北湖区市场税收征收情况调查
李春生
北湖区城区现有个体工商户8000多户，年纳税额2600多万元，占北湖区局税收总额的9.28%。该区各类大小市场27个，其中专业批发市场12个，内有经营户4000多户，年纳税款600多万元，占年个体税收任务的2%。笔者对北湖市场2009年度税收征收情况进行了调查摸底。
一、北湖市场税收征收情况
北湖市场的国税征管模式是委托代征模式，2009年起由北湖街道办事处进行委托代征。从调查来看，整个市场的税收征收工作不容乐观，问题不少，征管秩序较为混乱。具体情况：北湖市场
一、
二、三楼和夹层共有门面、摊位2700余个，经营业主1800余户（包括地税20户），除一楼421户正常交税外，其它楼层的纳税秩序都不规范。如夹层前厅有48户、二楼二期有170户自2009年5月份以来共7个月没有交税，甚至个别的2009年一直没有交税。三楼有近40户、二楼有近20户的纳税户一年来既没定税也没征税。截止2009年11月30日，北湖市场
二、三楼及夹层有近1000户纳税户（CTAIS上线户除外）10月份的税款未按时申报。而且夹层一期二期390户纳税户2009年5—9月份的税款通过强制执法到11月28日前才征收入库。
二、主要问题
（一）税款征收不规范。在市场税收征收过程中，出现了一次性征收一年的税款。如北湖市场夹层前厅有7户纳税人每月定额180元，年缴税应为2160元，但该层代征员未征得税务机关的同意，私自改变征 1
收方式和征税额度，每户一年一次性分别收取1000至1300元不等，并采取税收优惠的办法聘请协税员。
（二）停歇业不规范。按照税法规定，停歇业必须如实并按程序审批，但是在实际操作中，大多数纳税人的停歇业工作都是代征员一手操办，甚至存在个别代征员对纳税人承诺收几个月税歇一个月的情况。
（三）欠税户数多且时间长。北湖市场
二、三楼和夹层1350余户纳税人只有200余户（CTAIS上线户）按时纳税外，其它1100余户纳税人都没有按时申报纳税。有近200余户7个月没有申报纳税，有近60户1年来没有申报纳税。
（四）税收底子不清。北湖市场夹层前厅和三楼的部分纳税人的纳税情况，由于纳税人不配合，再加上我们平时的基础工作不扎实，到目前为止都无法查清。二楼有近20户、三楼有近40户的纳税人税收征收工作没有开展，且底子不清。
三、原因分析
（一）税收宣传力度不够。委托代征工作对市场纳税人来说是一件新生事物，有一个接受的过程。这就要求我们在实施过程中必须做大量的宣传发动工作，让代征工作深入到纳税人心中。让他们明白什么是税收委托代征工作，为什么市场税收要实行委托代征。从调查的情况来看，显然这项工作做得不到位。到目前为止，许多纳税人都不理解，市场税收税务机关收得好好的，为什么还要实行委托代征。甚至有些纳税人现在还是这么说，我宁愿把税交到税务局，也不愿交给代征员。
（二）金融危机及外部环境影响较大。2008年9月份以来，世界金融危机的冲击，市场经济也发生了一些变化，大多数纳税人都反应生
意不好做了，税负相对增加。再加上国家出台一系列税收优惠政策，征收率由4%、6%统一调整为3%，但纳税户的税额并没有减少。另外，在2009年度165市场集体抗税事件对北湖市场的税收影响极大。种种不利因素的渗透，助涨纳税人拖欠税款的气焰。于是，他们以各种理由拖交和拒交税款，并且道听途说，谣言四起。说得最多的是国家减税了，税款低于200元不要交税了，广州、衡阳、株洲等周边城市个体户都没交税了。
（三）税负不平衡。从整个市场1700余户纳税人来看，税负从90至700元，存在十来个档次。月定额未达起征点就有760余户，无定额的有60余户。由于历史原因，整个市场税收存在一期高，二期低的现象。甚至还有相邻门面、摊位经营项目相同，生意差不多，但税负不相同的现象。这些现象的存在无疑给整个市场税收征收工作带来较大的负面影响。
（四）执法刚性不够。在2008-2009年165市场的税收秩序整顿中，北湖区局抽调了大量人力物力，多次实施了税收强制措施，但效果极不明显。直至2009年8月，公安机关协税抓人才将市场的税收秩序整顿过来。165市场只有122户纳税户，单项整顿工作花了将近一年的时间。而北湖市场的纳税人近1800户，拒交税款面更广。以目前的税务机关的执法刚性，要想使市场的税收秩序走上正规，难度是可想而知的。
