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2008年注册税务师《税法二》练习题
（二）
总分：100分
及格：60分
考试时间：120分
一、单项选择题（共40题，每题三分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）
(1)可以由税务机关根据合同规定收款日期来确定具体纳税期限的房地产转让方式是（ ）。 A.一次交割、付清价款 B.分期收款 C.预售方式
D.先行转让尚未完全建成的小区内的房产
(2)个人转让原自有居住（ ）年的住房，需按规定缴纳土地增值税。 A.未满3年
B.满3年未满5年 C.满5年未满8年 D.满8年以上
(3)某外国企业在华常驻代表机构在计算征收企业所得税时提供了从事代理业务的合同，注明介绍商品成交额为1600万元，但合同中未注明佣金金额，则根据规定，可对其征收所得税（ ）。 A.528万元 B.52.8万元 C.15.84万元 D.1.584万元
(4)土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应向（ ）税务机关申报纳税。 A.居住所在地 B.房地产所在地
C.选择一处房地产所在地 D.工作单位所在地
(5)某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元：该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（ ）。 A.500万元 B.2000万元
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C.2500万元 D.3000万元
(6)2001年10月，某内资企业进行股份制改造，其设备评估增值20万元，报税务机关批准，评估增值额部分按综合纳税调整方法最长期限进行。2002年度该企业实现会计利润总额13万元，假定其他因素不变的情况下，2002年度应缴纳企业所得税额为（
）万元。 A.4.29 B.3.63 C.2.97 D.2.43
(7)对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（
）。 A.该机构是否在中国从事业务活动
B.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得
C.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入
D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料，以及从事其他业务的联络，咨询、服务活动
(8)某纳税人为一个企业的董事会成员，2000年12月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入10130元，则其应纳个人所得税额（
）。 A.170元 B.45元 C.85元 D.145元
(9)下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是（
）。 A.乘人汽车以辆为计税依据 B.载货汽车以总吨位为计税依据 C.非机动船以净吨位为计税依据 D.机动船以载重吨位为计税依据
(10)某国有企业（税率33%）。2003年度境内有三笔投资收益，被投资方税率均为15%。第一笔45万元（西部鼓励类产业）。第二笔170万元（高新技术产业开发区的高新技术企业）。第三笔为盈余公积转增股本，共计40万股，票面价值40万元，市场价200万元（经济技术开发区生产性中外合资企业，地方税免）。则上述三笔投资收益共计应补税（ ）。 A.7.2万元 B.8.47万元 C.36万元 D.54万元
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(11)下列车辆或船舶中以净吨位为计税标准的是（
）。 A.机动船 B.非机动船 C.乘人汽车 D.人力三轮车
(12)某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了以承包金额为8000万元的工程承包合同后，又将其中的3000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同。该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（
）万元。 A.0.9 B.1.5 C.2.4 D.3.3
(13)对外国企业设在我国境内的机构、场所取得的下列所得，不属于我国外资企业所得税征税范围的是（ ）。
A.在中国境内提供劳务取得的所得
B.将技术转让给境内企业使用取得的使用费 C.在中国境外提供劳务取得的所得
D.将境内财产租给境外企业使用取得的租赁费
(14)某小型企业，2003年1月25日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额190万元，发生的直接成本160万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业2003年度应缴纳的企业所得税为（
）。 A.0万元 B.9.90万元 C.12.54万元 D.16.5万元
(15)甲乙双方交换房屋权属，甲的房屋价值12.5万元，乙的房屋价值20.5万元，已知契税的税率为5%，下列的正确答案应是（ ）。 A.甲是纳税人，应纳契税0.625万元 B.甲是纳税人，应纳契税0.4万元 C.乙是纳税人，应纳契税1.025万元 D.乙是纳税人，应纳契税0.4万元
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(16)在境内设有两个以上营业机构的外国企业实行合并纳税时，如各营业机构适用不同税率，则（ ）。 A.从高适用税率 B.从低适用税率
C.按负有管理责任的机构的税率计算纳税 D.按照不同的税率分别计算纳税
(17)某外国企业在我国境内设立一分支机构，2006年取得下列所得：将本机构财产租赁给境内企业使用取得租金收入60万元，相关费用、税金5万元；本机构自有资金存款利息收入5万元；将自己拥有的专有技术提供给境外企业使用，取得使用费净收益 （税后）40万元（境外已纳所得税10万元）；代为收取境外总机构转让其所持有的境内外商投资企业股权收益200万元，并汇往境外。该机构2006年应纳和应扣缴所得税合计 （ ）万元。 A.53 B.56.3 C.63 D.57.95
(18)关于企业所得税的扣除项目，下列表述正确的是（ ）。 A.纳税人各种存货的成本计价方法不得变更
B.从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的运杂费不得计入销售费用 C.纳税人已经计入管理费用扣除的税金，不再作销售税金单独扣除 D.纳税人向总机构支付的管理费不得在税前扣除
(19)纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是（
）。 A.2%，10%，1% B.1%，14%，2% C.2%，14%，1.5% D.1.5%，14%，2%
(20)不属于我国的居民纳税义务人的有（
）。 A.中外合资经营企业
