2017会计继续教育
营改增专题/-交通运输业/电信业/建筑业、财务会计热点问题/财务会计疑难问题
营改增--交通运输业专题 单项选择题
1.不属于营改增中交通运输业税目内容的是（ ）。航空地面服务
2.营改增后不再计提营业税，该变化对利润总额的影响是（ ）。利润总额增加
3.下列关于营改增前后交通运输业计税说法错误的是（ ）。改革后按照销售环节发生的销项税额确定应交税额
4.企业在会计实务中遇到的疑难问题专题学习课程依据的是（ ）。 《企业会计准则》
5.A运输公司是小规模纳税人，取得货物运输收入200万元，该笔业务处理中应计入主营业务收入的金额为（ ）。194.17万元
6.根据国家税务总局公告2013年第75号文，下列说法错误的是（）。
试点纳税人取得增值税一般纳税人资格后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于12个月的纳税辅导期管理 7.下列不属于营业税与增值税区别的是（ ）。是否属于流转税
8.某营改增企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款3000元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费800元，按规定可抵减当月增值税应纳税额（ ）。3800元
9.一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和（ ）的扣除率计算进项税额进行会计核算。13%
10.甲运输公司委托乙运输公司运送货物，运费为300万元，收到乙公司开具的增值税专用发票，会计处理正确的是（ ）。
借：主营业务成本 270.27万元 应交税费-应交增值税（进项税额） 29.73万元 贷：银行存款 300万元
11.交通运输业营改增后，装卸搬运服务适用的税率是（ ）。6% 12.营业税与增值税相比，最大的缺陷是（ ）。重复计征
13.利润表中净利润的计算公式正确的是（ ）。利润总额-所得税费用
14.销售方收到税务机关开具的进货退出证明单后向购买方开具红字专用发票，其中作为销售方（ ）。红字专用发票的存根联、记帐联
15.某运输公司购买油料入库，取得增值税专用发票并转账付款的会计处理，正确的是（ ）。借：原材料应交税费－应交增值税（进项税额）贷：银行存款
16.下列属于有形动产经营性租赁业务的是（ ）。航空运输企业从事干租业务
17.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（ ）。由税务机关按照相关规定确定销售额
18.获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（ ）。由省级人民政府批准设立的政府性基金
19.营改增后主营业务成本金额减少，减少金额主要取决于（ ）。抵扣的进项税额
20.营改增后，交通运输业收款并确认收入的会计分录为（ ）。借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
判断题
1.航空运输的干租业务在营改增后适用11%的税率缴纳增值税。（ ）错误
2.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。（ ）正确
3.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。（ ）正确
4.在9个专题学习中，以案例说实务，使学员能够学以致用，提高相应会计实务的操作能力。（ ）。正确
5.购进的生产用货车被盗属于非正常损失，需将抵扣的进项税额按照实际成本转出。（ ）正确
6.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。（）错误
7.营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。（）正确
8.免费提供合并业务法律咨询，按最近时期提供同类应税服务的平均价格计算销项税额。（ ）正确 9.一般纳税人进口货物，应按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。（ ）正确
10.如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则按合计数计入主营业务收入。（ ）错误
11.试点纳税人及非试点增值税一般纳税人取得试点地区开具的交通运输业增值税专用发票，纳税人可以按照11%的扣除率抵扣增值税进项税额。（ ）正确
12.运输业在改革前归属于营业税纳税主体，按营业收入的3%计提缴纳营业税，“营改增”后，将采用11%的增值税率，税负大幅度提高。（ ）错误
13.运输服务业中原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应税服务年销售额低于500万元的可自行选择是否申请认定为增值税一般纳税人。（ ）错误
14.营改增的意义在于统一税制，对于企业税负不会产生影响。（ ）错误
15.买卖双方就合同终止事项达成协议，销售方即可扣减当期销项税额。（ ）错误 16.营改增之后税率提高，营业税金及附加金额增加。（ ）错误
17.交通运输企业增值税一般纳税人资格的认定标准是应税服务年销售额500万元。（ ）正确 18.营改增拓展了试点行业和企业市场空间，促进了企业的分工细化和技术进步，提升商品和服务的出口竞争力。（ ）正确
营改增——电信业务 单项选择题
