第二章
1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。 借：活期外汇存款USD5 借：现金USD1 000.00贷：外汇买卖USD1 000.00
借：外汇买卖RMB8贷：XX科目B外币 异种货币套汇 1.
某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项借：外汇买卖GBP10 000.00
贷：汇出汇款GBP10 000.00
000.00
贷：定期外汇存款USD5 000.00
2、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。 借：现金USD10 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00
3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。
借：短期外汇贷款USD30 000.00
贷：存放港澳及国外同业 USD30 000.00
4、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。 借：现金USD100.00
贷：应付及暂收款项 USD100.00
5、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 000.00。
借：汇入汇款USD4 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD4 000.00
6、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。
借：信用卡备用金存款 USD800.00
贷：现金USD800.00第三章 外汇买卖
1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。
090.70
贷：现金RMB8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 000.00美元，持有关有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%（汇费另收从略）
借：进出口企业或其存款 某外贸公司户RMB4 155 300.00
贷：外汇买卖RMB4 155 300.00
借：外汇买卖USD500 000.00
贷：汇出汇款USD500 000.00
3.1997年X年X日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为GBP1 000 000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。外汇交易市场的人民币牌价为1 406.03%
借：同城人民银行往来 GBP1 000 000.00
贷：外汇买卖GBP1 000 000.00
借：外汇买卖RMB14 060 300.00
贷：同城人民银行往来 RMB14 060 300.00
一、套进套出外币数额一头不固定的核算
借：XX科目A外币贷：外汇买卖A外币 借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖B外币
USD500 000.00，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款”港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。假定该转账日美元汇买价为828.58%，港币汇卖价为107.40%。
借：港澳及国外联行往来纽约分行USD500 000.00贷：外汇买卖USD500 000.00
借：外汇买卖RMB4 142 900.00
贷：外汇买卖RMB4 142 900.00
借：外汇买卖HKD3 857 488.00
贷：外、侨、合资企业活期存款（港币户）某企业 HKD3 857 488.00
2.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑GBP10000.00，汇付国外非贸易款项。假定当日法国法郎和英镑的牌价
分
别
为
：
FRF100=RMB158.00-158.63，GBP100=RMB1 400.42-1
406.03（汇费另收）
借：外、侨、合资企业活期存款（法国法郎户）FRF88 989.20
贷：外汇买卖FRF88 989.20
借：外汇买卖RMB140 603.00
贷：外汇买卖RMB140 603.00
2.某外宾以美元现钞USD1 000要求汇往纽约。当日牌价为：USD100=RMB828.58-831.06，钞买价为809.07%（汇费另收） 借：现金USD1 000.00贷：外汇买卖USD1 000.00
借：外汇买卖RMB8 090.70
贷：外汇买卖RMB8 090.70
借：外汇买卖USD973.54贷：现金USD973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10 000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。该日牌价为：JPY100=RMB7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。 借：外、侨、合资企业活期存款（日元户）JPY10 040.00贷：外汇买卖JPY10 040.00
借：外汇买卖RMB717.76贷
：
外
汇
买
卖 RMB717.76
借：外汇买卖JPY10 000.00
贷：现金JPY10 000.00
二、套进套出外币数额两头固定的核算
1.某银行应某企业申请委托香港某代理行（设在该代理行开有“存放港澳及国外同业”美元分账户）代收非贸易款英镑GBP5 000.00，收妥后，该代理行以等值美元报单USD8 480.02划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价
USD100=RMB828.58-831.06，GBP100=RMB1
400.42-1
单，分录反向）
中国银行上海市静安支行收到中国银行广州分行营业部寄来的邮划贷方报单，审核无误后，收入开户单位外资百货公司外汇账户，金额USD10 000.00.借：全国联行外汇往来USD10 000.00
额USD30 000.00。 广州分行：
借：全国联行外汇往来 文昌支行USD30 000.00
贷：外汇专户活期存款USD30 000.00 文昌支行：
借：全国联行外汇往来 湖南省贷：应付开出信用证款项 业务发生进口付汇： 借：进出口企业活期存款贷：系统外汇买卖 借：系统外汇买卖贷：全国联行外汇往来 借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项 406.03，将报单美元套成英镑GBP5 000.00，收入企业“外、侨、合资企业活期存款”英镑户（收妥及扣收手续费另收）。 方法一：第一种
借：存放港澳及国外同业
USD8 480.02
贷：外汇买卖USD8 480.02
借：外汇买卖RMB70 263.00
汇兑损益RMB37.75贷： 外汇买卖RMB70 301.50
借：外汇买卖GBP5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户）GBP5 000.00 方法二：比价法P58
借：存放港澳及国外同业 香港某代理行USD8 480.02贷：外汇买卖USD8 480.02
借：外汇买卖RMB70 263.75
贷：外汇买RMB70 263.75
借：外汇买GBP5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户）GBP5 000.00第四章
1．中国银行广州分行营业部收到某三资企业提交的汇款凭证，要求汇给在中国银行上海市静安支行开户的外资百货公司货款USD10 000.00.
