银行会计架构
银行是高风险行业，高负债经营是商业银行的特点。
普通企业的资本主要用于提供资金，银行资本主要用于吸收风险。
巴塞尔协议：银行资本充足率不低于8%。
其中：核心资本与加权风险资产的比率不得低于4%。
我国监管机构要求：大型商业银行资本充足率达到11.5％以上，
中小银行资本充足率达到10.5％
资本充足率＝银行总资本 / 加权风险总资产
监管资本——是监管当局要求银行拥有的最低资本，或称法定资本，分为核心资本
与附属资本。
监管资本（法定资本）＝核心资本+附属资本
核心资本——包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润，
附属资本——包括各项损失准备，长期次级债券等。
银行主要以信贷业务为主，盈利模式主要以从存款人和资本市场取得资金，然后把它贷给借款人，从息差里获利（净利息收入）为主。
未来银行发展趋势：银行业将不完全以信贷收入为主，会逐渐增大服务等中间业务收入比重，增强竞争力和抗周期能力。
银行会计基础：
核算（是银行最基础的作业行为，贯穿在银行内部的业务、产品和经营过程之中） 清算（发生在各个机构之间，包括内部和外部机构之间的资金及其财务关系，清算同城、
异地不同机构之间资金的往来）
结算（是客户之间的交易支付方式。）
（一）核算
核算的特点：
1、遵循通用的会计准则和标准
2、表现为科目账务系统，反映的却是交易双方内在的资金勾稽关系和信息
3、内含严密的控制手段
会计科目——表内科目：
资产类、负债类、所有者权益类、损益类、资产负债共同类（如资金往来科目，根据余额的方向判断是资产还是负债）
会计科目——表外科目：
或有事项类：核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担
保等或有事项
委托代理业务类：核算代理政策性银行贷款、代企业发放委托贷款等。
备查登记类：核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价物品、未收贷款利息、应收托收款
核算系统:
全国大集中（CCBS）：2003年6月完成全行核心系统版本，2005年9月25日完成全行数据集中工程；2007年10月启动CCBS2.0改造工作
账务处理体系：
交易账务流程、过账流程、结账、平账
平账：分行——总分核对；网点——科目核对；柜员——账实相符；交易——借贷平衡
利息的核算： 商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月20日为结息日，当天营业终了计息后于次日入账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。
计息基本公式：利息=本金×时间×利率
本金是指每次存（或取）款后当日最后余额。本金元位起息，元以下不计利息。 时间是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且“算头不算尾”。 利率以结息日人行挂牌公告的利率计息。活期存款若遇利率调整不分段计息。
（二）清算
清算发生在各个机构之间，包括内部和外部机构之间的资金及其财务关系，清算着同城、异地不同机构之间资金的往来。
银行间往来包括：
2、跨系统商业银行间的同业往来
清算原则：及时处理，差额清算；先借后贷，收妥抵用；银行不予垫款的原则。
清算系统： 1）行内汇划系统：建行——建行
2）现代化支付系统（大额支付系统+小额支付系统）
3）同城支付系统（广东金融结算服务系统（简称EFT系统）：建行——其他同业（同城）
清算的实质：
1.当企业间的结算转化为系统内的账户划转时，银行的支付结算转化为银行的汇差清算。
2.银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂的往来关系，清理债权、债务关系。 汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债务关系。
（三）结算
结算单位、个人在社会经济活动中，使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
优点：节约社会流通费用；缩短结算过程，
加速社会资金的周转。同时，还有利于商业银行集中各单位、个人的闲散资金，稳定和扩大商业银行的信贷资金来源。
在办理这些业务时，银行不以信用活动一方的身份出现，即不接受信用（形成银行的负
债），不授予信用（形成银行的资产），而只是以中间人的面目在充分利用自身信息、技术、人才优势，代客户办理收付或其他委托事项。（如：支付结算类业务、代理类业务资产托管业务、投资银行业务、咨询顾问业务等，这些业务不构成商业银行的表内资产、表内负债）
贷款承诺业务、担保业务和金融工具创新业务；是不构成
商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。
支付结算原则
1、恪守信用，履约付款
2、谁的钱进谁的账，由谁支配
3、银行不垫款
结算方式：
传统的“三票一卡三方式”：支票、汇票和银行本票；信用卡；汇兑、委托收款和托收承付 创新的结算产品：现金管理、电子商票、国内信用证、结算卡
国内结算包括：支票、银行本票、银行汇票、汇兑、商业汇票、委托收款、托收承付、代理
结算、公司卡、国内信用证
国际结算：信用证、托收、汇兑
第三方支付平台的经营模式：一种是第三方支付平台在具备与银行相连完成支付功能的同时，充当信用中介，为客户提供账号，进行交易资金代管，由其完成客户与商家的支付后，定期统一与银行结算。另一种是第三方支付平台与银行密切合作，实现多家银行数十种银行卡的直通服务，只是充当客户和商家的第三方的银行支付网关。