1.电信企业设备耗用的外购电力费、卫星测控费应计入的成本核算项目是（ ）。业务费 2.下列不属于电信业会计核算特点的是（ ）。电信企业直接成本较多，间接成本较少
3.关于电信卡业务描述中不正确的是（ ）。电话卡折扣，根据电话卡折扣率一次性抵减通话费收入 4.关于电信企业收入的确认、计量原则，下列说法错误的是（ ）。收入按未扣除销售折让、销售退回前的金额列示
5.关于纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的业务，下列涉税处理错误的是（ ）。用户识别卡、电信终端等货物适用11%税率
6.电信企业通信服务与终端捆绑销售业务收入的划分通常采用的是（ ）。公允价值法 7.电信企业采用的成本核算方法为（ ）。作业成本法
8.关于电信业汇总纳税的会计处理，下列说法错误的是（ ）。分支机构按月向主管税务机关申报缴纳增值税时，允许抵扣进项税额
9.电信业主营业务按国家标准即《国民经济行业分类》属于（ ）。信息传输、软件和信息技术服务业 10.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（ ）期限劳动合同才能享受增值税优惠。1年以上
11.从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（ ）。3年 12.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（ ）。增值税应纳税所得额减半征收
13.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（ ）不得再申请免税、减税。36个月
14.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额应计入（应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额））科目。
15.我国建成与国际财务报告准则（IFRS）趋同的企业会计准则体系的时间是（2005 ）。 判断题
1.电信企业的有线和无线传输设备，如基站、铁塔、杆路、管道属于不动产，取得时的增值税进项税额不得抵扣。（ ）错误
2.电信业收入管理涉及多个部门和环节且收入类型复杂。（ ）正确
3.提供宽带、数据及其他互联网相关服务的收入在收取客户款项时予以确认。（ ）错误
4.企业采取“预存话费送手机”组合销售商品和提供电信劳务，预存话费的同时送手机，应确认销售手机的收入，入网时，合约期内按月确认话费收入及电信营业款收入。（ ）正确 5.电信企业对于信息与通信技术服务收入，一般采用完工百分比法确认收入。（ ）正确
6.通信服务与终端捆绑销售业务对用户层面只是缴纳一份钱，而电信企业财务则需按各个产品单独核算。（ ）正确
7.电信企业，可以根据经营特点和条件，利用现代信息技术，采用作业成本法等对产品成本进行归集和分配。（ ）正确
8.电信业务特点体现为全程全网、联合作业，生产与消费过程同步等。正确
9.汇总纳税的分支机构按月向主管税务机关申报缴纳增值税应通过“应交税费-应交增值税”科目核算。错误
10.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术
维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。正确
“营改增”专题 单项选择题
1.下列行业纳税人不属于“营改增”纳税人的是（）。餐饮业
2.“营改增”后，下列各项中不能作为抵扣凭证的是（）。铁路运输企业开具的运输费用结算单据 3.下列关于差额征税销售额确认的说法中错误的是（ ）。
提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（不包括外汇借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额
4.营改增后，邮电通讯、航空运输、铁路运输三大行业的总机构的增值税纳税期限均为（1 个季度 ）。 5.关于邮电通讯、航空运输、铁路运输行业的增值税征收管理办法，下列说法错误的是（总机构都应当在开具增值税专用发票的当月申报期结束前向主管税务机关报税）。 6.运输企业营改增汇总方式为（集团级汇总 ）。
7.邮政业分支机构的预征率由（省、自治区、直辖市或者计划单列市国家税务局商同级财 政部门 ）确定。
8.人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（受理备案的当月 ）。
9.型企业吸纳失业人员需提供签订（1年以上）期限劳动合同才能享受增值税优惠。
判断题
1.主管税务机关可在年度终了对纳税人进项税额转出按计算公式进行年度清算，对相关差异进行调整，对缴纳税款的差异多退少补，纳税人不能主动申请进行年度清算。（）错误
2.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。（ ）正确
3.总机构及其分支机构取得的增值税扣税凭证，按规定应汇总到主管税务机关办理认证或者申请稽核比对。错误
4.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该承包人为纳税人。（ 错误
5.及其分支机构取得的增值税扣税凭证，按规定应汇总到主管税务机关办理认证或 者申请稽核比对。（错误）
6.总机构及其分支机构，一律由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。（正确）
