商业交易项下的某种责任或义务的履行，而做出的一种具有一定金额、一定期限、承担某种支付责任或经济赔偿责任的书面付款保证承诺。其承诺，当申请人不履行其债务时，由商业银行按照约定履行债务或承担责任。

7、备用信用证：备用信用证是开证行应借款人要求，以放款人作为信用证的收益人而开具的一种特殊信用证，以保证在借款人破产或不能及时履行义务的情况下，由开证行向收益人及时支付本利。

8、银行汇票：银行汇票是出票银行签发的，并由银行在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据

9、商业银行资产：商业银行资产是指商业银行过去的交易或者事项形成的、由商业银行拥有或者控制的、预期会给商业银行带来经济利益的资源。

10、直接标价法：直接标价法又称应付标价法，是指以一定单位的外国货币为标准折算为若干单位本国货币的表示方法。我国人民币汇率采用直接标价法。

六、简答题（

1、简述商业银行发展中间业务的意义。

简答：大力发展中间业务是我国商业银行完善服务功能、优化资产结构、增加利润来源、提高自身综合获利能力的必然选择。商业银行发展中间业务有极强的现实意义，由于银行机构多，信息灵，办理中间业务可以节约大量的社会劳动，提高资源的利用率，还可以为银行增加新的利润增长点。中间业务收入是银行非利息收入重要组成部分，国外中间业务的收入在银行总收入占比一般在60%以上，而我国却较低。从总体上看，现阶段我国商业银行中间业务的发展还不能适应我国市场经济发展的需要，其原因是多方面的，一是我国经济发展变化很快，银行的认识跟不上，在经营中比较注重存贷款等传统业务的发展和扩大，对中间业务的重视不足；二是中央银行对中间业务发展的研究推进也不够，尚需继续努力。

2、简述委托收款与托收承付的异同 简答：委托收款与托收承付的相同点：

（1）都是收款人委托其开户行向付款人收取款项的结算方式。

（2）都使用一式五联的结算凭证，各联的用途相同。

（3）结算程序一致，收付款时会计分录相同。

委托收款与托收承付的不同点：

（1）委托收款同城异地均可使用；托收承付仅适用于异地间的核算。 （2）委托收款不论单位、个人各种款项均可使用；托收承付只有国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业可以使用，且其结算款项必须是商品交易及其由此产生的劳务供应的款项。

（3）委托收款收款人只需提供到期的债权证明；托收承付要求收付双方必须签有符合《经济合同法》要求的购销合同，并在合同上订明使用该种方式进行款项结算；

（4）委托收款无结算金额起点限制；托收承付每笔结算金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。

（5）委托收款承付期一律为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延）；托收承付分为验单付款和验货付款。验单付款承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知的次日算起（承付期内遇例假日顺延）；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

（6）委托收款付款人提出拒绝付款时，开户银行不审查拒付理由；托收承付付款人提出全部或部分拒绝付款时，开户银行应审查拒付理由。

（7）委托收款承付期满，付款人帐户资金不足时，退回单证，不分次扣款；托收承付付款人帐户资金不足时，可在3个月内分次扣款，并按应付款金额和逾期天数每日计收万分之五赔偿金。

3、什么是贴现利息，它是如何计算出来的？

简答：贴现利息是指商业银行在票据贴现时收取的利息。它是根据贴现票据的到期值与贴现天数及银行的贴现率的乘积计算出来的。公式为贴现利息=票据的到期值×贴现天数×贴现率。

4、什么是支付结算？什么是资金清算？简述支付结算和资金清算之间的联系 简答：企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作资金清算，所以支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。

（1）资金清算业务是支付结算业务的延伸

通常情况下支付结算伴随着资金清算，某种意义上可以认为资金清算是支付结算业务的延伸，客户来银行办理业务，往往集支付、汇划、结算、清算为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地网点联成一个整体，实现资金往来及时到账。

（2）资金清算业务为资金流动提供便捷通道

如果银行没有开通资金清算业务，客户的支付结算业务只能局限于有限的处理范围，势必限制资金跨地区、跨银行、跨国界的流动。银行开通资金清算服务后，通过配以先进的通讯设备、发达的清算网络以及高素质的业务人员，就可在全球范围内全天候24小时提供各类清算服务。这样无论客户身处何时何地，办理何种业务，只要向银行提出申请，即可凭借安全、快捷的清算渠道，令资金流转四通八达、高效运作。

（3）资金清算系统的发展促进支付工具的创新，提高了资金周转速度 支付工具是指传达收付款人支付指令、实现债权债务清偿和货币资金转移的载体，包括现金支付工具和非现金支付工具。由于支付清算渠道单一等多方面的原因，我国居民有使用现金的偏好，现金交易比重较大。在支付活动中大量使用现金，不仅交易成本高、而且效率低，必须加快推广非现金支付工具的使用。伴随支付清算系统的创新，新的支付结算工具层出不穷。目前我国已形成了以票据和银行卡为主体，以电子支付为发展方向的多样化的非现金支付工具体系。近年来，随着网络通讯技术的发展，网上支付、移动支付等创新支付工具和方式不断涌现，并呈现出较快的发展势头。

（4）资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率

支付清算体系是经济金融的核心基础设施，基本覆盖了所有的银行业金融机构，连接着货币市场、债券市场、外汇市场等多个金融市场，其安全、高效、稳定运行可以密切各金融市场间有机联系，加速社会资金周转，提高资源配置效率。资金清算业务的发展也将改变支付结算汇路不畅、支付结算功能和手段匮乏、资金清算速度慢、结算品种单一的局面，为客户提供更优质金融服务。

5、什么是商业银行会计？商业银行会计与其他企业会计比较有哪些特点？ 简答：商业银行会计是整个会计体系的一个分支，是将会计的基本理论和实践应用于业银行的一项经济应用科学。它是以货币作为计量单位，运用会计的基本原理与方法，对商业银行业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动。

商业银行会计与其他企业会计相比较有下列特点：

（1）会计信息综合性。会计信息的内容取决于会计核算的内容。而商业银行是联结国民经济的纽带，是社会资金活动的总枢纽，和每个企业或个人都发生着密切联系，因而商业银行会计核算内容，不仅记录与反映商业银行自身的业务活动与财务收支，而且记录和反映着整个国民经济各部门、各单位的业务活动所引起的资金收支与货币结算等信息。因此，商业银行会计信息既反映着各个经济单位的微观经济情况，又反映着全国宏观经济情况，发挥着社会总会计、总出纳的职能作用。这就决定了商业银行会计信息具有综合性的特点。

（2）业务直接完成性。商业银行这个特殊行业，其业务的实现是通过会计核算最终完成的。商业银行是经营货币与信用业务的经济组织，其业务活动直接表现为货币资金的运动，各项业务的办理都要通过会计部门来实现。因此，商业银行会计核算过程也就是直接办理和完成商业银行业务以及实现商业银行职能作用的过程，商业银行会计处于商业银行经营活动的第一线，具有业务直接完成性的显著特点。

（3）监督范围广泛性。反映与监督是会计的两大基本职能。由于商业银行是国民经济中资金活动的总枢纽，肩负着社会公共簿记的职能。所以，作为商业银行会计，它一方面要对自身的业务活动、计划执行和财务收支等情况进行反映与监督；另一方面还要对国民经济各部门、各单位的经营活动与资金运动情况进行反映与监督，以促进各单位微观经济活动服从国家宏观经济决策，保证宏观经济正常运行和国民经济协调持续发展，履行“总会计”“总出纳”的职责。因此，商业银行会计的监督范围比一般企业会计反映与监督的范围要广泛得多。

（4）核算方法特殊性。由于商业银行的经营内容与职能作用和一般企业不同，因而在某些具体核算方法上也有一定的特殊性。这主要表现在：

①在会计凭证使用上

商业银行会计采用单式记账凭证，并多以单位提交的原始凭证代替记账凭证。其主要原因在于商业银行不仅每天业务量大，而且还要当日结账并做到账平钱对，如果都要根据原始凭证逐一填制记账凭证，不仅耗费大量人力，还会影响会计核算的及时性，况且由单位提交的原始凭证都是套写的，一证几联，还盖有单位预留印鉴，其合法性、有效性比商业银行自制凭证更强。因此以这些原始凭证代替记账凭证，不仅省时省力，还可避免多一道工序可能出现的差错。

②在账务组织和核算程序上

商业银行会计具有严密的内部监督机制。由于商业银行是社会资金的总枢纽，要求其会计核算必须准确、及时、真实、完整，为此商业银行会计采取严密的内部控制和监督方法，如双线核算、双线核对、换人复核、内外对账、当日轧平账务等等，以保证账务核算的正确性。

③在账务处理上

商业银行是经营他人资金的企业，及时处理账务是商业银行会计核算的重要原则。为了保证商业银行会计账务处理及时和正确，在每日营业终了时，必须把当天全部账务核对轧平。

④在报表编制上

商业银行会计不仅要按月、按季、按半年和年编制会计报表，还要按日编制不对外提供的日报表（日计表），以便准确、及时、完整地反映当日的业务及财务收支情况，保证每日账务核对平衡，为主管领导提供所需要的静态及动态资金数据指标。

七、计算题

1.2006年7月15日本行给甲企业发放期限为6个月的贷款500000元，贷款期满只受了300000元贷款本金及相应的利息，其余贷款至2007年4月8日才全部收回，若贷款利率5.4‰，逾期贷款利率为万分之三，请做出发放贷款至最后收回全部贷款的会计分录。采用利随本清方式收息。 解答：（1）2006年7月15日贷款发放时：

借：短期贷款——甲企业贷款户

500，000

贷：活期存款——甲企业存款户

500，000 （2）2007年1月15日贷款到期部分归还贷款时：

利息=300，000×5.4‰×6=9720元

借：活期存款——甲企业存款户

309，720

贷：短期贷款——甲企业贷款户

300，000 利息收入——贷款利息支出户

9，720 其余贷款转逾期时：

借：逾期贷款——甲企业逾期贷款户

200，000

贷：短期贷款——甲企业贷款户

200，000 （3）至2007年4月8日收回其余贷款时：

逾期天数从1月15日到4月8日共83天（1月17天、2月28天、3月31天、4月7天）

利息＝200，000×5.4‰×6＋200，000×83×3/10000 ＝6480+4980 ＝11460元

借：活期存款——甲企业存款户

211，460

贷：逾期贷款——甲企业逾期贷款户

200，000 利息收入——贷款利息支出户

11，460

2.本行今年4月25日给丁企业贴现商业承兑汇票一张金额为500 000元，汇票的签发和承兑日均为2月17日，到期日为9月17日，若贴现率为4.5‰,试作出贴现时及到期无法收回贴现款的有关分录。

解答：（1）贴现时：贴现天数（4月6天、5月31天、6月30天、7月31天、8月31天、9月16天）是145天

贴现利息＝500，000×145×4.5‰÷30＝10875元 会计分录为：

借：贴现——商业承兑汇票

500，000

贷：活期存款——丁企业存款户

489，125

利息收入——贴现利息收入户

10，875 （2）到期无法从承兑人处收回贴现款时会计分录为：

借：活期存款——丁企业存款户

500，000

贷：贴现——商业承兑汇票

500，000

3.乙单位于2002年3月26日来行支取未到期存款200000元，该存款起存日为2001年5月6日，存款一年，利率为年2.25%,当日活期存款利率为年0.72%。要求作出存入和支取日的会计分录。 解答：（1）存入时会计分录为：

借：活期存款——乙单位活期存款户

200 000 贷：定期存款——乙单位定期存款户

200 000 （2）支取时按照当日活期存款利率计付利息

①2001年5月6日至2001年6月20日，共45天，利息为： 200 000×45×0.72%÷360＝180（元）

②2001年6月21日至2002年3月6日，三个季度利息1 080元，每个季度利息为：

200 000×3×0.72%÷12＝360（元）

③2002年3月21日至2002年3月26日，共6天的利息为： 200 000×6×0.72%÷360＝24（元） 会计分录为：

借：利息支出

1 284 借：定期存款——乙单位定期存款户

200 000 贷：活期存款——乙单位活期存款户

201 284

4.中央银行2007年6月25日给某商业银行贴现1000万元商业票据。该票据到期日是10月13日，贴现率5.4%。请做出商业银行取得贴现款项和到期款项的会计分录。

解答：（1）贴现天数80天（6月6天，7月31天，8月31天，9月30天，10月12天，）

贴现利息=10000，000×80×5．4%÷360＝240000 借：存放中央银行款项

9，760，000 金融企业往来支出——中央银行往来利息支出

240，000

贷：票据融资——再贴现

10，000，000 （2）还款时的会计分录：

借：票据融资——再贴现

10，000，000

贷：存放中央银行款项

10，000，000

第14篇：银行会计

银行会计学

1会计科目：是会计核算的一种方法，是按照经济内容对各个会计要素进行分类所形成的项目。每一个会计科目都反映一定的经济内容，是总括反映监督各项业务和财务活动的一种方法

2复式记账法，是相对于单式记账法而言的。它是指对每一项经济业务，都以对应相等的金额同事在所涉及的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。 3借贷记账法：是以资产总额等于负债加所有者权益总额的平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记帐符号，以“有借必有贷、借贷必相等”的记帐规则，记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。

4会计凭证：是商业银行各项经济业务和财务收支活动的原始记录，是办理货币资金收、付和记账的一句，是核对账务和事后考查的重要依据。

原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。按其来源又可分为自制原始凭证（利息清单、特种转账凭证等）和外来原始凭证（客户签发的支票、各种结算凭证）

记账凭证：是由会计部门根据原始凭证或原始凭证汇总表编制的凭证。

5单式凭证：是在每张凭证上只填制一个借方或贷方账户，只是一个账户的记账凭证（反映业务不集中，不便于事后查找）

6复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的借方、贷方账户填制在一张凭证上（优点是资金的来龙去脉清楚，对应关系明确，方便查找）

7科目日结单：是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据。

8贴现：指汇票持有人将未到期的商业汇票交给银行，银行按票面金额扣收自贴现日至汇票到期日的利息后，将扣除后的净额交给汇票持有人。

9贷款损失准备：按贷款余额的一定比例提取的用于弥补呆账损失的准备金。 10支票：是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时向收款人或持票人无条件支付确定的金额的票据。可分为：现金支票，转账支票，普通支票，划线支票。转账支票和划线支票只能用于转账;现金支票、普通支票只能用于支取现金。

