2012年会计从业考试《财经法规与会计职业道德》案例分析题专项训练一：
（一）甲单位是实行国库集中支付的行政单位。2010年3月，审计机构对甲单位2009年度预算执行情祝进行检查，了解到以下情祝： .（1）2009年3月，甲单位通过零余额账户向下属单位转账，为下属单位支付设备采购款100万元；
（2）2009年4月，甲单位通过零余额账户向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费1万元；
（3）2009年8月，甲单位为采购一台精密仪器A设备以邀请招标的方式向2家设备供应商发出投标邀请书。甲单位未认真审核供应商资质，直接选择了报价低的供应商B企业，但B企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱，未中标供应商C企业向甲单位提出质疑，但甲单位不予以答复。政府采购监管部门接到C企业投诉后对甲单位进行调查，发现甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。
根据以上情况，请回答如下问题：
、下列各项关于预算单位使用零余额账户的情形中，正确的为（ ）。
A、通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为下属单位支付设备采购款
B、通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨住房公积金及提租补贴
C、通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费
D、通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为本单位支付设备采购款
正确答案：BC
解析：本题考核零余额账户的使用。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。
、下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的为（ ）。
A、邀请招标
B、单一来源采购
C、询价
D、公开招标
正确答案：ABCD
解析：本题考核政府采购方式。
、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量的为（ ）。
A、2家
B、4家
C、1家
D、3家
正确答案：D
解析：本题考核政府采购方式。邀请招标是指采购人或其委托的政府采购代理机构以投标邀请书的方式邀请三家或三家以上特定的供应商参与投标的采购方式。
、下列各项中，属于甲企业作为政府采购供应商原本应具备的条件的为（ ）。
A、具有履行合同所必需的设备和专业技术能力
B、具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度
C、有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录
D、具有独立承担民事责任的能力
正确答案：ABCD
解析：本题考核政府采购供应商。供应商参加政府采购活动应当具备的条件有：具有独立承担民事责任的能力；具有良好商业信誉和健全的财务会计制度；具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；法律、行政法规规定的其他条件。
、下列各项中，属于甲单位作为政府采购采购人应承担的义务的为（ ）。
A、妥善保存反映每项采购活动的采购文件
B、在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果 C、依法答复供应商的询问和质疑
D、接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查
正确答案：ABCD
解析：本题考核政府采购采购人应承担的义务。
（二）甲公司向乙公司购买一批原材料，使用了一张出票金额为50万元的银行汇票，该汇票的收款人为乙公司。实际结算时材料价款为55万元。征得甲公司同意，乙公司在汇票实际结算金额栏内填写55万元，向银行提示付款，不料银行不予受理。随后甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付55万元货款，乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，丙公司又背书转让给丁公司。 要求：根据上述资料，回答l～4题。
1．下列关于银行汇票的表述，正确的有（ ）。 A．银行不可以拒绝受理案例中的银行汇票
B．银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额
C．银行汇票的出票人是甲企业
D．银行汇票不可以用于原材料的购买结算
2．下列有关银行承兑汇票表述中，错误的有（ ）。 A．银行承兑汇票可以全国通用
B．银行承兑汇票的承兑人是持票企业的银行 C．银行承兑汇票在背书转让时需要有银行的确认 D．银行承兑汇票的有效期最长不得超过6个月 3．案例中，丁公司可以（ ）。 A．是银行承兑汇票的收款人
B．拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权 C．再把银行承兑汇票背书转让其他企业 D．再把银行承兑汇票背书转让给甲企业 4．案例中，乙公司应当是（ ）。 A．银行汇票的收款人 B．银行承兑汇票的收款人 C．银行承兑汇票的背书人 D．银行承兑汇票的被背书人
（三）中国居民王某是一国有企业员工，其2012年的收入情况如下：
（1）2012年，出租居住用房月租金3 000元，全年共36 000元。
（2）取得国库券利息收入l 500元。
（3）取得工资薪金收入5 000元／月，全年共60 000元。 （4）4月份，因意外事故取得保险赔偿25 000元。 （5）工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。 （6）12月份，彩票中奖20 000元。
（7）为其他单位提供技术咨询．取得一次性个人劳务报酬4 000元。
（8）年终获得一次性奖金100 000元。 要求：根据上述资料，回答5～10题。 5．王某计算个人所得税。正确的有（ ）。