7.铁路运输企业每年的第一个纳税申报期结束后， 对上一年度总分机构汇总纳税情况进行 清算。（错误）
8.总公司发生铁路运输业营改增之外的增值税应税行为应按规定就地申报纳税。（正 确） 9.符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。 （正 确）
建筑业
1.基础电信服务的增值税税率为（11% ）。
2.大部分建筑施工企业营改增后首先关注的是（税收核算方法 ）。
3.从2014年1月1日起，纳入营业税改征增值税试点范围的行业是（铁路运输和邮政服务业）。 4.根据调查结果，建筑企业各级机关发生的管理费用中能取得进项税票的费用占总管 理费用一般不足（ ）。 10%
5.选择简易计税方法的一般纳税人，一经选择（ ）不得变更。 36个月
6.实行差额征税的建筑施工企业，截止2016年4月30日不足抵减部分税额应（ ）。 向原地税机关申请退还
7.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，增值税扣缴义 务人是（ ）。购买方
8.新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业是指（ ）。 工程服务
9.企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议约定直接支付给劳务派遣 公司的，作为（ ）。 劳务费支出
10.下列各项中，不属于建筑服务征税范围的是（ ）。航道疏浚
11.全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程是（ ）。甲供工程
12.某月建筑行业增值税一般纳税人企业A与企业B签订工程款为8000万的不含税合 同，该笔业务的销项税额为（ ）。8000*11%
13.增值税一般纳税人A为建筑施工企业，其所适用的税率为（ ）。11%
14.纳税人提供建筑服务采取预收款方式的纳税义务发生时间为（ ）。收到预收款的当天
15.营改增后增值税固定资产是指（ ）使用期限超过12个月机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产
16.一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用简易计税方法计税的，说法正确的 是（ ）。 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款 17.关于取得不动产，不包括（ ）。房地产开发企业自行开发的房地产项目
18.建筑施工企业适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制 度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，下列说法正确的是（ ）。 其进项税额应自取得之日起分2年从销项税中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40% 19.增值税专用发票认证的有效期是（ ）。360天
20.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法 计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣的进项税额计算公式为（ ）。 （已抵扣进项税额+待抵扣进项税额）*不动产净值率
21.税法适用的基本原则是（实体法从旧，程序法从新）。
22.非经营活动不包括（外单位员工为本单位提供的取得工资的服务）。
23.企业在业务宣传活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品的计税项目是（其他所得）。 24.2014年7月1日起，征收率统一调整为（3% ）。
25.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应扣缴税额（购买方支付的价款/（1+税率）*税率）。
26.关于营改增后各税计税依据，下列说法中错误的是（个人转让房屋的个人所得税应税收入含增值税） 27.增值税一般纳税人的销售额中一般情况不包含（增值税销项税金）。
28.关于兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的行为，下列说法不正确的是（纳税人兼营免税、减税项目的，未分别核算的，可以免税、减税 ）。
29.下列各项不符合《关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》[国家税务总局公告2011年第78号]中客观原因的是（由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未影响企业按期申报抵扣 ）。
30.增值税一般纳税人当期销项税额为（不含税销售额*适用税率）。
31.《中华人民共和国增值税暂行条例》[国务院令第538号]中指出，购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和扣除税率计算的进项税额，该扣除率为（13% ）。 32.下列各项中可以进项税额抵扣的是（农产品）。
