前六章小结
一、资产类、成本支出类的增加记借方；负债类、收入类、所有者权益的增加记贷方
二、存款核算
1、单位存款：涉及活期存款、定期存款、单位通知存款等科目。存款属负债科目，增加记贷方，减少记借方。以活期存款为例
存入时： 借：库存现金 支取：借：活期存款——xx单位
贷：活期存款——xx单位 利息支出
贷：库存现金
定期存款，单位通知存款的核算类似，把活期存款科目改成定期存款，单位通知存款即可。
2、储蓄存款：涉及活期储蓄存款、定期储蓄存款等科目。同样，存款属负债科目，增加记贷方，减少记借方。以活期储蓄存款为例
存入时： 借：库存现金 支取：借：活期储蓄存款——xx人
贷：活期储蓄存款——xx人 利息支出
贷：库存现金
其他应付款——代扣利息税 因个人存款利息收入要交利息税（题目会交待），由银行代扣，为银行“其他应付款”科目 定期储蓄存款的核算类似。支取时若通过转帐方式，上面分录“库存现金改为活期储蓄存款” 从活期帐户转定期账户，活期储蓄存款减少记借方，定期储蓄存款增加记贷方
借：活期储蓄存款——xx人
贷：定期储蓄存款——xx人
3、存款利息计算： 计算出的利息计入“利息支出”科目 活期存款利息按实际天数，“算头不算尾”单利计息。如遇利率调整分段计息
利息=本金×存放天数×日利率 （日利率=月利率/30=年利率/360）
整存整取定期存款利息按存入日挂牌公告利率计付，不管存放期间利率是否调整。提前支取的部分，按支取当日活期存款利率计付利息。
零存整取定期储蓄存款利息=（固定存入额+最后余额）/2×利率×存期 整存零取类似，利息=（固定支取额+全部本金）/2×利率×存期 存本取息定期储蓄存款每次支取利息=总利息/支取次数
4、银行计提利息时：借：利息支出
贷：应付利息
三、贷款业务
1、单位贷款涉及短期贷款（一年及一年以下）、中长期贷款、质押贷款等科目。贷款属资产科目，增加记借方，减少记贷方。
以短期贷款为例：银行可以通过转帐方式将贷款发到贷款单位开立的帐户中。 发放时：借：短期贷款——xx单位 收回：借：活期存款——xx单位
贷：活期存款——xx单位 贷：短期贷款——xx单位
利息收入
中长期贷款、质押贷款类似，将短期贷款改为中长期贷款、质押贷款即可
2、个人贷款业务：个人按揭住房贷款业务
发放时：借：个人住房贷款——xx人 归还：借：活期储蓄存款——xx人
贷：活期储蓄存款——xx人 贷：个人住房贷款——xx人
借：活期储蓄存款——xx人 利息收入
贷：活期存款——xx房地产公司
3、抵债资产变现后的净收入记营业外收入，净支出记营业外支出 转为自用固定资产 借：固定资产
贷：待处理抵债资产 抵债资产发生的保管费用、灭失、毁损都计入营业外支出
4、贷款利息计算：贷款利息按实际天数计算“算头不算尾”按季结息，计收复利。 逾期罚息和复息天数也按实际天数计算，“算头不算尾”。罚息是对未还本金收取的惩罚金额，复息是对未还利息进行的惩罚金额，因为罚息率与复息率一般情况下相等， 所以逾期罚息=（逾期贷款本金+应收未收利息）×罚息率×逾期天数
5、计提贷款利息时：借：应收利息
贷：利息收入 贷款逾期时：借：逾期贷款
贷：短期贷款/中长期贷款 计提贷款减值准备时：借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
核销逾期贷款时：借：贷款损失准备
贷：逾期贷款
四、
1、银行之间的资金往来主要涉及帐户为：同城同系统之间用“辖内往来”
异地（非同城）同系统之间用“清算资金往来” 跨系统用“存放中央银行款项或同城票据交换清算”
资金来账以上科目记借方，资金往帐以上科目记贷方
2、“存放系统内款项”是下级行在总行开立的备付金帐户，用于结算和资金划拨，是下级行的资产类科目；“系统内存放款项”是总行核算时使用帐户，是总行的负债科目
这两个科目主要用于清算行与总行进行资金清算
3、异地跨系统汇划业务：汇出行是双设机构，即在汇出行所在地有汇入行支行，所以先通过跨系统资金清算转入汇入行支行，再通过同系统汇划将资金转给汇入行，也就是“先横后直”方式。（“横”为跨系统 “直”为同系统）
汇出行：借：活期存款——付款人
转汇行：借：存放中央银行款项
贷：存放中央银行款项 贷：清算资金往来
汇入行：借：清算资金往来
贷：活期存款——收款人 汇出行是单设机构，汇入行双设机构，即在汇出行所在地没有汇入行支行，所以先通过同系统资金清算转入汇入行同地区的汇出行支行，再通过跨系统汇划将资金转给汇入行，也就是“先直后横”方式。