B.具有中国企业法人资格的中外合作经营企业 C.外资企业 D.外国企业
(21)某企业年末计提坏账准备金前，“坏账准备”账户已有贷方余额3万元，年末“应收账款”余额为800万元，其它应收款余额为109万元，坏账准备金计提比例为3‰，则该企业当年可在税前扣除的坏账准备金计提数为（
）。
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A.24000元 B.25000元 C.15450元 D.45450元
(22)按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述中正确的是（ ）。
A.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额
B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额 C.纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整帐户，所计提折旧应计入应纳税所得额
D.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额
(23)下列有关房产税纳税义务发生时间的正确表述是（ ）。 A.纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税
B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税 C.纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应征收房产税
D.纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间
(24)王某为某大学会计教授，2004年9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元，付给中介人500元；到B学校讲学4次（讲学共5次，当年10月再讲学1次）。每次收入均为2000元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为（ ）。 A.2000元 B.1920元 C.2704.76元 D.2323.81元
(25)某生产企业2002年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需
800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（
）万元。 A.16.5 B.22.5 C.25.5 D.14.5
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(26)下列各项中，不应计入企业当期应税所得的是（
）。 A.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益
B.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值 C.纳税人接受捐赠的货币性资产
D.纳税人以非现金实物资产和无形资产对外投资发生的资产评估增值
(27)境外咨询企业单独与客户签订合同,为客户提供咨询业务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在我国境内的,缴纳所得税的规定是（ ）。 A.在我国境内不缴纳所得税 B.在我国境内只缴纳地方所得税 C.在我国境内缴纳50%的所得税 D.全额在我国申报缴纳企业所得税
(28)某工业企业2002年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2003年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（ ）。 A.70万元 B.77.5万元 C.85万元 D.87.5万元
(29)对纳税人可以处1万元以上5万元以下罚款的是（ ）。 A.伪造印花税票情节严重的
B.未按照规定保存印花税纳税凭证的 C.已贴用的印花税票揭下重用情节严重的
D.实行按期汇总缴纳印花税的纳税人未按照规定期限缴纳印花税的
(30)某外国企业常驻代表机构经批准实行按经费支出计算应纳所得税的办法。2003年在中国境内支付给代表机构工作人员的工资薪金、福利费、差旅费等共计600万元，其中包括为工作人员支付的房租20万元、汽车购置费30万元；境外支付给工作人员各种津贴、奖金、交通费等共计200万元，则该代表机构应纳所得税为（ ）。 A.46.59万元 B.31.06万元 C.26.4万元 D.23.29万元
(31)企业所得税有关新办企业的优惠规定，正确的是（ ）。 A.对新办的高新技术企业，可实行“两免三减半”的优惠
B.对新办的独立核算的信息业企业，可实行“一免一减半”的优惠
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C.对新办的，为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源的企业，可免征所得税5年
D.对新办的，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的城镇劳动就业服务企业，可免税3年
(32)2001年底某内资企业购入一无形资产，计价账面成本120万，分6年平均摊销。摊销两年后计提减值准备55万，根据账面价值25万调整每年摊销额为6.25万，剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出，售价200万元，缴纳营业税10万元。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为（ ）。 A.-41.25 B.-37.25 C.-47.75 D.-25.25
(33)某私营餐厅实行核定征收企业所得税，2003年度发生成本及费用156万元，申报收入100万元明显偏低。税务部门规定的餐饮业的应税所得率为15%，则该纳税人应纳企业所得税（ ）。 A.7.72万元 B.9.08万元 C.4.95万元 D.5.82万元
(34)外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的有（ ）。
A.以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值,取得的收益 B.兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润（股息） C.将持有的人民币特种股票转让取得的净收益
D.总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得
(35)企业利用废水、废气废渣等废物为主要原料进行生产的，企业所得税的优惠政策是（ ）。 A.可在1年内减征或免征 B.可在3年内免征或减征 C.可在5年内减征或免征 D.可在10年内免征或减征
(36)外商投资企业和外国企业所得税实行按年计算、分季预缴的办法纳税,其预缴、汇算清缴的规定期限为（ ）。
A.季度终了7日、年度终了5个月 B.季度终了10日、年度终了4个月 C.季度终了15日、年度终了4个月
