《会计学基础》（第五版）课后练习题答案
第四章
习题一
1、借：银行存款
400 000
贷：实收资本——A企业
400 000
2、借：固定资产
400 000
贷：实收资本——B企业
304 000
资本公积——资本溢价
96 000
3、借：银行存款
100 000
贷：短期借款
100 000
4、借：短期借款
50 000
应付利息 （不是财务费用，财务费用之前已经记过）
2 000
贷：银行存款
52 000
5、借：银行存款
400 000
贷：长期借款
400 000
6、借：长期借款
80 000
应付利息
20 000
贷：银行存款
100 000
习题二
1、4月5日购入A材料的实际单位成本＝（53 000＋900）/980＝55（元/公斤）
4月10日购入A材料的实际单位成本＝（89 000＋1 000）/1 500＝60（元）
2、本月发出A材料的实际成本＝（600×50＋600×55）＋（380×55＋1 020×60）＝63 000＋82 100＝145 100（元）
3、月末结存A材料的实际成本
＝（600×50）＋[（53 000+900）＋（89 000＋1 000）]－145 100＝28 800（元）
习题三
1、借：生产成本——A产品
30 000
——B产品
80 000
贷：原材料——甲材料
70 000
——乙材料
40 000
2、借：生产成本——A产品
12 000 ——B产品
30 000
制造费用
5 000
贷：应付职工薪酬
47 000
3、借：制造费用
500
贷：原材料——丙材料
500
4、借：制造费用
2 000
贷：银行存款
2 000
5、借：制造费用
1 000
贷：累计折旧
1 000
6、本月发生的制造费用总额＝5 000＋500＋2 000＋1 000＝8 500（元）
制造费用分配率＝8 500/（20 000＋10 000）×100％＝28.33％
A产品应负担的制造费用＝20 000×28.33％＝5 666（元）
B产品应负担的制造费用＝8 500－5 666＝2 834（元）
借：生产成本——A产品
——B产品
贷：制造费用
7、借：库存商品——A产品
贷：生产成本——A产品
习题四
1、借：银行存款
贷：主营业务收入
2、借：应收账款——Z公司
贷：主营业务收入
银行存款
3、借：主营业务成本
贷：库存商品——A产品
——B产品
4、借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
5、借：营业税金及附加
贷：应交税费
6、借：销售费用
贷：银行存款
7、借：销售费用
贷：银行存款
8、借：银行存款
贷：其他业务收入
借：其他业务成本
贷：原材料——乙材料
9、借：管理费用
贷：应付职工薪酬
10、借：管理费用
贷：累计折旧
11、借：管理费用
贷：库存现金
12、借：财务费用
贷：银行存款
13、借：银行存款
贷：营业外收入
14、借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
5 666 2 834
8 500 47 666 47 666 80 000 80 000 201 000
200 000
1 000 142 680 42 680
100 000 14 000 14 000 1 400
1 400 3 000
3 000 1 000
1 000 4 000
4 000 3 000
3 000 4 560
4 560 2 000
2 000
300
300
400
400 3 000
3 000 280 000 4 000 3 000
贷：本年利润
287 000
借：本年利润
172 340
贷：主营业务成本
142 680
其他业务成本
3 000
营业税金及附加
15 400
销售费用
4 000
管理费用
6 860
财务费用
400 本月实现的利润总额＝287 000－172 340＝114 660（元）
本月应交所得税＝114 660×25％＝28 665（元）
本月实现净利润＝114 660－28 665＝85 995（元）
习题五
1、借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
2、2007年度的净利润＝6 000 000－1 500 000＝4 500 000（元）
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
3、借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
4、借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
第五章
习题一
1、借：银行存款
固定资产
贷：实收资本——M公司
——N公司
2、借：原材料——A材料
——B材料
贷：银行存款
3、借：应付账款——丙公司
贷：银行存款
4、借：银行存款
贷：短期借款
5、借：固定资产
贷：银行存款
6、借：生产成本——甲产品
——乙产品
贷：原材料——A材料
——B材料
1 500 000
1 500 000 1 500 000
1 500 000 4 500 000 4 500 000
450 000
450 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 50 000 50 000
100 000 50 000 50 000
500 000
500 000
200 000
200 000
150 000 80 000
150 000 80 000
7、借：其他应收款——王军
2 000
贷：库存现金
2 000
8、借：制造费用
5 000
管理费用
2 000
贷：原材料——A材料
7 000
9、借：管理费用
1 500
贷：库存现金
1 500
10、借：原材料——A材料
50 000
贷：应付账款
50 000
11、借：应付职工薪酬
200 000
贷：银行存款
200 000
12、借：银行存款
320 000
贷：主营业务收入——甲产品
320 000
13、借：应收账款
250 000
贷：主营业务收入——乙产品
250 000
14、借：短期借款
200 000
应付利息
6 000
财务费用
3 000
贷：银行存款
209 000
15、借：销售费用
50 000
贷：银行存款
50 000
16、借：管理费用
2 300
贷：其他应收款——王军
2 000
库存现金
300
17、借：生产成本——甲产品
90 000
——乙产品
70 000
制造费用
10 000
管理费用
30 000
贷：应付职工薪酬
200 000
18、借：制造费用
35 000
管理费用
15 000
贷：累计折旧
50 000
19、借：生产成本——甲产品
9 000
——乙产品
7 000
制造费用
1 000
管理费用
3 000
贷：应付职工薪酬
20 000 20、借：主营业务成本
381 000
贷：库存商品——甲产品
196 000
——乙产品
185 000
21、制造费用总额＝5 000＋10 000＋35 000＋1 000＝51 000（元）
制造费用分配率＝51 000/（90 000＋70 000）×100％＝31.875% 甲产品应分配的制造费用＝90 000×31.875%＝28 687.5（元）
乙产品应分配的制造费用＝70 000×31.875%＝22 312.5（元）
借：生产成本——甲产品
28 687.5
——乙产品
22 312.5
贷：制造费用
51 000
22、甲产品的实际成本＝120 000＋150 000＋90 000＋9 000＋28 687.5＝397 687.5（元）
借：库存商品——甲产品
397 687.5
贷：生产成本——甲产品
397 687.5
23、借：主营业务收入——甲产品
320 000
——乙产品
250 000
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
24、本月利润总额＝570 000－487 800＝82 200（元）
本月应交所得税＝82 200×25％＝20 550（元）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
25、本月净利润＝82 200－20 550＝61 650（元）
提取法定盈余公积＝61 650×10％＝6 165（元）
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
26、借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
570 000 487 800
381 000 53 800 50 000
3 000 20 550 20 550 20 550 20 550 6 165
6 165 30 825 30 825
