推荐第1篇：税务会计 岗位职责
税务会计岗位职责
1 岗位职责
1.1每月月初报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票进行抄税，以核实企业的销项税额情况。完成清卡工作
1.2负责到税务局领购发票并保管空白及作废发票。月末对发票进行盘点
1.3负责及时开具增值税专用税发票、增值税普通发票以及出口发票，保证发票的真实性，合法性。并设票据领取登记簿
1.4月初纳税征期之前，进行国、地税及出口退税的纳税申报工作，按时交纳各项税费
1.5负责进项发票的抵扣工作，月末并对进项抵扣发票进行装订成册 1.6负责对申报过的纳税申报表进行装订成册 1.7配合完成税务部门安排的各种检查以及其他工作。 2 上岗标准
2.1政治思想和职业道德
2.1.1执行公司一般管理人员政治思想与职业道德通用标准；2.1.2执行国家会计人员职业道德规范，做到爱岗敬业，依法办事，客观公正，搞好服务，保守秘密；
2.1.3执行公司会计人员职业道德规范细则。2.2 文化程度
大专及以上文化程度 2.3 专业知识
2.3.1 熟悉国家税收方面的法律、法规 2.3.1具备会计人员任职资格
29 2.4 业务能力
2.4.1对帐务处理有审核能力。
2.4.2掌握计算机一般应用技术，并取得公司培训中心颁发的资格证书。2.5 工作经历
持有财政部门颁发的统一上岗证书。 2.6 身体条件
身体健康，能适应本职工作需要。 3.岗位的纵向联系
直接受部门经理的领导。 4.岗位的横向联系
与税务及公司内部有关岗位联系，协调业务工作。
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推荐第2篇：税务会计
《税务会计与纳税筹划》
题目：商场促销方式涉及的会计处理
课程论文
学院名称 _________________ 专业班级
___ 学生姓名 __ 学 号
指导老师 ______________________ 二○一三年六月三日
商场促销方式涉及的会计处理
【摘 要】随着现代经济的发展，商品经济日益繁荣。企业为了扩大销售，采取了形式多样的促销手段，如奖励积分销售、送赠券销售等促销方式。这些销售方式在商品流通领域已被广泛采用，厂家有，商家也有。但无论何种销售方式都有一个共性，即具有让利和打折销售等特点。
【关键词】商场 打折 促销方式
促销活动的实质，其实是在打一场广告心理战，若想在促销活动中取得预期的效果，则必须针对消费者的不同的消费心理制定不同的促销策略。文章着眼于现代社会促销活动与消费者心理之间的关系，讨论了什么是促销活动，什么是消费者心理，消费者心理对于促销活动的影响以及现代促销活动中的消费者心理等问题，深入分析了二者之间的联系。文章认为从了解消费者的心理需求入手，才是取得促销效果的关键。
一、奖励积分销售
（一）奖励积分销售的特点
奖励积分销售是企业在销售商品时按销售金额授予客户积分，以资奖励，客户在积满一定分值后可以兑换企业或第三方提供的商品或服务。比较典型的是航空类公司推出的形式多样的常旅飞行奖励计划、电信业公司推出的用户积分奖励计划以及信用卡的积分计划等，即规定根据上述计划消费可以按金额给予奖励积分（“飞行里程”和“积分”），客户可以以积分免费（或折扣）购买机票、获得话费或商品、入住酒店等。
（二）奖励积分销售的实施环节
1．配送积分。
企业在出售商品（如机票）时，按销售金额和授予率授予客户一定分值的积分，客户在积满一定分值、达到企业规定的某些商品或服务的兑换条件时，可以兑现商品或服务。企业此时必须按每笔的销售金额和授予率提取相应货款留作日后兑现支付使用。
2．兑现阶段。
此阶段，企业为客户兑换商品或服务发生的费用应在预提货款中支付。
（三）奖励积分销售的会计处理现状
1．会计处理不统一
由于《企业会计准则》对此类销售业务的会计处理未作具体规定，实务操作不统一，通常采用以下两种处理方法：
（1）按取得货款或应收货款全额确认收入，配送的奖励积分不作账务处理，
2 待实际兑现承诺时，区分商品或服务是由商家提供还是第三方提供的，如由商家提供，不作账务处理；如由第三方提供，按应支付给第三方的金额确认为费用计入“销售费用”。
（2）按取得货款或应收货款全额确认收入，未来提供免费商品或服务发生的成本确认为费用，作为“预计负债”反映。当客户兑现奖励或兑现期限届满时，将相关金额冲减“预计负债”，以反映负债的减少或完结。
2．不符合会计要素的确认原则
不符合收入确认的原则。该奖励积分销售比较复杂，收取的货款或应收的货款由两部分构成，一部分是客户所支付与商品或服务有关的货款；另一部分是客户所支付与奖励积分有关的货款，该部分货款所对应的奖励义务要递延到满足一定条件后才提供，即收款在前，义务提供在后。根据收入准则，在销售商品或提供劳务确认收入时，由于相关奖励义务在销售时尚未提供，虽然货款已取得或已经取得收取货款的权利，也不能确认收入，该归属于奖励积分的货款应作为负债。
3．不符合会计信息的质量要求
《企业会计准则——基本准则》对会计信息质量要求规定：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
上述处理方法（1）将一项完整的交易分割处理，未考虑到奖励积分是作为销售交易完整的组成部分而授予客户的，是有价的；而销售费用则是为实现销售交易而在销售交易之外独立发生的，二者是有区别的。由于未把握该交易实质，在会计确认、计量和报告缺乏应有的谨慎，存在高估资产和收益、低估负债和费用的现象。
上述方法（2）避免了方法（1）的弊端，但对收入的确认存在欠缺，虚增了收入和费用。
（四）改进奖励积分销售会计处理的设想
例1，假设A航空公司奖励积分计划规定：购票赠送积分，满10元可获赠积分10分，授予率为100％。积分公允价值为0.05元/分（以下折算均按此公允价值折算），客户积分满20 000分可免费获得航空公司票价1 000元机票1张、或以10 000分入住某酒店500元/天的客房1天，或以6 000分兑换一台价值300元的微波炉。购票者从购票时起开始积分累计，两年内有效，过期未兑现者失效。
某日，机票销售额40万元，同时赠送奖励积分40万分，折算金额2万元。客户兑换奖励积分76万分折算金额3.8万元，其中2万元兑换本公司机票（40万分折算）；1.8万元兑现入住酒店（36万分折算）。据票房电脑统计有20万分到期尚未兑现失效，折算金额1万元。按A航空公司与酒店（参与方）的协议应
3 支付1.62万元（即与公司协议房价为九折）。递延收益累计余额为30万元。笔者设想对此种销售分阶段作如下会计处理：
1.赠送奖励积分会计处理
