应收票据与应付票据的标准会计处理
应收票据是资产类科目,是企业销售货物收到对方开具的银行承兑汇票,也就是说对方是以银行承兑做为结算方式进行货款结算,因此公司销售货物时应作如下分录:
借:应收帐款XXX公司
贷:产品销售收入
应交税金销项税额
收到对方支付的银行承兑汇票,作如下分录:
借:应收票据
贷:应收帐款XXX公司
一般公司持有银行汇票都会进行背书转让,或提前向银行申请贴现,很少会持有到银行汇票到期再申请贴现的。 如果进行背书转让则作如下分录:
借:应付帐款(或其他应付款)
贷:应收票据
当公司在银行汇票到期日到银行申请贴现时又分为两种情况,一种是带息票据和不带息票据,一般来说,目前的银行汇票都是不带息的,因此应作如下分录:
借:银行存款
贷:应收票据
如果提前向银行申请贴现,则需支付银行贴现息,分录如下:
借:银行存款
贷:应收票据
财务费用
(更正:借:银行存款
财务费用
贷:应收票据)
而应付票据是属于负债类科目,是企业通过向银行申请承兑汇票作为结算方式的一种融资手段,当企业从银行取得授信额度后,银行根据企业的采购合同及销售结算凭证(增值税专用发票)签订银行承兑汇票协定,向供货方开具银行承兑汇票,作如下会计分录:
借:应付帐款
贷:应付票据
支付手续费及工本费时作如下分录:
借:财务费用
贷:银行存款
银行承兑汇票的出票人应于银行承兑汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在银行承兑汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。则企业作如下会计分录:
借:应付票据
贷:银行存款
银行承兑汇票的出票人于银行承兑汇票到期日未能足额交存票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外,对出票人尚未支付的银行承兑汇票的金额按照每天万分之五计收利息。 对尚未支付部分在收到银行特种传票时作如下分录:借:应付票据
贷:银行借款
收到罚息凭证作如下分录:
借:营业外支出
贷:银行存款