CPA审计模拟试题二
一、单项选择题
1.下列项目中，不属于注册会计师法定业务的是( )。
A.审查企业财务报表，出具审计报告
B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告
D.代理记账
2.注册会计师在进行审计工作时必须遵循的行为规范是( )。
A.审计标准
B.审计制度
C.审计法
D.审计准则
3．在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。
A.查错防弊
B.对历史财务信息进行鉴证
C.对资产负债表进行鉴证
D.对财务报表进行鉴证
4．下列证据中，不属于外部证据的是( )。
A.银行对账单
B.应收账款函证回函
C.保险单
D.管理当局声明书
5.审计业务约定书是由会计师事务所与（
）共同签署的。
A．注册会计师
B．被审计单位上级主管部门
C．被审计单位
D．财务报表使用者
6.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（
）
A．成反向关系
B．成正向关系
C．没有关系
D．根据具体情况确定
7．（ ）可以识别出与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员
B.实施分析程序
C.观察被审计单位的生产经营活动
D.穿行测试
8．注册会计师不可以通过（ ）方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些未测试过的低于设定重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
B.调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期
C.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作
D.采取不同的审计抽样方法，使当期的抽取的测试样本与以前有所不同
9.对无法实施函证的应收账款，注册会计师可以实施的最为有效的审计程序是( )。
A.执行分析程序
B.扩大控制测试的范围
C.进行销售业务的截止测试 D.审查与销售有关的文件 10.注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。
A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查 B.以实地为起点，追查至固定资产明细账
C.先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地
D.先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账
二、多项选择题
1.我国审计组织由(
)构成。
A.政府审计机关 B.内部审计机构 C.会计师事务所 D.资产评估机构
2.注册会计师因(
)等原因给被审计单位或第三者造成损失，将承担法律责任。 A.违约
B.过失
C.欺诈D.推定欺诈
3．我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 (
)发表审计意见。
A.合法性
B.公允性
C.真实性 D.一贯性
4．审计证据的基本特征是（
）。
A.客观性
B.充分性
C.适当性
D.公允性
5.具体审计计划应当包括下列（
）内容。
A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。
B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。 C.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。
D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 6.关于重要性的下列说法中，正确的有（
）。
A．重要性的判断不能从注册会计师的角度来考虑
B．重要性的判断应从注册会计师的需要来考虑
C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的
D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
7．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（
）。
A.了解被审计单位的内部控制
B.充分识别和评估财务报表重大错报风险
C.评估审计风险
D.设计和实施进一步审计程序
8．非标准审计报告包括（
）。
A．带强调事项段的无保留意见的审计报告
B．保留意见的审计报告
C．否定意见的审计报告
D．无法表示意见的审计报告
⒐ 在货币资金业务中，不相容职务有(
)。
A.会计档案保管和收入、支出的登记工作
B.出纳与稽核工作
C.会计档案保管与费用账目登记工作
D.会计档案保管与债权债务账目的登记工作
⒑ 在存货与仓储循环中，生产单位的主要职责是(
)。
A.生产产品
B.计划生产
C.记录生产耗费 D.保管存货
三、判断题
1.经济效益审计是指对被审计单位经济活动的经济性、效益性和效果性所进行的审计。(
) 2.注册会计师应对财务报表整体不存在重大错报提供百分之百的保证
(
) 3．被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个项目逐项进行认定。(
) 4．外部证据比内部证据更可靠。
(
) 5.注册会计师对重要性水平估计的越高，所需搜集的审计证据的数量就越少。 (
) 6．注册会计师评估财务报表重大错报风险只需评估认定层次的重大错报风险。 (
) 7．进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。(
) 8.应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。(
) 9.通过审查关于固定资产所有权有关书面文件，可以实现固定资产所有权目标。(
) 10．注册会计师出具的审计报告具有法定的证明力。 (
)
四、名词解释题 审计证据 检查风险 内部控制 实质性程序 审计报告
五、简答题
1．被审计单位管理层和注册会计师的责任分别是什么? 2．注册会计师在什么情况下才需要进行控制测试？
3．主营业务收入的截止测试有哪三条审计路线？其目的分别是什么？ 4．出具无保留意见条件是什么？
六、案例分析题
1.注册会计师2007年2月25日在审查ABC公司2006年12月份“银行存款日记账”时，发现12月20日摘要栏中注明预收某产品货款，金额300 000元。查阅其相应的凭证，其会计分录为：
借：银行存款 300 000 贷：主营业务收入300 000
该凭证所附的原始凭证仅是一张信汇收账通知，无发票记账联，经过询问当事人并调阅有关销售合同，该款为预收某单位产品预购款，产品交货时间为2007年1月5日。
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录
2.注册会计师在2007年3月1日审查ABC公司2006年12月“材料采购明细账”时发现甲材料采购成本包括以下费用：(1)因延迟付款而支付违约金2 000元；(2)采购人员差旅费2 500元；(3)买价和运杂费；(4)运输途中的合理损耗。经审查，ABC公司存货采用先进先出法计价，甲材料11月月初结存200件，11月生产领用150件，11月购入材料的成本对11月发出材料的计价不产生影响。
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录
CPA审计模拟试题二答案
一、单选1.D 2.D 3．A 4．D 5.C 6.A 7．B 8．C 9.D 10.B
二、多选1.ABC 2.ABCD 3．AB 4．BC 5.ABC 6.ACD 7．BD 8．ABCD ⒐ABCD 10.AC
三、判断题 1.√ 2.× 3．× 4．√ 5.√ 6．× 7．√ 8.× 9.√ 10．√
四、1.审计证据是指注册会计师为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
2．检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
3．内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
4．实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。 5．审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
五、1．答：被审计单位管理层责任为：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。具体包括：（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）根据企业的具体情况，做出合理的会计估计。
2．答：控制测试并不是在任何情况下都需要实施，只有当存在下列情况之一时，注册会计师才需要实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的。（2）仅通过实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当审计证据。
3 答 (1) 以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。 (2)以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。
(3)以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证至发票开具情况与账簿记录，确定主营业收入是否已记入恰当的合计期间。 4．出具无保留意见条件是什么？
答：如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告： (1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
六、案例分析题
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
1.(1) 存在问题：根据企业会计准则规定，预收货款方式销售产品应在交货时确认收入，该公司违反规定，在预收货款时提前确认收入，虚增了2006年利润。
(2) 处理意见：注册会计师应提请该公司调整会计处理，冲销提前确认的收入，同时编制审计调整分录。
(3) 审计调整分录：
借：营业收入 300 000 贷：预收账款300 000 同时调整财务报表的其他项目。
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。 2.(1) 存在的问题：ABC公司将应记入营业外支出的违约金和应记入管理费用的差旅费全部计入材料采购成本，混淆了成本费用界限。
(2) 处理意见：注册会计师应提请ABC公司调整会计处理，同时编制审计调整分录。 (3) 审计调整分录：在本题中，由于12月购入材料的成本对本月发出材料的计价不产生影响，只影响库存材料成本，因此应编制如下审计调整分录： 借：营业外支出 2 000 管理费用2 500 贷：存货——原材料 4 500 同时调整财务报表的其他项目