11银行本票：由银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。银行本票包括不定额本票和定额本票。银行本票的持有者即可用其办理转账，也可以支取现金。

12银行汇票：出票银行签发，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票的票据。付款人为出票银行，代理付款人为代理本系统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行。

13商业汇票是出票人签发的委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 汇兑：是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。分为信汇和电汇。 14托收承付：收款人根据经济合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，付款人按合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种法结算方式。

15委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。

信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特种载体卡片

16同城票据交换：是指同城的各商业银行，将相互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次，集中到既定的场所进行交换，轧计往来之间应收、应付差额，由主办清算行以转账方式进行清算的同城银行间资金清算办法

17同业往来：是指商业银行之间由于办理跨系统结算、异地汇划款项、相互拆借等业务所引起的资金账务往来。

18同业拆借:是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。 19金融机构往来是指各金融机构相互之间的资金账务往来，有广义和狭义之分。广义的金融机构往来包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往来、各金融机构之间的往来等，范围较广。狭义的金融机构往来主要包括中央银行与商业银行的往来、各商业银行之间的往来等。

1会计凭证是如何分类的，银行会计凭证的使用范围有什么特点

分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证） 使用范围特点：1必须要符合记录银行各项经济业务2充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要3要有利于提高会计工作的质量和效率 2会计凭证的基本要素和传递原则

基本要素：1凭证的名称及编制的日期（特定凭证中须注明记账日期）2收、付款人开户银行的名称和行号3首付款人的户名和账号4货币名称和大小写金额5款项来源、用途、摘要及附件张数6会计分录和凭证编号7客户按照有关规定的签章8银行及有关人员签章

传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则 3明细核算和综合核算的形式

明细核算时按账户核算，反映各单位或各项资金增减变化及结果的详细情况，包括1分户账：a甲种分户账(设有借、贷方发生额及余额三栏适用于不计息或或用余额表计息的账户及银行的内部账户）b乙种分账户（设有借、贷方发生额，余额及积数四栏，适用于在帐页上加计积数，计算利息的账户）c丙种分户账（设有借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的账户）2登记簿（是一种辅助账簿，属备查簿性质，是分户账的补充）3现金收付日记簿（是现金收付的明细记录，现金收入付出业务发生后依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔、序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿）4余额表（用来核对总账和分户账余额，兵计算利息的工具），又分为计息余额表（适用于计息的科目）和一般余额表（不适用于计息的科目）

综合核算是按科目汇总核算反映各类资金的增减变化及其结果的总括情况。包括：1科目日接单（是反映一个科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据）2总账（各科目的总括记录，是统驭分户账、编制会计报表的依据）3日记表（是全面反映当日各科目借贷方发生额和余额，轧平当日全部账务的工具

4借贷记账法的主要内容和账户结构

借贷记账法的内容包括：1记账符号： 在账户中，用借和贷作为记账符号2记账原则： 以有借必有贷，借贷必相等为记账规则3试算平衡： 以有借必有贷 借贷必相等的记账规则进行试算平衡4可以设置和运用双重性质的账户

账户结构：借贷记账法下，账户左右方分别称借方、贷方，本期发生额即为借方发生额、贷方发生额，余额分别有借（贷）方期初余额、借（贷）方期末余额。其基本结构即为“借、贷、余”三栏。

5贷款损失准备计提的种类、比例、范围： 种类：1，一般准备：根据全部贷款余额的一定比例来提取的，用以弥补尚未识别的可能性损失 2，专项准备：根据央行的原则，对贷款进行风险分类后来提取的，用来弥补专项损失。 3，特种准备：针对某一个国家某一个地区、某一个行业，的总风险大小不同来计提的准备金。 计提范围：不只是贷款，还包括其他承担风险和损失的资产。信用卡透支；信用证变换；银行担保变换等。

计提比例：一般准备按年末贷款余额的1% ；专项贷款（分类）：正常1%、关注贷款2%、次级25%、可疑50%、损失100% ；特种准备：自行确定。 6贷款与贴现的异同：共同之处在于他们都属于银行的资产业务，银行都要按规定收取利息。不同之处：A信用关系涉及的当事人不同 B收取的利息的时间不同 C资金贷放和融通的期限不同D 资金流通性不同 E风险程度不同

7银行存款账户的种类，个账户开户条件：按存款账户性质不同分为单位存款账户和储蓄存款账户。

单位存款账户：按用途可分为四类，各单位可根据经营活动和资金流动的需要申请开立1，基本存款账户是存款人办理日常转账和现金收付的账户2，一般存款账户是存款人在基本账户之外，为满足和适应向多家银行借款的需要，在其他借款银行的经营机构开立的存款账户。3，临时存款账户，是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。4，专用存款账户，是存款人因特殊业务需要而开立的限定资金来源和用途的账户 个人储蓄账户：可分为活期储蓄存款账户（分为存折户和支票戸）和定期储蓄存款账户（整存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄）。

11缴存财政性存款和一般性存款的范围、基本规定、意义与核算手续

范围：1缴存财政性存款的范围:各商业银行吸收的财政性存款、部队存款、机关团体存款、财政发行期票款减应收期票款、财政发行的国库券和各项债券款项减已兑付国库券和各项债券款项等，都是中央人民银行委托商业银行办理的存款，必须全额划缴中国人民银行。2一般性存款的缴存范围：各商业银行吸收的企业存款、城乡储蓄存款、农村存款、基建单位存款、委托存款减委托贷款和委托投资后的结余等存款，虽然属于商业银行的信贷资金，但必须按中国人民银行规定比例缴存中国人民银行，由中国人民银行集中掌握使用。

缴存意义：反作用货币乘数，调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险的能力；起到社会宣誓效果。 核算手续：分首次和调整

基本规定：1缴存比例，财政存款100%上缴；一般存款按比例上缴 2关于调整缴存存款的时间按旬来调整（10天）3计算方法a一般性存款，应缴额=存款余额X存款比例；若应缴数>已缴数，调增；若应缴数

12比较商业银行之间跨系统相互转汇三种做法的不同，其核算程序如何？

（一）汇出地为双设机构地区的转汇采取“先横后直”的方式办理

汇出地为双设机构是指同一地区设有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先横后直”的方式办理转汇。即由汇出行根据客户提交的汇款凭证，按照不同系统的汇入行逐笔填制转汇清单，并根据转汇清单汇总编制划款凭证，通过同城票据交换划转汇入行在当地的转汇行，转汇行再通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项划入收款人开户行。1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理

（二）汇出地为单设机构地区的转汇采取“先直后横”的方式

汇出地为单设机构是指同一地区没有跨系统的汇入行系统的银行机构。在这种情况下，必须采取“先直后横”的方式在汇入地办理转汇。即由汇出行将款项通过本系统联行或电子汇划清算系统办理划转。汇入地联行机构（转汇行）收到有关凭证后通过同城票据交换提交汇入行。 1.汇出行的处理 2.转汇行的处理 3.汇入行的处理

（三）汇出地、汇入地均为单设机构地区的转汇采取“先直后横再直”的方式

汇出地、汇入地均为单设机构的地区，必须采取“先直后横再直”的方式办理转汇。即要选择就近设有双系统银行机构的地区作为转汇地，首先通过本系统联行或电子汇划清算系统将款项划至转汇地的本系统联行机构（代转行）由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，再由其通过系统内联行或电子汇划清算系统将款项汇至跨系统的汇入行。 1.汇出行的处理 2.代转行的处理 3.转汇行的处理4.汇入行的处理

13商业银行与中央银行的往来的主要内容 1商业银行向中国人民银行借、还款项2商行向人民银行领取、解存现金3商行向人民银行按比例缴存准备金4商行通过人民银行办理系统内资金调拨和清算5商行通过人民银行接受股东投入资本金和商行向财政上缴利税6通过人民银行清算商业银行各系统往来资金。

第15篇：银行会计

商业银行业务作业

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•一.根据某商业银行6月10日发生的下列业务，编制会计分录。 1.6月10日向兰新公司发放5个月 的短期贷款80000元，利率为5.04%，办理贷款手续。 2.去年11月10日，对万达公司发放7个月的短期贷款90000元，今日到期尚未归还办理转账。 3.五星公司提出，将一台设备申请抵押贷款，设备原价150000元。经信贷部门批准，同意发放抵押贷款100000元，期限为8个月，利率5.31%。 4.新兴公司归还去年8月10日借款100000元，利率为5.31%，办理还款手续。 5.去年9月10日，发放给五星公司的抵押贷款130000元，已逾期2个月，应收

利息5249.25元，银行经批准处理，将抵押品设备一台价值为18万元转作银行账务处理。

6.以题5为例，银行实行拍卖抵押品，收到货币资金140000元存入中央银行，收回贷款本息，剩余部分退还五星公司。

7.以题5为例，银行实行拍卖抵押品，收到货币资金133000元存入中央银行，未收回的利息在坏账准备中核销。

8.以题5为例，银行实行拍卖抵押品，收到货币资金120000元存入中央银行，未收回的本金和利息经批准由银行核销。

9.兰新公司持银行承兑汇票一张，面值300000元，到期日为11月10日，申请办理贴现。经信贷部门批准同意贴现，月贴现率为千分之六，办理贴现手续。

10.收到系统内开户银行划回已办贴现的商业承兑汇票150000元，贴现申请人为新兴公司。• • • • •

第16篇：银行会计

名词解释

1.银行会计:是指以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计

2.基本核算方法: 是会计核算方法的基本原理在银行账务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵循的基本要求和规定

3.明细核算系统:是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成

4.综合核算系统:是以科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日记表三部分组成5.基本存款账户:是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户6.单位定期存款:是指单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行发给定期存单，到期凭存单一次支取本息的存款

7.活期储蓄存款:是指不规定存期、储户随存随取的储蓄

8.贷款:指商业银行按照一定的贷款原则和政策，对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金的信用活动9.贴现贷款:是指贷款人接受借款人的票据贴现申请，在扣除该票据自贴现之日至期满之日的利息差后，将票据记载的金额作余额交付申请人的一种特殊的信贷活动

10.贷款损失准备：是按一定比例提取，用于补偿贷款损失的准备金

11.抵押贷款:是指依据《担保法》规定的抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款

12.支付结算:是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为

13.支票:是指由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据

14.银行本票:由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据

15.银行汇票:由出票行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据

16.商业汇票:是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据

17.汇兑:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式

18.委托收款:是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式

19.托收承付:是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式

20.银行卡:是商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分的信用支付工具

21.同城票据交换:指对同一城市但不在同一银行开户的收、付款单位之间的转账结算，为加快凭证传递，加速资金周转，由其开户行按同一的时间到规定的场所交换结算凭证进行资金清算的方式

简答

1.什么是商业银行会计？它有什么作用？有哪些主要特点？商业银行会计是指以货币为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。作用：正确组织会计核算, 提高银行的经济效益,加强银行的内部控制和监督。特点：1.反映情况具有综合性和全面性2.业务处理和会计核算的统一性3.监督和服务的双重性4.财务会计部门与业务会计部门的双设性5.会计数据资料提供的准确性和及时性。

2.会计核算的基本前提包括哪些内容？1.会计主体: 银行会计核算应当以银行发生的各类交易或事项为对象，记录和反应银行本身的各项生产经营活动2.持续经营银行会计核算应当以银行持续、正常的生产经营活动为前提3.会计分期:是指银行会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告4.货币

计量:是指银行的会计核算以人民币为记账本位币

3.商业银行采用那种记账方法？此方法的基本要点是什么？借贷记账法。基本要点：根据复式记账原理,以“借”、“贷。”作为记账符号，以“有借必有贷,借贷必相等”为记账规则，以会计等式为记账依据。4.什么是会计凭证传递？商业银行会计凭证应如何传递？会计凭证传递是指从受理外来凭证或编制凭证起，经审核、记账，直到进行整理装订保管的全过程。在会计凭证传递的过程中，必须做到准确及时、手续严密，先外后内，先急后慢，既要方便客户，又要符合会计核算程序

5.存款业务的意义及存款的种类有哪些？意义：功在国家、利在自己。种类：1.按资金来源的性质分类，可以分为个人存款、单位存款、财政性存款等2.按存款期限分类，分为活期存款、定期存款、定活两便存款3.按计息与否分类，分为计息存款和不计息存款4.按存取款方式分类，分为存折存款、存单存款、转账存款5.按存款货币的记账单位分类，分为本币存款和外币存款

6.我国储蓄的原则:存款自愿，取款自由，存款有息，为储户保密

7.个人储蓄存款的主要种类有哪些？1.活期储蓄存款2.定期储蓄存款：整存整取、零存整取、存本取息、零存整取3.定活两便储蓄存款

8.贷款如何进行分类？1.按期限划分，分为短期贷款、中期贷款和长期贷款2.发放时的风险程度划分，分为信用贷款、担保贷款和票据贴现贷款3.按用途划分：一是按照贷款对象的部门划分，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、科技的贷款和消费贷款。二是按照贷款的具体用途划分，分为流动资金贷款和固定资金贷款4.按银行发放贷款的自主程度划分分为自营贷款、委托贷款和特定贷款5.按贷款核算方法划分，分为应计贷款和非应计贷款。6.按质量和风险程度划分，分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。9.贷款损失准备的计提范围和比例有何规定？计提范围：计提贷款损失准备的资产，是指商业银行承担风险和损失的贷款、银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇、拆出资金等。对由银行转贷并承担对外还款责任的国外贷款，如国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政策贷款等也要计提损失准备。比例:一般准备金：多退少补,按照年末贷款余额的1%计提。专项准备金：根据贷款分类的结果，对类别的贷款，根据其内在损失程度按照不同比例计提的准备金。关注类贷款2%；次级类贷款25%；可疑类贷款50%；损失类贷款100%。特种准备金：具体比例由金融企业根据贷款资产风险程度和回收可能性合理确定。

10.呆账贷款如何进行核销？发生呆账贷款，根据上级行批复文件所列贷款本金、应收利息、催收利息余额，分别填制借方、贷方记账凭证和表外科目收入凭证，并注明批复文件号、上级行批复文件作“贷款损失准备”科目记账凭证附件，办理转账。分录为：借：贷款损失准备—xx准备金户 贷：非应计贷款—xx借款人户 收入：已核销贷款—xx借款人户11.什么是支付结算？支付结算的原则有哪些？单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。原则：1.恪守信用、履约付款2.谁的钱进谁的账，由谁支配3.银行不垫款

