P15 国际税收的发展趋势5点
1、在商品课税领域，增值税秒消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
2、在所得税领域，国民国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格”或公司所得税税率“一降到底”的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
3、随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更为广阔的前景。
4、各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
5、随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。 P65 实行单边免税的国家对本国居民国外来源所得免税往往有严格的限定条件 4点
1、能够享受税的国外所得必须来源于那些课征有与本国相似所得税的国家，而且对来源于不征得所得税或税率很低的国际避税地的所得一般不给予免税。
2、享受免税的国外所得一般应为本国纳税人从国外分公司取得的利润或从参股比得达到一定比例的外国居民公司分得的股息、红利。
3、本国纳税人的国外所得如果要享受“参与免税”，基在国外企业持有股分的时间还必须达到规定的最低限（一般要求持股期限为1－2年），否则就不给予办理“参与免税”
4、还有一些国家（如德国）在实行“参与免税”时还要求派息分红公司必须是从事制造业、商业、银行业等从事经营活动的公司，其目的是促进这些海外子公司的竞争力。
P91 税收饶让负效应的认识 4点
1、税收协定中的税收饶让条款很容易被一个第三国居民滥用，给国际避税提供可乘之机，从而会给居住国和来源国都造成一定的税收收入损失；特别是这种滥用很难发现，即使发现了，居住国也很难采取应对措施。
2、税收饶让会刺激居住国的投资者将东国的投资利润汇回居住国，从而鼓励投资者进行短期投资，抑制其在东道国的长期经营活动。
3、在各国经济一体化的大环境下，税收饶让会诱使一些国家采取“吸引税基”的税收竞争政策，特别是金融和服务业对税率的差异比较敏感，因而在税收协定中加进税收铙让条款会加剧这些领域的国际税收竞争。
4、发过国家对本国纳税人的海外投资给予税收饶让，会造成国内的相关产业无法与之进行公平竞争，甚至会导致国内企业破产或被迫迁移到低税国从事经营。
P108国际避税地的非税特征 4点
1、政治和社会稳定
2、交通和通信便利
3、银行保密制度严格
4、对汇出资金不进行限制
P113跨国公司利用转让定价可以达到的非税收方面的战略目标很多7点
1、将产品低价打入国外市场。
2、降低国外关税对关联企业出口产品的影响。
3、独占或多得合资企业的利润。
4、绕过东道国政府的外汇管制，及时把海外子公司的利润汇回国内。
5、为海外的子公司确定一定的经营形象
6、规避东道国的汇率风险。
7、如果跨国公司的居住国实行归属抵免制的公司所得税，则母公司多纳税就可以多冲抵一部分是终股东应缴纳的个人所得税。
P152跨国企业之间的关联关系 2点
1、缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理，控制或资本；
2、同一人直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本
P166美国提出的可比利润法与经合组织的交易净利润率法之间存在着以下区别 6点
1、交易净利润率法比较某项交易的利润水平。
2、交易净利润率法要求在可能的情况下先用受检方与非受控进行的交易来确定利润率，如果受检方没有从事过这类交易，才可以采用非关联企业之间的可比交易来确定利润率，但可比利润率法没有这种要求。
3、交易净利润率法要求使用多年的利润数据进行分析，而可比利润法明要求使用3年的利润数据进行分析。
4、交得净利润率法和可比利润法使用的利润水平指标均为净利润率，但两者略有不同。
5、利润指标的范围不同
6、美国的可比利润法要求合用四分位点数值域。即它的范围应在最高值的25%和最低值25%之间。 P175预约定价协议几个目标 4点
1、使纳税人在三个基本部问题上与税务部门达成谅解；A预约定价协议涉及的公司间交易的真实性质； B适用于这些交易的合理的转让定价方法；C应用这些转让定价方法所能期望取得效果的范围。
2、创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、相互合作的环境
3、能够以比传统方法更快的方式与纳税人达成协议
4、以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低，更有效率的方式达成转让定价协议。
P201我国转让定价税务管理存在的问题 1（3点） 2（3点）
1、法规不够健全：A我国转让定价税务管理方面的法规过于精略，有些法规不好操作。B我国转让定价税务管理的法规也缺乏对无形资产和劳务收费调整的具体标准。C目前对违反转让定价法规的纳税人没有处罚的规定。
2、管理存在问题 A许多地区为了吸引外资，把放松对外商投资企业转让定价的管理作为创造宽公投资环境的一种手段；B税务部门缺乏反避税的专业人员 C我国与国外税务部门在转让定价调整方面进行的合作还很不够。
P220资本弱化的法规过严会有较大的副作用 4点
1.虽然资本弱化法规会限制跨国公司从本国转移利润，众而有利于增加税收收入，但这却可能影响跨国公司对本国企业 注入信贷资金，因而会给国家的宏观经济利益造成一定的损害。
2.资本弱化规定主要是限制本国的企业从境外关联企业借入资金，但如果企业可以众国外关联企业以更优惠的条件借入资金，那么在资 本比化法规这种人为的限制下，企业 就可能被迫从非关联企业借入利率较高的资金，这对企业的经营效率是十分不利的
3.资本弱化规定会限制资本的跨国自由流动，这与整个国际经济的大趋势是不相符合的
4.严格的资本弱化规定还可能会增加跨国公司的税法遵从成本。
计算题:假定甲国一居民公司在某纳税年度中总所得100万元，其中来自居住国甲国的所得70万元，来自来源国乙国的所得为30万元。为简化起见，假定甲国实行全额累进税率，其中，应税所得61万元—80万元的适用税率为35%，81万元—100万元的适用税率为40%；来源国乙国实行30%的比例税率。若甲国实习免税法，现计算该公司应向甲国缴纳多少税款？
全部免税法 甲国对来自乙国的30万元所得不予征税,只对国内所得70万元按适用税率征税.
甲国应征所得税额=70*35%=24.5万元
累进免税法甲国根据该公司的总所得100万元,找出其适用税率是40%,然后用40%的税率乘以国内所得70万元,求得该公司应缴居住国税额.
甲国应征所得税额=70*40%=28万元
按综合限额法计算抵免限额综合抵免限额 = 境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于境外的应税所得总额/境内、境外应税所得总额
按分国限额法计算抵免限额分国抵免限额=境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于某一国的所得额/境内、境外所得总额
选择题:
国际税收的本质: 国家之间的税收分配关系
跨国企业的收入分配原则:独立核算原则
内部保险公司避税条件: 受控外国公司需满足的条件:
