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园林绿化企业财务会计核算规范（讨论稿）
第一部分：经营前期准备工作
1.股东会决议及章程、住所证明；
2.工商部门“企业名称预先核准通知书” 3.银行开设验资账户
4.会计师事务所出具“验资报告”；
5.工商部门审批核准“企业法人营业执照”；
6.公安治安科审批指定刻印社刻公章、财务章、合同章、法人章； 7.技术监督局审批“组织机构代码证”； 8.国地税审批“税务登记证”；
9.银行申请“开户许可证”后开设基本结算账户； 10.签订银行税务扣税款协议； 11.刻“发票专用章”；
12.办理“办税员服务卡”和“企业办税卡”（有些省不需要）；
1 第二部分：会计核算科目（明细）设置
一、资产类：
1.现金；
2.银行存款---XX银行（银行）；
3.其它货币资金---XX银行存单或XX单位汇票； 4.短期投资---XX股票或XX投资； 5.应收票据---XX单位（单位往来）； 6.应收账款---XX单位（单位往来）； 7.预付账款---XX单位（单位往来）；
8.其它应收款---XX单位或个人（单位往来）；
9.库存商品---XX商品（数量金额式）或XX类商品（一般）； 10.待摊费用---房租等；
11.长期股权投资---XX单位；
12.固定资产---房屋建筑物---XX房产、 ---运输工具---XX汽车、 ---管理用具---XX用品； 13.累计折旧---房屋建筑物---XX房产、 ---运输工具---XX汽车、 ---管理用具---XX用品； 14.在建工程---XX房屋；
15.无形资产---XX土地或XX商标； 16.长期待摊费用---XX房屋装潢； 17.固定资产清理---XX财产清理；
二、负债类：
1.短期借款---XX银行(一般)； 2.应付票据---XX单位（单位往来）； 3.应付账款---XX单位（单位往来）； 4.预收账款---XX单位（单位往来）；
5.其它应付款---XX单位或个人（单位往来）； 6.应付工资---管理人员工资； 7.应付利润---XX股东； 8.应交税金---应交增值税 应交税金---城建税；
应交税金---个人所得税；
应交税金---企业所得税； 应交税金---印花税；
应交税金---待抵进项税额； 9.其他应交款---教育费附加、
---地方教育附加、 ---水利基金；
10.预提费用---银行利息或房租或水电费；
2 11.长期借款---XX银行或XX单位或个人； 12.长期应付款---XX单位或个人；
三、所有者权益：
1.实收资本---XX股东； 2.资本公积；
3.盈余公积---公积金； 4.本年利润；
5.利润分配---未分配利润；
四、损益类：
1.主营业务收入---XX类商品或XX商品或XX工程项目、
---转销 ；
2.主营业务成本---X XX类商品或XX商品或XX工程项目、 ---转销；
3.主营业务税金及附加---城建税、
---教育费附加、---地方教育附加、---转销；
4.营业费用---广告宣传费、
---佣金、---转销；
5.其它业务收入---XX收入、
---转销；
6.其它业务支出---XX成本支出、
---转销；
7.管理费用---办公费、差旅费、管理人员工资、福利费、业务招待费、社保费、折旧费、汽车费、通讯费、教育经费、工会经费、印花税、房产税、水电费、低值易耗品、审计费、其它；
管理费用---转销；
8.财务费用---利息支出、银行手续费、利息收入、
---转销；
9.营业外收入---财政补贴、罚款收入、
---转销；
10.营业外支出---行政罚款滞纳金、捐款、
---转销；
11.所得税---所得税费用、 ---转销；
3 第三部分：经营期间会计核算（分录）
1.预付定金或预付款时： 借 预付账款-XX单位
贷 银行存款；
2.购入苗木到培育基地、发票到时 借 基本生产成本-苗木基地
贷 预付账款（应付账款）-XX单位； 购入苗木到园林工地、发票到时 借 基本生产成本-XX工程项目
贷 预付账款—XX单位
3、购入固定资产取得普通发票 借 固定资产-XX财产
贷 银行存款（现金）；
4．报销出差住宿、车船机票时： 借 管理费用（销售费用）-差旅费 5．报销招待业务餐费、礼品时： 借 管理费用-业务招待费
贷 银行存款（现金）； 6． 1）支付后期房租时： 借 待摊费用-房租费
贷 银行存款；
2）摊销当月房租时： 借 管理费用（销售费用）-房租费 7． 1）房租未付预提时： 借 管理费用——房租费
贷 预提费用-房租费；
2）支付前期房租费时： 借 预提费用-房租费 8.1）（新会计准则下）支付后期房租时： 借: 预付账款-房租费
贷:银行存款
2）摊销当月房租时： 借: 管理费用(销售费用) -房租费
贷:预付账款 9.1）（新会计准则下）房租未付预提时： 借: 管理费用-房租费
贷:其他应付款
2）支付前期房租费时： 借: 其他应付款
贷:银行存款
10．购入交通工具时： 借 固定资产-XX汽车
贷 银行存款； 11．购入房子时： 借 固定资产-XX房屋
贷 银行存款；
12．购入土地时： 借 无形资产-土地使用权
贷 银行存款； 13．建造房屋时： 借 在建工程-XX房屋