通过上述分析，奖励积分计划规定，奖励积分可以兑换商品或服务，奖励积分是有价的，按奖励积分换取商品或服务的公允价值对价作为积分的公允价值。在销售时，按收取货款或应收货款扣除所赠积分折算金额的余额38万元确认为收入，所赠奖励积分折算金额2万元确认为递延收益，分录如下：
借：应收账款（或银行存款） 400 000
贷：主营业务收入380 000（40万元-2万元）
递延收益20 000（40万分×0.05元/分）
另外，若另有机票销售额10万元（赠送奖励积分10万分）只能参加兑换入住酒店活动，且航空公司只是为酒店代理服务，在销售时，按收取货款或应收货款扣除归属所赠积分折算金额的余额9.5万元（10万元－10万分×0.05元/分）确认为收入，差额0.5万元计入应付酒店的负债。
借：应收账款（或银行存款）100 000
贷：主营业务收入95 000
其他应付款——酒店5 000（10万分×0.05元/分）
2.使用奖励积分会计处理。
奖励积分销售所送积分属于期权，在赠送奖励积分时已按该积分公允价值金额留存，计入递延收益，故在使用兑现阶段，应将所兑现的积分折算金额从递延收益转为收入，但免费（或折扣）商品或服务是由航空公司提供还是由酒店等第三方提供，会计处理有所不同。若由酒店等第三方提供的，航空公司应支付与提供商品或服务相关的款项，存在结算的问题；而由航空公司自己提供的，就直接转为收入，分录如下：
（1）客户用40万分积分兑换本公司机票20张，折算金额2万元，分录如下：
借：递延收益20 000
贷：主营业务收入20 000
（2）客户用36万分兑换住店共计36天/人，折算金额1.8万元。在兑换入住酒店时，应将与收回积分相关的递延收益1.8万元转为收入，将应支付给酒店的金额1.62万元确认为销售费用，以收支两条线反映，分录如下：
借：递延收益18 000
贷：主营业务收入18 000
借：销售费用16 200（1.8万元×90％）
贷：其他应付款——酒店16 200
3.到期不使用奖励积分的会计处理。
客户所持积分到期未兑现，按促销规定奖励积分失效，该积分的对价金额1
4 万元已随兑换失效而归零，航空公司无需承担该部分积分兑换所提供的义务，应将这1万元转为收入，分录如下：
借：递延收益10 000
贷：主营业务收入10 000
4.特殊情况的处理。
实务中，有时会碰到诸如燃油、工资等大幅持续上涨或某种不可预测事件致使为原销售计划履行义务的预计成本超过原计入递延收益中的款项，在这种情况下该如何处理？
该奖励积分销售计划是航空公司对消费者的一项公开承诺（推定义务），是不可撤销的待执行合同，如由于上述情况致使该合同变为亏损合同时，应按照《企业会计准则第13号——或有事项》第八条待执行合同变成亏损合同时，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认为预计负债条件时，应将预计超过的金额确认为预计负债。
上例中，航空公司预计兑现提供奖励义务的成本将升至50万元时，则应将该预计成本扣减原已计入的递延收益余额27.2万元（30+2-2-1.8-1）之差22.8万元计入预计负债，分录如下：
借：销售费用等228 000（50万元-27.2万元）
贷：预计负债228 000
待实际兑现时，除将递延收益转为收入和按实际发生的成本转为成本外，应将预计负债冲减主营业务成本。
借：递延收益272 000
贷：主营业务收入272 000
借：主营业务成本500 000
贷：存货等500 000
借：预计负债 228 000
贷：主营业务成本 228 000
二、送赠券销售
（一）送赠券销售的特点
送赠券销售是客户购物达到一定金额，可根据购货金额得到不同面值的代金券，客户在指定商品范围内购货时可抵顶现金。此种销售方式在商场促销中被广泛使用。其实质是为鼓励客户多购物而给予的打折优惠。送赠券销售一般也具有先行性、或有性和递延性的特点。与奖励积分销售有所不同的是，享有促销优惠的消费者不一定是原购买者，因为其可能将赠券赠送他人。但商家进行会计处理的原则基本相同。
（二）送赠券在实务中常见的会计处理方法
1.赠券在赠送时不入账的会计处理。
按取得货款全额确认收入，配送赠券不作账务处理。待使用赠券消费时，将回笼赠券面值总额确认为收入，计入“主营业务收入”和“应收账款——赠券”。若厂家同意承担部分促销费用，将“应收账款——赠券”相关金额与应付厂家货款金额冲抵，差额部分由商家承担，计入“主营业务成本”。
上述会计处理中，客户持券消费时，商家没有经济利益流入，厂家若不承担，商家得不到补偿，可能虚增销售当期的收入和债权，从而虚增利润，这样处理欠谨慎。
2.将赠券视为促销费用的会计处理。
按取得货款全额确认收入，计入“主营业务收入”，按赠券配送金额预提促销费用计入“销售费用”和“其他应付款”；客户持券消费时，不再确认收入，只结转成本，将所售商品成本与“其他应付款”中原计提部分相应金额进行对冲处理。活动结束，发放赠券与回笼赠券的差异额按原预提渠道冲销。
上述会计处理采用收支两条线的方法处理，发放赠券时，虚增了一部分费用，且计提促销费用是按配送赠券金额提取的，结转成本时是按所售商品的成本金额对冲其他应付款，差额为毛利。如不及时处理，将虚增负债和费用，欠妥。
（三）改进赠券销售会计处理的设想
送赠券销售的实质是降价销售，在送赠券时，应将扣税后归属赠券的货款计入“递延收益”，待使用赠券消费时由“递延收益”转为收入。
例2，某商场开展“买100元商品（含增值税款，下同），赠送50元赠券”的促销活动，活动期限1个月，某客户第一次购物100元，获得50元赠券；若持赠券再次购物80元，只要支付现金30元。该促销活动全部由商家承担。该商场适用的增值税率为17％。笔者设想作如下会计处理：
1.客户首次购物时，如果税收上不认可本期应税收入的抵减，则应当按照100元货款全额计征增值税销项14.53元（100/1.17×17％）计入“应交税费”；按扣除增值税后的赠券金额42.74元（50/1.17）计入“递延收益”；按商品价款100元扣除增值税销项14.53元和扣税后赠券金额42.74元的余额42.73元确认为收入。分录如下：
借：库存现金100
贷：主营业务收入 42.73
应交税费——应交增值税（销项税）14.53
递延收益 42.74
2.客户持50元赠券再次购物时，将“递延收益”中42.74元转为收入，补差30元货款，按正常销售确认收入，分录如下：
借：递延收益 42.74
库存现金 30
贷：主营业务收入68.38（42.74+30/1.17）
应交税费——应交增值税（销项税）4.36（30/1.17×17％）
3.活动结束，消费者不使用赠券时，将“递延收益”余额转为收入。
如按协议由厂家承担部分促销活动的成本，应当按相应的金额冲减应付账款，计入损益，并按税收规定计交相关税款。
