审计工作要点-----所有者权益 所有者权益审计是指对企业投资者所拥有的企业净资产的审计,包括对企业实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的审计。
一、审计需提供的资料
1、被审企业审计年度的财务报表、账册、凭证;
2、被审企业的合同、协议、章程以及批复;
3、被审企业的最后一期验资报告;
二、各科目审计程序
㈠、实收资本:通过审验确认有无通过假验资虚列实收资本,注册完毕抽逃资本,虚列实收资本问题。
1、检查被审企业投资者是否按合同、协议及章程的规定足额出资,并核对出资额是否已经中国注册会计师验证;
2、检查实收资本的增减变动是否与公司相关文件规定一致;
3、对于以外汇出资的,检查使用的折算汇率是否符合相关规定,折算差额的会计处理是否正确;
4、对于出资额已全部验证的,检查资产负债表上反映的实收资本是否与验资报告一致,如有差额应作调整,如果是汇率折算差额应计入“资本公积”。
㈡、资本公积
1、检查资本公积是否按资本或股票溢价、捐赠、评估增值、资本汇率折算差额等分类核算,查明账务处理是否正确;
2、检查外汇资本折算差额计算是否正确,账务处理是否正确;
3、检查接受捐赠的入账价值是否正确,是否与捐赠协议、资产评估价值一致;
4、检查资本公积转增资本是否具有合法手续。
5、检查资产负债表上是否反映资本公积。
㈢、盈余公积
1、检查确认企业提取盈余公积是否符合财务制度的规定;是否按法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金分别列示入账;
2、检查确认盈余公积的使用是否遵循财务制度的规定,用于弥补亏损、转增资本、分配股利、兴办职工福利;
3、检查确认弥补亏损或转增资本后,以及分配股利后,盈余公积是否低于法定的数额(不应低于注册资本的25%);
4、查明转增资本是否具有合法手续。
5、检查资产负债表上是否反映盈余公积。
㈣、未分配利润/
1、查明资产负债表与利润分配表中未分配利润数的一致性,以及损益表与利润分配表中利润总额的一致性。
2、审查确认利润分配比例是否符合合同、协议、章程以及董事会决议的规定,利润分配额及年末未分配数额一致。