简答题
一、增值税检查调整
（1）增值税账户的设置
通过“应交税费-增值税检查调整”专户进行核算
该账户专门核算在增值税检查中查出的以前各期应补、应退的增值税税额
（2）年终结账前查补增值税的账务调整（进项税、销项税） 发现的本月内错账，只需调整错账本身
发现的本月以前的错账，由于以前月份已经将收入、费用类账户结转至“本年利润”账户，所以调帐时，涉及到收入、费用类的账户，除调整错账本身外，还要考虑原错账对月底结账的影响，调整“本年利润”账户
（3）年终结账后对以往年度增值税查补的调整
对以前年度增值税进行查补，如果涉及损益科目，应将查增、查减相抵后应补的增值税，阶级利润分配-未分配利润，贷记应交税费-增值税检查调整
如果涉及费损益科目，结账前的有关账务处理方法进行调整
二、产品出口“零税率”政策
免出口环节增值税
退换以前采购环节垫支的进项税额
并非全额退税
实际三种政策
出口免税并退税
出口免税不退税：采购环节属于免税项目
出口不免税也不退税：国家禁止或限制出口的商品
适用政策
免抵退：适用于生产企业
免退：适用于外贸企业
三、免抵退的含义
免税：指对生产出口的自产货物，免征本企业出口环节增值税
抵税：生产企业出口自有货物所耗用原材料等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额
退税：生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税
《税务会计简答题.doc》
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