某市国税税收管理员考试试题及答案
一、单项选择题
(将正确答案前面的字母填写在该题括号内，共25分，每题1分)
1.CTAIS的中文意思是（ D ）。
A.计算机税务应用平台
B.计算机税务管理系统
C.金税工程系统
D.中国税收征管信息系统
2．
纳税人未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，税务机关应当自发现之日起______内责令其限期改正，并依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。(
A )
A、
3日
B、5日
C、7日
D、15日.
3．纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，情节严重的，处_____元以上_____元以下的罚款。( B )
A、1000
5000
B、2000 10000
C、2000
20000
D、5000 20000
4．实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过___。( C )
A、三个月 B、半年
C、一年 D、二年
5．税务机关对价值较低的其他生活用品不采取保全措施，具体的价格标准是（C）。
A、
单价1000元以下的
B、单价2000元以下的
C、单价5000元以下的
D、单价10000元以下的
6．某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（D）。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
B.不必申请，自动被视为一般纳税人
C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续
D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
7.下列行为中，属于增值税征税范围的是（ A ）。
A.供电局销售电力
B.房地产开发公司销售房屋
C.歌舞餐厅提供餐馆服务
D.咨询公司提供中介服务
8.某生产性的外商投资企业，合同经营期20年。1995年领取营业执照，当年开始生产，亏损60万元；1996年获利20万元；1997年获利30万元；1998年亏损16万元；1999年获利120万元；2000年获利100万元。该企业获利年度为（C）。
A.1996年
B.1997年
C.1999年
D.2000年
9.除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起作出行政许可决定的期限为（ B ）。
A、10日内
B、20日内
C、30日内
D、45日内
10.采取税收保全措施一般不得超过（C）。
A.1个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
11.用票单位和个人已使用过的发票存根联必须按发票管理的规定妥善保管, 发票存根联保管期限为( B )年。
A.3
B.5
C.10
D.15
12.根据现行政策，增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的专用发票，必须自该发票开具之日起（ C ）内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。
A.30天
B.一个月
C.90天
D.三个月
13.税务机关对税务登记不满两年的纳税人，不进行纳税信用等级评定，并视为（B）管理。
A.A级
B.B 级
C.C级
D.D级
14.欠缴税额在（ B ）万元以上的纳税人，在处分其不动产或大额资产之前，应向其主管税务机关报告。
A.3
B.5
C.10
D.15
15.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（B）。
A.10日内
B.15日内
C.30日内
D.45日内
16．某增值税一般纳税企业发生的下列业务中，应将其增值税进项税额转出的是（
A ）。
A、将原材料用于非应税项目
B、将原材料分配给股东
C、将库存商品用于非应税项目
D、将库存商品分配给股东
17．在下列项目中，允许抵扣进项税额的是（
D ）。
A、用于扩建厂房的购进应税劳务
B、商业企业购进的货物已入库，尚未付款
C、生产企业进口两台设备
D、内资企业销售其进口的零部件（海关已代征进口增值税）
18．一般纳税企业下列经济业务中，应作增值税进项税额转出的有（
C ）。
A、将自产产品用于在建工程
B、将自产产品用于对外投资
C、将库存材料用于在建工程
D、将库存材料用于对外投资
19．我国增值税法规定：购买免税农业产品的买价包括经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款和（
B ）。
A、农业税
B、农业特产税
C、牧业税
D、耕地占用税
20．作为抵扣凭证的运费结算单据（普通发票），准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费和（ D
）。
A、保险费
B、装卸费
C、过称费
D、建设基金
21．下列经营行为，属增值税征税范围的是（
A ）。
A、某社会团体下属企业销售货物
B、某个人向受雇企业提供应税劳务
C、某生产企业附设饭店对外经营
D、某生产企业对外出租设备
22.新办商贸企业一般纳税人辅导期一般应不于（
C ）。
A、1个月
B、3个月
C、6个月
D、1年
23.新认定的工业企业一般纳税人，每次发售专用发票数量不得超过（
C ）。
A、15份
B、20份
C、25份
D、50份
24．按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（
C ）。
A．生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣
B．增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额
C．增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额
D．专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
25．下列关于进项税额申报抵扣时间的规定，表述正确的有（