33.某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2010年5月应税项目取得不含销售额1200万元，适用税率17%，免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，适用税率17%，购进用于免税项目的材料支付价款400万元；当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付价款10万元、进项税额0.6万元，购进共用的电力支付价款8万元，进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分；当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当期通过认证并抵扣。2010年5月该企业应纳增值税为（83.93
1.自2016年5月1日起，我国进入全面增值税的新时期。（正确）
2.营改增后，建筑公司大型机械设备价值较大，且大多已新购置很多设备，由于市场形势不好，改征后期可抵扣的进项税额明显减少，可能会造成一定时期的税负较改征前有一定程度的增加。（正确 ） 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。（正确） 4.两个或两个以上的纳税人，经省级税务机关批准可以视为一个纳税人合并纳税。（错误 ） 5.将外购应税服务用于集体福利应视同提供应税服务缴纳增值税。（错误） 6.视同销售收入可作为计算业务招待费税前扣除限额的基数。（正确） ）
7.就建筑业而言，原营业税税率为3%，现行增值税税率11%，税负水平增加8个百分点。错误 8.试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。（正确）
9.除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（正确）
10.纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。（正确）
11.增值税一般纳税人取得的增值税普通发票可以用来抵减销项税额。（错误） 12.小规模纳税人可以领购增值税专用发票。（错误）
13.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额。（正确 ）。 14.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产属于不动产在建工程。（正确）
15.因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形为非正常损失。（正确） 1.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）
2.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（正确） 3.新增“应收出口退税款”科目为其他应收款科目下的二级科目。（错误） 4.利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。
5.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。
6.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。（错误）
7.取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额）自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确）
8.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例为（60% ）。 9.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税， 征收率为（5% ）。
10.月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。（正确）
11.用于核算当月计算并当月缴纳的增值税的专栏是（已交税金）
12.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。（正确） 2.新增“应收出口退税款”科目为其他应收款科目下的二级科目。（错误） 13.利润表中的“营业税金及附加”科目名称调整为（税金及附加）。
14.某商贸企业2017年7月收购农户种植的玉米共计10万元，并开具农产品收购发票，可抵扣的进项税额为（1.1万）。
15.销项税额的确认取决于增值税纳税义务发生时间，即收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，与发票开具时间无关。（错误）
16.取得增值税专用发票但尚未认证，计入（应交税费-待认证进项税额） 自建、改建、扩建、装饰不动产取得的建筑物资、设计费、工程费等，如价值超过了不动产原值的50%，增值税专用发票认证通过后，也要分两年抵扣。（正确）
17.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分2年抵扣，第一年抵扣比例为（60% ）。 18.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税， 征收率为（5% ）。
19.月末结转多交增值税，借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税。（正确）
20.基础电信服务的增值税税率为（11%）。