市场经济的发展为企业发展带来了机遇，商业流通领域的繁荣加剧了企业间的竞争，企业为了生存发展采取各种营销手段促进商品销售。本文仅对奖励积分销售和送赠券的销售方式作了粗浅分析。
参考文献
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推荐第3篇：会计税务
东莞市广贸外语科技专修学校，（简称东莞广贸学校）是经省教育厅、东莞市教育局批准成
立具有法人资格和办学许可证的民办学校。学校座落在东莞东城中路，办学条件优越，有独
立的教学大楼面积4000余平方米校园环境优雅，是理想的办学场所，现拥有160台高配置
电脑各种专业的多媒体设备，所有课室都有空调装置。会计真账实操班：真账实操、电算会计账实操、税务实操A班（服务业、工商小规模纳税
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务会计职业的人员学习，结业后相当于有一年以上的财务会计工作经验。
会计税务全能班 财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化、真账实操、
电算会计实操、税务实操A、B班（服务业企业、工商小规模纳税人与一般纳税人国税地税
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理，适用于有志于从事财务会计、税务会计职业的人员学习，结业式相当于有三年以上财务
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元（不含会计证课程）。收费：3380元
会计主管训练营班 财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化、真账
实操、电算会计实操、税务实操A、B、C、D班、外汇核销、电子口岸、成本会计实操班、
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计工作，能胜任大中型企业财务经理工作岗位。
*已取得会计证学员进行会计税务全能岗进修班学习之缴纳5880元（不含会计证课程）。收
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本校优势:
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2、是东莞是最具品牌价值培训机构;
3、具有十多年的会计培训经验;
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推荐第4篇：税务会计
2013-2014年第一学期《税务会计》科目考查卷
专业：会计班级：会计专11-1任课教师：刘昭云 姓名：林俏霞学号：11053080114成 绩：
“会计准则在国际经济一体化形势下对税务会计的模式影响”
21世纪以来，随着全球经济一体化的慢慢成形，全球的税务财会模式也向着同化方向发展。我国越来越多的企业融入外资或在海外投资，致使多数企业已经接受或熟悉了欧美国家先进的税务财会理论和计算模式。
在我国，由于种种原因，税务财会并没有完全从管理会计和财务会计体系中脱离出来，自己形成一个独立的体系。同时，税务会计理论和执行方式在西方等一些发达国家得到了很好地发展，理论与实践知识都相对较为科学及先进。而我国在这个领域处于一个比较落后的地位，相对于欧美等发达国家的模式及理念还有一定差距。
一、欧美等发达国家的税务会计模式税务会计是在企业日常运作中进行筹划税务、核算税金以及申报纳税的一类会计系统的统称。人们通常认为，税务会计是管理会计和财务会计的一种自然延伸。这种在业务上的自然延伸是因为现在社会的各种税务法规越来越完善，也越来越复杂，需要一个专门的形式来完成这一系列的纳税操作。税务会计与财务会计密切相关，财务会计中的核算原则，大部分或基本上也都适用于税务会计。但又因税务会计与税法的特
定联系，税收理论和立法中的实际支付能力原则、公平税负原则、程序优先于实体原则等，也会非常明显CTAC论文地影响税务会计。下面分析下国际先进的税务财会管理模式。
1．税务会计独立模式
独立税务会计模式的特点表现为：财务会计与税务会计之间存在差异，财务会计有相对独立性，不受税法的相应约束。纳税人纳税相关的事宜都是有税务财会专门办理的，这使得税务会计相对于财务会计独立存在。英美等国家现行的就是这种税务会计模式。英美国家使用经营者导向性财会模式，相比较更重视保护经营者的利益。财务会计的行为准则是业内公认的会计准则，不需要受到税法的相关约束，使得会计所提供的相关信息的真实性更加可靠。因此，该税务会计模式有助于财务会计制度的完善以及税务会计制度的形成与发展。代表国家有英国、美国。
2．税务会计合一模式
合一税务会计模式的特点表现为：税务当局即为会计信息的使用者，会计基本完全受税法的约束，并对会计做出了明确的要求。要求在会计准则和税务准则方面与税法保持一致，禁止两者之间出现差异。对企业内部的财会相关模式与规定必须严格遵循税法规定进行。欧洲部分国家采取的就是这种导向性的会计模式。这种模式下，对企业投资者的要求是各股东出具的财务报表和纳税申报表保持一致，企业纳税前会计利润和企业纳税额度相差不能过大，代写论文企业在纳税的时候，可以直接根据财务提供的报表为依据进行纳税。基于以上原因，这种模式下，就没有必要另行设立税务会计。代表国家有法国、德国。
3．税务会计混合模式
混合式税务会计模式最具代表性的国家是日本，他们采取的财会模式既不同于英美国家独立模式的财税会计分离模式，也区别于法德等国
家合一模式的财会计税方式，而是采取了一种会合适的会计模式。特点表现为：在财务会计日常工作中，通过税法进行协调，即税务会计实际是一种纳税程序的调节会计方法的一种体系。日本的这种“企业向导形会计模式”，主要强调会计在企业管理中的服务作用。而会计准则则是为了更好地促进企业会计运作方法的统一，以促进并提高企业的管理水平，达到公平税负的目的。
二、会计准则在国际经济一体化形势下对税务会计的模式影响
随着全球经济一体化进程的日益加快，会计准则的国际同化趋势也越来越明显。会计准则的国际趋同是会计国际化目标的一个具体实现和表达，这一过程经过国际会计准则理事会与各国政府之间的协调，一定会尽早完成这一构想，使统一的会计准则在各个国家之间形成通用的准则。其目标是方便企业进行国际化收购、投资等行为，加快经济全球一体化的进程。