贷 银行存款； 14．房屋完工时： 借 固定资产-XX房屋
贷 在建工程-XX房屋； 15．支付小轿车费用时： 借 管理费用-汽车费用
贷 银行存款（现金）；
16．支付水电费时： 借 管理费用-水电费
贷 现金；
17．支付电话费时： 借 管理费用-通讯费
贷 银行存款；
4 18.发放员工工资时： 借: 应付工资-管理人员工资
应付工资-工地人员工资
贷:其他应付款-社会保险费（个人部分）
其他应付款-公积金（个人部分）
应交税费-应交个人所得税
银行存款； 19．支付员工福利费时： 借 管理费用-福利费 20．支付员工劳保费时： 借 管理费用-劳保费用
贷 银行存款（现金）； 21．支付员工教育费用时： 借 管理费用-教育经费 22．支付工会经费时： 借 管理费用-工会经费 23.预收定金或订金或预收款时： 借 银行存款
贷 预收账款-XX单位； 24．开具自产苗木销售发票时 借 预收账款（应收账款）-XX单位
贷 主营业务收入-XX类商品
贷 应交税金-应交增值税（3%） 25.购入辅助材料 借 基本生产成本 ---XX工程项目、
贷 银行存款（应付账款）
结转工资时 借 管理费用-工资
基本生产成本-XX工程项目
贷 应付工资-管理人员工资 -工地人员工资
26.结转苗木销售成本时： 借 主营业务成本-XX类苗木
贷 基本生产成本-苗木基地
结转工程项目成本时 借 主营业务成本-XX工程项目
贷 基本生产成本-XX工程项目
27．开具施工发票 借： 预收账款（应收账款）
贷 主营业务收入-XX工程项目
28．缴纳所得税时： 借 应交税金-企业所得税
贷 银行存款；
29.减免的增值税，上年末或年初时要向单位主管税务部门进行审批，审批后，每月进行帐务处理：
结转免缴增值税额：
借：应交税金--应交增值税（减免税款）
贷：营业外收入
（新制度）
30．缴纳地税费时： 借 应交税金-城建税
借 应交税金-个人所得税
借 其它应交款-教育费附加
借 其它应交款-水利基金（或其它）
借 管理费用-房产税
借 管理费用-土地使用税
5 借 管理费用-印花税
借 管理费用-社保费
贷 银行存款； 31．收到出租房屋租金时： 借 银行存款（现金）
贷 其它业务收入-房租收入
32．缴纳房租营业税费时： 借 其它业务支出-房租支出
贷 银行存款 33.出售固定资产：
①:将准备出售的固定资产转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
②:发生清理费用
借:固定资产清理
贷:银行存款
③:收到出售固定资产的价款
借:银行存款
贷:固定资产清理
④:出售已使用过的固定资产，计提增值税
借:固定资产清理
贷:应交税费-应交增值税
⑤:清理结转
借:固定资产清理 或 借:营业外支出 34．银行贷款时： 借 银行存款
贷 短期借款-XX银行； 35．收到单位和个人借款时： 借 银行存款
贷 其它应付款-XX单位和个人； 36．支付银行和单位利息时： 借 财务费用-利息支出
贷 银行存款； 37．支付个人利息时： 借 财务费用-利息支出
按利息总额的20%代扣 贷 应交税金-个人所得税
贷 银行存款（现金）； 38．收到银行或单位利息收入时：借 银行存款（现金）
财务软件分录做借方红字 借 财务费用-利息收入 ※ 39．收回管理费用中费用时： 借 银行存款（现金）
财务软件分录做借方红字 借 管理费用-xx费用 ※
40．分摊土地费用时 借：管理费用—土地使用费分摊
贷 无形资产-- 土地使用费分摊
41．月末计提折旧时： 借 管理费用-折旧费
贷 累计折旧（摊销）-XX财产； 42．月末计提税费时： 借 主营业务税金及附加-城建税
借 主营业务税金及附加-教育费附加
6 按当月应交营业税的3%计提 贷 应交税金-城建税
贷 其它应交款-教育费附加； 43．计提企业所得税时： 借 所得税-所得税费用
贷 应交税金-应交所得税； 44．月末结转收入类本年利润时：借 主营业务收入-转销
借 其它业务收入-转销
借 营业外收入-转销
贷 本年利润； 45．月末结转支出类本年利润时：借 本年利润
46.年末结转本年利润时：
或
贷 主营业务成本-转销
贷 主营业务税金及附加-转销贷 其它业务支出-转销 贷 营业外支出-转销 贷 管理费用-转销 贷 财务费用-转销 贷 所得税-转销 借 本年利润
贷 利润分配-未分配利润 借 利润分配-未分配利润 贷 本年利润
第四部分 经营终止清算
1．股东会决议成立清组算，指定清算组成员； 2．向工商部门申请企业注销备案；
3．凭工商部门备案书在县级以上报纸刊登“注销公告”； 4．清算组登记债权债务并进行处理；
5．有车辆的须清理变卖过户，缴纳有关税费； 6．有房屋、土地的须清理过户，缴纳有关税费； 7．有财产、存货的须清理变卖，缴纳有关税费；
8．向国地税部门申请各税结算，有必要时须提供税务鉴证，财产损失报批； 9．向国地税部门申请注销税务登记证；
10． 清算组出具清算报告，写明清算步骤、清算程序、债权债务处置情况、净资产分配情况；并经股东会决议通过；
11． 在报纸刊登“注销公告”45天后向工商部门办理执照注销； 12． 注销“组织机构代码证”； 13． 注销“开户许可证”，并划清分配货币、交割财产和债权债务。