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D.季度终了15日、年度终了5个月
(37)设在经济特区的一家外商投资企业（地方所得税税率为3%）,甲是该企业的外商投资者，甲从该企业当年盈利中分得利润82万元，直接再投资于该企业，增加注册资本。则甲取得再投资退税额为（
）。 A.15万元 B.16万元 C.7.2万元 D.6万元
(38)在外商投资企业的产品出口的税收优惠政策中，在经济特区和经济开发区，以及其他已按15%的税率纳税的产品出口企业符合一定条件的，减半后税率不足10%的，应按（ ）的税率征收企业所得税。 A.5% B.8% C.10% D.15%
(39)下列项目中，不能在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A.实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备金 B.实际发生的坏账损失未超过计提的坏账准备金 C.实际计提的存货跌价准备
D.实际发生的存货损失的进项税金及运费
(40)对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等
方面的奖金，应（
）。
A.征收个人所得税 B.免征个人所得税 C.减半个人所得税
D.适当减征个人所得税
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分）
(1)特许权使用费所得包括（
）。 A.提供专利权取得的所得
B.提供著作权使用权的包括稿酬的所得 C.文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 D.提供非专利技术的所得
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(2)以下应作为企业收入，缴纳企业所得税的有（ ）。 A.企业享受的直接减免（不属于先征后退或即征即退）。流转税 B.非营利性基金会在金融机构的基金存款利息 C.储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入 D.事业单位收到的社会各界的捐赠收入
(3)在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（ ）。 A.经营租赁费用 B.新产品开发费用
C.计提的存货跌价准备金 D.投资者的家庭支出 E.各种赞助支出
(4)对企业资助科研机构和高等学校的研究开发经费的税前扣除，下列表述正确的有（ ）。 A.资助的科研机构和高等学校与企业无关联关系 B.资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除
C.资助支出超出当年应纳税所得额的，其超出部分可结转以后年度补扣 D.纳税人直接向科研机构和高等学校的资助不允许在税前扣除
(5)下列项目中属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的是（
）。 A.项目可行性研究费用 B.支付的土地出让金 C.小区出售前绿化支出 D.销售房产的广告费用 E.销售房产的业务招待费
(6)企业所得税关干计提折旧的规定有（
）。 A.固定资产应从投入使用月份次月起计提折旧
B.停止使用的固定资产应当从停止使用月份当月起停止计提折旧
C.固定资产在计算折旧时，应当估计残值，从固定资产原价中减除作为计提折旧的基数 D.固定资产报废但使用年限未到时，应该继续计提折旧
(7)下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（
）。 A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用 B.购置并交付使用固定资产借款费用 C.企业筹建期间发生的长期借款费用
D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用
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E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用
(8)对租赁房产，以下说法错误的是（ ）。
A.以房产投资，收取固定收入，不担风险的，按租金计算房产税 B.融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税 C.国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税
D.对个人按市场价格出租的住房，一律按12%的税率减半征收
(9)已贴的印花税票揭下重贴的，税务机关可以处以重用印花税票金额（ ）的罚款。 A.5倍 B.3～5倍
C.2000元以上10000元以下 D.1～3倍
(10)按照房产税的有关规定，下列房产免征房产税的有（ ）。 A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产 B.实行自收自支的事业单位自用的房产 C.公园管理单位的办公用房屋 D.国家机关出租的房产
(11)印花税规定正确的是（ ）。
A.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花
B.按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的，暂贴花5元，待确定金额后补征 C.合同应在签订时而非生效时贴花，即未按期兑现合同亦应贴花 D.已贴花的凭证修改后金额减少的，不退印花税
(12)城镇土地使用税纳税人的具体规定有（
）。 A.拥有城镇土地使用权的单位和个人
B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人纳税 C.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 D.外商投资企业和外国企业
(13)金融机构取得下列收入，应缴纳企业所得税的有（
）。 A.储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入 B.在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入 C.贷款利息逾期超过180天的应收未收利息收入 D.代销国家发行的国债取得的代办手续费收入
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(14)企业取得的下列收入中，需缴纳所得税的有（
）。 A.工商企业取得的预收货款 B.接受货币捐赠 C.返还流转税收入
D.在建工程试运行收入
(15)有关投资抵免的规定，正确的有（ ）。
A.内资、外资及外国企业符合规定条件的，均可享受该优惠 B.不论内资外资，只有技术改造投资才能抵免所得税
C.购买国产设备金额指发票上注明的含增值税价格，不包括运输及安装等杂费 D.税务机关查补所得税计入抵免所得税基数，但不得计入新增数
(16)可以享受15%税率的有（ ）。 A.特区设立机构的外国企业