12.现行的结算方式有哪些？1.汇兑:是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式2.委托收款:是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式3.托收承付:是根据供销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式13.商业承兑汇票和银行承兑汇票在核算上有什么不同？一.承兑人不同：商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑（商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发由付款人承兑；银行承兑汇票应由在成对银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑。二.付款方式，付款期限不同: 1.商业承兑汇票的付款人开户行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将银行承兑汇票留存，并及时通知付款人，付款人在收到付款通知的当日书面通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内求通知银行付款的视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第四日上午开始营业时，将票款划给持票人2.银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，未能足额交付款项时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票全额按照每天万分之五计收利息

论述题

1.试述商业银行会计核算程序:1.发生的会计事项取得或填制会计凭证2.有效的原始凭证编制记账凭证或以经过处理的原始凭证代替记账凭证3.记账凭证记载各种明细账、序时账和有关登记簿4.记账凭证进行现

金收付和转账5.已经记账的记账凭证编制科目日结单6.科目日结单登记总账7.营业终了后必须办理结账，并根据“有借必有贷，借贷必相等”的原则做到到：各科目日结汇总表借、贷方发生额的合计数相等；总账借方科目余额之和与贷方科目余额之和相等；总账各科目的余额与同科目的明细账余额之和相等；总账“现金”科目余额与实际库存现金相等8.总账、明细账、序时账和登记簿等有关资料编制会计报表9.过业务处理的凭证、账簿和报表整理、装订，归档保管。

2.票据贴现与一般贷款的区别:1.还款人不同：贷款的借款人是还款人；而票据贴现由于是以商业票据为基础，因此还款人是票据的承兑人2.体现的信用关系不同：贷款是以信用或抵押品为基础的借贷行为，体现了银行与借款人、担保人之间的信用关系；而贴现则是票据的转让行为，体现了银行、持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系3.安全性不同：由于票据上的关系人队票据负连带责任，因而贴现款的收回相对于贷款的收回更有保证4.资金贷放和融通的期限不同:一般贷款可以是任意期限，且多为中长期贷款；而贴现为短期贷款，最多不超过6个月，并且贴现可以通过转贴现和再贴现提前收回资金5.收息方式不同：贷款是到期或定期收取利息，而贴现在放款时预扣利息。

3.什么是银行卡？种类如何划分？银行卡是商业银行向个人和单位发行的，具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。分类：1.按载体材料，银行卡可分为磁性卡和智能卡2.按使用对象，银行卡可分为单位卡和个人卡3.按信誉等级，银行卡可分为金卡和普通卡4.按清偿方式，银行卡可分为贷记卡和借记卡5.按流通范围，银行卡可分为国际卡和地区卡6.按结算币种不同，银行卡可分为本币卡和外币卡。

4.委托收款结算与托收承付结算方式的异同点？相同点：1.两者都是由收款人主动委托银行向付款人收取款项2.两者的核算程序和各阶段的基本手续相同。不同点：1.两者适用的地域范围不同，托收承付只适用于异地结算，而委托收款为同城、异地均可结算2.两者适用的主体范围不同，托收承付只适用于国营企业，供销合作社及信誉较好的集体企业，而委托收款适用于各种单位和个人的结算3.两者适用的条件不同，托收承付的条件比委托收款要严，它特别强调经济合同及发运证件等，而委托收款只需要提交收款依据4.两者的付款期（托收承付为承付期）不同，托收承付的承付期有两种：一种是验单付款，承付期3天，一种是验货付款，承付期10天，而委托付款通知的次日算起5.两者的金额起点不同，托收承付结算的金额起点为1万元，新华书店系统为1千元，而委托收款无金额起点的限制6.银行审查拒付理由的义务不同，托收承付中，银行有审查拒付理由的义务，当企业无规定的正当理由拒付时，银行可拒绝办理，而在委托收款中，银行没有审查拒付理由的义务，企业只要退回有关凭证就可以拒付7.处理环节托收承付比委托收款复杂，它可以采取付款、部分付款和逾期付款的处理

第17篇：银行会计

一：名词解释

1、表内科目：是指用以反映金融企业资产、权益增减变化和财务收支状况，需要列入资金平衡表（日计表）验证平衡关系的会计科目。

2、表外科目：是指不纳入统一会计报表内，用以监督与记载不涉及资产负债增减变动的重要业务事项的科目。

3、储蓄存款：是商业银行以信用方式，动员和吸收居民个人待用或积余货币资金的存款业务。

4、支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。

5、银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

6、银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

7、联行往来：是指同一银行系统内各个行（处）之间由于办理结算、款项拨款、内部资金调拨等业务引起的资金业务往来。

8、同业拆借：是指商业银行之间为解决临时性资金不足的问题而相互融通资金余额的一种短期借贷行为。

9、信用证：是由开证银行根据开证申请人（进口商）的要求和指示，向受益人（出口商）开立的有条件付款的书面承诺。

10、利息收入：是指银行发放各项贷款与办理贴现而取得的收入。

11、金融企业往来收入：是指商业银行与其他金融机构发生业务往来而形成的利息收入。

12、再贴现：是指商业银行因办理企业票据贴现发生资金暂时困难，而将未到期的已贴现商业汇票再向中国人民银行办理贴现的行为。

1、金融机构体系的构成：

我国以中央银行（中国人民银行）为领导，国有商业银行为主体，政策性银行、保险、

信托等非银行金融机构，外资金融机构并存和分工协作的金融机构体系。

中央银行：主导地位商业银行：主体地位 政策性银行：国家开发银行、中国农业银

行、中国进出口银行不以盈利为目的

2、会计科目的分类：按会计科目与会计报表的关系分为表内科目与表外科目

表内按会计要素和科目性质：资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类

3、双线制核算内容：明细核算和综合核算（银行账务组织）

明细核算：凭证——分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付

出日记簿）——登记簿——余额表

综合核算：凭证——科目日结单——总账——日计表

明细核算：以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成。

处理程序为：

（1）根据传票记载分户账（如为现金收付业务，则还要分别登记现金收入日记簿和现金付

出日记簿）；

（2）对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；

（3）营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。

综合核算：以会计科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日计表组成。处理程序为：

（1）根据同一科目的传票填制科目日结单；

（2）根据科目日结单总共的发生额和余额 登记总账；

（3）根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余

额必须各自平衡。

4、每日核对：账账账款

定期核对：账实账据账表内外账务

5、单位人民币结算账户：基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户

单位活期存款的计息方法：余额表计息和账页计息

单位定期存款的存期及起点：3个月、6个月、1年最低1万元，多存不限，一次存入，

到期支取，只能转账，不能支取现金。

计息范围：企业单位年流动资金存款和个人存款均计息；机关、团体、部队、学校经费存款

及附属机构存款计付利息各单位存入的党费、团费、工会经费计付利息；银行间往来存款计

付利息；财政预算内资金存款、集中待交财政款项及临时结算性存款不计息。

活期存款：按季结息

6、定期储蓄存款的核算：

（1）整存整取：一次存入本金，到期一次支取本息的存款方式，起存金额为50元，多存不

限，存期为3个月、6个月、1年、2年、3年、5年等。可全部或部分提前支取，但只能提

前一次。

（2）零存整取：每月存入固定金额的款项，约定存期，到期一次支付本息。开户金额起点

为5元，多存不限。存期有1年、3年、5年。可提前支取，但不可办理部分提前支取.（3）整存零取：储户在开户时一次存入较大数额的本金，约定存款期限及支取本金的次数

和金额，到期时支付利息。起存点为1000元，存期有1年、3年、5年、支取期为1个月、

1个月、3个月、6个月。利息于期满结清时支付。

（4）存本取息：一次存入本金，约定存期，分期支取利息，到期时归还本金。起存金额5000

元，1年、3年、5年。每次支取利息的时间由储户自定，一个月或几个月均可。可提前支

取，但不可办理部分提前支取。

7、利率的转换：年利率/12=月利率月利率/30=日利率年利率/360=日利率

8、贷款的分类：

A、按贷款期限分：短期贷款：1年以内（含）中期贷款：1-5年（含）长期贷款：5年以上

B、按贷款发放基础分：信用贷款（无担保贷款）担保贷款贴现贷款（汇票）

C、按贷款风险分（贷款损失程度）：

正常类贷款：借款人能履行还款合同

关注类贷款：借款人存在还贷的不利因素

次级类贷款：借款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失

可疑类贷款：借款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失

损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回

D、按贷款质量分（贷款账户管理）：

正常贷款：贷款期内

展期贷款：贷款到期后，客户申请延期还款（一次，不超过原期限一半，最长3年）

逾期贷款：贷款到期（展期）后，仍未收回贷款

呆滞贷款： 逾期90天以上，或生产经营已停止，还款困难

呆账贷款： 逾期3年，准备核销

E、按贷款经营方式分（承担责任和风险）：

自营贷款：自筹资金，自主发放，收取本息，自担风险

委托贷款： （委托人→银行→借款人）银行只收手续费，不垫付本金，不承担风险

F、贷款核算方法：应计贷款

非应计贷款：本息逾期90天仍未收回贷款（表外科目核算）收回时先冲

本金，超过本金部分计入利息收入。

应计贷款→非应计贷款→同时将应收未收利息冲销

9、抵押贷款金额：（1）贷款期限：流动资金贷款（不超过1年）

固定资金贷款（1-3年，最长不超过5年）——不允许展期

（2）贷款金额：抵押品现值的50—70%

（3）押品保管：存放于仓库，仓单交于银行；就地保管；贵金属、有价证券等质物由银行按证账分管原则保管

（4）逾期1个月，银行有权依法处置抵押品（作价入账或出售）

10、支付结算业务的原则：

A、恪守信用，履约付款 B、谁的钱进谁的账，由谁支配 C、银行不垫款

11、支票的提示付款期自出票日起10日；出票人不得签发空头或印章与预留银行印鉴不符

的支票，否则银行应予退票，并处以按票面金额5%但不低于1千元的罚款，持票人有权要

求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

银行本票的提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。

银行汇票的提示付款期自出票日起1个月。

商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10天。付款期限最长不得超过6个月。

12、全国联行往来业务（至少3个人保管）的核算基本做法：

（日常往来：直接往来、分别核算（双方往来挂账）

集中监督：往来报告、分行录磁、集中监督、集中对账

划清资金

年度结清账务：以年度为界，分年度查清、未达和结平往、来账务）

A、直接填发报单，往来分别核算

B、往来双向报告，分行录磁传输

C、总行集中监督，逐笔配对核销

D、年度查清未达账项，结平上年账务

13、代收业务（划转代收款时）

代付业务（划转代付款时）

提出交换的票据分借方票据（代付/应收票据）和贷方票据（代收/应付票据）两种：

A.提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户的票据

B.提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据

14、商业银行通过人民银行转账存取款项的业务有：异地跨系统结算资金清算、同城票据交换差额清算、商业银行系统内资金调拨、再贷款与再贴现、同行拆借、缴存财政性款项等

15、金融机构往来的核算要求及规定：

A.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。

B.商业银行跨系统汇划款项10万元（含）和商业银行系统内50 万元(含)以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。

才.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。

16、跨系统间资金往来转汇业务的处理：

“先横后直”的转汇方法：适用于汇出行所在地为双设机构地区

“先直后横”的转汇方法：适用于汇出行所在地为单设机构地区，汇入行为双设机构地区 “先直后横再直”的转汇方法：适用于汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区

17、外汇分账制主要内容：

A.人民币与外币分账，原币记账。可以挂牌的货币，原币记账；不挂牌的货币需折成人民币或外币记账

B.设置“外汇买卖”科目，进行价值转换，起桥梁和平衡作用。

C.年终并表，以本币资金统一反映经营状况和成果。

18、结汇

借： XX科目外币

贷：外汇买卖外币

借：外汇买卖人民币

贷： XX科目人民币

售汇：

借： XX科目人民币

贷：外汇买卖人民币

借：外汇买卖外币

贷： XX科目外币

19、外汇买卖损益的计提：

平仓前及决算前计算外汇买卖损益，方法如下：

交易结束以后，将外币“外汇买卖”科目余额折成人民币（乘以中间价或者决算价）。

把折成的人民币与人民币“外汇买卖”科目余额比较，如有贷方余额，称“外汇买卖收益”，如有借方余额，称有外汇买卖损失。

20、利润分配的顺序：大题！！

(1)抵补银行已缴纳的在成本和营业外支出中无法列支的有关惩罚性和赞助性支出

(2)弥补银行以前年度亏损

(3)提取法定盈余公积金【法定盈余公积金弥补亏损和转增资本金后的剩余部分，不得低于注册资本的25%】

(4)提取一般准备

(5)向投资者分配利润

21、会计报表分析方法：比较分析法；结构分析法；因素分析法

22、

第18篇：银行会计

现代远程教育

课 程 学习指 导 书

作者：芮玉巧 2006 年11月

《银行会计》 第一章

总论

一、学习目标

1.理解会计的含义、职能、目标以及会计的方法。

2.熟练掌握银行会计的概念、研究对象、特点以及银行会计工作的组织。3.了解并掌握会计核算的基本原则。

二、重点和要点

银行会计的概念、研究对象以及会计核算的基本原则。

三、本章练习

（一）名词解释：

会计 会计核算方法 真实性原则 权责发生制 收益性支出 资本性支出

（二）简答题

1.什么是会计方法？会计方法有哪些？ 2.简述银行会计的特点 3.简述会计原则包括的内容

（三）单选题

1.会计是一种_______。

A．经济活动 B.经济管理活动

C.经济监督活动 D.经济核算和经济监督活动 2._____是在会计的两大基本职能的基础上发展起来的。

A.会计核算职能 B.会计监督职能 C.参与经济预测职能 D.参与经济决策职能 3.____是会计核算方法的基础环节。

A.设置账户 B.填制和审核会计凭证 C.登记帐簿 D.复式记账

4.会计主题是指从事经济活动，并对其进行会计核算的______。A.企业 B.单位 C.特定企业 D.特定单位

5._____是指各项资产应当按其取得或购建时发生的实际成本计价。A.真实性原则 B.可比性原则 C.历史成本原则 D.一贯性原则

（四）多选题

1.会计核算职能是指运用货币形式，通过对经济活动进行记录______和报告，将经济活动的内容转换成会计信息的功能。A.确认 B.审核 C.计量 D.汇总

2.______是会计核算方法体系的主要环节。A.复式记账 B.登记帐簿

C.编制财务会计报告 D.填制和审核会计凭证 3.银行会计的特点有________。

A.会计核算与业务活动的融合性 B.具有广泛的社会性

2 C.会计处理的及时性 D.内部管理机制严密化 4.柜面劳动组织有______。

A.柜员制 B.营业专柜制

C.柜员与会计结合制 D.柜员与操作员结合制

第二章 银行会计的基础知识

一、学习目标

1.理解会计要素的概念；资产负债表和利润表的构成要素；会计等式。

2.熟练掌握银行会计科目的设置；借贷记账法的账户结构和记账原理；银行会计凭证的种类和基本要素；银行会计帐簿的种类及处理程序；记帐规则及错帐更正方法。

3.能运用会计学的基本原理记录和反映银行所发生的经济业务。

二、重点和难点

银行会计科目的分类；借贷记账法的账户结构和记帐原理；银行会计凭证的基本要素；会计帐薄的种类。

三、本章练习

（一）名词解释：

会计要素 会计科目 复式记账 借贷记账法 会计凭证 原始凭证 记帐凭证 科目日结单

（二）简答题

1.会计要素包括的内容。

2.借贷记帐法的账户结构和特点

3.会计凭证的种类、基本要素、填制要求和传递原则 4.错帐更正的主要方法

（三）判断题

1.表外科目反映的业务也会引起银行资产负债的增减变化（ ）。 2.“利润＝收入－费用”这一会计等式是编制利润表的理论依据（ ）。 3.银行的利润主要有营业利润、利润总额和净利润（ ）。 4.会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目设置的（ ）。