A．王某2012年下半年工资薪金个人所得税额是270元 B．王某意外事故取得保险赔偿25 000元免交个人所得税 C．王某取得国库券利息收入l 500元免交个人所得税 D．王某l2月份彩票中奖20 000元免交个人所得税 6．王某计算个人所得税稿酬收入（ ）。 A．税率是20％，减征20％ B．税额是308元
C．若超过4 000元，可以按扣除20％计算所得额 D．实际税率是l4％
7．王某计算个人所得税劳务报酬收入（ ）。 A．4 000元的税率是20％ B．4 000元的税额是640元
C．若超过20 000元，可以按扣除20％计算所得额
D．若多次取得应当按每次取得收入分别计算
8．2012年，王某出租居住用房每月个人所得税额是（ ）。 A．220 B．240 C．440 D．480 9．2010年，王某彩票中奖（ ）。 A．属于偶然所得 B．没有减除额
C．按20％计算所得税额
D．先扣除20％再按20％计算所得税额
10．下列关于王某个人所得税申报中，正确的有（ ）。 A．王某的个人所得税应当由其支付人作为扣缴义务人 B．王某应当在当年度结束后执行12万元以上年所得人群的申报
C．王某在年所得l2万元以上申报时应当补缴尚未缴纳的税款
D．年所得l2万元以上申报的时间是年度终了后的3个月内
（四）某出纳人员在签发支票的时候，将收款人和金额两项内容授权业务人员补记。
要求：根据上述资料，回答l3～15题。
13．业务人员将支票交付其他企业，填写金额时（ ）。 A．可以用繁体字书写中文大写金额数字
B．中文大写金额数字的“角”之后写“整”（或“正”）字 C．阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥” D．中文大写金额数字的“分”之后不写整
14．业务人员将支票交付其他企业填写“收款人”，正确的有（ ）。
A．可以填写收款人的简称 B．必须填写收款人的全称
C．先填写本企业的全称，然后再背书给其他企业 D．不填写，交由收款企业自行填列 15．授权补记的收款人和金额（ ）。 A．应当同时授权补记 B．属于绝对记载事项 C．属于相对记载事项 D．属于任意记载事项
四、不定项选择题
1．B 【解析】银行汇票的实际结算金额应当小于等于出票金额。
2．BC【解析】银行承兑汇票的承兑人是付款人企业的银行；银行承兑汇票在背书转让时不需有银行的确认。
3．BCD【解析】收款人拥有对银行承兑汇票的付款请求权和追索权。只要出票人或背书人在票据上 没记载“不得转让”等类似文句以禁止票据权利的转让，就可背书转让给其他企业。
4．ABC【解析】甲公司向乙公司购买一批原材料，乙公司应当是银行汇票的收款人。随后甲公司向乙公司开具已经由甲企业银行承兑的银行承兑汇票支付55万元货款，这时乙公司应当是银行承兑汇票的收款人。乙公司将银行承兑汇票背书转让给丙公司，这时乙公司应当是银行承兑汇票的背书人。
5．ABC【解析】因为工资薪金收入5 000元／月，下半年共计6个月，应纳税所得税=每月收入额一3500=5 000—3500＝1500（元），月所得额属于不超过1500元的部分，王某2010年下半年工资薪金个人所得税额=1500×3％X 6=270（元）。
免缴个人所得税的内容包括：①省级人民政府、国务院部委和中华人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金。②国债利息和国家发行的金融债券利息。③按照国家统一规定发给的补贴、津贴。④福利费、抚恤金、救济金。⑤保险赔款。⑥军人的专业费、复员费。按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、
离休生活补助费。⑦依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆和领事馆的外交代表和领事官员和其他人员的所得。⑧中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。⑨经国务院财政部门批准免税的所得。
6．BCD【解析】工作之余发表文章一次性取得稿酬收入3 000元。没超过4 000元，应减除费用800元，应纳税所得额=3 000—800=2 200（元），稿酬所得应纳税款=2 200×20％×（1—30％）=308（元）。若超过4 000元，可以按扣除20％计算所得额。实际税率是l4％。
7．AB【解析】为其他单位提供技术咨询，取得一次性个人劳务报酬4 000元。4 000元以上（包括4 000元）税率是20％。4 000元的税额=（4 000--800）×20％=640（元）。超过20 000的部分需要加成征收个人所得税，仅征收20％是错误的。多次取得劳务收入的应区别是一次性收入还是同一项目连续性收入，一次性收入以取得该项收入为一次，同一项目连续性收入以l个月内取得的收入为一次。 8．A【解析】2010年出租居住用房月租金3 000元，没超过4 000元，应纳税所得额=3 000—800=2 200（元），2010年王某出租居住用房每月个人所得税额=2 200X10％=220（元）。出租居住用房减按l0％征收个人所得税。
9．ABC【解析】2010年王某彩票中奖属于偶然所得。彩票中奖20 000元免交个人所得税没有减除额，就按20％计算
所得税额。
10．ABCD【解析】个人所得税以所有人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。应当按照规定办理纳税申报的情形有：①年所得12万元以上的。②从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。③从中国境外取得所得的。④取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。⑤国务院规定的其他情形。年所得12万元以上申报的时问是年度终了后的3个月内。
13．ABCD【解析】填写支票金额时，可以用繁体字书写中文大写金额数字，中文大写金额数字的“角”之后写“整”（或“正”）字．中文大写金额数字的“分”之后不写整，阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”。
14．B【解析】业务人员将支票交付其他企业填写“收款人”，必须填写收款人的全称。
15．B【解析】授权补记的收款人和金额属于绝对记载事项。
