增值税试题
一、单选题
1、以下行业不纳入营改增范围的有（ ）。
A、设计服务 B、金融保险业务 C、广告发布 D、广告代理公司的各项代理业务
2、我区某服装经营增值税一般纳税人2013年7月23日接受山西地区运输企业提供的货物运输服务，并取得其当地税务机关代开的公路、内河运输发票，该纳税人可按该发票上注明的金额（ ）计算进项税额，从销项税额中抵扣。 A、3%的征收率 B、7%的扣除率 C、11%的扣除率 D、不能
3、下列不属于提供有形动产租赁服务的是：（ ） A、有形动产融资租赁 B、有形动产经营性租赁 C、远洋运输的光租业务 D、航空运输的湿租业务。
4、下列不属于设计服务的是：（ ）
A、平面设计 B、创意策划 C、广告设计 D、发型设计
5、下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣（ ）。 A、与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。 B、接受的旅客运输劳务。
C、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。 D、增值税普通发票
6.营改增试点纳税人提供有形动产租赁服务，税率为（ ）。 A.17% B.11% C.6% D.13% 7.非正常损失是指（ ）和被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。 A.自然灾害造成的损失 B.运输途中发生的损耗
C.天气变化造成的损失 D.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 8.小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以（ ）。 A.由别的一般纳税人代开 B.自行开具专用发票 C.向主管税务机关申请代开 D.不得向接收方开具
9.（ ）是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。 A.创意策划服务 B.会议展览服务 C.广告服务 D.鉴证咨询服务 10.《营改增试点实施办法》规定的一般纳税人应税服务年销售额标准为（ ）。
A.500万元（含本数） B.500万元（不含本数） C.80万元（不含本数） D.80万元（含本数）
11.纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照（ ）的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。
A.销售收入 B.进项税额 C.销项税额 D.营业收入 12.以下适用增值税适用6%税率的有（ ）。
A.交通运输业 B.研发和技术服务 C.有形动产租赁 D.卷帘机 13.下列情形可以开具增值税专用发票的有（ ）。 A.向消费者个人销售货物或者应税劳务的 B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的 C.小规模纳税人销售货物或者应税劳务的 D.销售机器设备给企业作为固定资产的
14.纳税人销售价格明显偏低并无正当理由，税务机关可以核定其销售额，核定的方法不包括（ ）。
A.按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 B.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 C.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 D.按评估机构的评估价格确定
15.某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于（ ）。
A.制造成本 ×（1 + 成本利润率）
B.制造成本 ×（1 + 成本利润率）+ 消费税
C.制造成本 ×（1 + 成本利润率）／（1 + 消费税税率） D.制造成本 ×（1 + 成本利润率）／（1 + 增值税税率）
16.安置残疾人就业单位享受增值税优惠对安置残疾人人数的比例应高于（ ）。
A.15%（含15%） B.20%（含20%） C.25%（含25%） D.30%（含30%） 17.开票系统在打印发票的同时将发票上的（ ）经过加密形成84或108位密文打印在发票上。
A.发票代码、发票号码、金额、税额、税率、购方税号、销方税号 B.发票代码、金额、税额、税率、开票日期、购方税号、销方税号
C.发票代码、发票号码、金额、税额、开票日期、购方税号、销方税号 D.发票代码、发票号码、金额、税额、开票日期、购方名称、销方名称
18.除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业( )为纳税地点。 A．登记注册地 B．实际经营地 C．管理机构所在地 D.法人住所地 19.小型微利企业条件中，从业人数按( )计算。
A．企业全年月平均从业人数 B．企业开业以来平均从业人数 C．企业预计从业人数 D．企业预计平均从业人数
20关于防伪税控系统增值税专用发票数据采集的陈述，正确的是（ ）。 A.认证子系统对企业报送的专用发票抵扣联或专用发票抵扣联软盘数据进行识伪认证时，对认证不符或密文有误的专用发票，必须当即扣留
B.对网上认证结果为“认证未通过的专用发票抵扣联，不再对其认证 C.发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱，不再对其认证
D.征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据立即进行查处 21.下列项目中，不计入增值税的销售额的有（ ）。 A.销售货物价处向购买方收取的返还利润 B.销售货物价处向购买方收取的包装物租金
