村级报帐员基本知识必备
“村帐乡（镇）代理”·村级报帐员培训资料
一、村帐乡镇代理的概念及实施意义
1、概念
村帐乡镇代理，是指村级财务在坚持“四权”不变即所有权、使用权、监督权、核算权不变的前提下，按照民主自愿、因地制宜的原则，将村级的理财权和会计人员的监督权分离，将会计核算、资金管理由乡镇设立的村级财务代理中心代为办理的一种财务管理方式。
这一概念包含着村帐乡镇代理的前提条件、基本原则、工作内容、工作主体等内容。
2、实施意义
（1）进一步规范了村级财务管理，堵塞了管理漏洞，提高了理财水平，增强了干部廉洁自律的自觉性；
（2）减少了干部职数，节约了村级集体开支，从而降低了村级管理成本；
（3）改善了村级财务管理的工作条件和核算手段；
（4）加强了民主理财和民主监督，提高了会计信息质量，使各村的财务活动趋于透明和公开，成为“阳光财务”；
（5）进一步理顺了干群关系，真正做到了给群众明白，还干部清白，有效消除了不稳定因素。
二、村帐乡镇代理应当坚持的基本原则
1、坚持“四权”不变的原则：即坚持所有权（归全体村民所有）、使用权（村委会代行使用）、监督权（村民主理财小组代表村民监督）、核算权（以村为主体单位核算）不变的原则。
2、坚持代理原则：代理不是包办，必须保持村民自治性质不变。农村财务是集体经济，不是国有资产，不平调、不划拨、不占用、不克扣，不能与乡镇财政混为一体。
3、坚持民主自愿原则：所谓民主，是指村级财务代理工作必须经村民代表大会讨论通过；所谓自愿，是指村级财务核算管理工作，由村委会提出申请，委托村级财务代理中心办理，并与其签订委托协议。
三、村帐乡镇代理工作程序
1、事前准备程序
（1）各村成立民主理财小组。由村民代表大会推举3—5名熟悉财经业务、具备一定工作能 1 力并具有代表性的非村干部人员组成，并启用民主理财小组专用章。
（2）审核帐务。既要审核往年的财务收支、资产物资、债权债务，又要审核承包合同及经济财务文书，看是否有遗漏缺失。审核完毕，由村民主理财小组加盖印章，并由民主理财小组组长签字。
（3）提出委托申请。由村民委员会向村帐乡镇代理中心提出书面申请，委托其办理财务事项。委托申请书的样式和内容可以是： 委托代理申请书
××乡（镇）村帐乡镇代理中心：
为切实加强本村财务管理，提高财务收支透明度，使本村财务管理及监督制度更加规范，经村、支两委会议研究，党员、村民代表会议讨论通过，决定将本村的财务委托村帐乡（镇）代理中心管理，并严格按照《村集体经济组织会计制度》和县、乡（镇）两级农村财务的管理规定执行。
××镇××村村民委员会
×年×月×日
（4）签订委托协议。委托协议包括的主要内容：委托代理的事项；服务收费的标准及支付方式；双方的权利和责任；财务专用章、财务资料和档案的保管等。
（5）办理会计移交手续
①会计业务在移交到村帐乡镇代理中心之前，必须及时做好以下工作：
A、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。
B、尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
C、整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
D、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、其他会计资料等内容。
②会计人员办理移交手续，必须由乡镇主管领导、村负责人作为监交人，负责监交。移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接交人要逐项核对点收。
A、对库存现金、有价证券必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清；
B、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
C、银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额表调节相符，
2 各种财产物资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符，各种应收、应付款明细帐帐面余额与有关债务、债权单位或者个人核对相符。
D、移交人员经管的票据、印章和其他实物，必须交接清楚。