借：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00
贷：全国联行外汇往来USD10 000.00
2.收到贷方报单（收到借方报
贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00
3.错账处理
收到行名、行号为本行，附件为他行的报单，即填报单代为划转，并在报单上注明划转原因，以查询书通知发报行。 广州分行X月X日收到郑州分行外汇邮划贷方报单及有关附件，金额为HKD20 000.00元。经审核，报单的行号、行号属广州分行，但附件内容为长提支行，收款单位为广州某合资企业。 广州分行：
借：全国联行外汇往来 HKD20 000.00
贷：省辖往来HKD20 000.00 长提支行：
借：省辖往来HKD20 000.00
贷：外、侨、合资企业活期存款HKD20 000.00
收报行行名、行号为他行，附件为本行的报单，即向原报单上所列收报行填发报单，并注明原因，办理转账。
广州分行（行号47860）收到湖南分行外汇邮划贷方报单及有关附件，经审核发现，收报行行号为47806，名为海南省文昌支行，附件肯定为广州省某外事企业（在广州分行开户），报单金
中行USD30 000.00贷：全国联行外汇往来 广州分行USD30 000.00
全国电子联行往来账业务处理 往账业务——借记业务（贷记业务反向）
借：全国电子联行往账贷：XX科目
来账业务——借记业务（贷记业务反向） 借：XX科目
贷：全国电子联行往账
港澳及国外联行往来 收到“请贷记”报单时：借：有关科目
贷：港澳及国外联行往来
第五章 代理行往来 出口收汇：
经办行向总行索偿时： 借：应收即期/远期信用证出口款项
贷：代收即期/远期信用证出口款项 或者：
借：应收出口托收款项贷：代收出口托收款项 总行经审核无误后下划： 借：港澳及国外同业存款贷：全国联行外汇往来
进口付汇
业务发生进口开证时： 借：应收开出信用证款项
总行收到业务发生报单： 借：全国联行外汇往来贷：港澳及国外同业存款 第六章 外汇存款业务核算 第二节 单位外汇存款 存款核算 借：现金贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖
贷：外、侨、合资企业活期存款 支款核算 支取外钞
借：外、侨、合资企业活期存款贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：现金 支取原币
借：外、侨、合资企业活期存款贷：汇出汇款 定期存款： 借：有关科目
贷：单位定期外汇存款 定期取款： 借：单位定期存款贷：有关科目 或
借：单位定期存款
贷：汇出汇款或其他有关科目 或
借：单位定期存款贷：单位定期存款
利息
一次计付本息支取： 借：单位定期存款 XX单位
利息支出
贷：有关科目 续存
借：单位定期存款
利息支出
贷：单位定期存款
汇买卖
借：外汇买卖
贷：现金 定期外汇
存入——借：现金或其他有关科目
贷：定期外汇存款 支取人民币现金——借：人民币特种存款人民币贷：现金人民币 支取款转存其他账户——借：人民币特种存款人民币贷：有关科目存款账户人民币
当年定期外汇存款的应付利息 借：利息支出贷：应付利息 次年存款到期
借：单位定期存款 XX单位
应付利息
贷：有关科目 第二节 个人外汇存款
1、开户：
存入现钞——借：现金贷：活期外汇存款
汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目
贷：活期外汇存款
2、支取
外币现钞——借：活期外汇存款贷：现金 支款汇往港澳及国外——借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币
同时按规定计费
借：现金或其他有关人民币存款科目人民币
贷：手续费收入汇费或开证费收入人民币 业务费用邮电费支出户（收回邮、电费）人民币 兑取人民币现金——借：活期外汇存款
贷：外
支取——借：定期外汇存款应付利息贷：现金或定期（活期）外汇存款（本例转存） 第四节 人民币特种存款
以外钞存入——借：现金 外币
贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖 人民币
贷：人民币特种存款人民币 从外币存款户转存——借：活期
外汇存款或其他有关科目 外币
贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币
贷：人民币特种存款人民币 以汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币
借：外汇买卖人民币
贷：人
民
币
特
种
存
款 人民币 取款
取款转存外汇存款账户——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：
外汇买卖外币贷：活期外汇存款或其他有关科目
支取外币现钞——借：人民币特种存款人民币
贷：外汇买卖人民币
借：外汇买卖外币贷：现金外币
支取款汇往港澳及国外——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：汇出汇款外币 手续费：
借：人民币特种存款人民币贷：手续费收入汇费
收入人民币
业务费用邮电
费支出户人民币
