全面预算管理的创新与实践
该文从大唐鲁北公司全面预算创新模式形成的背景入手，结合全面预算管理的内涵，阐述了大唐鲁北公司全面预算管理的创新模式，并对全面预算创新管理的辅助手段及创新成果进行了说明。
一、全面预算管理创新模式形成的背景
大唐鲁北发电公司2009年成立以来，在公司内部实行了全面预算管理，在成立初期的几年里，在费用管控、资本性支出管理等方面起到了一定的效果，但同时也存在一定的问题。在近年来的管理实践中，我公司尝试了全面预算的创新管理制度，以全面预算保障年度目标的落实，通过合理分配资源，加强公司整体的计划、协调、沟通，收到了一定成效。
二、全面预算管理的内涵及目标
全面预算管理是企业对未来内部生产经营的计划、控制及协调。具体地讲，全面预算管理是企业按照制定的发展战略目标，层层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，建立一套完整的、科学的数据处理系统的内部控制管理方式。
全面预算管理的目标主要有三个：
控制企业关键经营指标。预算管理通过事前编制、事中控制、事后分析考核，对企业生产经营的全过程进行控制；
降低成本。通过预算管理引入成本控制环节，降低经营成本；实现资金集中管理。
三、全面预算管理的创新成果
我公司预算管理的运行过程实际上就是不断思考和改进管理的过程，特别是通过近两年的管理创新，预算的作用得到了较好的体现。我公司在全面预算管理方面的主要创新有：
成立预算管理委员会，专门负责预算管理工作。公司为了做好全面预算管理工作，专门成立了预算管理委员会，主导全公司的预算工作。预算管理委员会由公司总经理任主任，公司经营副总经理任副主任，成员为公司领导班子成员以及各部门负责人。全面预算管理委员会的职责为负责全面预算的批准及修改，预算项目责任部门是相关预算项目的日常管理部门，负责合理安排预算支出，保证各项工作的正常需要，负责相关预算项目执行情况分析，向预算管理办公室提交预算项目年度预算建议等。
预算管理委员会下设办公室，由财务部负责人任主任，成员为财务部全体人员，财务部是预算归口管理部门，主要负责汇总编制全面预算草案的编制和上报审批，负责预算项目的审核报销和列支渠道划分，负责预算项目的分解和下达、控制、监督、执行情况分析和考核。
公司全面预算管理委员会成立以来，通过主导预算的编制、审核及决算，有力地控制了公司成本费用开支，协助公司顺利实现了利润战略目标。
强调全员参与，尤其是费用责任部门要真正参与到预算管理活动中。预算工作在大唐鲁北公司由预算管理委员会主导，委员会成员包含了公司各部门负责人，预算管理不只是财务部的工作，而是强调全公司参与，尤其是各费用责任部门要实际参与到预算活动中。现在，大唐鲁北公司在预算目标的确定过程中，预算会细化到每一个费用责任部门并与绩效考核挂钩，费用责任部门、财务部和公司领导班子根据当年预计生产规模，参照上年度实际情况，经过上下几轮的讨论交流，才会确定出当年相对合理的成本费用支出预算金额，费用责任部门也认同公司根据这些预算结果对部门业绩所作的评价，体现出了预算从编制到考核的认真和严谨。
每个月度，费用责任部门和财务部都会在月度经济活动分析会上对预算执行情况进行专题分析，交流预算目标的确定是否合理、发生偏差的原因、需要注意的事项等。各费用责任部门通过预算实践工作，进一步梳理了费用核算的过程，对各项成本也有了更明确的概念，通过预算掌握了业务过程中所必不可少的成本管理知识。
编制一整套预算管理制度体系，使预算管理工作更有章可循。很多公司在预算工作中遇到的最大困难，就是对预算编制方法和预算管理制度的理解不清晰。大唐鲁北公司认真总结经验，这几年摸索出了一套适用于自身实际情况的预算管理制度体系，并持续在全公司加大宣传力度，使全公司每位员工尤其是部门管理者对预算的目的、方法、考核等内容都能有清晰的理解，使公司预算管理事半功倍。具体来说，我公司的预算管理制度体系主要包括：
《预算管理办法》。这个文件在总体上描述了预算管理制度的原则和方法，包括：预算目的、编制方法和时间要求、预算调整方法和程序等内容。预算编制的时间要求明确了各部门预算提交的时间界限，是保证公司预算管理顺利进行的重要制度保障；预算调整方法是为保证公司生产顺利进行而设置的一项弹性制度，费用责任部门可以根据实际情况申请调整预算，但是申请原因必须是当时编制预算时未能预见到的合理原因，而且预算调整必须经过严格的审批程序，否则就要影响部门考核结果。因此，我公司的预算管理制度既有刚性，又有一定的弹性，不因预算的刚性影响到我公司生产任务的顺利进行。
《合同统计管理办法》。制定此办法的目的是对各项费用从源头进行管控，并且通过签订合同金额与财务结算金额的比较，可以发现结算中存在的问题，以便更好地做好财务结算工作。此办法从合同盖章源头开始，规定了合同统计的详细流程，财务部作为此项工作的牵头部门，组织相关部门按月做好合同统计工作，并于每月将合同统计的各预算项目发生情况与实际结算情况进行对比分析，并在月度经济活动分析会上进行汇报。
《全面预算奖惩管理办法》。此文件对预算奖惩项目的事项、金额作出了详细规定。次年1月份，财务部再根据预算责任部门复核、确认后的各预算项目发生额，以《全面预算奖惩管理办法》为依据，向预算管理委员会提交奖惩草案，由公司预算管理委员会议定具体奖惩金额。
此外，预算管理制度体系中还有《预算调整申请表》等文件，从各个角度充实预算管理工作，贯穿预算工作的全过程。
通过辅助手段保证全面预算管理的有效运行。通过向责任部门发放《预算控制折》来协助责任部门进行费用管控。《预算控制折》是全面预算日常管理的主要手段，预算控制折由财务部下达，下达预算控制折的项目由财务部指定。预算控制折是各部门办理特定项目报销、结算等相关事宜的凭据。其管理工作流程为：
通过财务一体化系统中的预算管理模块，从源头对费用进行控制。我公司2013年引入了财务一体化系统，此系统将财务系统、物资系统、生产运行管理系统、燃料管理系统结合起来，年初由财务部在财务系统进行预算下达，各部门通过物资系统进行物资计划的提报。
四、全面预算创新管理的实施效果
通过两个年度的实行，全面预算创新管理模式的优越性已经得到了充分的认可，在资源配置、实现企业利润目标等方面起到了非常重要的作用，保障了公司各项业务工作的有序进行，目前，公司全面预算创新管理的长效机制已经形成，公司的费用管控进入了一个新的阶段。
全面预算创新管理有效地控制了资金的无序支出，保障了公司的现金流安全。同时，通过在全公司开展全面预算管理，增强了公司员工的成本控制意识，极大程度上避免了资源大量浪费，也提高了各部门主管的成本管理水平，增强了各部门之间流程运行的效率和效益。
大唐鲁北公司将进一步加强预算管理创新，使全面预算管理体系更加切合企业实际发展的需要，实现预算的管理价值，更好地发挥预算的效用。
（作者单位：大唐鲁北发电有限责任公司）