③交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等，移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。
2、开支单据的审核程序
（1）真实性审核。开支单据应包括的内容有：单据的名称，如发票、证明等；填制的日期；经济业务的内容摘要；经济业务的数量和金额；填制单位和人员、经办人或证明人、民主理财小组及审批人的签字盖章。
所谓真实性，就是说经济业务，在开支单据上填写日期、业务内容、数量、金额等项内容必须与实际情况相一致。
（2）合规性审核。所谓合规性，是指以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据，审核开支单据所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按开支范围办事，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪违法行为。
（3）完整性审核。所谓完整性，是指开支单据的基本内容是否完整，各项目是否按规定填写齐全，是否按规定办理手续。如内容填写不全、手续不完备，应退回经办人员补充完整，再予受理。
（4）技术性审核。所谓技术性，是指开支单据的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大、小写金额是否相符。若有差错，应退回经办人进行更正。
3、资金收入管理程序
村级财务实行收支两条线管理，收入要全额缴入代理帐户。
（1）各村向单位和农户收到现金和款项时手续要完备，使用省农村税费改革办公室印制的《湖南省农村公益事业收据》等有效票据，建立和使用票据登记本，并办理票据缴销手续。
（2）收取款项时收据要统一加盖各村财务专用章、主管会计印章、报帐员印章，收款事项一律由报帐员办理。
（3）收款后，报帐员要限期上缴开户行专用帐户，然后持缴款回单到村帐乡镇代理中心填制收入报帐单。往来结算、上级拨款都要在开收据的同时填制往来资金和收入报帐单。
4、帐务结报程序
村报帐员每月要定期到乡镇代理中心报帐。凡村里当月发生的收入、支出、往来、资产业务，
3 要分别填制收入报帐单、支出报帐单、往来资金报帐单、固定资产报帐单一式两联，一联交代理中心记帐，一联返回报帐单位记帐备查。结报完毕，村报帐员应主动与代理中心会计核对现金日记帐，相符后，互为签字盖章。
5、资金管理约束程序
实行村帐乡镇代理的村，各项收支统一由村帐乡镇代理中心负责管理。各村原来在银行和信用社开设的所有帐户全部撤销。各村财务专用章统一移交村帐乡镇代理中心管理。代理中心为各村在银行或信用社重新开设监管帐户，监管帐户预留三个印章，即：村财务专用章、代理中心主管会计印章、各村报帐员印章。三个印章分别保管，支取划拨银行存款，三个印章缺一不可。各村日常开支实行备用金制度，备用金额度由乡镇核定，最多不超过2000元，核定额度报县经管局农村财务管理股备案。备用金由各村用银行存款方式预支，只能用于日常零星开支，不予结算在建工程。
6、财务公开程序
财务公开前，由代理中心与各村报帐员核对编制财务公开底簿，底薄编好后由村民主理财小组审核，并经村委会负责人签字，再由村委会组织公布。
（1）财务公开的基本内容：①财务计划类，包括收支预算、固定资产购建计划、农业基本建设计划等；②收入类，包括发包及上交收入、经营收入、一事一议资金、土地补偿费、救灾扶贫款、上级拨款和补助收入等；③支出类，包括生产建设支出、公益福利事业支出、村组干部工资及奖金、应酬费、经营支出、救灾扶贫专项支出等；④财产类，包括现金及银行存款、产品物资、固定资产等；⑤债权债务类，包括农户往来、内部单位往来、外部单位和个人往来、银行信用社贷款等；⑥财务决算类，包括收益总额、提取的公积公益金、福利费等；⑦政策类，包括粮食两补资金、退耕还林补贴等。
（2）财务公开的主要方式：①在人口住居集中地或村委会办公地醒目处设立固定公开栏；②在村民代表和党员组长会议上用文字材料通报。
（3）财务公开的时间安排：①常规性的各项收入和支出每半年张榜公布一次；②一事一议资金的收支使用情况应一事一结公开；③重点建设收支、公益事业专项收支可根据群众要求做经常性公开。
（4）财务公开的基本要求：①公开要“真”，切忌“雾里看花”；②公开要“勤”，切忌“三天打鱼，两天晒网”；③公开要“全”，切忌“犹抱琵琶半遮面”；④公开要“精”，切忌“拣了芝麻，丢了西瓜”。
（5）对财务公开反馈信息的处理：①对个别性意见及时与有关人员解释说明；②对群体性意