B.经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业 C.经认定为高新技术企业的外商投资企业
D.设在经济不发达地区和边远地区的农业开发企业
(17)下列贷款合同中免征印花税的有（ ）。 A.无息、贴息贷款合同
B.银行同业拆借所签订的借款合同
C.国际金融组织向国家金融机构提供优惠贷款合同 D.基本建设货款合同
(18)下列各项中，不可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的有（
）。 A.上交总机构合理的管理费
B.关联方借款金额为其注册资本的20%的，支付的不超过银行同期贷款利率利息 C.为建造固定资产而借入资金的利息 D.粮食白酒的广告宣传费
(19)以下应当按“特许权使用费所得”交纳个人所得税的有（ ）。 A.编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费 B.作者将书画作品原件拍卖取得的所得 C.作者将文字作品原件拍卖取得的所得
D.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬
(20)关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（
）。
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A.企业所得税由纳税人向其实际经营管理所在地主管税务机关缴纳 B.联营企业、股份制企业实行先税后分原则，在其经营所在地就地纳税 C.企业注册地与实际经营管理地不一致时，以企业注册地为纳税地点 D.中国工商银行、中国农业银行等由各分行就地缴纳
(21)下列各项中应计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。 A.中途转让对外投出的非现金资产取得的转让收入 B.已确认为坏账又收回的应收账款 C.股份制改造发生的资产评估增值 D.在建工程的试运行收入
(22)有关内资金融企业所得税前各项目的扣除比例规定，正确的是（ ）。 A.保险企业开展业务支付的代理费，税前扣除不得超过应纳税所得额的8% B.金融企业按提取呆帐准备资产期末余额1%计提的部分，可在税前扣除 C.城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润的5% D.金融企业通过合法中介进行的的公益救济性捐赠的税前扣除比例为1.5%
(23)关于捐赠的陈述，下列符合税法规定是（
）。
A.企业将自产、委托加工和外购的原材料、无形资产和有价证券，用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理
B.企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除 C.企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税 D.企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入和计税资产的成本，按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本，依法计算缴纳企业所得税
(24)个人取得的下列所得属于劳务报酬所得的有（
）。 A.应缴演讲取得的酬金
B.转让个人书画作品取得的收入 C.个人开设牙科诊所的收入 D.担任董事取得的董事费收入
(25)下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（ ）。 A.城镇职工自己购买商品住房 B.政府机关承受房屋用于医疗 C.遭受自然灾害后重新购买住房 D.单位承受房屋用于军事设施
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(26)下列房地产项目中，免征土地增值税的有（ ）。
A.1993年2月签订的开发合同，1998年1月转让并交付使用的写字楼 B.1996年签订开发合同，至今仍在建设过程中的花园别墅工程
C.1993年12月签订转让合同，1996年转让并交付使用的土地开发合同 D.1997年签订转让合同，并同时办理过户手续的旧房转让
(27)下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（
）。 A.个体工商户的生产经营所得 B.特许权使用费所得
C.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金 D.财产租赁所得
E.跨年度分期取得稿酬
(28)下列所得中哪些适用超额累进税率（
）。 A.工资、薪金所得
B.个体工商业户的生产经营所得 C.对企事业单位的承包承租经营所得 D.财产转让所得
(29)我国现行企业所得税适用的基本税率和两档优惠税率是（
）。 A.15% B.18% C.27% D.33%
(30)外资企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有（ ）。
A.超过关联关系所能同意的数额 B.低于没有关联关系所能同意的数额 C.利率超过这类业务的正常利率 D.利率低于这类业务的正常利率
答案和解析
一、单项选择题（共40题，每题三分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。） (1) :B 纳税期限规定，P240。(2) :A 个人转让原自有居住未满3年的住房，需按规定缴纳土地增值税；满3年未满5年的减半征收土地增值税。(3) :D 中大网校
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(4) :B 应按房地产所在地分别申报纳税。(5) :D (6) :B (7) :A (8) :C (9) :A 税法规定，载货汽车以净吨位为计税依据，非机动船以载重吨位为计税依据，机动船以净吨位为计税依据。因此，本题中的B．C．D选项均不正确，正确答案为A。(10) :B (11) :A (12) :D 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其它施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。该建筑安装工程公司应纳的印花税税额＝（8000+3000）×0.3‰＝3.3（万元）。(13) :C (14) :D 该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳税所得额＝（160+40）÷（1－20%）×20%＝50万元，年所得额超过10万元，税率为33%，应纳所得税额＝50×33%＝16.5万元。(15) :B (16) :D (17) :A (18) :C (19) :C 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是计税工资总额的2%,14%，1.5%。(20) :D (21) :C 应收款项坏账准备计提基数，目前税法和会计的口径是一致的，包含应收账款和其它应收款。经批准可提取坏账准备的纳税人，除另有规定的外，税法允许计提年末应收账款余额的5‰，故本题可在税前扣除的坏账计提额为：（800+109）×5‰-3＝1.545（万元）。(22) :D (23) :C A应该从建成之日的次月起计征；B应该从办理验收手续之日的次月起计征；D应该自次月起计征。(24) :D (25) :A 教材第3