C.受托加工应征消费税的货物所代收代缴的消费税 D.销售酒类产品价外向购买方收取的品牌使用费
22、生产下列货物应按13%征收增值税的有（ ）。
A、农机 B、汽车 C、家用电器 D、办公用品
23、税率的调整由（ ）决定。
A、人大常委会 B、财政部 C、国务院 D、国家税务总局
24、在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的（ ），为增值税的纳税义务人。
A、单位和个人 B、社团组织和单位 C、企业和单位 D、社团组织和个人
25、增值税小规模纳税人的标准由（ ）规定。
A、国务院 B、财政部 C、国务院财政、税务主管部门 D、国家税务总局
26、下列货物销售中，免征增值税的是（ ）。 A、烟叶 B、古旧图书 C、图书 D、中药饮片
27、纳税人取得的下列收入中，不应当征收增值税的是（
）。 A、机床厂因客户退货而没收的定金
B、制药厂因客户延期付款而收取的违约金
C、酒厂因客户损坏包装物而没收的押金
D、烟厂以本企业产品给职工放福利
28、我国目前实行的增值税采用的类型是（
）。
A、消费型增值税
B、收入型增值税
C、生产型增值税
D、积累型增值税
29、2009年1月1日以后，一般纳税人销售已使用过的固定资产，下列增值税处理正确的是（）。
A、销售已使用过的固定资产不征收增值税
B、销售已使用过的固定资产一律按照4%征收率征收增值税
C、销售2009年1月1日以后购入的固定资产按照4%的征收率征收增值税 D、销售2009年1月1日以后购入的固定资产按照适用税率征收增值税 30、下列行为属于视同销售货物，应当征收增值税的是（ ）。
A、某钢厂将自制的钢材用于本企业在建工程
B、某批发企业将外购的饮料用于个人消费 C、某企业将外购的水泥用于基建工程
D、某糕点厂将外购的食用油用于职工福利
答案：BDDDC ADCCA CBDDB CCAAA CACAC BAADA
二、多选题
1.营改增试点实施之后，增值税税率包括（ ）。 A.17% B.11% C.3% D.6% E.13% 2.下列用于适用（ ）的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。
A.简易计税方法计税项目 B.非增值税应税项目 C.免征增值税项目 D.集体福利或者个人消费 3.广告服务包括广告的( ) 等。
A.设计 B.制作 C.创意策划 D.播映
4.试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生（ ）等行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理。 A.增值税偷税 B.骗取退税
C.财务核算不健全的 D.虚开增值税扣税凭证 5.增值税备案类减免税纳税人存在下列（ ）情况，应取消其减免税资格。
A.纳税人减免税条件发生变化未在规定时间内向主管国税机关报告 B.纳税人未如实申报的
C.纳税人未分别核算减免税项目与非减免税项目
D.纳税人提供的相关登记证书、产品质量技术检测合格报告失效的 6.《资源综合利用增值税通知》规定实行免征增值税政策的资源综合利用产品有（ ）。
A.再生水 B.以废旧轮胎为原料生产的胶粉
C.翻新轮胎 D.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品
7、纳税人销售下列货物适用17%税率（ ）
A、电视机 B、化肥 C、卷烟 D、石油液化气
8、（ ）企业发生混合销售行为，对其合计的销售额应当征收增值税。 A、建筑公司 B、百货商场 C、机械加工厂 D、保险公司
9、下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额（ ）。 A、向购买方收取的手续费 B、向购买方收取的销项税额 C、向购买方收取的运输装卸费
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
10、下列项目免征增值税（ ）
A、农业生产者销售的自产农产品 B、将自产货物用于集体福利 C、销售避孕药品和用具 D、销售居民用煤炭制品
11、某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税额转出处理的购进货物有（ ）。 A、生产本企业产品耗用的上期购买原材料
B、捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买的原材料
C、本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D、被盗产品耗用的本期购买原材料
12、纳税人销售货物或应税劳务，增值税纳税义务发生时间为（ ） A、签订销售合同的当天 B、发出货物的当天
C、取得索取销售款凭证的当天 D、收讫销售款的当天
13、增值税销货方在开具增值税专用发票时，应交付买方的发票为（ ）。 A、存根联 B、抵扣联 C、发票联 D、记账联
14、下列经营收入在并入销售额计算销项税额时，需换算为不含税销售额的有（）。 A、混合销售涉及的非应税劳务收入 B、销售自己使用过的货物
C、逾期没收的包装物押金收入 D、向购买方收取的各项价外费用
15、以下可以开具增值税专用发票的有（ ）
A.向消费者销售应税项目 B.向一般纳税人销售应税项目 C.销售报关出口的货物 D.锅炉厂销售锅炉
16、以下行为应视同销售缴纳增值税的是（ ）
A.将自产货物分发给职工作为福利 B.将委托加工货物分发给职工作为福利
C.将自产货物用于个人消费 D.将委托加工货物用于连续加工
17、以下行为不应视同销售缴纳增值税的是（ ）