4 见，认真分析原因，找准症结，适时召开村民代表和党员组长会议作说明性公布；③对正确意见，及时整改并张榜公布整改措施。
四、内部会计管理制度
1、村级财务管理的“六个统一”
为加强和规范村级财务管理，县经管局提出全县实行“六个统一”，即统一归口管理、统一业务指导、统一规章制度、统一帐簿凭证、统一按时报表、统一工作考核。
（1）统一归口管理，就是指按照国务院和农业部、财政部以及省委、省政府的有关文件规定，农村财务管理是农村经营管理部门的主要职责，因此，“村帐乡（镇）代理”的主管单位是各级农村经营管理部门。
（2）统一业务指导，就是由县经管局负责全县“村帐乡（镇）代理”的业务指导，具体工作股室是农村财务管理股。
（3）统一规章制度，就是按照《中华人民共和国会计法》和《村集体经济组织会计制度》的规定，并结合我县的实际，制订的内部会计管理制度，各乡（镇）、村必须严格执行并将有关制度装裱上墙。
（4）统一帐簿凭证，就是村级办理经济业务所有的帐簿凭证由县经管局设计样表，统一印制。
（5）统一按时报表，就是要求各村每月25日向乡（镇）代理中心报帐，并编制收支明细表和科目明细表。
（6）统一工作考核，就是由县委、县政府统一组织，对各村以财务管理为主要内容的村务公开进行考核，全县综合排队，县局组织对各乡镇代理中心的工作考核，主要考核机构健全、制度完善、工作运转、实际绩效等情况。
2、相关会计制度
制度建设是财务管理的核心和灵魂。制订并严格执行切合实际的财务管理制度，可以为我们提供行动指南，并把我县的财务管理工作推上一个更高、更新的水平，从而实现财务管理工作规范化。
我县的内部会计管理制度共13个，其中职责类3个，包括主任职责、会计职责、报帐员职责。专业类6个，包括票据管理制度、现金银行存款管理制度、财务审核制度、财务结报制度、会计档案管理制度、债权债务管理制度。综合类4个，包括民主理财制度、财务公开制度、一事一议筹资筹劳制度和工作考核制度。
与村报帐员相关的制度有：
1、村报帐员职责：
①及时登记现金日记帐；②及时分类整理有关凭证票据；③登记内部往来及应收应付款台帐；④登记固定资产明细帐；⑤保管有关凭证及现金；⑥定期与代理中心结报帐务。
2、票据管理制度
①村向农户收取的各种承包款、“一事一议”筹资款以及村集体经济组织各项收入等，必须到经管站领取省税费改革办公室统一印制的收款收据，其他票据一律禁止使用；②村级领用的收款收据由村报帐员保管，并填制领用登记簿，同时要注明日期、号码、份数，由领用人签名。每用完一本收据后，村报帐员应将原收据存根交乡镇经管站办理票据核销手续； ③票据管理人员如发现票据遗失，要立即报告经管站和“村帐乡镇代理中心”，以便及时追查原因，作出妥善处理。
3、现金、银行存款管理制度
①设立村集体经济组织银行专户，禁止银行专户外另设存款帐户；②实行收支两条线管理，村通过有关渠道从上级财政和部门争取的资金，必须先存入银行专户，再根据需要支取使用；③“村帐乡（镇）代理中心”会计负责监管村银行存款专帐及现金支票；④村报帐员负责本村现金收支管理，并妥善保管好银行印鉴；⑤村报帐员备用金不得超过2000元；⑥不准白条抵库和私借、挪用、坐支现金。
4、财务结报制度
①村报帐员要督促经办人员及时结清财务收入，清点票据用存情况，审查收支凭证，逐笔分类登记处理相关帐务；②汇总本期发生的收支凭证，分类登记，由村民主理财小组审核并加盖专用印章后，编制报帐单两份，按时到“村帐乡（镇）代理中心”办理报帐手续；③“村帐乡（镇）代理中心”会计按规定对报帐单进行审查，符合规定的单据方可入帐，签章后返还一份给村报帐员作为备查；④各村必须定期与“村帐乡（镇）代理中心”办理一次财务结报（具体时间可由乡镇规定）。
5、债权债务管理制度
①“村帐乡（镇）代理中心”会计人员应建立各村的债权债务总帐，及时核算债权债务的变动情况；②村报帐员负责编制债权债务的详细清册，并建立台帐；③核销村级债权，须经各村民主理财小组提议，村负责人认可，村民代表会议同意后，方可办理核销手续；④严禁村级新增债务。“村帐乡（镇）代理中心”会计人员定期或不定期向乡镇领导和上级主管部门报告村级债务变动情况。
五、会计凭证和会计报表
1、工作样表
2、登记现金收付帐
（1）将本村实际发生经济业务取得的收入或者支出发票，按时间顺序编现金流水号；
（2）按流水编号，逐笔登记现金收付帐，将记帐日期、业务内容摘要、金额逐项登记，逐日结出现金余额，并与库存现金核对相符；
（3）登记完毕后，要在现金日记帐上签名或者盖章，并在收付凭单上注明已经登帐的符号，表示已经登帐。