对于应用合一税务会计模式的法、德等国家的一些上市公司和跨国企业，在财务模式方面脱离了国家原本的合一模式，慢慢将税务会计和财务会计分离出来，形成各自独立的系统，以满足全球经济的需要。而主要以独立税务会计模式运行的英、美等国，由于属于非立法会计国家，其税法会计和财务会计相互分离，并分别发展。美国在2002年颁布的《小型企业税务会计准则》规定了小型企业根据准则内编制的会计报表和纳税申报表采用的编制基础一致。我国财政部于2004年颁布了《小企业会计制度》，基本准则也是财税分离制度，这种制度在与《企业会计制度》进行对接时，可以相应的降低成本和转换难度，但是，也增加了小型企业在履行制度时的成本。由此可见，依照我国国情，现阶段我国不宜采
取统一的税务管理模式，应灵活应变，建议小型企业应选择财税合一的会计模式，即以税法未想到的税务计算模式。其他企业可以采取混合会计模式，并慢慢向财税分离会计模式过渡。
三、我国税务模式构建的趋势
在我国，尤其是改革开放以后，企业会计改革以及税制建设得到了长足的发展。会计模式和税务模式改革的目标明确，且符合我国基本国情。1994年，我国进行了税务改革，明确了我国对税制立法的严肃性和强制性。使得税务和财务会计之间相互分离，强调了税法的重要性和权威性，任何有出入的情况均以税法为准。经过规定之后的纳税人要在会计准则之下计算会计利润，并按照相关税法规定进行调整，然后得出纳税人最后应缴纳税金。这样做就避免了我国税法在应用以来财务会计的弊端，实现了真正意义上的财税分离。
2006年，我国颁布了新会计准则，新会计准则加快了税务会计和财务会计的分离进程，充分表明了我国在财务模式上与国际接轨的意愿。会计制度相较于税法存在的功能各不相同，导致了在制度运行上的一些差异。我国会计准则如果要很好地和国际准则接轨，就要实行会计制度和税法相分离的制度，最终实现和国际会计制度的全面接轨。我国自改革开放以来，对于财务会计的认知从陌生到慢慢地熟悉，一直到现在的与国际接轨，表现了我国的财务制度不断地发展、完善。
我国会计、税务、税法等相关课程的开设，也表明了税务会计在理论和实际应用上都具有可行性和应用性。在目前我国的财会制度中，税务财会已经慢慢实现独立，并能够更好地去迎合和遵守税法。我国现在的财务现状是财税混合，大量纳税的调整事件出现在财务会计的工作过程中，由于财务报告目标和纳税的目的在会计政策上的选择，必须做到
统一，使得它只能以放弃一方作为代价。因此，从经济发展等大方向着眼，应该积极努力，实现税务会计从财务会计中的完全税务会计毕业论文脱离，从而在市场经济中更好地使会计发挥出应有的重要作用。
四、结论
在不同的国家和经济体系中，市场和管理者都会选择适合自己国家或经济体制的一种财会模式进行运作，会计模式的选择会受到很多外部因素的影响。
但是，不管怎样，在任何一种经济形势下，都应该选择最适合本身的一种会计模式，才能促进经济的发展，保证税收的稳定。同时，没有哪一种固定的形式必须适合我国国情，应该根据国情发展一套既可以和世界接轨又可以保证发展的模式，来帮助经济发展和国家的税收。笔者认为，在我国目前的经济环境下，应该选择最适合我国自身国情的会计模式，来保证经济高速稳定的发展。
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增值税
一外购货物进项税额处理
1、借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
2、从小规模纳税人购货 进项税、运费不可抵，计入成本 借：原材料（无须价税分离）贷：银行存款
3、接受投资 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积—资本溢价。若以房地产投资，不涉及增值税，不动产与增值税无关
4、接受捐赠借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：营业外收入
二、进项税额转出处理
1、购进货物改变用途的转出（如外购商品用于集体福利和个人消费不视同销售） 借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
2、2.将商品发放给职工作为福利 借：应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进行税额转出）
3、外购存货非正常损失借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）
4、购进货物用于免税项目 借：主营业务成本 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
5、非正常损失的外购货物进项税额的转出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢（含税价）
三、销项税额的会计处理
1、正常销售：借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
2、预收款销售方式：借：预收账款 贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）
3、分期付款销售方式：借：发出商品贷：库存商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税）借：主营业务成本 贷：发出商品
4、视同销售行为：
① 委托代销行为：
委托方：a发货：借：发出商品贷：库存商品 b收到代销清单：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税） 借：主营业务成本贷：发出商品 c手续费：借：销售费用贷：应收账款
受托方：a收到货物：借：受托代销商品 贷：代销商品款b销售：借：银行存款贷：受托代销商品应交税费—应交增值税（销项税）c收到委托人票据：借：代销商品款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款d结款：借：应付账款贷：银行存款其他业务收入
②自产或委托加工的用于非应税项目，集体福利或个人消费 借：在建工程/应付职工薪酬贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）
③自产，委托加工，外购的货物用于投资，捐赠，分配股利A投资：借：长期股权投资贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额） B捐赠：借：营业外支出贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）C分派股利：借：应付股利（营业外支出）贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）