5.基本记帐凭证是指银行根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证（ ）。 6.现金付出业务必须“先付款，后记账”以保护银行资金的安全（ ）。 7.现金收入业务必须“先收款，后记账”，以防止差错，保证帐款一致（ ）。

（四）单选题

1．下列项目中构成利润表的会计要素是_______ A.资产 B.所有者权益 C.费用 D.无形资产

2._____的等式是复式记账和编制资产负债表的理论依据。 A.资产＝权益 B.资产＝负债＋所有者权益 C.收入－费用＝利润 D.资产－负债＝所有者权益 3.负债账户的借方、贷方和余额的方向分别是______。

3 A.增加、减少、借方 B.减少、增加 贷方 C.减少增加、借方 D.增加、减少、贷方

4.设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是_____。

A.甲种账 B.乙种账 C.丙种账 D.丁种账

5.在借贷记帐法中，哪方登记增加数，哪方登记减少数，取决于_______。A.账户性质 B.记帐方法

C.记账规律 D.账户性质和记账方法

（五）多选题

1.银行业会计科目按照其反映的经济内容可以分为资产类、负债类、所有者权益类、______。

A.损益类 B.收入类

C.费用类 D.资产负债共同类 2.采用借贷记账法时，账户的贷方登记_________。 A.资产的减少 B.费用的减少

C.收入的增加 D.负债和所有者权益的增加 3.特定凭证按使用的范围不同分类，可分为___________。 A.特定记账凭证 B.现金收付凭证 C.转账凭证 D.基本记账凭证 4.下列说法正确的有______。

A.现金收入凭证，必须“先记账、后收款” B. B.现金付出凭证，必须“先记账、后付款”

C.转账业务凭证，先记付款单位账，后记收款单位账 D.转账业务凭证，先记收款单位账，后记付款单位账

5.记账凭证的填制，除要求经纪业务必须记录正确外，还要求______。A.会计科目必须正确运用 B.附件数量必须完整 C.必须连续编号 D.内容必须填写完整

第三章 存款业务

一、学习目标

1.理解存款的含义、存款的种类和存款业务的核算要求。 2．熟练掌握企业活期存款和定期存款的核算程序以及利息的计算方法；掌握个人储蓄存款中活期存款的核算方法及利息计算方法。

二、重点难点

单位活期存款和定期存款的核算程序及利息计算方法；个人储蓄存款的核算程序及利息计算。

三、本章练习

（一）名词解释

存款 基本存款账户 一般存款账户 单位定期存款 储蓄存款

（二）判断题

1.单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款（ ）。 2.活期存款的计息形式有计息余额表计息和明细账页上计息两种（ ）。

3.存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转存续期（ ）。 4.单位定期存款起存点为10000元，整存整取定期储蓄存款的起存点为50元（ ）。 5.利息税由银行代扣代缴（ ）。

（三）简答题

1.简述存款的种类

2.简述存款业务的核算要求 3.简述单位活期存款账户的种类

（四）单选题

1.存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是____。A.专用存款户 B.一般存款户 C.基本存款户 D.临时存款户

2.活期存款采用在明细账页上计息形式时，应采用____ A.甲种帐 B.乙种帐 C.丙种帐 D.丁种帐

3.储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是_____。

A.整存整取定期储蓄存款 B.存本取息定期储蓄存款 C.零存整取定期储蓄存款 D.整存零取定期储蓄存款 4.起存点为1000元的是_____。

A.整存整取定期储蓄存款 B.存本取息定期储蓄存款 C.零存整取定期储蓄存款 D.整存零取定期储蓄存款

（五）多选题

1.按存款对象可分为____。

A.单位存款 B.一般存款 C.储蓄存款 D.财政性存款 2.银行在办理存款业务核算时应符合______的要求。 A.维护存款人的合法权益 B.先收款后记账 C.正确、及时地办理存款业务 D.不得为存款人垫款 3.单位活期存款账户有_____ A.一般存款账户 B.基本存款帐户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 4.单位定期存款期限为______的，应按季计提利息。 A.三个月 B.半年 C.一年 D.三年 5.储蓄业务帐务核对的内容有______。

A.核对本日发生额和余额 B.核对开销户数

C.核对现金 D.核对空白重要凭证的数量

（六）业务题：练习单位存款和储蓄存款业务的核算

假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录

1.新兴百货公司送来缴款单和现金80000元，清点无误后，予以入账。2.红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为20000元。

3.通信公司1年期存单到期，存单本金为50000元，年利率为2.25％，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。

4.收到张先生送交的储蓄存款凭条和现金9000元，分别审查、点收无误后，现金已入库。

5.收到王小姐交来到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年，年利率1.98％，要求支取本息。审查无误后，按20％税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。

第四章 贷款和票据贴现业务

一、学习目标

1.理解贷款的含义、种类及核算要求。

2.熟练掌握信用贷款、抵押贷款的核算方法；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算方法；贷款利息的核算方法；票据贴现的核算及贴现利息的计算方法。

二、重点难点

信用贷款和抵押贷款发放和收回的核算；贷款利息的计算；贷款逾期的处理；票据贴现的核算及贴现利息的计算；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算。

三、本章练习

（一）名词解释

信用贷款 担保贷款 抵押贷款 逾期贷款 票据贴现 贷款呆帐准备 坏帐

（二）判断题

1.贷款是银行的负债业务（ ）。

2.银行贷款采取利随本清方式计息应在每季预提利息计入利息收入账户（ ）。 3.短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半（ ）。

4.如果抵押品拍卖净收入大于贷款本金，其差额应作为利息收入入账（ ）。 5.计提贷款呆帐准备资产具体包括贷款、信用卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇（ ）。

6.“贷款呆帐准备”属于资产类科目，贷方表示增加（ ）。 7.票据贴现业务余一般贷款业务一样，银行都要计收利息（ ）

（三）简答题

1.贷款业务的核算要求 2.银行处理抵押品的方法 3.票据贴现与贷款的异同 4.贷款被确认为呆帐的条件

5.商业汇票持票人向银行办理贴现应具备的条件

（四）单选题

1.以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是______。

6 A.保证贷款 B.担保贷款 C.质押贷款 D.抵押贷款 2.核销呆帐贷款时，核销的是______ A.贷款本金 B.应收利息 C.利息收入 D.本金和应收利息

3.抵押贷款逾期_____，银行可以将待处理抵押物转为抵债资产。 A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年

4.固定资金抵押贷款的期限最长不得超过_______。 A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

（五）多选题

1.按贷款的方式可分为________。

A.信用贷款 B.票据贴现 C.抵押贷款 D.担保贷款 2.贴现利息与________有关。

A.持有人 B.贴现天数 C.贴现率 D.汇票金额

3.票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为_________。A.贷款对象不同 B.计收利息的时间不同 C.可以提前收回资金 D.体现的信用关系不同

（六）业务题：

假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录

1.开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。

2.开户单位红星机械厂三年贷款600000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。

3.7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款50000元，月利率为5.5％，贷款本息一并归还。

4.开户单位制药厂申请办理抵押贷款300000元，审核后办理。5.借款人中海工厂抵押贷款135000元已逾期一个月，结欠贷款利息22000元，现将其抵押的机器出售，收入现金133600元。

6.收到异地某系统内银行划来开户单位新兴公司的银行承兑汇票的票款120000元。

（七）计算题

1.6月10日，兰新公司持银行承兑汇票一张，面值300000元，到期日为11月10日，申请办理贴现，月贴现率为6‰，经审查无误，办理贴现。计算贴现利息和实付贴现额，并作出办理贴现时的会计分录。

2.某年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1600000元、长期贷款1000000元、抵押贷款7200000元，贴现400000元，呆帐准备率为1％，“贷款呆帐准备”账户余额为242000元。计提本年度贷款呆帐准备，并作出相应的会计分录。

7 3.某年12月31日“应收利息”账户余额为192000元，坏帐准备率为3％，“坏帐准备——应收利息”账户为贷方余额2460元，计提本年度坏帐准备，并作出相应的会计分录。

第五章 支付结算业务

一、学习目标

1.理解银行支付结算的含义、支付结算的基本原则。

2.熟练掌握票据结算业务以及其他结算业务的基本规定和核算方法。

二、重点难点

票据结算及其他结算方式的主要规定、核算程序及相应的会计分录。

三、本章练习

（一）名词解释

汇票 本票 支票 银行汇票 商业汇票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡

（二）判断题

1.银行是支付结算和资金清算的中介结构（ ）。 2.银行在办理结算业务中可以适当为客户垫款（ ）。

3.银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处于5％的罚款（ ）。 4.银行汇票的实际结算金额可以与汇票金额不符（ ）。 5.填明“现金”字样的银行本票不得背书转让（ ）。

6.商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑（ ）。 7.商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发（ ）。

（三）简答题

1.支付结算的原则、纪律和责任 2.支票结算的主要规定和核算程序

3.银行本票结算的主要规定和核算程序 4.银行汇票结算的主要规定和核算程序 5.商业汇票结算的主要规定和核算程序 6.信用卡结算的主要规定和程序 7.汇兑结算的主要规定和核算程序

8.托收承付和委托收款结算的主要规定和核算程序

（四）单选题

1.支票的提示付款期限自出票日起_______。A.5日 B.10日 C.15日 D.1个月 2.银行汇票的提示付款期为______。 A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 3.银行汇票的付款人为________ A.汇票申请人 B.出票银行 C.承兑人 D.持票人

8 4.银行承兑汇票的承兑人是______。 A.付款人 B.收款人 C.持票人 D.银行 5.托收承付的金额起点为_______。

A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.50000元

6.托收承付的逾期付款部分，应按逾期付款金额和天数，每天计收____。 A.2‰0 B.3 ‰0 C.5 ‰0 D.10‰0

（五）多选题

1.票据结算业务包括_______ A.信用卡 B.本票 C.支票 D.银行汇票 2.下列可以同城使用的结算方式有_______ A.支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.汇兑 3.下列可以背书转让的票据有_________。 A.转帐支票 B.现金支票 C.“现金”银行汇票 D.商业汇票 4.银行汇票的结算程序包括_______。 A.出票 B.承兑 C.付款 D.结清 5.______结算方式可以在异地使用。

A.银行汇票 B.委托收款 C.商业汇票 D.银行本票 6.下列______可以结算现金。

A.银行汇票 B.商业汇票 C.汇兑 D.委托收款

（六）业务题

假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。

1.收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发认在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转帐。2.开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70000元，经审核无误办理转帐。

3.开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发工资，审核无误后支付现金。

4.客户李清提交银行汇票申请书及现金40000元，申请签发银行汇票，审核同意受理，办理转帐。

5.开户单位新兴百货持异地某工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审核无误办理转帐。6.开户单位汽车厂提交汇票申请书，申请签发汇票，金额900000元，审核无误后予 9 以受理，办理转账。

7.接到异地某工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150000元，原申请人为开户单位通信公司。

8.开户单位油漆厂持异地某工行签发的银行汇票要求兑付，金额65000元，经审查无误办理转帐。

9.开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款凭证，金额76000元，委托银行向同城其他系统外银行开户的纺织厂收取票款，经审核无误后办理。10.开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门同意，双方签订承兑协议，会计部办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。 11.根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转账。

12.收到异地某系统内银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误于当日将款项划出，办理转帐。

13.收到异地某工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误办理转账。

14.开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550000元，汇往异地某工行的开户单位，银行审核无误后通过人民银行办理转账。15.客户黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇往异地工行李刚归还欠款，审核无误后办理。

16.收到异地建行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90000元，审核后予以收帐。

17.黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20000元，审核无误后付现。18．收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额95000元，3天承付期满，办理划款手续。 19.开户单位制药厂的收款委托收款付款期已满，金额80000元，但是该单位账户只有50000元。

20开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90000元逾期15天，支付675元赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地某工行开户的收款人。

第六章 金融机构往来业务

一、学习目标

1.了解商业银行与中央银行往来以及商业银行之间往来的主要内容。 2.掌握商业银行与中央银行往来以及商业银行同业往来的会计核算。

二、重点难点

商业银行与中央银行往来的业务范围及会计核算；商业银行之间往来的内容及核算。

三、本章练习

（一）名词解释

金融机构往来 缴存存款 同城票据交换 清算 再贴现 商业银行往来 同业拆借

（二）判断题

1.同城票据清算一般由当地人民银行主持办理，各商业银行均可申请参加（ ）。

10 2.同业拆借是指同城商业银行之间的资金拆借（ ）。

3.商业银行吸收的财政性存款属于中央银行的信贷资金，应100％缴存中央银行（ ）。

4.商业银行调整缴存存款时，以10万元为调整基数（ ）。

5.同城票据交换一般通过各行在当地人民银行的账户进行资金清算（ ）。 6.先横后直适用于汇出行所在地为单设机构地区的款项汇划（ ）。 7.商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（ ）。 8中央银行对商业银行欠缴存款的罚款计入营业外收入（ ）。