（4）登记现金帐书写的文字和数字上面要留有空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。
（5）登记现金帐要用蓝、黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。
（6）现金帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由出纳人员签名或者盖章。
（7）结出现金余额后，应当在“借或贷”等栏内注明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“φ\"表示。
（8）每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
月末要结计本月发生额，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初至本页末止的发生额合计数；同时应结计本年累计发生额，即自年初起至本页末止的累计数。
（9）帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，必须按下列方法进行更正：登记现金日记帐时发生的错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原字迹仍可辩认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由村报帐员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中错误的数字。对于文字错误，只可划去错误的部分。
（10）月末结帐时，应当在摘要栏内注明“本月合计”、“本年累计”字样，并在“本月合计”下面通栏划单红线，在“本年累计”栏下面通栏划双红线，十二月的“本年累计”就是全年累计发生额。
（11）年度终了，要把现金日记帐的帐户余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建现金日记帐的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
（12）月末结帐后，村报帐员应主动与“村帐乡（镇）代理中心”会计人员核对现金余额并盘点现金，无误后互为签名盖章。
3、填写收支明细表
（1）村报帐员将本村当月的收入、支出凭单按照收支明细表所列项目予以分门别类，将相同项目的发票迭在一起，加总合计数后，填入收支明细表对应项目的“金额”栏。
（2）逐项加总“管理费用”、“经营支出”、“其他支出”，“发包及上交收入”、“应付福利费”、“经营收入”、“其他收入”等项目金额，结算出各科目当月发生额后，填入各科目小计的“金额”栏，交“村帐乡（镇）代理中心”会计人员审核。
（3）审核无误后，在收支明细表上加盖填报单位财务专用章，并填写报帐日期。
4、填写报帐单
（1）收入报帐单、支出报帐单上所列各收支科目的金额根据收支明细表中相同科目的“小计”金额填写，并清点各收支科目单据的实际张数，填写在收支报帐单中各收支科目的“张数”栏内。
（2）往来资金报帐单、固定资产报帐单等根据实际报帐的资产、物资、资金等逐项填写。往来资金报帐单金额栏的“借方”应登记村集体经济组织本月债权的增加数和债务的减少数。“贷方”应登记村集体经济组织本月债务的增加数和债权的减少数。
（3）分别加总收入报帐单、支出报帐单、往来资金报帐单、固定资产报帐单的张数和金额，填写“人民币大写金额”栏、“张数合计”栏和“金额合计”栏，并在“报帐员签字”栏内签名或盖章。
（4）填写报帐单位、报帐时间、报帐单编号后，交“村帐乡（镇）代理中心”会计人员审核，审核无误后加盖报帐单位财务专用章。第一联由“村帐乡（镇）代理中心”会计人员记帐，第二联返回村报帐员，用来登记明细帐或者备查。
（5）报帐单填制完毕，如有空行应当自金额栏最后一笔数字下的空行处至合计数上的空行处划红线注销。
（6）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”；有角无分的，分位应当写“0”。
（7）汉字大写金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、
一、
二、
三、
四、
五、
六、
七、
八、