5、移送销售 发出货物的机构：借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）接收货物的机构：借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
6、包装物销售：
Eg：销售，不含税价2000元，包装物押金800元。答案：借：银行存款2000+800+340 贷：主营业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）340其他应付款800
企业以前年度收取押金5850元，到期返还2340元，其余3510元被扣。借：其他应付款5850贷：银行存款 2340其他业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）510
7、小规模纳税人的税务处理
购进时：借：原材料（含税）贷：银行存款
销售时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
消费税
1、生产销售应税消费品 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税
2、生产自用应税消费品
Eg：柴油成本50000元，增值税10200元，消费税6000元
答案：借：在建工程 贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消
费税
3、视销行为的会计处理
①按成本结转，不确认收入：借：营业外支出 贷：库存商品应交税费—应交增值税（销项税额） 应交
税费—应交消费税
4、委托加工应税消费品的会计处理
Eg：甲委托乙加工，材料成本10000，加工费3000，代扣代缴消费税2000
答案：（1）收回后继续生产应税消费品： 委托人发出材料：借：委托加工物资10000贷：原材料10000 应付加工费和消费税：借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消
费税贷：应付账款/银行存款 入库：借：原材料贷：委托加工物资（2）收回后出售：借：委托加工物
资（含消费税价）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款 受托人：借：应收账款贷：主
营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）应交税费—应交消费税
5.进口应税消费品的会计处理 借：库存商品（含消费税价） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银
行存款
营业税
1、销售不动产的会计处理
“固定资产清理”对应科目“应交税费—应交营业税”
2、转让无形资产的会计处理
Eg：转让某专利权，账面价值70000元，转让收入100000元，减值准备10000元。
答案：借：银行存款100000无形资产减值准备10000 贷：无形资产70000 应交税费—应交
营业税5000 营业外收入35000
3、劳务的税务处理
Eg：服务业取得收入35000，转出17000，应交税额18000×5%=900
答案：借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税
个人所得税
免征额3500借：应付职工薪酬 贷：应交税费—应交个人所得税
企业所得税
1、账面价值>计税基础：资产，形成递延所得税负债2.账面价值
没有递延事项时：借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税
有递延所得税资产：借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费—应交所得税
交税：借：应交税费—应交所得税贷：银行存款
调整：借：所得税费用贷：递延所得税资产
调整：借：递延所得税资产贷：所得税费用
消费税：
1.某酒厂2009年经营业务如下：销售粮食白酒10吨，不含税单价7000元每吨，销售散装白酒6吨，不含
税单价4000元每吨，款项全部存入银行，计算该酒厂当月应纳消费税税额（粮食白酒定额税率0.5元/500
克，比例税率为20%）答案：应纳消费税额=（10×7000＋6×4000）×20%÷10000+（10+6）
*2000*0.5/10000=3.48
2.某化妆品公司将一批自产的化妆品用于职工福利，成本为1.2万元，该公司无同类产品市场销售价格，成
本利润率为5%，消费税税率30%。答案：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=（1.2+1.2×
5%）÷（1-30%）=1.8万元 应纳税额=1.8×30%=0.54（万元）
3.Eg：土地增值率=增值额÷扣除项目金额×100%；土地增值税=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除数
某房地产开发公司出售一幢楼，收入总额9000万元，开发有关支出：支付地价款及各种费用1000万元，房地产开发成本2000万元，财务费用中的利息支出为600万元，有100万元的利息没有合法票据；转让环节缴纳的有关税费共计300万元，所在地政府规定的其他开发费用计算扣除比例为5%，试计算该房地产开发公司应纳的土地增值税。答案：支付地价款和各种费用1000万元；2.开发成本2000万元；3房地产开发费用=600-100+（1000+2000）×5%=650万元；4.允许扣除的税费为300万元；5.从事房地产开发纳税人加计扣除20%，加计扣除额=（1000+2000）×20%=600万元；6.允许扣除的项目金额合计
=1000+2000+650+300+600=4550万元；7.增值率=（9000-4550）÷4550×100%=97.80%；8.应纳税额=4450×40%—4550×5%=1552.5万元
增值税法
