例：某软件开发企业是增值税一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的软件产品，取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进生产材料，取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用200元，保管费60元，押运费40元。假设上月无留抵税额，本月无其他与增值税有关的经济事项。
根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
应纳税额为68000×17%-1346-200×7%=10200（元）。
实际税负为10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。
实际应负担税额=68000×3%=2040（元）。
应退税额为10200-2040=8160（元），即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元。
会计处理：
购进原材料的会计处理（单位：元）：
借：原材料
7917.64
应交税费——应交增值税（进项税额）
1346
贷：银行存款等
9263.64
支付运费的处理：
借：原材料
286
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
300
销售软件的会计处理：
借：应收账款等
79560
贷：主营业务收入
68000
应交税费——应交增值税（销项税额）
11560
即征即退应退税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
8160
贷： 营业外收入
8160
结转本月应交税金：
借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）
2040（11560-1346-14-8160）
贷：应交税费——未交增值税
2040
《增值税即征即退的会计处理.doc》
将本文的Word文档下载到电脑，方便编辑。
推荐度：
点击下载文档