D
）。
A、工业企业购进货物，必须在购进货物付款后方能申报抵扣
B、商业企业购进货物，必须在购进货物验收入库后方能申报抵扣
C、购进应税劳务，必须在劳务费用支付后方能抵扣
D、防伪税控开具的增值税专用发票应在认证通过的当月申报抵扣
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小白
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二、多项选择题(将正确答案前面的字母填写在该题括号内，多选或少选均不得分，共24分，每题2分)
1.哪些对象可以不办理税务登记？( A B C )
A、国家机关
B、个人
C、无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩
D、未办理工商营业执照的生产、经营者
2.根据税款征收过程中的税款优先原则，下列说法正确的有（ABD ）。
A.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
B.税收优先于罚款
C.税收优先于有担保债权
D.税收优先于没收非法所得
3.纳税人在税收法律关系中享有一定的权利，下列属于纳税人享受的权利有（AC ）。
A.依法请求税务机关退回多征税款
B.依法请求有关部门仲裁
C.要求税务机关为其保守商业保密
D.对税务机关作出的决定陈述、申辩并暂不执行
4.下列项目可以免征增值税的有（CD ）。
A.销售农业产品
B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务
C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
E.黄金生产经营单位销售标准黄金
5.纳税评估程序包括（ABCDE）。
A.确定评估对象
B.审核分析
C.举证核查
D.评估处理
E.成果反馈及完善措施
6.我县推行“一窗式”管理服务后，办税服务厅窗口设置类型包括（ACD）
A.纳税申报
B.全程服务
C.发票管理
D.纳税服务
7.下列哪些情形不得开具增值税专用发票：（ABCD）
A.将货物用于个人消费
B.销售不动产
C.将货物用于非应税项目
D.转让无形资产
8.下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（BD）。
A.契税
B.关税
C.车辆购置税 D.教育费附加
9．纳税人具有以下哪些情形，不得评为纳税信用等级的A 级。（ABCDE）
A.涉嫌违反税收法律、行政法规行为，至评定日仍未结案或已结案但未按照税务机关处理决定改正的
B.两年内（指税务机关确定纳税信用等级之日起向前推算两年）新发生欠缴税款情形的
C.不能依法报送财务会计制度、财务会计报表和其他纳税资料的
D.评定期前两年有税务行政处罚记录的
E.不能完整、准确核算应纳税款或者不能完整、准确代扣代缴税款的
10．划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有（AC）。
A、销售额达到规定标准
B、经营效益好
C、会计核算健全
D、有上级主管部门
11．依照销售额乘以增值税税率计税，不抵扣进项税额，也不得使用专用发票的有下列的（BD ）。
A、一般纳税人销售自已使用过的游艇
B、会计核算不健全，或不能提供准确税务资料的一般纳税人
C、一般纳税人的寄售商店代销的寄售物品
D、符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续者
12．认定一般纳税人的约谈对象包括：（ ABCD
）。
A、企业法定代表人
B、出资人
C、财务人员
D、销售采购仓储等相关业务主管人员。
三、判断题(正确的在括号内打“√”，错误的在括号内打“×”，共10分，每题1分。)
1.从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关审核。（ × ）
2.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。（×
）
3.上解销号的上解日期是CTAIS中计算滞纳金的截止日期。（√）
4.
未按税法规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。（√）
5.上门申报、电话申报、网上申报、双定户批量扣税均可以使用银税联网系统的实时扣款功能 。（√）
6.CTAIS中税票的销号包括：上解销号和入库销号两种销号。（√）
7.经主管国税机关批准后，小规模纳税人可以到窗口按照17%或13%的税率代开增值税专用发票。（×）
8.实行查账征收的纳税人,也可以实行简易申报。（×）
9.2004年9月税务机关在税务检查中，发现某纳税人在2002年1月违反税收法律、行政法规进行偷税，应当给予行政处罚。（ √ ）
10.个人及其所扶养家属，维持生活必需的住房和用品，在税收保全措施的范围内。（×）
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正明道·视高远的含义：正明公道，视高瞻远
小白
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四、填空题（将正确答案填写在空格内，共30分，每题2分）
1.国家税务总局谢旭人局长在东北调研时提出税收管理员应做到“五清一会”即管户及相应行业基本情况清、纳税人生产经营财务情况和资金运用情况清、申报纳税及欠税情况清、发票购买使用情况清、适用税收政策情况清、会运用五清的的资料进行纳税评估。
2.税收管理员的设置原则为属地管辖、分类管理、因事设岗、责任到人、监控到户。
3.
《泉州市国家税务局关于进一步加强一般纳税人管理的补充通知》（泉国税发〔2004〕148号）规定：对最大开票限额十万元以下的纳税人按次领购专用发票原则上每次不得多于 25份，对最大开票限额百万元以上的纳税人按次领购专用发票原则上每次不得超过 20份。
4.企业按次领购专用发票数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购,但每次增购前必须依据上一次巳领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的4%向主管税务机关预缴增值税,未预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票。