1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2009年5月有关经营业务如下：①销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票取得不含税销售额100万元，另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入8.19万元。②销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额17.55万元。③将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价10万元，成本利润率10%，该新产品无同类产品市场销售价格。④购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款为70万元、进项税额为11.9万元；另外，支付购货的运输费用5万元，取得运输公司开具的普通发票。⑤向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价50万元，支付给运输单位运费5万元，取得相关的合法票据。要求：计算该企业5月应缴纳的增值税税额。答：①销售产品的销项税额=100×17%+（8.19+17.55）÷（1+17%）×17%=20.74（万元）②自用新产品的销项税额=10×（1+10%）×17%=1.87（万元）③外购货物应抵扣的进项税额=11.9+5×7%=12.25（万元）④外购免税农产品应抵扣的进项税额=50×13%+5×7%=6.85（万元）⑤该企业五月份应缴纳的增值税税额=20.74+1.87-12.25-6.85=3.51(万元)
2.甲企业与乙公司均为增值税一般纳税人，2009年10月有关经济业务如下：①甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明价款为180万元②乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价为0.45万元，增值税专用发票价款为270万元，乙公司以销货款抵顶应付甲企业账款后，实付账款价差105.3万元。③甲企业为乙公司制作电子显示屏，开具普通发票，含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元，制作过程中委托其他公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得增值税专用发票。④乙公司从农户手中购进免税农产品。收购凭证上注明收购价款30万元，支付运输费3万元，取得普通发票。入库后将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。⑤乙公司销售其他物品取得含税销售额140.4万元，均开具普通发票。要求：①计算甲企业2009年10月应缴纳的增值税。②计算乙公司2009年10月份应纳增值税。答：①甲企业：销售电脑销项税额=270×17%=45.9（万元）制作显示屏销项税额=（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=17（万元）当期应扣除进项税额=180×17%+0.34=30.94（万元）甲企业销项税额=45.9+17=62.9（万元）应缴纳增值税=62.9-30.94=16.66（万元）②乙公司：销售材料销项税额=180×17%=30.6（万元）销售农产品销项税额=35.03÷（1+13%）×13%=4.03（万元）销售其他物品的销项税额=140.4÷（1+17%）×17%=20.4（万元）销项税额合计=30.6+4.03+20.4=55.03（万元）购电脑进项税额=270×17%=45.9（万元）购农产品进项税额=（30×13%+3×7%）×60%=2.47（万元）应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37（万元）应缴纳增值税=55.03-48.37=6.66（万元）
3.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，使用增值税税率17%，退税率为15%。2002年11月和12月的生产经营情况如下：①11月份，外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850万，增值税税额144.5万；外购动力取得增值税专用发票注明支付价款150万，增值税税额25.5万，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万并取得普通发票。内销货物取得不含税销售额
300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具普通发票；出口销售货物取得的销售额500万元②12月份，免税进口料件一批，支付国外买价300万元以及运抵我国海关前的运输费用、保管费用和装卸费用50万元，该料件进口关税税率为20%，出口货物取得销售额600万元；内销货物600件，开具普通发票，取得含税销售额140.4万元；将与内销货物相同的自产货物200件用于本企业基建工程，货物已移送。要求：①11月份：进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=500×（17%-15%）=10（万元）当期应纳税额=300×17%-（171.96-10）=-110.96（万元）退税尺度：出口货物“免抵退”税额=500×15%=75（万元）110.96＞75，所以退75万元。分录：借：应收账款—应收出口退税款 75贷：应交税费—应交增值税 75差额：110.96-75=35.96（万元）下月留抵税额。②12月份：免税进口料件组成价格=（300+50）×（1+20%）=420（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额递减额=420×（17%-15%）=8.4（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额=600×（17%-15%）-8.4=3.6（万元）应纳税额=〔140.4÷（1+17%）÷600×200〕×17%+3.6-35.96=-5.16（万元）免抵退税额抵减额=420×15%=63（万元）退税尺度：出口货物免抵退税额=600×15%-63=27（万元）27＞5.16，所以退5.16万元。当期免抵税额=27-5.16=21.84（万元）会计分录：借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）21.84应收账款—应收出口退税款 5.16 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）27
