证监会2011年会计监管工作会议要点：
中国证监会2011年12月6日在长沙召开了证监会2011年会计监管工作会议，要求所有证券期货相关业务资格的会计师事务所主任会计师及相关人员参加会议。上午刘新华副主席和证监会首席会计师兼会计部主任贾文勤分别作了讲话，下午上市监管部、主板和创业板发行部相关处长分别就上市公司年度报告、主板IPO和创业板IPO中的会计问题作了讲解，稽查部还对绿大地的财务造假手法进行讲解。
刘副主席的讲话介绍过去监管工作成效、“十二五”时期的机遇与挑战和未来的监管要求，其中提到以下几点我们在相关审计中需要注意的事项：
1、随着基础性制度的逐步健全、国际通行的财务指标逐渐成为资产定价、股权转让、绩效考核的重要数据，使得全流通市场环境下，会计信息、股份、利益三者联运性更强，极易诱发会计主体出于追求发行上市、并购重组、股权激励、减持股票等目的粉饰财务报表。发行监管部对未通过发审会和终止审核的企业进行分析后发现，多数存在为满足发行条件编造成长性、利用关联交易甚至财务造假等方式进行利润操纵的情形。（因此，在2011年年报审计中，应当将相关因素纳入风险评估考虑的因素之中，做好项目的重大错报风险评估。）
2、审计独立性问题，提到注册会计师违规买卖股票的问题和注册会计师代客户编制财务报表的现象。（年报审计中，应注意区分会计责任与审计责任，严格要求被审计单位签署其应承担会计责任的所有相关资料和文件。）
3、内部治理和质量控制问题，特别提到质量控制复核不到位的情况。（在年报审计中，应重视和加强B类以上项目的质量控制复核和A类项目的内核。）
4、今年发生的几起审计失败案例均涉及到函证、存货监盘、关联方识别与披露等审计程序的实施问题。（各项目应重点关注和切实实施这三方面的审计程序。）
贾首席的讲话除提到了会计监管的有关工作外，还从会计审计方面对2011年年报审计工作提出了具体要求，会计方面涉及会计估计变更的生效日期、交易事项所属期间的区分、金融资产及特定交易中价值量的计量与披露、非经常性损益项目及信息的判断与披露、实质重于形式原则的运用；审计方面提到独立性制度、关注高风险领域、关注新旧审计准则的差异和合伙人管理与质量复核等内容。
具体详见附件。
发行监管部处长常军胜有关主板IPO的讲解有几点需要关注：
1、提出现金分红的问题，但没有对分红多少或比例做强制要求，关键是要提高未来分红的透明度，建立公司的分红机制，以便投资者形成预期。
2、股份支付问题，首先是要依据企业会计准则确定是否属于股份支付，掌握两个必要条件：获取职工或其他方的劳务或服务与作为支付对价；对认为不属于股份支付的，需要明确说明不予认定为股份支付的理由；只关注申报期的情况，特别是IPO公司最近一年一期的情况；申报期之外的股份支付不再追溯调整。确在定股份支付的公允价值时，可以对PE存在对赌机制下的价格向下修订，修订方式上，可以考虑市盈率方式计量，但需要量化，也可以采用其他模型计量，总之，并不认为PE价格就一定是公允价值。
3、业务合并，应从严判断，强调实质重于形式原则，防止发行人将实质的业务合并变相变成资产收购。
4、验资复核，申报期内没有证券期货业务资格事务所出具的验资报告与评估报告需要复核；申报期外存在瑕疵的验资报告或出资行为，重要的，则需要复核，复核不是重新执行，主要是说明和描述存在的问题、是否已解决及对申报期财务报表的影响等。
5、申报期间是否可以得到税收优惠，发行人、券商、律师和会计师应根据相关税收规定判断发行人是否符合税收优惠的条件，并尽可能取得主管税务机关的认可或者咨询主管税务机关。
创业板发行部杨郊红处长的讲解有几点需要关注：
1、没有要求创业板发行人达到3000万元净利润。
2、没有明确要求有30%的增长，只要求有成长性，真实、没有粉饰报表同时满足创业板相关发行条件即可。
3、从被否或撤回的申报公司分析，存在财务造假的情况。
4、在利润操纵手法上，在生产经营的各个环节和会计报表的每一个要素方面都有可能粉饰报表。
5、利用研发费用资本化编造成长性的有好几家被否。利用跨期收入确认平滑各项利润的特别普遍。
6、很多情况都有可能是“关联交易非关联化”，关联交易公允性难以确定的不易通过核准。关联交易比例没有具体要求，但应尽量减少，以保证独立性。
7、对于采用完工百分比法确认收入的，完工百分比尽量找到第三方外部证据，比较完工百分比与结算进度。
会计部焦晓宁处长的讲解需要注意以下几点：
1、要严格区分损益与权益性交易。股东对上市公司的捐赠、代为清偿债务、单方面的债务豁免、代交税金罚款等都是权益交易，对这类交易，讲解时只提股东，没有提到是控股股东。对与上市公司的交易超过公允价值的部分确认为权益交易，提到的是大股东及其控制的子公司。另外，举例提到上市公司为股东及关联企业承担担保责任后，股东予以补偿的情况，也应考虑补偿行为属于权益交易。
2、对诸如破产重整、存货跌价准备等特殊交易和事项的确认时点应把握相对较严的标准。
3、强调只有定量定额的政府补助才能按权责发生制确认，其余的情况均应在收到补助相关的经济利益后确认。
4、确定并购重组的购买日(合并日)时，控制权转移是关键，控制权转移需要职业判断。发行股份为对价的并购重组，在协议日与购买日之间股份波动较大且有限售期的，其合并成本按证监会的监管问答合理应用专业判断确定。
5、将持有股权低于50%的公司纳入合并报表范围的，需要详细披露原因。以股权托管等作为合并条件的，需要考虑生产经营决策权、收益或损失的分享与分担以及相关合同协议的不可撤销性。
6、公允价值分三个层次进行披露。资产减值测试需要恰当地说明。
以上具体内容详细所附的三位处长讲解内容的PPT文件。