九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”或者“正”字。
（8）阿拉伯金额数字中间有“零”时，汉字大写金额要写“零”；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。
5、填写科目明细表
本表主要用作报帐单位往来资金明细帐户的记帐依据和日常会计管理工作的台帐。填写程序和要求是：
（1）填写填报单位的名称和填表日期。
（2）“单位或姓名”是指与村集体经济组织发生经济业务的单位和个人，属单位的写单位名称，是个人的写姓名。
（3）“借方金额”栏登记村集体经济组织的债权余额以及本月债务的减少数。
（4）“贷方金额”栏登记村集体经济组织的债务余额以及本月债权的增加数。
（5）月末结帐时，表中的“借方金额”和“贷方金额”应分别与往来资金报帐单金额栏中对应会计科目的“借方”和“贷方”栏核对一致。
（6）每月月末，定期汇总科目明细表，各科目的合计数应与“村帐乡（镇）代理中心”会计帐簿内的科目余额核对一致。若不一致，查明原因，纠正差错，直到核对相符为止。
（7）核对相符后，由“村帐乡（镇）代理中心”负责人和会计人员签字或者签章。
（8）本表一式两份，一份由“村帐乡（镇）代理中心”会计人员作记帐凭证的附件，一份留作村集体经济组织的债权债务工作台帐。
六、村级报帐员如何履职
村级报帐员是村集体经济组织管理工作者的重要一员。沟通着上下左右的人际关系。报帐员素质的高低，对本单位的整体形象有着直接或间接的影响。因此，做一名称职的村级报帐员，不能不说职责神圣，任务光荣。
1、应有长宽高意识
所谓长度，是指村报帐员应善于精打细算、精益求精，这是村级报帐员的必备之长；村级报帐员还是村负责人决策的参谋助手，因而须有多谋善断之长；村级报帐员还要有一定的文化水平，须有文字表述之长。只有这样，在具体工作中，才能得心应手，不同意见才能听得进。
所谓宽度，是指村报帐员要有宽阔的胸怀、广博的知识；要有严以律己、宽已待人的工作作风。略懂一点会计学，只知记帐，只能成为传统的“帐房先生“，难以胜任现代会计工作。欲成为一名合格的村级报帐员，不但要懂得会计学，而且要知晓一些政治经济学、数学、统计学、哲学及心理学等多门学科的知识，还要正确执行党和国家的财经方针、政策和法规。
所谓高度，就是指村级报帐员面对改革开放的今天，身处迅猛发展的市场经济浪潮和全面建设和谐社会的风口浪尖，对自己所从事的职业应有一种高度的责任感和使命感，不为个人荣辱所烦恼，不为一时失落而沮丧，不为盘根错节的人际关系所左右，居高望远，脚踏实地，勤奋工作，
9 廉洁奉公，刚正不阿，恪尽职守。
村级报帐员应具备的长、宽、高意识，三者缺一不可，它们之间的关系是相辅相成、密切联系的，三者之中，长是基础，宽是前提，高是关键。它们共同构成一个有机的整体，使人形象丰满，富有立体感。
2、村级报帐员应具备的素质
（1）较强的政策法规观念。村报帐员对村集体经济组织进行依法核算和监督管理。若不经常学习、掌握有关的政策法规、提高依法理财水平，是难以胜任工作的。不具备这一点，难免“病从口入”。
（2）良好的职业道德水准。除了正常的业务交往中讲究优质服务、诚恳待人外，特别是在履行职能、核算收支状况等方面，都应以诚实可靠的职业品行来公道正派地处理问题。
（3）娴熟的业务技能水平。业务技能是村级报帐员实现核算和监督这两个基本职能的关键一环。因为对任何活动监督管理的功能必须通过财务分析和会计核算等业务技能而发挥。
（4）实事求是的作风。会计工作历来就有“丁是丁，卯是卯”的说教。当村级报帐员就得要有一个“铁脑筋”，一把“铁算盘”、一支“铁钢笔”，不能人云亦云，捕风捉影。
（5）参谋监督能力。不少“内秀”的村级报帐员不愿“外露”，喜欢停留在记好帐、算好帐、报好表的常规工作上，至于参谋服务，为决策人、为整个集体的参谋服务，似乎与己无关，这是极端错误的渎职行为。会计帐务是村里经济状况的“晴雨表”。村里经济活动发展好坏，在很大程度上取决于报帐员参谋监督的能力和提供服务的质量，这一点不可小视。
（6）达到“三认”标准。即组织信任、群众公认、社会承认。所谓组织信任，就是对村报帐员执行政策、参谋监督能力和成效的验证；群众公认，就是对村报帐员讲究良好的职业道德、真诚为群众服务等方面的验证；社会承认，就是对村报帐员实事求是的工作作风、辛勤劳动的成果、是否有利于社会、有利于集体等方面的验证。
3、村级报帐员怎样履职
（1）吃透“上情”，熟悉政策。
（2）摸清“内情”，苦练内功。
（3）关心“村情”，扎实工作。