（三）简答题

1.简述缴存存款的范围和比例

2.简述同城票据交换清算的基本做法 3.简述向中央银行借款的种类

4.简述商业银行跨系统转汇的主要方式

（四）单选题

1.财政性存款的缴存比例为______。

A.6％ B.10％ C.50％ D.100％ 2.拆入行的应计利息应记入_________。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融其往来收入 D.金融企业往来支出 3.商业银行同业拆入的资金可以用于______。

A.弥补信贷收支缺口 B.弥补清算头寸缺口 C.投资债券 D.扩大信贷规模 4.同业拆借最长不得超过______ A.4个月 B.3个月 C.6个月 D.1年

5．若同城交换差额报告单为应收差额，其帐务处理是______。 A.借记存放中央银行款项，贷记同城票据交换清算 B.借记同城票据交换清算，贷记存放中央银行款项 C.借记同城票据交换清算，贷记活期存款 D.借记活期存款，贷记同城票据交换清算

（五）多选题

1.下列属于财政性存款的是_______ A.国家财政库款 B.机关团体存款 C.地方财政预算内存款 D.企业存款 2.下列属于一般存款的是_________。

A.部队存款 B.委托存款 C.基建单位存款 D.农村存款

3.异地跨系统转汇业务的方式主要有________。A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直

11 4.商业银行与中央银行往来的主要业务有______。 A.缴存财政性存款和一般存款 B.向中央银行借款 C.提取或解交现金 D.再贴现

（六）业务题

假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。

1.签发现金支票，向开户的人民银行提取现金100万元，人民银行经审核无误后，从其存款户中支付。

2.向当地人民银行借入一年期贷款1500000元，办理转帐。

3.归还以前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。4.提交人民银行再贴现凭证与票据，办理再贴现手续，再贴现票据面值500000元，贴现天数29天，贴现率为4‰0，办理转帐。

5.拆借资金到期，将拆入资金1000000元及利息20000元一并签发人民银行转账支票，归还农业银行某银行。

6.向同城建设银行拆借资金500000元，以解决季节性资金需要，通过人民银行办理拆借。

（七）计算题

假设工商银行某支行上期末已经缴存的财政性存款为930000元，一般性存款为210000，本期末各有关存款账户期末余额合计数为：财政性存款1070000元，缴存比例100％。一般性存款19600000元，缴存比例7％。 要求：（1）计算本期应调整的两项缴存存款的金额。

（2）分别编制工商银行和人民银行相应的会计分录。

第七章 外汇业务

一、学习目标

1.理解外汇、汇率以及商业银行经营的主要外汇业务。

2.掌握外汇买卖、外汇存贷款以及国际贸易结算业务的核算。

二、重点难点

汇率的概念、种类和使用，外汇业务的记帐方法以及外汇买卖业务的核算。

三、本章练习

（一）名词解释

汇率 外汇分帐制 外汇买卖 全国联行外汇往来 代理行往来 港澳及国外联行往来 进口押汇 出口押汇

（二）简答题

1.简述汇率的种类

2.简述外汇分帐制的主要内容 3.国外代理行往来的主要类型 4.外汇存款的种类

5.简述进出口业务中信用证结算方式的主要核算环节

（三）单选题

1.银行买入外钞时应选用的价格是_______。

12 A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价

2.客户买入外汇时应选用的价格是_____。A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价 3.我国的外汇是由_____管理的。

A.中国银行 B.中国人民银行 C.国家外汇管理局 D.国务院 4.“外汇买卖”科目的性质是______。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类

5._____是供国内居民使用的外汇存款种类。A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款 6.目前我国外汇贷款币别主要是______。 A.港币 B.美元 C.英镑 D.日元

（四）多选题

1.“外汇买卖”传票可分为_________ A.外汇买卖借方传票 B.外汇买卖贷方传票 C.外汇买卖套汇传票 D.外汇买卖收付传票

2.商业银行外汇资金收付划转和清算的途经主要有______。A.全国联行外汇往来 B.全国联行往来 C.港澳及国外联行往来 D.国外代理行往来

3.“存放国外同业”有多种核算形式，主要有______。A.分行开立总账记账 B.总行集中记账 C.分散记账 D.开立分户帐 4.国外代理行有多种类型，主要包括_____。 A.存放国外同业 B.国外同业存款 C.国外协定银行往来 D.港澳及国外联行往来

5.外汇贷款按融资方法及贷款性质不同，可分为现汇贷款、_______等。A.进出口押汇 B.票据贴现 C.银团贷款 D.买方信贷

6.信用证项下出口结算主要包括______等环节。A.出口结汇 B.受理余通知 C.审单付款 D.审单议付

7.即期信用证项下国外审单付款有三种形式，主要有__ABC______ A.国外银行主动借记我账户 B.授权国外议付行向我账户行索汇 C.国外审单后电报向我索汇 D.国外审单付款 8.信用证项下进口结算主要包括_____等环节。 A.受理与通知 B.开立信用证

C.审单付款 D.审单议付

（五）业务题

假设中国银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。

1.某游客持1000欧元，来行兑换人民币，欧元现钞买入价为EUR1＝RMB884.2 2.凭有关批文兑换给某出国人员1000欧元，收取人民币。设欧元卖出价为：EUR1＝RMB894.50 3.按贷款合同向鞋帽进出口公司发放短期外汇贷款USD3000元，从“存放国外同业”账户，直接支付进口信用证项下的货款。

4.向澳特公司发放临时贷款HKD100000，转入其“活期存款”港币户。

第八章 中央银行业务

一、学习目标

1.了解中央银行的基本职能和主要业务。

2.掌握货币发行机构的设置、发行会计核算的特点及货币发行、货币回笼和损伤票币的核算。

二、重点难点

货币发行业务的账户、帐表设置及货币发行、货币回笼和损伤票币的核算方法。

三、本章练习

（一）名词解释

发行基金 发行库 业务库 货币发行 货币回笼 损伤票币

（二）简答题

1.中央银行的基本职能

2.货币发行机构的设置以及发行库的任务 3.发行会计核算的特点

（三）判断题

1.中央银行的货币发行主要通过商业银行向中央银行提取现金业务实现的（ ）。 2.印制厂将印制完毕的票币送交中央银行，即为货币发行（ ）。 3.发行基金的调拨必须按照上级库签发的调拨命令办理（ ）。 4.损伤票币的销毁必须由分行集中办理（ ）。 5.中央银行总行设发行库，分支机构设业务库（ ）。

（四）单选题

1.下列______不属于中央银行的基本职能。

A.政府的银行 B.银行的银行 C.贷款的银行 D.发行的银行 2._____是唯一的货币发行银行。

A.中国工商银行 B.中国农业银行 C.中国银行 D.中国人民银行

3.下列_____业务既引起银行资金的增减变动，又引起发行基金的增减变动。A.货币回笼 B.发行基金的保管 C.发行基金的调拨 D.损伤票币的销毁

14 4.货币发行业务采用的记账方法是______ A.借贷记帐法单式记账 B.借贷记帐法复式记账 C.收付记帐法单式记账 D.收付记帐法复式记账

（五）多选题

1.中央银行的银行业务主要包括再贴现和再贷款、______和货币发行业务。A.代理国库业务 B.金银、外汇储备 C.证券买卖业务 D.集中存款准备金 2.下列______为发行库专用科目。

A.“发行基金” B.“发行基金往来” C.“印制及销毁票币” D.总行重点库发行基金

（六）业务题

假设人民银行上海市分行发生下列经济业务，分别做出本库、总库及相关发行库的会计分录。

1.收到铸币厂送来1元硬币100000个，验收入库，根据入库通知单记账并电告总库。2.接总库调拨命令，从本分库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。

3.接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续发行基金已入库。

4.收到印钞厂送来100元面值纸币50000张，20元面值纸币100000张，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。

5.接总库调拨命令，由总库调来发行基金250000元，办妥调入手续，发行基金验收入库。

第九章 固定资产、无形资产和长期待摊费用

一、学习目标

1.了解固定资产、无形资产和长期待摊费用的概念和分类。

2.掌握固定资产取得、增加、减少、折旧、减值、处置和盘亏的核算；无形资产取得和摊销的核算以及长期待摊费用的核算。

二、重点难点

固定资产和无形资产的具体核算方法。

三、本章练习

（一）名词解释

固定资产 折旧 固定资产减值 无形资产 长期待摊费用

（二）简答题

1.固定资产的种类

2.银行从不同渠道取得的固定资产如何确定其入账价值 3.固定资产折旧的计提范围和方法 4.无形资产的特征和内容

5.无形资产摊销年限确定的原则

（三）判断题

15 1.投资者投入的固定资产，应按投资各方确认的价值入账（ ）。 2.应计折旧额是指应当计提的固定资产损耗的价值（ ）。 3.银行固定资产折旧应计入营业费用（ ）。

4.已计提减值准备的固定资产仍按照其帐面价值计提固定资产折旧额（ ）。 5.固定资产在报废清理时，如清理收入小于清理费用，其差额应列入“营业外支出”账户（ ）。

6.银行购入不需要安装的固定资产时应记入“在建工程”科目（ ）。 7.无形资产的摊销一般采用直线法（ ）。

8.银行购置的无形资产应以实际支付的价款作为入帐价值（ ）。

（四）单选题

1.固定资产发生盘盈时，应根据____记入“固定资产”账户 A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格

2.固定资产发生盘亏时，应根据______转入“待处理财产损益”。A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格

3.无形资产在____的情况下，摊销期不应超过有效年限。A.合同规定了收益年限，但法律没有规定有效年限的 B.合同没有规定收益年限，但法律规定了有效年限的 C.合同规定了收益年限，法律也规定了有效年限的

D.合同没有规定收益年限，但法律也没有规定有效年限的 4.自行建造固定资产按______计价。

A.买价和运输费 B.买价和安装费 C.建造过程中的全部支出 D.评估价值 5.银行接受捐赠的固定资产应记入_____科目。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.本年利润

（五）多选题

1.计提固定资产折旧的范围有_______。

A.作为固定资产入账的土地 B.当月增加的固定资产 C.当月减少的固定资产 D.大修理停用的固定资产 2.在固定资产报废清理过程中会发生_______ A.清理费用 B.意外损失 C.变价收入 D.意外收益

3.在固定资产报废清理核算中，其最终的损益列入“_______”账户。A.其他业务收入 B.其他业务支出 C.营业外收入 D.营业外支出 4.企业自行开发无形资产的成本包括_______。 A.研究开发中发生的材料费 B.注册费 C.研究开发人员的工资 D.聘请律师费 5.影响固定资产折旧的因素主要有______。

16 A.折旧的基数 B.预计净残值 C.使用年限 D.折旧方法 6.______折旧方法属于加速折旧法。

A.年限平均法 B.年数总和法 C.工作量法 D.双倍余额递减法

（六）业务题

设某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。

1．购进复印机一台，买价10000元，增值税额1700元，包装费100元，运输费150元，全部款项一并通过银行存款支付。 2.接受某公司投入房屋一间，已验收使用。该房屋原价200000元，已提折旧100000元，经投资各方确认以96000元入账。经审核无误后予以入账。

3.某日盘盈电脑一台，同类电脑的市场价格为8000元，有6成新，予以入账。4.上述盘盈的电脑经领导批准，予以核销转账。 5.以现金支付电脑小修理费200元。

6.签发转帐支票支付中央空调设备大修理费用9600元，分一年摊销。

7.小汽车一辆，原价120000元，已提折旧50000元，现由于市价持续下跌，每台可收回金额为45000元，计提其减值准备。

8.营业厅一间，原值250000元，已提折旧240000元，已提减值准备2000元，经批准报废清理，并予以转账。

9.出售营业厅残料变价收入11200元，存入本行存款户。

10.盘亏点钞机一台，原始价值3600元，已提折旧2500元，已提减值准备300元。11.盘亏的旧点钞机报经领导批准，予以核销转账。 12.自行研究开发一项专利获得成功并申请专利权，以银行存款支付专利注册登记费27000元，律师费5000元。

13.某日将租入房屋改建为营业厅，以银行存款支付某建筑公司改建费用120000元。

第十章 所有者权益

一、学习目标

1.了解所有者权益的性质和构成，了解现阶段我国设立商业银行对最低资本金的要求 。

2.掌握实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的核算。

二、重点难点

实收资本，资本公积、盈余公积和未分配利润的核算；不同途经获得实收资本及资本公积入帐价值的确定；盈余公积的种类及提取比例；未分配利润的形成过程。

三、本章练习

（一）名词解释

所有者权益 实收资本 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 注册资本 股本 资本溢价

（二）简答题

1.所有者权益与债权人权益在性质上的区别

17 2.投资者的投资方式及计价 3.资本公积金的形成来源 4.盈余公积金包括的内容

（三）判断题

1.所有者权益投资者的投资收益与银行经营的好坏密切相关，而债权人的投资收益与银行经营好坏无关（ ）。

2.企业的实收资本又称注册资本，它是企业对外承担经济责任的限度（ ）。 3.注册资本可以一次或分次筹集，采取一次性筹集的，应在营业执照签发之日起，在3个月内筹足（ ）。

4.优先股币普通股有一定的优先权，因此获得的利润丰厚，投资风险也小（ ）。 5.在我国，股票与债券一样，可以按面值发行，也可以溢价发行或折价发行（ ）。 6.银行无论接受现金捐赠，还是接受实物捐赠，均应缴纳所得税，届时应贷记“应交税金”账户（ ）。

7.资本公积金和盈余公积金均可以用于转增银行资本（ ）。 8.资本公积金和盈余公积金与银行的净利润均有一定的关系（ ）。

（四）单选题

1.投资者投入外币，因汇率不同产生的折合差额应列入“_____”账户 A.财务费用 B.投资收益

C.资本公积 D.营业外收入或营业外支出

2.股份有限公司溢价发行股票时，其超过面值的溢价金额应列入“____”账户。A.股本——股本溢价 B.投资收益 C.营业外收入 D.资本公积

3.银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的______时，可以不再提取。A.25％ B.50％ C.75％ D.100％

4.银行以法定盈余公积金转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的___。A．10％ B.15％ C.25％ D.50％

5.设有分支机构的全国性商业银行注册资本不得少于_____。A.5亿元 B.8亿元 C.10亿元 D.20亿元

（五）多选题

1.所有者权益与债权人权益在性质上的区别主要表现在______ A.参与银行经营管理的权利不同 B.与银行经营业绩的联系程度不同 C.对银行资产的要求权在顺序上不同 D.投资的期限不同 2.所有者权益包括实收资本、_______。