汇出行：借：活期存款——付款人
转汇行：借：清算资金往来
贷：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
汇入行：借：存放中央银行款项
贷：活期存款——收款人 汇出行、汇入行都为单设机构，为“先直后横再直”方式，（自己补充）
4、“存放中央银行款项”是商业银行资产类科目，可理解为商业银行在人民银行的存款帐户。
收到人民银行罚息时计入营业外支出，通过转帐方式缴纳 借：营业外支出
贷：存放中央银行款项
调增财政性存款准备金时 转帐方式 ：借：存中央银行财政性存款
调减作相反分录 贷：存放中央银行款项
5、“向中央银行借款”是商业银行负债科目，一般通过转帐方式发放和偿还。 收到借款时：借：存放中央银行款项 偿还时：借：向中央银行借款
贷：向中央银行借款 贷：金融企业往来支出
存放中央银行款项 “金融企业往来支出”可以理解为商业银行归还的借款利息
五、
1、支票业务核算：适用于同城结算，持票人、出票人在同一银行开户，直接转帐：
借：活期存款——出票人
贷：活期存款——持票人 持票人、出票人不在同一银行，这就涉及银行之间的资金清算。 同系统用“辖内往来”，跨系统用“存放中央银行款项”
出票人（付款人）开户行：借：活期存款——出票人 持票人（收款人）开户行：借：存放中央银行款项/辖内往来
贷：活期存款——持票人 贷：存放中央银行款项/辖内往来
2、本票也适用于同城结算，“开出本票”是负债业务，出票时记贷方，付款后记借方。 出票行出票：借：库存现金/活期存款——申请人（付款人） 贷：开出本票
出票行直接付款：借：开出本票
贷：库存现金/活期存款——持票人（收款人） 通过代理付款行付款：代理付款行：借：存放中央银行款项/辖内往来
贷：活期存款——持票人
出票行：借：开出本票 退票做相反分录 贷：存放中央银行款项/辖内往来
3、汇票用于异地结算，用“清算资金往来”帐户，“汇出汇款”是负债业务，出票时记贷方，付款后记借方。
出票行出票：借：库存现金/活期存款——申请人（付款人）
贷：汇出汇款
通过代理付款行付款：代理付款行：若持票人在代理付款行开户，
借：清算资金往来
贷：活期存款——持票人
若持票人未开户，则计入“应解汇款”科目
借：清算资金往来
贷：应解汇款——持票人
出票行：借：汇出汇款
贷：清算资金往来
活期存款——申请人/其他应付款——申请人 若汇票有余额，返回给申请人，转到申请人“活期存款”帐户，若申请人未在出票行开立帐户，转到“其他应付款”科目。
汇票退款，即把款项退回给申请人，汇票核销：借：汇出汇款
贷：活期存款——申请人/库存现金 汇票超过付款期限出票行付款，用“应解款项”科目核算
汇票付款：借：汇出汇款
贷：应解汇款——持票人
活期存款——申请人 多余款项返回给申请人，转到申请人“活期存款”帐户。
4、汇兑业务适用于异地结算，汇出行汇出：借：活期存款——汇款人
贷：清算资金往来
汇入行收到款项： 若持票人在代理付款行开户，借：清算资金往来
贷：活期存款——持票人
若持票人未开户，则计入“应解汇款”科目
借：清算资金往来
贷：应解汇款——持票人 退汇做相反分录
5、委托收款、托收承付、商业承兑汇票核算只涉及“活期存款——付款人”“活期存款——收款人”“清算资金往来”三个账户， 付款人开户行：借：活期存款——付款人
贷：清算资金往来 收款人开户行：借：清算资金往来
贷：活期存款——收款人
6、银行承兑汇票的承兑银行，在汇票到期日向出票人收取票款时，先将票款从出票人存款账户划转“应解汇款”帐户，待承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票时，从本科目将汇票资金转出，划转至持票人开户行。 客户交存保证金：借：活期存款——申请人
贷：银行承兑汇票短期保证金 承兑银行在汇票到期时收取票款的核算：
保证金划回：借：银行承兑汇票短期保证金
贷：活期存款——申请人 扣收票据金额：借：活期存款——出票人
逾期贷款——出票人（存款账户余额不足）
贷：应解汇款——出票人
承兑银行支付款项：借：应解汇款——出票人
贷：清算资金往来/辖内往来 持票人开户行收到款项：借：清算资金往来/辖内往来
贷：活期存款——持票人
7、银行同意贴现，借：贴现——汇票户
贷：活期存款——持票人
利息收入
贴现汇票到期收回票款，借：清算资金往来/辖内往来
贷：贴现——汇票户
贴现汇票到期未收回票款，借：活期存款——持票人
逾期贷款——持票人（存款账户余额不足）
贷：贴现——汇票户
