第一章 现金——情景案例分析
情景案例1：佳音公司货币资金管理存在的问题
大华会计师事务所对佳音公司的货币资金进行了审计，发现了下列情况：
（1） 佳音公司部分原始凭证的复核和记账凭证的编制没有经过会计人员，由出纳人员王
某直接收付。
（2） 出纳员王某由于生病住院，休病假两个月。在此期间，公司未另行指定专人代替她
的工作，而是由会计李某兼任。
（3） 佳音公司的支票签收手续不健全，支票印章都由出纳王某一人保管，签收手续也是
王某一人执行。
（4） 佳音公司丢失了3月份和5月份的由建设银行市分行邮寄的银行对账单。大华会计
师事务所对佳音公司进行审计时已经是12月份，但是佳音公司10月和11月的银行存款余额调节表尚未编制。
（5） 对佳音公司的库存现金进行实际盘点后，发现实际库存现金数为4379。18元，而现
金日记帐上账面余额为5728。10元；库存现金中，有四张公司职工私人借款的欠条。合计697。9元。按财务制度规定，佳音公司的库存现金余额为1500元。
（6） 佳音公司有5笔业务，合计金额437500元，在现金日记帐上没有反映。经查询得知
系公司经理的弟弟所开的私人公司为采购物资而擅自借用佳音公司的账号所为。 分析：
（1） 佳音公司的货币资金管理制度存在什么问题？
（2） 如何完善佳音公司的货币资金管理制度。
情景案例2：彩湖农业技术推广中心
关志正到彩湖农业技术推广中心担任主任。他所面临的第一件需要解决的问题是，中心前任会计马某趁单位财务管理混乱之机，借一些人购买种子、化肥之名套取银行存款到中心提取现金，或利用开票、收款、记账等工作之便，先后采取汇总收款单据时的少计金额，填制记账凭证时多填金额等手段作案20余次，贪污公款50000多元。马某还利用掌管报销差旅费、下乡补贴、夜班津贴的机会，采取虚列出差事由和出差人员名单，虚报下乡人次，加大津贴金额，伪造单据、模仿中心主任签字、偷盖主任印鉴等手段作案50多起，贪污现金43000多元。更有甚者，马某还采取虚增银行存款、然后转入自己在推广中心的往来户头，再支取现金的手段贪污公款130000多元。累计贪污22万多元。现在马某已经受到法律的制裁。前任主任也因为管理不严受到处分。
分析：（1）从管理角度分析，彩湖中心产生上述问题的主要原因是什么？
（2）关志正想要从根本上杜绝上述问题，应该采取哪些制度性措施？