4.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%。2009年6月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求：计算该企业档、当期的“免、抵、退”税额。 答：①当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%-13%）=8（万元）②当期应纳税额=100×17%-（68-8）-5=-48万元③出口货物免抵退税额=200×13%=26万元④该企业应退税额26万元⑤当期该企业免抵退税额=26-26-0⑥8月末留抵结转下期继续抵扣税额为22万元（48-26）出口货物“免抵退”税额=400×13%=52万元＞48，当期该企业免抵税额=52-48=4万元如其他条件不变，内销货物为400万元则当期应纳税额=400×17%-（68-8）-5=3万元
第四章 营业税法
5.某运输公司3月份运营售票收入总额为800万元。支付联运业务的金额为200万元，计算该运输公司应缴纳的营业税税额。答：应纳税额=（800-200）*3%=18
6.某建筑公司自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本为3000万元。将其中大的50%售出，其余自用，总售价8000万元，本月预售3000万元。计算该建筑公司应缴纳的的营业税（当地营业税成本利润率为10%）答：组成计税价格=〔3000*50%*（1+10%）〕÷（1-3%）=1701万元，建筑业营业税税额=1701*3%=51.03万元销售不动产营业税=3000*5%=150万元，自建不动产出售共纳营业税=51.03+150=201.3万元
7.某金融企业从事债券买卖业务，2008年8月购入A债券，购入价50万元，同事购入B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将占全卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。计算该金融企业当月应纳营业额。答：应纳营业税=〔（55-50）+（78-80）〕*5%=0.15万元
8.某卡拉OK歌舞厅某月门票收入为100万元，台位费收入为30万元，相关的烟酒和饮料费收入为20万元，适用的税率为20%，计算该歌舞厅应缴纳的营业税税额。答：应纳税额=营业额×适用税率=（100+30+20）*20%=30万元
第十四章 印花税
9.某电子企业2009年10月与甲工厂签订加工承揽合同，受托加工一批专用电子部件。合同规定，由该电子企业提供价值100万元的原材料和辅助材料，另收加工费20万元。计算该电子企业应当缴纳的印花税。答：应按税额=1000 000*0.3‰+200000*0.5‰=400元
10.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额5000万元。该建筑公司又将其中价值100万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。计算该建筑公司此项业务应缴纳印花税。答;(5000+100)*0.3‰=1.53万元
11.2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补缴租金7500元，计算甲公司5月份应补缴印花税税额。答：应补缴印花税=（5000+7500）*1‰-5=7.5（元）
土地增值税法
12.某企业转让一旧厂房，当时造价170万元，无偿取得土地使用权。如果按现行市场建造同样的房子需800万元，该房子为五成新，按700万元出售，支付有关税费计22万元。计算企业转让旧房应缴纳的土地增值税。
答：房产评估价格=800*50%=400万元，扣除项目金额合计=400+22=422万元，增值税=700-422=278万元，增值率=278÷422*100%=65.88%，适用税率为40%，扣除系数为5%，应纳土地增值税税额=278*40%-422*5%=111.2-21.1=90.1万元
企业所得税法
13.某服装生产企业2009年实验主营业务收入3000万元，本年度发生广告费380万元，业务宣传费150万元，则其允许扣除的广告费和业务宣传费的计算如下：答：扣除限额=3000*15%=450万元，实际发生额=380+150=30万元，大于扣除限额。所以，允许扣除的广告费和业务宣传费为450万元。
14.某居民企业2009年度发生两项借款业务：一是向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元，借款利率4.5%；另一项是经批准向其他企业借入流动资金100万元，借款期限9个月，支付利息费用4万元。则该企业2009年度准予扣除的利息费用的计算如下：答：向银行借入款项的利息都允许扣除；向其他企业借入资金准予扣除的利息费用=100*4.5%÷12*9=3.375万元，所以，该企业本年度允许扣除的利息=4.5+3.375=7.875万元，即超过按照金融企业同期、同类贷款利率计算的部分0.625万元（4-3.375）不允许在税前扣除。
企业所得税法
15.假设某企业适用所得税税率25%，该企业2002~2009年应纳的所得税额如下表：
年份
年
份
所
得
额 -240 150 -150 280 200 -350 420 1000
则其8年共需交纳的企业所得税税额的计算如下：
答：2002年亏损不纳税
2003年所得全额用来补亏
2004年亏损不纳税（但本年属于2002年的亏补期）
2005年同为2002年和2004年的补亏年，用于补亏后结余40万元（280-90-150）应该纳税，应纳税额为10万元（40*25%）
2007年亏损不纳税
2008年亏补后结余70万元（420-350）应该纳税，应按税额为17.5万元（70*25%）
2009年应纳税额为250万元（1000*25%）。
所以，该企业8年共应缴纳企业所得税327.50万元（10+50+17.5+250）。
16.某居民企业2009年发生下列经营业务：（1）取得销售商品收入5000万元。（2）销售成本3200万元。
（3）发生销售费用700万元（其中广告费450万元）；管理费用650万元（其中业务招待费20万元）；财务费用70万元。（4）营业税金及附加350万元。（5）营业外收入160万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额为350万元、拨缴职工工会经费7万元、支出职工福利费和职工教育经费63万元。答案：1。会计利润总额=5000+160-3200-700-650-70-350-50=140万元 2．需要调整的项目有：①业务招待费调增所得税2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