24.建筑企业作为劳动密集型行业，人工费占总成本的比重较大，所以该行业人工费可以作为进项抵扣。（错误）
28.一般纳税人的新开工项目一律适用一般计税方法。（错误）
31.增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准是年应税销售额（500万元）。
36.单位向其他单位无偿转让无形资产，用于公益事业的，属于视同提供应税服务。（错误） 38.有线电视经营者向用户收取的初装费，按照（安装服务）缴纳增值税。
39.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品需要按偶然所得代扣代缴个人所得税。（错误）
40.提供有形动产租赁服务，税率为（17% ）。 41.增值税税率适用于（一般纳税人）。
42.境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。（正确）
43.在财政部和国家税务总局规定的范围内，境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。（正确） 44.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，一律适用简易计税方法计税。（错误） 45.企业的下列行为不会影响增值税一般纳税人当期应缴纳增值税税额的是（代垫运费）。 46.增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（正确）
47.增值税一般纳税人的销售额中一般情况不包含（增值税销项税金）。 48.小规模纳税人可以领购增值税专用发票。（错误）
49.小规模纳税人的应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。（错误） 50.销售额的计量单位为（人民币）。
51.自2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（正确）
52.价外费用为价外收取的各种性质的收费，下列各项中属于价外费用的是（建筑施工企业支付的工程总造价以外的工程奖励）。
53.融资租入的不动产进项税额适用分2年抵扣规定的情形。（错误）
54.纳税人取得的从价款和价外费用中扣除价款的凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额
闪电引起某建筑企业工地木材着火，造成的损失为正常损失，进项税额可以抵扣。（正确
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。（错误
财务会计热点问题 单项选择题
1.为开发新技术发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。50% 2.从资产和负债的角度确认与计量企业的收益，认为收益是企业期初净资产和期末净资产比较的结果，这种计量收益的方法称为（ ）。 财产法
3.产负债表观下，整个财务报告体系的核心内容是（ ）。资产负债表
4.各项中，不属于2014年新颁布企业会计准则的是（ ）。《企业会计准则第9号——职工薪酬》
5.新会计准则在确认所得税时应足额反映递延所得税负债，谨慎确认递延所得税资产，并确保未来有足额利润以供转回、若转回适用的税率是（ ）。25%
6.路线图有助于及时向IASB反映我国特殊会计问题，提升国际财务报告准则公认性、权威性和（ ）。实务可操作性
7.《小企业会计准则》的背景不包括（ ）。促进小企业的盈利目标实现的重要制度改革 8.业会计准则中资产的成本计量方法是（ ）。历史成本法
9.业会计准则与小企业会计制度相比，收入处理方面的变化不包括（ ）。增加了风险报酬转移的职业判断
10.会计准则下，长期股权投资应采用的会计核算方法是（ ）。成本法
11.业会计准则要求下，下列业务的发生不通过“待处理财产损益”科目进行核算的是（ ）。无形资产减值损失
12.任观和决策有用观的区分依据是（ ）。会计目标不同
13.集团（G20）峰会和金融稳定理事会（FSB）在认真总结金融危机根源后认为，导致08年美国金融危机的根本原因不包括（ ）。金融缺乏创新
14.会计准则简化了会计核算要求，其内容主要不包括（ ）。统一采用权益法核算长期股权投资 15.折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入（ ）。长期待摊费用 16.准则的概念框架第三个层次是（ ）。解释公告 17.准则包括30项（ ）。确认和计量准则
18.升金融市场透明度、维护全球经济和金融体系稳定有重要意义的是（ ）。高质量的财务报告 19.会计准则规定，下列资产减值可以转回的是（ ）。持有至到期投资减值准备 20.4年修订后，我国会计准则具体准则有（ ）项。41 21.会计准则规定，下列资产减值不得转回的是（ ）。固定资产减值准备 22.不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于（ ）。10年 23.准则的概念框架第一个层次是（ ）。基本准则
24.项中，不属于新准则体现企业可持续发展的会计政策的是（ ）。公允价值计量
判断题
为适应我国市场经济的发展，企业会计准则的修订要充分考虑国内市场环境，没有必要考虑国际市场环境。（ ）错误
新会计准则强化了信息披露、提高了会计信息透明度，有效地维护投资者和社会公众的知情权。（ ）正确
在美国的会计准则中，将会计要素划分为资产、负债、产权、收益和费用五大要素。（ ）错误