A.资本公积金 B.盈余公积金 C.应付利润 D.未分配利润 3.投资者投资的方式主要有_______。

A.现金投资 B.固定资产投资 C.无形资产投资 D.非现金资产投资

18 4.资本公积金形成的来源有_______。

A.接受捐赠 B.资本溢价 C.外币资本折算差额 D.拨款转入 5.盈余公积金可以用于________ A．弥补亏损 B.转增企业资本 C.职工集体福利 D.发放职工奖金 6.______可以转作资本。

A.资本公积金 B.法定盈余公积金 C.法定公益金 D.未分配利润

（六）业务题

设A银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。

1.B银行投入房屋一幢，验收使用，按投资各方确认的50000000元入账。2.收到B银行的转帐支票250000000元，存入本行存款户。

3.美国大通银行投入管理专有技术，按投资各方确认的250000元入账。

4.12月31日，本年实现利润9800000元，按10％的比例提取发行盈余公积金，按8％的比例提取法定公益金，按5％的比例提取任意盈余公积金。5.经批准将20000000元资本公积金，900000元法定盈余公积金和450000元任意盈余公积金转增股本。

6．收到外商捐赠的2800美元，当日美元的人民币汇率为8.25，增值税率为33％。 7.经批准以资本公积金1500000元转增资本。

8.经批准用法定盈余公积金弥补以前年度亏损250000元。

第十一章 收入、成本、费用、税金和利润

一、学习目标

1.了解银行收入、成本费用、税金和利润分配的含义及相互关系。 2.掌握银行收入、成本费用的构成及确认。利润的构成及分配的原则。

二、重点难点

银行收入、成本、费用的核算原则和核算方法；利润的构成、核算及利润分配的结转。

三、本章练习

（一）名词解释

收益 收入 营业收入 营业外收入 投资收益 营业费用 税金

（二）简答题

1.收入的特点、内容、确认和计量 2.费用的特点、内容、确认和计量 3.利润及其利润总额的构成

（三）判断题

1.收入由收益和利得两部分构成（ ）。

2.费用按照经济用途可分为营业成本、营业费用和营业外支出（ ）。

3.费用是通过所使用或所耗用的资产或发生的业务所耗用的劳务价值来计量的，其 19 计量标准是实际成本（ ）。

4.营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用后的差额（ ）

5.银行以税前利润弥补5年以内的亏损，以税后利润弥补5年以上的亏损不必编制会计分录（ ）。 6.银行年终决算后，“利润分配——未分配利润”账户的余额若在借方，表示未分配利润；若在贷方，表示未弥补的亏损（ ）。 7.年度终了，“本年利润”账户结转后没有余额（ ）。

8.银行实现的净利润先向投资者分配，剩余的利润可提取盈余公积金（ ）。 9.银行的未分配利润也是所有者权益的一部分（ ）。 10.银行计算营业税的依据是利润总额（ ）。

（四）单选题

1.银行实现的利润总额通过______科目核算 A.营业收入 B.利润总额 C.本年利润 D.利润分配

2.年度终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入_____科目。A.本年利润的借方 B.利润分配的贷方 C.利润分配的借方 D.营业收入的借方 3.____是银行根据利润总额计算缴纳的税金。 A.营业税 B.房产税 C.城市维护建设税 D.所得税

4.银行本期预提的利息收入应记入“______”科目。A.活期存款 B.应收利息

C.现金 D.存放中央银行款项

5.银行在经营外汇买卖业务中发生的收入应在“____”科目核算。A.汇兑收益 B.汇兑损失 C.营业外收入 D.其他营业收入

（五）多选题

1.银行的收入由_______构成。

A.营业收入 B.投资收益 C.营业外收入 D.非营业收入 2.银行收入确认和计量的条件是______。

A.为客户提供的各种服务已经完成 B.与交易相关的经济利益能够流入企业 C.为客户让渡了资产使用权 D.收入的金额能够可靠地计量 3.费用确认的原则有______.A.谨慎原则 B.权责发生制原则

C.配比原则 D.划分收益性支出与资本性支出原则 4.利润总额由_______构成。

A.营业利润 B.营业费用 C.营业税金及附加 D.营业外收支净额 5.营业外支出包括_______等。

A.固定资产盘亏 B.处置固定资产净损失

20 C.计提的固定资产减值准备 D.罚款支出 6.下列属于利息收入的是______ A.贷款利息 B.贴现利息

C.金融其往来收入 D.银行的经费存款利息 7.下列属于银行营业成本的是_______。

A.利息支出 B.固定资产折旧 C.手续费支出 D.职工工资 8.______属于营业费用。

A.招待费 B.差旅费 C.汇兑损失 D.房产税 9.下列_____属于营业外收入。

A.固定资产盘盈收入 B.无形资产使用权转让收入 C.处置抵债资产净收益 D.出纳长款收入

10．商业银行的利润分配应在_____相关者之间进行分配。 A.国家 B.商业银行 C.中国人民银行 D.投资者

（六）业务题

设工商银行某银行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。

1.结息日，计算活期储蓄存款利息支出356000元，办理转帐手续。

2.收到财政部缴来代理发行国债手续费收入50000元转帐支票，存入人民银行存款户。

3.中央银行转来缴存一般性存款利息76000元。

4.收到咨询服务收入25000元转帐支票一张，存入人民银行存款户。5.支付农业银行存款利息98000元，办理转帐手续。

6.年末贷款余额5166000元，按1％计提贷款呆帐准备金。7.现金出纳长款1000元，经报批作销账处理，办理转账手续。 8.12月20日计算定期储蓄存款利息89000元，办理预提手续。 9.收入借给建设银行的贷款利息收入16000元。 10.支付业务招待费35000元、宣传费50000元。

11应付房产税6000元、土地使用税5000元、印花税2000元。 12.结息日，计收贷款利息4560000元，预提贷款利息1500000元。 13.向开户单位收入票据业务手续费350000元

14.年终，将“本年利润”账户贷方余额164000元结转“利润分配——未分配利润”账户。

21

模拟试题

（一）

一、名词解释（每小题3分，共15分） 1.记帐凭证 2.银行汇票 3.货币发行

4.贷款呆帐准备 5.代理行往来

二、判断题（每小题1分，共10分） 1.现金付出业务必须“先付款，后记账”，以防止差错，保证帐款一致（ ）。 2.活期存款的计息形式有计息余额表计息和明细账页上计息两种（ ）。 3.如果抵押品拍卖净收入大于贷款本金，其差额应作为利息收入入账（ ）。 4.填明“现金“字样的银行本票不得背书转让（ ）。

5.银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款（ ）。

6.每一个参加同城票据清算的银行既是提出行又是提回行（ ）。 7.印制厂将印制完毕的票币送交中央银行，即为货币发行（ ）。 8.投资者投入的固定资产，应按投资各方确认的价值入账（ ）。 9.资本公积金和盈余公积金均可以用于转增资本（ ）

10.营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用后的差额（ ）。

三、单选题（每小题1分，共10分）

1.负债账户的借方、贷方和余额的方向分别为______。 A.增加、减少、借方 B.减少、增加、贷方 C.减少、增加、借方 D.增加、减少、贷方

2.存款人办理日常转账结算和现金收入的主要账户是______。 A.专用存款户 B.一般存款户 C.基本存款户 D.临时存款户

3.固定资产抵押贷款的期限最长不得超过______。 A.3年 B.5年 C.6年 D.8年

4.提示付款期限自出票日起2个月的票据是______。 A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票

5.下列______业务既引起银行资金的增减变动，又引起发行基金的增减变动。 A.货币回笼 B.发行基金的保管 C.发行基金的调拨 D.损伤票币的销毁

6.固定资产发生盘盈时，应根据______记入“固定资产“账户。 A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格

7.银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的______时，可以不再提取。 A.25％ B.50％

22 C.75％ D.100％

8.年度终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入______科目。 A.本年利润的借方 B.利润分配的贷方 C.利润分配的借方 D.营业收入的借方 9.“外汇买卖“科目的性质是______。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类 10.受结算起点限制的结算方式是______。 A.信用卡结算 B.汇兑结算 C.托收承付结算 D.委托收款结算

四、多选题（每小题1分，共10分）

1.采用借贷记帐法时，账户的贷方登记________。 A.资产的减少 B.费用的减少

C.收入的增加 D.负债和所有者权益的增加 2.同城结算可使用的票据有_________。 A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票

3.商业银行与中央银行往来的主要业务有___________和再贴现等。 A.缴存财政性存款 B.缴存一般存款 C.向中央银行借款 D.提取或解交现金

4.国外代理行往来有多种类型，主要包括_________。 A.存放国外同业 B.国外同业存款

C.国外协定银行往来 D.港澳及国外联行往来 5.利润总额由_________构成。

A.营业利润 B.营业费用

C.营业税金及附加 D.营业外收支净额 6.异地跨系统转汇的方式有_________。 A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直 7.信用证项下出口结算主要包括_________。 A.出口结汇 B.受理与通知 C.审单付款 D.审单议付 8.计提固定资产折旧的范围有___________。

A.作为固定资产入账的土地 B.当月增加的固定资产 C.当月减少的固定资产 D.大修理停用的固定资产 9.所有者权益包括______-。

A.资本公积金 B.盈余公积金 C.应付股利 D.未分配利润 10.银行的收入由________组成。

A.营业收入 B.投资收益 C.营业外收入 D.非营业收入

23

五、简答题（每小题5分，共25分） 1.简述会计凭证的基本要素 2.比较票据贴现与贷款的区别 3.简述支付结算应遵循的原则 4.简述外汇分帐制的主要内容

5.简述所有者权益与债权人权益的不同

六、业务题（每小题2分，共20分）

假设工商银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。

1.收到开户单位光明商厦签发的转帐支票一张，金额110000元，要求转存一年期的定期存款，审核无误后，予以转账。

2.长丰工厂一笔一年期的抵押贷款90000元已经到期，但无款归还，转入逾期。 3.收到华兴公司缴来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额75000元，经审无误后，予以入账。 4.收到光华公司缴来银行本票申请书，申请签发银行本票42000元，经审核无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票。

5.收到工商银行异地某支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收帐通知各一张，汇票金额66000元，实际结算金额为63500元，多余金额为2500元，将多余金额退回本行开户的新兴商厦，予以入账。

6.收到王锋先生交来现金8020元，其中，8000元为交存信用卡备用金，20元为手续费。审查无误后，发给信用卡，予以转账。

7.向当地人民银行借入一年期贷款1000000元，办理转帐。

8.接受长江公司投入房屋一间，已验收使用。该房屋原价200000元，已提折旧100000元，经各方确认以96000元入账。

9.某客户持1000美元，要求兑换人民币。设美元钞买价为USD100＝RMB810.10.年终，将“本年利润”贷方余额120000元结转“利润分配—未分配利润”账户。

七、计算题（共10分）

1月15日，工商银行某支行收到开户单位新兴公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，金额为120000元，汇票到期日为4月15日，月贴现率为3‰，经审查无误后，当即办理贴现。 要求：（1）计算贴现利息和实付贴现额。

（2）做出贴现时的会计分录。

24

模拟试题

（二）

一、名词解释（每小题3分，共15分） 1.借贷记账法 2.票据贴现 3.商业汇票

4.金融机构往来 5.货币回笼

二、判断题（每小题1分，共10分）

1.会计科目是账户的名称，账户是按会计科目设置的（ ）。 2.活期存款通常采用定期对帐的形式（ ）。 3.短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半（ ）。

4.抵押贷款若逾期一个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效，银行有权依法处理抵押品（ ）。

5.银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票行退交持票人（ ）。 6.信用卡备用金存款的利息，按人民银行规定的活期存款利率及计息办法计算（ ） 7.商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（ ）。 8.以计提减值准备的固定资产仍按照其账面价值计提固定资产折旧额（ ）。 9.资本公积金和盈余公积金与银行的净利润均有一定的关系（ ）。 10.年度终了，“本年利润”账户结转之后没有余额（ ）。

三、单选题（每小题1分，共10分）

1.设置借贷方发生额、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是______。

A.甲种帐 B.乙种帐 C.丙种帐 D.丁种帐

2.银行承兑汇票到期出票人不能足额付款，其不足款项应记入“_____”科目。 A.短期贷款 B.其他应收款 C.逾期贷款 D.营业外支出 3.银行汇票的付款人为____。

A.汇票申请人 B.出票银行 C.承兑人 D.持票人 4.财政性存款的缴存比例是_____。

A.5％ B.6％ C.7％ D.100％ 5.拆出行的应计利息应记入______账户。

A.利息收入 B.利息支出

C.金融企业往来支出 D.金融企业往来收入 6.目前我国外汇贷款的主要币别是_____。 A.港元 B.美元 C.英镑 D.日元 7.货币发行业务采用的记帐方法是________。

25 A.借贷记账法单式记账 B.借贷记账法复式记账 C.收付记帐法单式记账 D.收付记帐法复式记账

8.固定资产发生盘亏时，应根据____转入“待处理财产损溢”账户。 A.原始价值 B.账面价值 C.净值 D.市场价格 9.银行接受捐赠的无形资产应记入______科目。 A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.本年利润 10.商业银行实现的利润总额通过_____科目核算。 A.营业收入 B.利润总额 C.本年利润 D.利润分配

四、多选题（每小题1分，共10分） 1.下列属于基本凭证的是______。

A.转账借方凭证 B.现金收入凭证 C.贷款凭证 D.特种转账借方凭证 2.单位定期存款期限为__ ___的，应按季度计提利息。 A.三个月 B.半年 C.一年 D.三年

3．票据贴现业务与 一般贷款业务相比，其不同点为_______ A.贷款的对象不同 B.计收利息的时间不同 C.可以提前收回资金 D.体现的信用关系不同 4.下列_____情况下银行应退票。

A.出票人签发空头支票 B.签章与预留银行签章不符的支票 C.支付密码错误的支票 D.受理出票人送交的支票 5.下列_ ___可以结算现金。

A.银行汇票 B.商业汇票 C.汇兑 D.委托收款 6.可以背书转让的票据有_______。

A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票

7.若同城票据交换报单为应付差额，其帐务处理为__ _____。 A.贷记活期存款 B.借记存放中央银行款项 C.借记活期存款 D.贷记存放中央银行款项 8.信用证项下进口结算主要包括___ __等环节。 A.受理与通知 B.开理信用证 C.审单付款 D.审单议付 9.下列_____为发行库专用科目。

A.“发行基金” B.“发行基金往来”