A.将购买的货物用于职工食堂 B.将购买的货物用做本企业的原料
C.将购买的货物作为福利分配给职工 D.将购买的货物无偿赠送他方
18、提供应税服务，增值税征收率为3%的是（ ）。 A、选择简易计税方法的汽车租赁公司。
B、一般纳税人企业销售2009年后购入并使用过的已抵扣过进项税额的固定资产。
C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的。 D、小规模纳税人提供应税服务。
19、试点纳税人中，下列那些项目免征增值税（ ）。 A、个人转让著作权。 B、残疾人个人提供应税服务。 C、航空公司提供飞机播洒农药服务。
D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 20、下列那些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣（ ）。
A、用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、增值免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
B、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。 C、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
D、接受的旅客运输服务。
E、自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
21、一般纳税人企业，提供下列应税服务增值税税率是： 提供有形动产租赁服务税率为（ ），提供交通运输业、邮政业服务税率为（ ）， 提供电信基础业服务税率（ ），提供电信增值业务服务税率（ ），提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）税率为 （ ）。 A、17% B、11% C、13% D、6%
22、试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指（ ） A、陆路运输、B、水路运输、C、航空运输、D、管道运输。
23、试点实施办法部分现代服务业服务包括（ ）
A、研发和技术服务、B、信息技术服务、C、文化创意服务、D、物流辅助服务、G、有形动产租赁服务、E、鉴证咨询服务、F、广播影视服务。
24、根据税收法律、法规及相关规定，企业发生的非正常损失是指（ ） A、增值税暂行条例及实施细则规定的应税货物非正常损失 B、根据财税[2013]106号文件规定的应税服务非正常损失
C、根据国税总局公告[2014]3号文件规定的商业零售企业存货非正常损失。
答案：1 ABDE 2 ABCD 3 BD 4 ABD 5 ACD 6 ABCD 7 AC 8 BC 9 AC 10 AC 11 ABC 12 BCC 13 BC 14 ABCD 15 BD 16 ABC 17 ACD 18 ACD 19 ABCD 20 ABCD 21 ABBDD 22 ABCD 23 ABCDEF 24 ABC
三、判断题
1、应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，直接认定为一般纳税人。（ ）
2、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 （ ）
3、试点后，增值税一般纳税人从试点地区的单位和个人取得的，且在2013年8月1日以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 （ ）
4、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（ ）
5、原增值税纳税人取得的2014年1月1日后开具的铁路运输费用结算单据，不得作为增值税扣税凭证。（ ）
6、广告公司纳税人按费率3%计算缴纳的文化事业建设费的计算依据为不含增值税销售额。（ ）
7、试点纳税人兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算的从高适用税率。（ ）
8、财政部、国家税务总局将应税服务的一般纳税人标准暂定为应税服务年销售额 500万元以上（不含本数）。（ ）
9、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。（ ）
10、营业税改征的增值税，由地方税务局负责征收。（ ）
11、纳税人销售或者进口货物，及提供加工、修理修配劳务一律适用17%的税率。
12、纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。
13、农业生产者销售自产初级农产品，不属于免征增值税项目。
14、纳税人销售货物或应税劳务，应当向购买方，包括消费者开具增值税专用发票。
15、纳税人将购买的货物无偿赠送他人，因该货物购买时已缴增值税，因此，赠送他人时可不再计入销售额征税。
16、已抵扣进项税额的购进货物，如果作为投资，提供给其他单位，应将该货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。
17、企业在销售货物中，为了鼓励购物方尽早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，可以从货物销售额中减除。
18、将自产、委托加工或购买的货物用于基建项目时，应视同销售，计征增值税。
19、某商店开展促销活动，买一赠一，在这项活动中售货取得销售额10万元，赠送的商品价值5000元，因未取得收入，所以企业按10万元的销售额计算销项税额。