新会计准则要求企业掌握现值计算，使用实际利率折现率，反映资金的时间价值。（ ） 正确 投资者可以通过企业财务报告了解企业的过去、现状、预测企业的未来发展，做出投资决策，不断追加投资，从而促进企业做大做强和资本市场的完善与发展。（ ）正确
中国作为当今世界最大的发展中国家和新兴市场经济国家，顺应会计国际趋同大势，推动会计准则持续国际趋同，是全球化背景下做出的理性选择，是大势所趋。（ ）正确
IASB正在对公允价值计量、金融工具、保险合同、财务报表列报、合并财务报表等重要会计准则作出重大改革，这些改革将会对我国现行会计实务产生重大影响。（ ）正确
小企业（农、林、牧、渔业）应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，无需考虑税法的规定，可随意确定生产性生物资产的使用寿命和预计净残值。（ ）错误
税务部门认为，小企业会计准则有助于查账征税、提高税收征管质量、实现公平税负，同时规范小企业的会计工作。（ ）正确
新会计准则的主要特征是立足国情、国际趋同。（ ）正确
新会计准则重判断、讲依据，强调交易和事项的经济实质。（ ）正确
收益观要求在计量属性上尽可能采用公允价值，不主张采用历史成本原则。（ ）错误 采取产品分成方式取得的收入采用市场公允价值入账。（ ）错误
对长期债券投资的利息收入要求在债务人应付利息日按照其摊余成本和实际利率计算。（ ）错误 企业商誉只有发生减值迹象时才需进行减值测试。（ ）错误
小企业实际收到返还的企业所得税通过营业外收支科目进行核算。（ ）正确 我国会计准则与国际准则相同，都属于法律体系。（ ）错误
会计信息作为公共产品，对整个金融市场的稳定以及千千万万投资者、债权人和社会公众的决策与利润分配，和国际资本的有效流动、国际贸易的健康发展有着重要的作用，因此要重点关注会计信息质量的高低。（ ）错误
对企业而言，新准则是一项重要的管理制度。（ ）正确
在长期股权投资的计量中，成本法注重的是初始投资成本，权益法注重受资企业的所有者权益。（ ）正确
对小企业融资租入固定资产的入账价值按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为会计计量基础。（ ）错误
财产法要求在交易发生时弄清该交易或事项产生的相关资产和负债或者其对相关资产和负债造成的影响，然后根据资产和负债的变化来确认收益。（ ）正确
新会计准则的发布和实施，把我国的会计提升到国际先进水平的平台。（ ）正确 新会计准则包括30项确认和计量准则以及6项列报准则。（ ）错误
新会计准则要求企业客观、真实地反映企业净资产乃至企业价值的可持续性。（ ）正确 对于使用寿命可确定的无形资产，应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销。（ ）正确
职工薪酬既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等。（ ）正确
我国企业会计准则已经实现了与国际财务报告准则的趋同。（ ）正确
某外贸出口企业2010年3月出口货物取得销售收入200万美元，在国内购进货物取得防伪税控开具的进项税额专用发票，注明金额为175万元并通过主管税务机关认证。出口退税税率为13%，汇率为1：6.8。则当期出口货物应退税额为（ ）。22.75万元
下列各项资产减值损失一旦确认无法转回的是（ ）。以成本模式计量的投资性房地产
根据新会计准则规定，下列有关投资性房地产的计量说法正确的是（ ）。投资性房地产应慎用公允价值计量
会计实务中遇到的疑难问题 单项选择题
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额应计入（ ）科目。应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额）
关于坏账及坏账准备，下列说法错误的是（ ）。
“坏账准备”科目的贷方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额 关于坏账准备计提的账务处理正确的是（ ）。借：资产减值损失 贷：坏账准备
2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2015年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业2015年3月应确认营业外收入（ ）。474.67万元
与资产相关的政府补助，企业应当在收到拨款的时候计入（ ）。递延收益 不开具发票销售商品收入的确认是（ ）。确认收入和销项税
一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提供专业咨询付服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款与开始提供服务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（ ）。6.72万元
以前年度损益调整科目适用的情况不包括（ ）。会计估计变更
新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务起（ ）内计算的应退税额暂不予退税。12个月
免抵退税生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为（ ），并且具有实际生产能力的企业和企业集团。一般纳税人