C.“印制及销毁票币” D.“总行重点库发行基金” 10.费用确认的原则有____。

A.谨慎原则 B.权责发生制原则

26

C.配比原则 D.划分收益性支出与资本性支出原则

五、简答题（每小题5分，共25分）

1.简述银行会计凭证的填制要求和传递应遵循的原则41 2.简述贷款被确认为呆帐的条件109 3.简述银行汇票结算的主要程序129－132 4.简述国外代理行往来的主要类型245 5.简述无形资产的特征和内容321

六、业务题（每小题2分，共20分）

假设工商银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。

1.收到开户单位光明商厦送来的交款单和解交的现金129800元，清点无误后，予以入账。

2.开户单位新兴百货申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。

3.收到春江公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80000元，经审查无误，款项从其账户收入，当即签发银行汇票。

4．收到本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行异地某支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额75000元，实际结算金额为72000元，审核无误后入账。 5.归还以前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。 6.某客户经批准出国定居，凭有关文件来本行兑换1000美元现金，收入人民币。设汇卖价为USD1＝RMB8.25 7.有不需用复印机一台，原值10800元，已提折旧4800元，已提减值准备1000元，经批准决定出售，予以转账。 8.摊销本期无形资产价值35000元。

9.中央银行转来缴存一般性存款利息76000元

10.按照有关规定，从税后利润中提取法定盈余公积金350000元。

七、计算题（共10分）

假设工商银行某支行2005年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、抵押贷款1900000元，贴现300000元，呆帐准备率为1％，贷款呆帐准备账户为贷方余额额87000元。

要求：（1）计算本年应计提的贷款呆帐准备。

（2）做出计提贷款呆帐准备时的会计分录。

27

第一章练习答案

一、名词解释

会计P1 会计核算方法P6 真实性原则P13 权责发生制P15 收益性支出P16 资本性支出P16

二、简答题

1.什么是会计方法？有哪些会计方法？P6 2.简述银行会计的特点P8 3.简述会计原则包括的主要内容P13

三、单选题

1.B 2.D 3.A 4.D 5.C

四、多选题

1.ACD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD

第二章练习答案

一、名词解释

会计要素P18 会计科目P24 复式记账P29 借贷记帐法 P30 会计凭证P35 原始凭证P36 记帐凭证P36 科目日结单P49

二、简答题

1.会计要素包括的主要内容P18 2.借贷记账法的账户结构和特点P

28、P30 3.会计凭证的基本要素、种类、填制要求和传递原则P41－43 4.错帐更正的主要方法P52

三、判断题

1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√

四、单选题

1.C 2.B 3.B 4.B 5.A

五、多选题

1.AD 2.ABCD 3.AD 4.AC 5.ABCD

第三章练习答案

一、名词解释

存款P64 基本存款户P66 一般存款户P67 单位定期存款P74 储蓄存款P76

二、判断题

1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.√

三、简答题

1.简述存款的种类P65 2.简述存款业务的核算要求P65 3.简述单位活期存款账户的种类P66 28

四、单选题

1.C 2.B 3.A 4.D

五、多选题

1.AC 2.ACD 3.ABCD 4.CD 5.ABCD

六、业务题

1.借：现金 80000 贷：活期存款——新兴百货公司 80000 2.借：活期存款——红星乳品厂 20000 贷：现金 20000 3.借：定期存款——通信公司 50000 应付利息 500 利息支出 400 贷：活期存款——通信公司 50900 4.借：现金 9000 贷：活期储蓄存款——张先生 9000 5.借：定期储蓄存款——王小姐 18000 应付利息 285.12 贷：现金 18285.12 代扣利息税：

借：应付利息 71.28 贷：应交税金 71.28

第四章练习答案

一、名词解释

信用贷款P96 担保贷款 P96 抵押贷款P96 逾期贷款P101 款呆帐准备P108 坏帐P110

二、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√

三、简答题

1.贷款业务的核算要求P96 2.银行处理抵押品的方法P103 3.票据贴现与贷款的异同P106 4.贷款被确认为呆帐的条件P109 5.商业汇票持票人向银行办理贴现应具备的条件P106

四、单选题

1.D 2.A 3.A 4.B

五、多选题

1.ABD 2.BCD 3.ABCD

六、业务题

票据贴现P105 贷29 1.借：短期贷款——新兴百货公司 200000 贷：活期存款——新兴百货公司 200000 2.借：逾期贷款——红星机械厂 600000 贷：中长期贷款——红星机械厂 600000 3.借：活期存款——塑料厂 51375 贷：短期贷款——塑料厂 50000 利息收入 1375 4.借：抵押贷款——制药厂 300000 贷：活期存款——制药厂 30000 5.借：现金 133600 贷款呆帐准备 1400 贷：逾期贷款——中海工厂 135000 核销未收回的利息：

借：坏帐准备 2200 贷：应收利息——中海工厂 2200 6.借：联行来帐 120000 贷：贴现 120000

七、计算题

1.贴现利息＝300000×5×6‰＝9000元

实付贴现额＝300000－9000＝291000元

会计分录：

借：贴现——兰新公司 300000 贷：活期存款 291000 利息收入 9000 收入：代保管有价值品——银行承兑汇票

2.应计提的贷款呆帐准备＝（1600000＋100000＋7200000＋400000）×1％＝246000元

由于“贷款呆帐准备“账户余额为242000元，所以本年度实际应计提的贷款呆帐准备为：246000－242000＝4000元

会计分录：

借：营业费用——计提的贷款呆帐准备 4000 贷：贷款呆帐准备 4000 3.应计提的坏帐准备＝192000×3％＝5760元 由于“坏帐准备“账户贷方余额为2460元，因此，本年度实际应计提的坏帐准备为： 5760－2460＝3300元

会计分录：

借：营业费用——计提的坏帐准备 3300 贷：坏帐准备 3300

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第五章练习答案

一、名词解释

银行本票P124 支票P119 银行汇票P128 商业汇票P133 汇兑P138 委托收款P152 托收承付P148 信用卡P138

二、判断题

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√

三、简答题

1.支付结算的原则、纪律和责任P117 2.支票结算的主要规定和核算程序P119 3.银行本票结算的主要规定和核算程序P124 4.银行汇票结算的主要规定和核算程序P128 5.商业汇票结算的主要规定和核算程序P133 6.汇兑结算的主要规定和核算程序P138 7.信用卡结算的主要规定和核算程序P145 8托收承付和委托收款结算的主要规定和核算程序P148－156

四、单选题

1.B 2.A 3B.4.D 5.C 6.C

五、多选题

1.BCD 2.ABC 3.AD 4.ACD 5.ABC 6.ACD

六、业务题

1.借：存放中央银行款项 80000 贷：活期存款——汽车厂 80000 2.借：活期存款——塑料厂 70000 贷：活期存款——制药厂 70000 3 借：活期存款——服装厂 90000 贷：现金 90000 4.借：现金 40000 贷：汇出汇款 40000 5． 借：清算资金往来（或联行往帐） 195000 贷：活期存款——新兴百货 195000 6.借：活期存款——汽车厂 900000 贷：汇出汇款 900000 7.借：汇出汇款 150000 贷：清算资金往来（或联行来帐） 150000 8.借：清算资金往来（或联行往帐） 65000 贷：活期存款——油漆厂 65000 9.借：存放中央银行款项 76000 贷：活期存款——服装厂 76000 10.借：活期存款——汽车厂 250 贷：手续费收入 250 31 收入：银行承兑汇票 500000 11.借：活期存款——制药厂 30000 贷：应解汇款 30000 12.借：应解汇款 95000 贷：清算资金往来（或联行往帐） 95000 13.借：清算资金往来（或联行往帐） 66000 贷：活期存款——油漆厂 66000 14.借：活期存款——汽车厂 550000 贷：存放中央银行款项 550000 15.借：现金 10000 贷：应解汇款 10000 借：应解汇款 10000 贷：清算资金往来（或联行往帐） 10000 16.借：清算资金往来 90000 贷：活期存款 90000 17.借：应解汇款——黄江 20000 贷：现金 20000 18.借：活期存款——服装厂 95000 贷：清算资金往来（或联行往帐） 95000 19.退回委托收款凭证

20.借：活期存款——通信公司 90675 贷：清算资金往来（或联行往帐） 90675

第六章练习答案

一、名词解释

金融机构往来P208 缴存存款P208 同城票据交换清算P214 业银行往来P222 同业拆借P227

二、判断题

1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√

三、简答题

1.简述缴存存款的范围和比例P208－209 2.简述同城票据交换清算的基本做法P214 3.简述向中央银行借款的种类P219 4.简述商业银行跨系统转汇的主要方式P223

四、单选题

1.D 2.D 3.B 4.A 5.A

五、多选题

1.ABC 2.BCD 3.ABD 4.ABCD

六、业务题

1.借：现金 1000000 再贴现P221 商32 贷：存放中央银行款项 1000000 2.借：存放中央银行款项 1500000 贷：向中央银行借款 1500000 3.借：向中央银行借款 2000000 金融企业往来支出 36000 贷：存放中央银行款项 2036000 4.借：存放中央银行款项 494200 金融企业往来支出 5800 贷：向中央银行借款－再贴现 500000 5.借：同业拆入 1000000 金融企业往来支出 20000 贷：存放中央银行款项 1020000 6.借：存放中央银行款项 500000 贷：同业拆入 500000

七、计算题

（1）财政性存款：1070000×100％－930000＝140000元 （调增）

一般性存款：19600000×7％－210000＝－72800元≈73000元 （调减）

会计分录：

（2）会计分录 工商银行：

借：缴存中央银行财政性存款 140000 贷：存放中央银行款项 140000 借：存放中央银行款项 73000 贷：缴存中央银行一般性存款 73000 人民银行：

借：工商银行存款 140000 贷：工商银行缴来财政性存款 140000 借：工商银行缴来一般性存款 73000 贷：工商银行存款 73000

第七章练习答案

一、名词解释

汇率 P234 外汇分帐制P235 外汇买卖P237 全国联行外汇往来P243 代理行往来P244 港澳及国外联行往来P244 进口押汇P257 出口押汇P258

二、简答题

1.简述汇率的种类P234 2.简述外汇分帐制的主要内容P235 3.国外代理行往来的主要类型P244 4.外汇存种的类款P247－252 5.简述进出口业务种信用证结算方式的主要环节P262 33

三、单选题

1.A 2.B 3.C 4.C 5.C 6.B

四、多选题

1.ABC 2.ACD 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.ABD 7.ABC 8.BC

五、业务题

1.借：现金 EUR1000 贷：外汇买卖 EUR1000 借：外汇买卖 RMB8842 贷：现金 RMB8842 2.借：现金 RMB94500 贷：外汇买卖 RMB94500 借：外汇买卖 EUR1000 贷：现金 EUR1000 3.借：短期外汇贷款 USD3000 贷：存放国外同业 USD3000 4.借：短期外汇贷款 HKD100000 贷：外汇活期存款 HKD100000

第八章练习答案

一、名词解释

发行基金P282 发行库P282 业务库P287 货币发行P287 伤票币P292

二、简答题

1.中央银行的基本职能P280 2.货币发行机构的设置及发行库的任务P282 3.发行会计和算的特点P283

三、判断题

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.×

四、单选题

1.C 2.D 3.A 4.C

五、多选题

1.ABCD 2.ACD

六、业务题

1.本库：收：发行基金——本库户 100000 总库：收：发行基金——总行上海重点库户100000 收：印制及销毁票币——1元币 100000 2.本库：付：发行基金——本库户 200000 总库：收：发行基金——总库户 200000 付：发行基金——上海调出户 200000 3.本库：收：发行基金——本库户 300000 货币回笼 P287 损34 总库：收：发行基金——上海调入库 300000 付：发行基金——浙江调出库 300000 浙江分库（调出库）：付：发行基金——本库户 300000 4.本库：收：发行基金——本库户 700000 总库：收：发行基金——总行商行重点库户 700000 收：印制及销毁票币——100元券 500000 收：印制及销毁票币——20元券 200000 5.本库：收：发行基金——本库户 250000 总库：收：发行基金——上海调入库 250000 付：发行基金——本库户 250000

第九章练习答案

一、名词解释

固定资产P307 折旧P313 固定资产减值P317 无形资产P321 长期待摊费用P326

二、简答题

1.固定资产的种类P307 2.银行从不同渠道取得的固定资产如何确认其入账价值P308 3.固定资产计提折旧的范围和方法P313 4.无形资产的特征和内容P321 5.无形资产摊销年限确定的原则P323

三、判断题

1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√

四、单选题

1.D 2.C 3.B 4.C 5.D

五、多选题

1.CD 2.AC 3.CD 4.BD 5.ABCD 6.BD

六、业务题

1.借：固定资产 11950 贷：银行存款 11950 2.借：固定资产 96000 贷：实收资本 96000 3.借：固定资产 4800 贷：待处理财产损益 4800 4.借：待处理财产损益 4800 贷：营业外收入 4800 5.借：营业费用 200 贷：现金 200 6.借：待摊费用 9600 贷：银行存款 9600 7.借：营业外支出 25000 35 贷：固定资产减值准备 25000 8.借：固定资产清理 8000 累计折旧 240000 固定资产减值准备 2000 贷：固定资产 250000 9.借：银行存款 11200 贷：固定资产清理 11200 10.借：待处理财产损益 800 累计折旧 2500 固定资产减值准备 300 贷：固定资产 3600 11.借：营业外支出 800 贷：待处理财产损益 800 12.借：无形资产 32000 贷：银行存款 32000 13.借：长期待摊费用 120000 贷：银行存款 12000

第十章练习答案

一、名词解释

所有者权益P351 实收资本P352 资本公积金P358 利润P364 注册资本P352 股本P355 资本溢价P358

二、简答题

1．所有者权益与债权人权益在性质上的区别P351 2.投资者的投资方式及计价P353 3.资本公积金的形成来源P358 4.盈余公积金包括的内容P362

三、判断题

1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.