（五）基础不牢，监管不力。一是代征员选拨把关不够严格，培训工作没有落实到位，导致个别代征员在税收征收过程中业务不熟，说外行话。特别一些代征员职责不清，乱承诺，乱表态。如市场夹层前厅有7户的税款一年一次性收取，而且不按标准；三楼纳税户的停歇业不按
程序办理，大多数是代征员一手操办，还存在补手续现象。二是代征人员不稳定，交接不清楚，导致市场夹层、三楼的税收底子不清，秩序混乱。三是管理制度缺乏，日常管理缺位。市场哪层收了多少税，哪些没有收，没有明确的制度来监管，每月也没有详细的底单做存根，更没有明细的台帐可查，从而导致税收管理员与代征员职责不明，税收征收秩序混乱，征收情况不清，出了问题，相互推委，谁也不负责任。四是代征前期工作不够扎实，存在匆忙上马的现象，导致基础不牢，底子不清，交接工作存在漏洞。从而出现二楼、三楼还有60余户未定税未征收的现象。五是税收征收方式不规范。存在先收税后开票的现象，导致个别代征员出现不按定额收税，一年一次性征收的现象，甚至出现纳税人与代征员相互扯皮。目前市场夹层就有
7、8户、三楼有几户纳税人说：“交了税，代征员没给票”，而代征员却说：“没收钱，所以没给票”。“公说公有理，婆说婆有理”。这种现象马家坪市场出现了100余户。六是代征员队伍管理不到位。据了解，整个代征队伍平时就是一个聘请来的队长代管，征收来的税款也是由队长来清查，显然这是远远达不到要求的。
四、几点建议
（一）进一步加大市场税收代征工作宣传力度。建议在2010年的税收宣传月中对市场的委托代征政策进行一次全面的宣传。让委托代征政策在市场纳税人中“入脑、入口、入心”。
（二）改街道办事处代征为市管所代征。自北湖街道办事处代征北湖市场税收以来，征收秩序并未好转，反而问题更为突出。对分局的工作而言，工作量不是减小了，反而天天围着市场税收秩序整顿而耗费了
大量的人力物力，何时整顿好没有尽头，不是说没有信心，是因为北湖市场的税收有其特殊性，而北湖街道办事处对市场又没有制约权，日常管理就无法到位。另外，市场管理方由于顾及自身利益，不可能来积极支持街道办的工作。因此，建议将北湖市场税收委托代征权依法授权给市场管理方。因为市管所存在以下优势:一是对市场经营户底子清；二是他们人员富裕力量强，人员素质较高；三是对个体经营户管理经验丰富，过去一直从事工商管理费收取工作；四是从事市场日常管理，对市场纳税户有一定的制约手段。
（三）轮岗或相应提高市场税收管理员的待遇。鉴于市场税收征管，工作任务重，难度大，大多数税收管理员都不愿意管市场。为了提高市场税收管理员的工作积极性，应建立健全市场税收管理员轮岗制度，确定轮岗年限，并严格按制度办事。或者对市场税收管理员这一岗位，在相关待遇上予以适当倾斜。
（四）夯实市场税收代征基础。一是要建立好台帐，每月登记；二是摸清底子，登记造册，制订征收明细表，税收管理员、代征员，代征单位内勤人员各一份，每月定期召开代征单位，税收管理员，代征员碰头会，通报当月税收征收、日常管理情况，相互对好帐。
（五）公平市场税负。对市场税收定额进行小幅度调整，及时对市场税收定额进行公开、公示，基本做到税负相对公平。
（六）实行一种征收模式。在不降低CTAIS上线户税额的情况下，取消北湖市场的CTAIS上线户（税控机户除外）管理征收模式，统一纳入零散税收征收。
（七）强化代征管理。在与代征单位签定委托代征协议之时，必
须明确双方责任。特别是要明确税收管理员与代征员的双方块字职责，做到分工清楚，职责明确。要从规范开业登记、定额核定、停歇业、注销、税款征收方式等工作入手，进一步强化日常管理与考核，确保税收秩序走上正轨。
（八）加强与地方政府联系。市场个体经济的繁荣发展与区域经济共生共荣，政府是市场经济发展的主要角色。要积极向区、市两级政府汇报，继续争取对市场个体税收或委托代征工作的财政扶植政策，进一步提高委托代征单位的积极性。
（作者系北湖区局副局长）