41、342页。
出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土，地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格＝重置成本价×成新度折扣率。
考核目的及分析：测试考生是否清楚有关出售旧房缴纳土地增值税的计算。本题办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价=800×40%。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税＝（400-800×40%-25）×30%＝16.5（万元）。(26) :B 企业进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额；企业以经营活动的非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理并按规定确认资产的转让所得或损失；企业在产权转让过程中，发生的产经转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税；企业接受捐赠的货币性资产须并入当其的应纳税所得。(27) :D (28) :C 中大网校
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2002年：该年广告费实际发生80万元，税前准予扣除60万元（3000×2%），超过部分（即20万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税年度结转；
该年业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000×5‰），超过部分（即5万元）当年且永远不得申报扣除。
2003年：
该年广告费实际发生60万元，税前准予扣除70万元（3500×2%），不足部分（即10万元）可从2002年超标准的20万元中拿出10万元结转到2003年扣除，则2003年税前可扣除广告费70万元（60+10）；
该年业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，则2003年税前可扣除业务宣传费15万元。
故2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为85万元（70+15）。(29) :A (30) :B (31) :D (32) :A (33) :B (34) :B AC为财产转让收益，D为居民纳税义务人的境外所得，均属计入应纳税所得额的项目。(35) :C (36) :D 外商投资企业和外国企业所得税实行按年计算、分季预缴的办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了15日、年度终了5个月。(37) :D 82万元÷[1－（15%+3%）]×15%×40%＝6万元(38) :C (39) :C (40) :A
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分） (1) :A, C, D (2) :A, C (3) :C, D, E (4) :A, B, D (5) :A, B, C (6) :A, C 停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧，固定资产报废但使用年限未到时，不应该继续计提折旧，而应转入固定资产清理。(7) :C, D, E 教材第40、41页。
购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期中大网校
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借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。
考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。(8) :B, C, D (9) :A, C (10) :A, C (11) :A, C, D (12) :A, B, C (13) :A, B, D 教材第
29、30页。
贷款逾期超过180天的应收未收利息收入，不按发生期计入应纳税所得额，待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。
考核目的及分析：测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚，以及是否清楚金融企业的相关计税规定。(14) :B, C, D 企业以预收货款方式销售货物的，发货时确认收入，收到预收货款时不确认收入。(15) :A, D (16) :A, C (17) :A, B, C 基建贷款合同属于应征税的借款合同。(18) :C, D 关联方借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息不能扣除，而本题目只占到20%，又不超过银行同期贷款利率，所以可以扣除。另外，上交总机构合理的管理费可以在税前扣除，注意其扣除限额，总收入的2%。(19) :A, C (20) :A, B 企业注册地与实际经营管理地不一致时，以实际经营地为纳税地点；中国工商银行、中国农业银行等分别由总行于北京集中纳税。(21) :A, B, D 根据税法规定,股份制改造发生的资产评估增值不能计和入企业听得税应纳税所得额，ABD则符合规定。(22) :B, D (23) :A, B, C 企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本，依法计算缴纳企业所得税；企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。(24) :A, D (25) :B, C, D (26) :A, B, C 1994年1月1日前已签订开发合同或已立项，1994年1月1日以后5年内首次转让的房地产，免征土地增值税，D不符合免税条件。(27) :A, C 教材第260、29
9、300页。
个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税；实行年薪制的企业经营者，亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税；特许权使用费所得、稿酬所得按次计征；财产租赁所得按次（月）计征。
考核目的及分析：测试考生是否掌握了个人所得税的计征规定。(28) :A, B, C 中大网校
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(29) :B, C, D (30) :B, C, D
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