2014年度注册税务师远程继续教育练习题答案
企业会计准则—所得税
一、判断题
1、确认递延所得税资产时，应以当期税率为基础计算确定。（ 错 ）
2、以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。（错）
3、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产负债的初始确认金额与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。（ 对 ）
4、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（对 ）
5、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。（ 对 ）
二、单选题
1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（C） A.会计折旧与税法折旧的差异
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产 C.因非同一控制下企业合并而产生的商誉
D.计提无形资产减值准备
2、某企业上年适用的所得税税率为33％，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25％，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（ D ）万元。
A.30
B.46.2
C.33
D.32.5
3、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（ D）。
A.借：递延所得税资产 5 贷：所得税费用 5
B.借：递延所得税资产 5
贷：资本公积－－其他资本公积 5 C.借：所得税费用 5
贷：递延所得税负债 5 D.借：资本公积――其他资本公积 5
贷：递延所得税负债 5
4、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（ C ）万元。 A.100
B.30
C.70
D.0
5、某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ A）万元。
A.0
B.100 C.－100
D.
三、多选题
1、企业因下列事项确认的递延所得税，计入利润表所得税费用的有（B,C,D）。
A.可供出售金融资产产生的应纳税暂时性差异 B.交易性金融资产产生的可抵扣暂时性差异 C.交易性金融负债产生的应纳税暂时性差异 D.投资性房地产产生的可抵扣暂时性差异
2、下列各项表述中，处理正确的有（ A,B,C ）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性 差异处理
C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益
D.因可供出售金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债
3、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末可能会引起递延所得税资产增加的有（A,C）。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备 C.企业购入交易性金融资产，当期期末公允价值小于其初始确认金额 D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
4、采用资产负债表债务法时，调减所得税费用的项目包括（ C,D ）。
A.本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债
B.本期转回的前期确认的递延所得税资产
C.本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债
D.本期转回的前期确认的递延所得税负债
5、有关计税基础的下列表述中，正确的有（ A,C ）。
A.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额 B.某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额
C.某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
D.某一资产负债表日负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
出口企业退（免）税会计核算要点及操作实
一、判断题
1、适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。（对）
2、自2014年起，企业应在海关核销之日起的下一个申报期内，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。（错）
3、输入特殊区域的水电气增值税退（免）税的计税依据，为作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。（对）
4、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为被修理修配货物的退税率。（错）
5、生产企业可以采用销售额发生的当月1日或当日的汇率中间价作为记账汇率，事先确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。（对）
二、单选题
1、出口企业（B）的出口货物视同出口货物。
A、对外援助
B、外购货物
C、对外承包 D、境外投资
2、对于企业单证齐全并信息齐全的（C）属于免税业务。
A、一般贸易出口 B、进料加工出口C、来料加工
D、小规模纳税人出口业务
3、出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起（C）内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供相关资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。
A、15日
B、20日
C、30日
D、60日
4、某生产性企业2014年2月出口货物离岸价100万美元（单证齐全并且信息齐全的销售额为50万美元），出口当月月初汇率中间价100美元=600元人民币，企业的出口货物退税率13%，当月期末留抵税额2万元，企业退税额为（C）万元。
A、13
B、78
C、2
D、39
5、生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，以(A)为准。
A、出口发票上的实际离岸价
B、出口货物报关单上的离岸价格
C、出口货物报关单上的到岸价格
D、结汇价格
出口企业退（免）税申报审核关注要点及风险规避
一、判断题
1、出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为被修理修配货物的退税率。（
错）
2、生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业（或分厂）申请办理免、抵、退税。（ 对 ）
3、适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。（对）
4、企业采购国产设备按增值税专用发票上注明的进项金额和适用退税率办理退税。（错）
5、凡从小规模纳税人购进税务机关代开的增值税专用发票的出口货物，一律按征收率计算办理退税。（错）
二、单选题
1、出口企业（B ）的出口货物视同出口货物。
A、对外援助
B、外购货物
C、对外承包
D、境外投资
2、某生产性企业2014年2月出口货物离岸价100万美元（单证齐全并且信息齐全的销售额为50万美元），出口当月月初汇率中间价100美元=600元人民币，企业的出口货物退税率13%，当月期末留抵税额2万元，企业退税额为（C）万元。
A、13
B、78
C、2
D、39
3、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据是（A ）。
A、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。
B、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为出口货物报关单上注明的离岸价。