出口货物报关单上的“批准文号”应该与对应的（ ）号码相一致。出口收汇核销单
2014年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（ ）万元。0
某固定资产购置原价为100万元，已计提折旧38万元，2015年年初计提坏账准备10万元，假设计提坏账准备后固定资产净残值为4万元，尚可使用年限为6年，则2015年应计提的年折旧额是（ ）万元。8
企业生产车间（部门）的固定资产修理费用等后续支出，借记（ ）科目。管理费用
企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的期间，根据（ ）的一定比例计提。工资总额
下列不属于职工薪酬核算范围的是（ ）。个人兼职取得的收入
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记（ ）科目。销售费用 下列选项，（ ）不是现行出口退税率。4% 以前年度损益调整科目最终应转入（ ）科目。利润分配
用于核算企业代扣的个人负担社会保险费用的会计科目的是（ ）。其他应付款
A企业2010年12月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为（ ）万元。610 2011年12月政府以银行存款拨付700万财政拨款为企业购买大型设备。当月企业购入该设备，直接使用。设备实际成本750万元，企业支付50万元。该设备预计使用5年，采用直线法计提折旧，残值为30万元。2014年3月，企业出售该设备，取得价款500万元。企业于2012年1月应确认固定资产原值为（ ）。750万元
企业提取工会经费的依据是（ ）。应发职工薪酬
一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提供专业咨询服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款于开始提供服务的当月一次清算。根据营业税法，应确认营业税金及附加（ ）。6.72万元
先开具发票后发货的情况下，正确的处理方法是（ ）。确认销项不确认收入
一家咨询公司成立于2012年10月，当月为一家企业提供专业咨询服务取得进账120万元。合同约定，服务期限为2012年10月至2013年9月，合同款于开始提供服务的当月一次清算。根据所得税法，10月应确认收入（ ）。10万元 判断题
增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费--应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。（ ）正确
当期应计提的坏账准备等于当期按应收账款计算应计提的坏账准备余额加上坏账准备账户借方余额（或减去贷方余额）。（ ）正确
坏账准备是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。（ ）错误 工程未开始时，企业应将收到的财政贴息却认为递延收益。（ ）正确 政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助。（ ）错误
先开据发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。（ ）错误 企业分期确认劳务收入，能够起到一定节税的作用。（ ）正确
以前年度损益调整的借方发生额表示调整增加以前年度利润。（ ）错误 外贸公司免退税，退的是进项税，与出口收入额没有直接关系。（ ）正确
外贸企业从事进料加工复出口货物，税务机关在计算抵扣进口料件税额时，一律按复出口货物的退税率计算抵扣。（ ）错误
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（ ）正确
资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。（ ）正确
企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。（ ）正确
企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，全部计入当期损益。（ ）错误 区分劳务报酬所得与工资、薪金所得的基本标准是是否存在雇佣与被雇佣关系。（ ）正确 后开发票的情况下，在开票时应先冲销不开发票时确认的收入，再确认开票收入。（ ）正确 零税率就是对所有的出口货物免税。（ ）错误
因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记应付职工薪酬科目。（ ）正确 固定资产修理费用，应当直接计入当期费用。（ ）正确 出口货物退（免）税凭证、资料应当保存5年。（ ）错误
咨询收入是否采用分期确认的方式应当及时与税务机关沟通。（ ）正确
外贸企业从流通企业购进直接出口的货物，准予按现行规定的手续和程序办理退（免）税。（ ）正确 对于构建综合性项目取得的政府补助，应按照政府的拨款方式和要求核算。（ ）正确
小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税。（ ）正确
以前年度损益调整的处理方法不适用于会计电算化。（ ）错误
企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（ ）错误
先开具发票后发货的情况下，在计算企业所得税的时候仍应当将该收入算作应税收入。（ ）