四、单选题

1.C 2.D 3.B 4.C 5.D

五、多选题

1.ABCD 2.ABD 3.AD 4.ABCD 5.ABC 6.AB

六、业务题

1.借：固定资产 50000000 贷：实收资本 50000000 2.借：银行存款 250000000 贷：实收资本 250000000 3.借：无形资产 250000 贷：实收资本 250000 盈余公积金P362 未分配36 4.借：利润分配 2254000 贷：盈余公积——法定盈余公积金 980000 盈余公积——法定公益金 784000 盈余公积——任意盈余公积金 490000 5.借：资本公积 20000000 盈余公积——法定盈余公积金 900000 盈余公积——任意盈余公积金 450000 贷：股本 21350000 6.借：银行存款——美元户 23100 贷：资本公积 15477 应交税金 7623 7.借：资本公积 1500000 贷：实收资本 150000 8.借：盈余公积——法定盈余公积金 250000 贷：利润分配 250000

第十一章练习答案

一、名词解释

收益 收入 营业收入 营业外收入 投资收益 营业费用

二、简答题

1.收入的特点、内容、确认和计量 2.费用的特点、内容、确认和计量 3.利润及其利润总额的构成

三、判断题

1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√

四、单选题

1.C 2.C 3.D 4.B 5.A

五、多选题

1.AD 2.BD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.ABD 7.AC 8.ABD 9.ACD 10.ABD

六、业务题

1.借：利息支出 356000 贷：活期储蓄存款 356000 2 借：存放中央银行款项 50000 贷：手续费收入 50000 3.借：存放中央银行款项 76000 贷：金融企业往来收入 76000 4.借：存放中央银行款项 25000 贷：其他营业收入 25000 5.借：金融企业往来支出 98000 贷：存放中央银行款项 98000 税金 × 37

10.6.借：营业费用 516600 贷：贷款呆帐准备 516600 7.借：其他应付款 1000 贷：营业外收入 1000 8.借：利息支出 89000 贷：应收利息 89000 9.借：存放中央银行款项 16000 贷：金融企业往来收入 16000 10.借：营业费用 85000 贷：银行存款 85000 11.借：营业费用 13000 贷：应交税金——房产税 6000 ——土地使用税 5000 ——印花税 2000 12.借：活期存款 4560000 贷：利息收入 4560000 借：应收利息 1500000 贷：利息收入 1500000 13.借：活期存款 350000 贷：手续费收入 350000 14.借：本年利润 264000 贷：利润分配——未分配利润 264000

模拟试题

（一）答案

一、名词解释 1.记帐凭证P36 2.银行汇票P128 3.金融机构往来P208 4.贷款呆帐准备P108 5.代理行往来P244

二、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.×

三、单选题

1.B 2.C 3.B 4.B 5.A 6.D 7.B 8.C 9.C 10.C

四、多选题

1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABD 7.ABD 8.CD 9.ABD 10.AD

五、简答题

1.简述会计凭证的基本要素P41 2.比较票据贴现与贷款的区别P106 3.简述支付结算应遵循的原则P117 38 4.简述外汇分帐制的主要内容P236 5.简述所有者权益与债权人权益的不同P351

六、业务题

1.借：活期存款——光明商厦 110000 贷：定期存款——光明商厦 110000 2.借：逾期贷款——长丰工厂 90000 贷：抵押贷款——长丰工厂 90000 3.借：活期存款——华兴公司 75000 贷：活期存款——泰富商场 75000 4.借：活期存款——光华公司 42000 贷：开出本票 42000 5.借：汇出汇款 66000 贷：联行来帐 63500 贷：活期存款——新兴商厦 2500 6.借：现金 8020 贷：信用卡存款 8000 贷：手续费收入 20 7.借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款 1000000 8.借：固定资产 96000 贷：实收资本 96000 9.借：现金 USD1000 贷：外汇买卖 USD1000 借：外汇买卖 RMB8100 贷：现金 RMB8100 10．借：本年利润 120000 贷：利润分配——未分配利润 12000

七、计算题

（1）贴现利息＝120000×3×3‰＝1080元

实付贴现额＝120000－1080＝118920元 （2）借：贴现 120000 贷：活期存款——新兴公司 118920 贷：利息收入——贴现利息 1080

模拟试题

（二）答案

一、名词解释 1.借贷记账法P30 2.票据贴现P105 3.商业汇票P133 4.金融机构往来208 39 5.货币回笼P287

二、判断题

1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√

三、单选题

1.B 2.C 3.B 4.D 5.C 6.B 7.C 8.C 9.B 10.C

四、多选题

1.ABD 2.CD 3.ABCD 4ABC.5.ACD 6.ABCD 7.CD 8.BC 9.ACD 10.BCD

五、简答题

1.简述银行会计凭证的填制要求及传递应遵循的原则P41 2.简述贷款被确认为呆帐的条件P109 3.简述银行汇票结算的主要程序P129－132 4.简述国外代理行往来的主要类型P245 5.简述无形资产的特征和内容P321

六、业务题

1.借：现金 129800 贷：活期存款－光明商厦 129800 2.借：短期贷款 200000 贷：活期存款－新兴百货 200000 3.借：活期存款－春江公司 80000 贷：汇出汇款 80000 4.借：联行往帐 75000 贷：活期存款－华兴公司 75000 5.借：向中央银行借款 2000000 借：金融企业往来支出 36000 贷：存放中央银行款项 2036000 6.借：现金 RMB8250 贷：外汇买卖 RMB8250 借：外汇买卖 USD1000 贷：现金 USD1000 7.借：固定资产清理 5000 借：累计折旧 4800 借：固定资产减值准备 1000 贷：固定资产 10800 8.借：营业费用 35000 贷：无形资产 35000 9.借：存放中央银行款项 76000 贷：金融企业往来收入 76000 10.借：利润分配－提取法定盈余公积金 350000 贷：盈余公积－法定盈余公积金 350000

七、计算题

（1）本年应计提贷款呆帐准备金为：

40 87000－（1500000＋1200000＋6900000＋300000）×1％＝12000元

（2）会计分录：

借：营业费用——计提的贷款呆帐准备 12000 贷：贷款呆帐准备 12000

41

第19篇：会计岗位职责

亿通公司会计岗位职责

1．对公司的帐务进行进销存的登录，应收帐款和应付帐款的统计汇总，做到账务账目清楚；每月月底扎帐后将管家婆数据备份；并将应收款回收的帐（包括现金回收帐）与应付帐款付出的帐装订好后交经理处。

2、每月书面向经理汇报财务情况，当好经理参谋，发挥财务监督作用。

3.每月按时到税务报税，换发票（一通）；每年做好工商执照与机构代码证年检工作（每年六月前）；及时向公司经理提示国家有关财经方面的新规定，未经公司许可不得对外泄漏公司的财务状况。

4．经常清理往来帐目，避免呆帐；对费用帐户进行分析，提出建议；及时与销售部沟通，做好销售欠款的回收（一般不超过三个月）；按照商务订货要求价格核实后及时支付货款。

5.对技术员的工作量的统计，严格按工作日记与出库单或回执单对应进行统计，月底制成汇总表交经理处。销售人员销售提成的计算（开票金额-多开金额-销售成本-管理及税费〈有进项的按开票额5%，没进项的按开票额8%〉-劳务费〈工分*17〉=纯利）。

6.每月组织清查盘库工作，做到账物相符。并将库存明细打印出交商务。

7．及时登记现金及银行存款日记账；月底统计后上传经理处。

8．填写或打印公司的发票，保管好公司印章、发票等；每个单位开发票时，在出库单上注明开票时间与金额；并督促做好登记手续，原则上不准外带开发票；需增开发票金额的或外开的，必需通过公司认可。

9．做好进项税票的登记工作，督促出纳索取增值税进项发票。每月将统计数上交公司，没有开具发票的说明理由。

10．按财务制度要求编制一通公司的财务帐。并安全稳妥地保管原始凭证并按月装订成册，保证财务档案完整，寻找方便。

11．付款申请必须写明收款单位的货款明细。

12．每天记好（电子文档）工作日记，周一上传经理。

第20篇：会计岗位职责

成本会计岗位职责

1、原材料，低值易耗品和其他物料出库凭证的编制；

2、制造费用分摊及结转以及相关凭证的编制；

3、计算产品成本并编制产成品凭证；

4、进行产品成本分析，寻找产品成本节约空间；

5、编制成本报表，为管理层提出成本改进建议；

6、参与车间生产管理；

7、产品定额或其他成本核算的编制和监督执行；

8、按总部管理要求管理核算工厂成本；

9、按成本主管思路结合工厂实际开展工作；

10、规范监督工厂材料领用情况；

11、复核监督仓库期末盘点；

12、复核监督工厂工时费用的发生与统计；

13、监督工厂资产的安全与完整；

14、出具工厂本批本月成本核算表；

15、计算工厂本批本月订单盈亏情况；

16、同工厂经理出具分析本批本月订单盈亏原因分析；

17、同工厂经理讨论提供出现问题原因的整改建议；

18、职责范围内的会计资料的整理、保管；

19、同材料员计划员做好材料的控制使用；

20、同工厂经理共同研究提高工作效率按时完成订单的方法

21、协助工厂经理做好数据收集分析管理工作；

22、为规范工厂成本核算流程，提供建议方法解决方案；

23、公司交办的其他工作。

三、成本会计直接责任

1、对本职工作完成情况及工作质量负责；

2、对所出具的加工产品成本数据的准确性负责；

3、对所出具成本表的及时性负责；

4、对提出建议的存在性负责；

5、对主管交代的工作完成情况负责；

6、对分析表的合理性负责；

7、对工厂财务资料保密负责。

财务出纳工作职责

按照公司制度和有关规定，负责办理本公司的现金收付、银行结算及有关帐务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作。

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

1、现金收付

1.1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责。

1.2、现金一经付清，应在原单据上加盖\"现金付讫章\"。多付或少付金额，由责任人负责。 1.

3、把每日收到的现金送到银行，不得\"坐支\"。

1.4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

1.5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。

1.6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

2、银行账处理

2.1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2.2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

2.3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。2.

4、公司账务章平时由出纳保管。

3、报销审核

3.1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无则应补签。

3.2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3.3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除）。

3.4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。 3.

5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。

3.6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。 3.

7、支付证明单上是否有总经理签字。若无总经理签字，不予报销。

总账会计岗位责任

1.承担责任审核出纳现金及银行存款余额是否账实相符，并与ERP系统相核对。

2.承担责任现金收支单据的审查。审查单据是否符合相关规定，项目是否填写齐全，数字计算是否正确，大小金额是否相符，有关签名和盖章是否齐全等。

3.承担责任复核仓库实物账务的准确性以及存货盘点表的准确性，保证账实相符、保证仓库实物账与总账、明细账数据、金额相一致。每月审核成本会计编制的盘盈盘亏报告表，盘盈、盘亏报财务经理和总经理审批后，按规定开展账务处理。

4.承担责任定期对已审核的原始凭证开展会计凭证处理，并定期传递给财务经理审核，经审核无误后，将其做为正式会计凭证登账。填制记账凭证应做到数字真实、内容完整、账物相符。

5.承担责任企业费用的核算，认真审核相关费用单据。并按部门归集、分配各项管理费用，编制各部门费用明细表，定期开展纵向分析。对企业费用开支异常情况及时汇报给财务经理或董事会，促使各部门杜绝浪费，自觉节约。

6.承担责任企业往来债权债务账目的定期检查，包括与集团企业往来账务的检查核对，按时与往来应付、应收会计核对明细账目，发现呆账及账实不符情况，及时上报财务经理或董事会处理。

7.承担责任企业日常财务核算，承担责任企业各项固定资产的登记、核对，按规定计提折旧，建立固定资立台账。

8.承担责任编制和登记各类明细账、总账并定期结账。

9.承担责任编制会计报表以及编制报表明细表，并开展财务报告分析。应在每月15日之前提交上月份的相关报表给企业财务经理、董事会审核。

10.承担责任整理会计资料。对会计资料及有关经济资料，应按月开展整理，装订，做到单据完整、凭证整洁、美观、易查。 11.监督月末、年末存货的盘点工作。

12.承担责任指导及部署总账助理人员日常工作。完成财务经理部署的其它工作。

1、严格遵守公司各项规章制度、认真履行岗位职责、尽职尽责，为公司当好管家，给公司领导当好参谋和助手。

2、根据《会计法》和国家有关政策，按《公司章程》和有关规定建立、实施公司的各项财务管理制度和相关的办法。落实本部门员工责任，全面完成财务部各项工作任务和公司领导交办的工作。

3、负责建立健全各种帐册，做好各种财务预算计划，并认真监督执行。按期作出财务决算报告。

4、做好记帐、结帐、报帐工作，正确核算各项费用开支、成本核算和财务损益等工作。

5、按期核对、结算，并编制会计报表，做到帐证、帐帐、帐表相符，数据真实可靠。

6、加强现金管理，严格审核和签发各种现金支票、转帐支票的使用，及时清理债务，杜绝或减少呆坏帐的发生，提高各种资金的使用效果。

7、负责产品成本核算，提出控制成本的办法，组织实施并不断完善，努力降低成本，提高企业效益。定期做好经济活动和财务经营状况的分析，提出相应措施和办法，供公司领导决策。

8、负责公司资金管理，积极配合、协调好主管部门及税务、银行、工商等有关单位相关工作。

9、严格控制资金的使用范围和数额，监督有关人员对财产、物资的正确使用，参与对财产物质的清查核定工作。

10、按规定及时上缴各种税金、利息和管理费。遵守财经纪律。

11、建立健全各种票据、帐、表等的管理制度，并认真执行。负责公司财务资料的安全工作。

12、坚持按财务制度办事，从严把好报销关，负责管理好增值税发票的使用，搞好财务保密工作。

13、团结协作，配合其它部门协调有序工作。

主办会计

1、严格遵守公司各项规章制度和财经纪律、服从管理、勤奋工作。

2、加强行业法规、政策和会计专业知识的学习，不断提高工作水平，认真完成本职工作。

3、认真处理各项会计事务：

(1)、严格审核各种原始依据，以保证入帐票据的真实、合法有效。

(2)、及时准确的处理各种会计资料，以便及时地进行会计核算。

(3)、严格按财务制度进行会计核算，并制定出会计核算体系。

(4)、认真做好各类明细帐、分类帐、总帐，及时、准确的报送各种财务报表。(每月15日前)

4、加强会计监督。对公司生产经营过程有效的监控，达到降低成本、节支增效的目的。

5、加强各种税收的核算工作，使公司在政策允许的前提下少缴税或不交税。

6、监督库房管理人员对公司存货的管理，做到帐实相符。

7、参与财务经营计划的制定和分析，加强各项应收、应付帐款的核算工作，做到帐实相符，杜绝或减少财务呆、坏帐的发生。

8、严守财务机密，积极协助配合其他员工工作。

《银行会计岗位职责制度.doc》

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