《企业所得税法与会计准则的差异与协调》考试题
一、单选题
1、《企业会计准则》没有再单独规定配比原则和区分收益性支出与资本性支出的原则，是因为这两项原则是从属于（ ）原则的，其原理已包含在其中。（A）
A.权责发生制B.重要性C.相关性D.实质重于形式
2、下列关于纳税年度与会计分期的表述中，错误的是（C ）。
A.纳税年度是指企业所得税的计算起止日期B.会计分期是指一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间 C.对于一个企业而言，纳税年度和会计分期是一致的D.纳税年度和会计分期既有区别也有联系
3、甲公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研发费用1 200万元，其中符合资本化条件的研发支出800万元，2008年1月10日该项专利技术获得成功并已申请取得专利权（假定2008年没有再发生研发支出且不考虑注册费等其他因素）。甲公司发生的研究开发支出中费用化部分可按税法规定按150％税前扣除，对于资本化部分允许按150％在以后期间摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，采用直线法进行摊销。2009年末该项无形资产的暂时性差异的余额（ D ）万元。
A．720
B．80
C．400
D．240
4、下列关于负债要素的相关义务的表述中，错误的是（C ）。
A.现时义务是指企业在现行条件下已经承担的义务B.法定义务是指企业具有约束力的合同或者法律法规规定的义务 C.推定义务是指企业具有约束力的合同或者法律法规规定的义务
D.推定义务是指根据企业的经营习惯、对客户的承诺或者公开宣布的政策而导致企业将承担的义务
5、下列关于会计基础的表述中，错误的是（C ）。 A.《企业会计准则》的会计基础是权责发生制
B.收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据
C.在确定事业单位的应纳税所得额时，要考虑事业单位的权责发生制基础D.预提所得税的计算与缴纳，是以收付实现制为基础的
6、甲企业为2007年1月1日新成立的公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2008年以前适用的所得税税率为33％，从2008年1月1日起适用的所得税税率改为25％（此税率为非预期税率）。2007年末库存商品的账面余额为40万元，计提存货跌价准备5万元。2008年末库存商品的账面余额为50万元，本期计提存货跌价准备后，存货跌价准备为贷方余额10万元。假定无其他纳税调整事项，2008年递延所得税资产发生额为（D ）万元。 A．1.6
5 B．3.
3 C．2.5
D．0.85
7、下列关于资产要素的表述中，错误的是（D ）。
A.预期在未来发生的交易或者事项不形成资产B.符合资产定义和资产确认条件的项目，允许进行税务处理 C.符合资产定义但不符合资产确认条件的项目，不允许进行税务处理 D.按照税法规定，与经营活动无关的资产，也要计算折旧、摊销费用，并可以税前扣除
8、某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（A ）万元。A.1 000
B.800 C.200
D.0
9、企业2008年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计150％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则本期无形资产产生的暂时性差异为（B ）。
A.应纳税暂时性差异575万元B.可抵扣暂时性差异575万元C.应纳税暂时性差异600万元D.可抵扣暂时性差异600万元
10、某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准则规定，估计其可变现净值为800万元，对于可变现净值低于成本的差额，应当计提存货跌价准备200万元，由于税法规定资产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为（ A）万元。
A.1 000
B.800 C.200
D.0
二、多选题
1、下列关于配比原则的理解中，正确的有（AB ）。
A.企业所得税的配比原则，是指企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认B.企业所得税的配比原则包括因果配比和时间配比这两层含义
C.因果配比即是将一定时期的收入与同时期的成本、费用和损失相配比D.时间配比即是将收入与对应的成本、费用向配比
2、新《企业所得税法》应纳税所得额的计算基本上是以权责发生制为基础的，只是在特殊情况下有例外，这些特殊情况包括（ABCD ）。 A.事业单位应纳税所得额的计算B.非居民企业应纳税所得额的确定C.收入总额的确定D.扣除的确定
3、2007年12月31日，企业对一项固定资产计提折旧6万元，计提减值准备10万元，按照税法规定，当期应计提的折旧额为5万元，对于该事项的所得税影响，企业的会计处理可能有（A
）。
A．确认递延所得税资产B．确认递延所得税负债C．转销递延所得税负债D．转销递延所得税负债并确认递延所得税资
4、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（ ABCD ）。
A．递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限B．确认递延所得税负债均会增加利润表中的所得税费用 C．资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核D．递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
5、所有者权益的来源包括（ABC ）。
A.所有者投入的资本B.直接计入所有者权益的利得和损失C.留存收益D.未分配利润
6、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ AC）。
A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，尚未计提减值准备
B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算 D.企业计提的长期股权投资减值准备
7、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（AC ）。
A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，尚未计提减值准备 B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额
C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备 D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额
8、如果企业在计算应纳税所得额时，没有正确划分收益性支出与资本性支出，可能会导致（ABCD ）。 A.低估资产和当期收益B.当期应纳税所得额的减少，延迟缴纳企业所得税 C.高估资产和当期收益D.当期应纳税所得额的增加，提前缴纳企业所得税
9、下列项目中，可能确认递延所得税负债的有(ACD )。
A.固定资产账面价值大于其计税基础B.无形资产账面价值小于其计税基础C.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础 D.存货账面价值小于其计税基础
10、在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ACD ）。
A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧，尚未计提减值准备 B.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额
C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备 D.企业购入可供出售金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额
三、判断题
1、纳税主体就是会计主体。（错 ）
【解析】纳税主体是指纳税人和扣缴义务人；会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。一般情况下二者是一致的，在特定条件下，纳税主体不同于会计主体。
2、企业对于产生的可抵扣暂时性差异均应确认相关的递延所得税资产。（ 错）
【解析】企业对于产生的可抵扣暂时性差异，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额
用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵减可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。
3、应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内减少应纳税所得额，应确认为递延所得税负债。( 错) 【解析】应纳税暂时性差异，将导致在销售或使用资产或偿付负债的未来期间内增加应纳税 所得额，应确认为递延所得税负债。
4、税法上的成本概念和会计上的成本概念是一样的。（错 ）
【解析】税法上的成本概念和会计上的成本概念不同。税法上的成本概念相比会计上的成本 概念，针对性强，包容性广。
5、《企业会计准则》规定，企业会计的确认、计量和报告应当以持续经营假设为前提；《企业所得税法》没有持续经营假设的规定。（对 ）
6、按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益，但按税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异，该差异是可抵扣暂时性差异。(错 ) 【解析】因交易性金融资产公允价值变动而产生的差异既可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。
7、资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（错 ） 【解析】资产账面价值大于其计税基础，负债账面价值小于其计税基础，均产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。
8、企业的所得税计算和企业的会计核算，都是以货币为基本计量单位。（对 ）
9、《企业会计准则》与《企业所得税法》适用的公司范围是一样的。（ 错）
解析：《企业会计准则》适用于中华人民共和国境内设立的企业（包括公司）；而个人独资企业、合伙企业不适用于《企业所得税法》，所以该命题错误。
10、按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益，但按税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异，该差异是可抵扣暂时性差异。( 错
【解析】因交易性金融资产公允价值变动而产生的差异既可能是可抵扣暂时性差异，也可能是应纳税暂时性差异。