5．实地查验要指派人员（2人以上）下户，未经实地查验或查验情况与申请资料不符的，不得认定为一般纳税人。
6．新办小型商贸企业一年内销售额达到180万元以后,税务机关对企业申报材料以及实际经营、申报缴税情况进行审核评估,确认无误后方可认定为话隳伤叭?并相继实行纳税辅导期管理制度。
7．对小型商贸企业,主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制,主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量,但每次发售专用发票数量不得超过25份。
8．所有增值税一般纳税人都必需纳入防伪税控管理，除不需开具增值税专用发票的和国税发明电[2004]62号规定不提供增值税发票的全出口一般纳税人外，需开具专用发票的一般纳税人都必需及时纳入防伪税控开票系统管理。
9．出口供货企业与出口企业签订供货合同或具有合同效力的其他供货协议并据此制定生产计划后，应于10天内填报《出口供货企业供货登记表》向主管国税机关报备，并提供有关资料。
10．准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。
11．海关完税抵扣凭证、废旧物资发票、货物运输业发票应在发票开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，愈期不得抵扣进项税额。
12．税管员应对纳税人申报抵扣的直接材料进项发票，认真审核发票是否符合抵扣条件、抵扣范围、抵扣时限，并有针对性地选择部分企业下Ъ觳槠?U>票、款、物是否相符，库存货物账实是否相符。
13．辅导期内企业每月纳税申报时，应将加盖“先比对，后抵扣”印章的纳税申报表先送由税管员审核签字后，方可到申报征收窗口申报纳税。申报征收窗口对加盖“先比对，后抵扣”印章的纳税申报表未签署税管员意见的可不予接受纳税申报。
14．对违反增值税专用发票使用规定的一般纳税人，经县级以上国家税务局批准，在六个月内停止其使用专用发票，收缴结存的专用发票，并责令纳税人限期完善健全专用发票的使用制度，对逾期仍然未达到要求的，经地、市以上国家税务局批准，可延长停止使用专用发票的期限。
15．税管员未按规定对所辖的每一户一般纳税人申报的进项税额进行手工审核的、未按规定填报《进项抵扣凭证手工审核工作底稿》、未按规定对辅导期企业实行人盯户管理，造成一般纳税人取得虚开进项税额抵扣的，将按照有关规定追究相关人员的责任。
五、计算题（共11分，第一题5分，第二题6分）
1.某内资工厂成立于1998年，开业后一直赢利，适用企业所得税税率为33%，2003年实现营业收入1000万元，营业成本400万元，税金及附加55万元，投资收益50万元（其中：认购国债利息收入30万元，金融债券利息收入20万元），营业外收入10万元，营业外支出40万元（包括赞助某单位25万元，商业违约金支出10万元，因税收违法违章被税务机关处以罚款5万元），管理费用230万元，财务费用120万元。请计算该公司2003年应纳税所得额和所得税额各为多少。
解：2003年应纳税所得额＝1000-400-55+20+10-10-230-120＝215（万元）
2003年应纳所得税额＝215×33%＝70.95（万元）
2.
2004年9月，某县国税稽查局根据群众举报，将辖区内某服装有限公司（私营企业，2003年1月被认定为增值税一般纳税人）列为检查对象。两名检查人员在送达检查通知书后，即对该公司突击检查；并根据县国税稽查局局长签发的调帐通知书，调取了该公司从2003年1月至2004年8月的帐簿、凭证；此外，还根据群众提供的线索，经县局局长批准，检查该公司银行帐户及私营业主储蓄存款的资金收付情况。在发现私营业主的储蓄帐户有隐匿收入后，经县局局长批准，检查人员冻结了银行存款帐户中的15万元资金。
经检查，发现以下问题：
⑴2003年12月65号凭证购进服装原料，取得增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税款为51万元，认证相符并按期申报抵扣。向运输单位支付公路运输费用，运输发票金额10万元，其中注明运费8万元，建设基金0.5万元，装卸费0.5万元，保险费1万元，并按期申报抵扣。运费扣除率为7%。
借：原材料
309.3万元
应交税金—应交增值税（进项税额）
51.7万元
贷：银行存款
361万元
⑵2004年1月3号凭证向本县各商场共售出“好美佳”童衣1万件，每件不含税单价为10元。因各商场均在当月20天内付清了货款，给予了5%的现金折扣。(备注：该公司仅生产“好美佳”童衣产品，销售的不含税单价均为10元)
借：银行存款
11.15万元
贷：主营业务收入
9.5万元
应交税金—应交增值税（销项税额）
1.615万元
⑶2004年6月85号凭证因“六一”儿童节，将自产“好美佳”童衣用于职工福利2000件，每件成本8元。
借：应付福利费
1.6万元
贷：库存商品
1.6万元
⑷销售下角料收取现金11.7万元，存入该公司私营业主储蓄帐户，财务帐面未体现。
由于该公司2003年1月至2004年8月每月月末留抵税额均为零，县国税稽查局根据上述违法事实，补征增值税=1×7%+1.6×17%+11.7÷(1+17%)×17%=2.042万元，并按偷税处一倍罚款2.042万元。
要求： ⑴指出县国税稽查局补征增值税是否准确，如不准确，说明原因并计算出准确的查补税额。
⑵指出县国税稽查局在执法中存在哪些问题。
答： ⑴不准确。可计算进项税额的运费包括运费、建设基金，不包括装卸、保险费。现金折扣不得冲减销项税额。用于职工福利应视同销售。
应补征的增值税
=（1+0.5）×7%+（10－9.5）×17%+2000×10÷10000×17%+11.7÷ (1+17%)×17%=2.23万元。
⑵在执法中存在以下问题：
检查人员在送达检查通知书的同时，要出示检查证。
调取2003年度帐簿，必须经县国税局局长批准。
调取2004年1月至8月的帐簿、凭证，必须经设区市国税局局长批准。
检查私营业主储蓄存款的资金收付情况，必须经设区市国税局局长批准。
采取冻结银行存款的税收保全措施，有前置条件：发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的。同时，冻结银行存款的金额只能相当于应纳税额。
处罚不适当。应对帐外下角料收入偷税1.7万元，处以一倍以上、五倍以下的罚款。