20、采用以旧换新方式销售一般货物时，应按新货物的同期销售价格确定销售额，旧货物的收购价格不允许扣除。
21、凡出口货物，均适用零税率。
22、出口货物实行零税率与在出口环节免征增值税的本质是相同的。
23、如果增值税一般纳税人将以前购进的货物以原进价销售，由于没有产生增值额，不需要计算增值税。
24、某服装厂接受一饭店委托，为其员工量体裁衣制作工作装，饭店指定了工作装面料质地、颜色和价格，则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务的行为。
25、甲纳税人未按规定向乙付货款，乙纳税人按合同规定向甲收取违约金。由于违约金是在销售实现后收取的，因而不应该征增值税。 26.进口货物不用缴纳增值税。
27.企业购进固定资产的进项税额不得从销项税额中扣除。
28.一般纳税人在经营过程中发生应纳税额不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得继续抵扣。
29.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。
30进口货物增值税纳税义务发生的时间为报关进口的次日。
答案：1 错 2 对 3 对 4对 5 对 6错 7对 8 错 9对 10 错11错 12 对13 错 14 错 15 错 16 错 17 错 18 错 19 错 20 对 21 错 22 错 23 错 24 错 25 错 26 错 27 错 28 错 29 对 30 错
四、简述题
1、请简述纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关如何核定其销售额。 答案：有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：
（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；
（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
2、简述一下现在增值税的税率都有那些？具体什么行业？
答案：17%、13%、11%、6%、0 依据：回答有3%错误，因为征收率财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知（财税[2013]106号）
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 《中华人民共和国增值税暂行条例》
（一）纳税人销售或者进口货物，税率为17%.
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%.
3、目前对小微企业增值税优惠政策的具体内容是什么？
答案：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；从2014年10月1日至2015年12月31日，对增值税小规模纳税人月销售2万元（含本数）至3万元月销售额不超过3万元免征增值税。
五、计算题：
1.某机械厂适用的税率为17%今年2月销售某产品20台，每台不含税售价100元，本月购进材料的进项税额为500元。该厂2月还办理了一项还本销售业务，销售某产品10台，每辆收取货款234元，5年后234元全部归还消费者，则该企业2月销项税额为多少，应纳增值税为多少元？
答案： 20分
销项税额：100*20*0.17+（234/1.17）*0.17*10 =340+340=680 应纳=680-500=180 依据：国税发【1993】154号文件中增值税若干问题的规定第二条第三款规定纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支出。
2.某工业企业适用的税率为17%今年3月4日销售货物，价款100万元；3月6日以折扣方式销售货物96万元（折扣后金额），另开红字发票折扣4万元，销售的货物均已经发出。当月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发票已经认证通过。则当月应纳增值税为多少万元。 答案： 10分
销项税额：100*0.17+100*0.17 =17+17=34 应纳=34-34=0 依据：国税发【1993】154号文件中增值税若干问题的规定第二条第二款规定纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如果处理，均不得从销售额中减除折扣额。
3.某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17%今年4月发生经济业务如下：
(1)购进钢材20吨，不含税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款60000元，增值税10200元，材料已验收入库。
(2) 向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入11700元。
(3)销售产品一批，开出专用发票，价款80000元，增值税销项税额为13600元。
(4)本企业厂房基本建设工程领用本月购进钢材10吨。 根据上述资料，说明企业企业增值税额如何计算，并计算该企业本期应纳增值税为多少元。 答案： 20分 销项税额：11700/1.17*0.17+13600 =1700+13600=15300 进项=10200-10*3000*0.17=5100 应纳=15300-5100=10200 依据：《增值税暂行条例》及其实施细则
增值税暂行条例第十条第一款第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