=20-20*60%=20-12=8万元
5000*5‰=25万元＞20*60%万元②捐赠支出应调增所得税额=30-140*12%=13.20万元③工薪资金“三项附加费”应调增所得额=7+63-350*18.5%=5.25万元3．应纳税所得额=140+8+13.2+5.25=166.45万元 4．2009年应缴企业所得税=166.45*25%=41.6万元
17.某企业2009年度境内应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%；同年，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国于A、B两国已经缔结为避免双重征税协定），在Ａ国分支机构的应纳税所得额为２００万元，该国企业所得税税率为２０％；在Ｂ国的分支机构的应纳税所得额为３００万元，该国企业所得税税率为３０％。假设该企业在Ａ、Ｂ两国所得与按我国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在Ａ、Ｂ两国分别按要求缴纳了４０万元和９０万元的企业所得税。要求：计算该企业２００９年度在我国应缴纳的企业所得税税额.答（1）该企业境内境外所得按我国税法规定的应纳税总额的计算：应纳税额＝（１０００＋２００＋３００）×２５％＝７５万元（2）Ａ国扣除限额＝２００×２５％＝５０万元，该企业在Ａ国缴纳的所得税为４０万元，低于扣除限额５０万元，可全额扣除，并需补税１０万元（２００×２５％－４０），Ｂ国扣除限额＝３００×２５％＝７５万元。该企业在Ｂ国缴纳的所得税为９０万元，高于扣除限额，汇总纳税时只能按限额７５万元扣除，超过扣除限额的１５万元（９０－７５），当年不能抵免（3）汇总计算在我国应缴纳的所得税税额：应纳税额＝３７５－４０－７５＝２６０万元 企业所得税法
18.甲企业为中国的居民企业，2009年发生下列经济业务：（1）取得销售收入3000万元；（2）销售成本1200万元；（3）发生销售费用850万元（其中，广告费550万元）；管理费用500万元（其中业务招待费25万元，开发的新产品研究开发费用20万元）；财务费用60万元；（4）销售税金250万元；（5）营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）；
（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元；（7）购置并投入使用符合国家《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，投资额30万元。要求：计算该企业2009年度实际应纳的企业所得税。解：（1）会计利润总额=3000+80-1200-850-500-60-250-50=170（3）广告费调增所得额=550-3000×15%=100（万元）（4）业务招待费调增所得额=25-25×60%=10（万元）（3000×5‰=15万元>25×60%=10万元）（5）研究开发费用可加计扣除20×50%=10（万元），可调减所得额（6）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）（7）三项附加费应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25（万元）（8）应纳税所得额=170+100+10-10+9.6+6+4.25=289.85（万元）（9）2009年甲企业应缴纳所得税=289.85×25%-30×10%=69.46（万元）
营业税税率：
5%：金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产；3%：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业；5%~20%：娱乐业
印花税：
0.3‰：购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同；0.5‰：加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿；1‰：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据；0.05‰：借款合同
票面金额：1角2角5角1元2元5元10元50元100元共九种
土地增值税：（范围---税率---速算扣除数）
小于50%----30%-----0；50%~100%---40%---5%；100%~200%---50%---15%；大于200%-----60%----35% 个人所得税：
劳务报酬个税表（范围~税率~速算扣除数）：(≤20000)~20%~0； (20000＜X≤50000)~30%~2000；(＞50000)~40%~7000。
劳务报酬所得应纳税额的计算：
1.每次收入不足4000元的，应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%
2.每次收入额在4000元以上的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）
3.每次收入在20000~50000元的，应纳税额=每次收入额×（1-20%）×30%—2000
4.每次收入超过50000元的，应纳税额=每次收入额×（1—20%）×40%—7000
工资薪金个税表
≤500~5%~0；500＜X≤2000~10%~25；2000＜X≤5000~15%~125；5000＜X≤20000~20%~375；20000＜X≤40000~25%~1375；40000＜X≤60000~30%~3375；60000＜X≤80000~35%~6375；80000＜X≤100000~40%~10375；X＞100000~45%~15375
工资薪金应纳税额=（每月应税收入-2000或4800）×税率—速算扣除数
企业所得税法
三项附加费：工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%，共计18.5%
业务招待费：当业务招待费实际发生额的60%小于年销售收入的5‰时按实际发生额60%扣除，反之按年销售收入的5‰扣除。
广告费和业务宣传费：不超过销售收入的15%
捐赠支出：不超过年度利润总额的12%
研究开发费用：按照研究开发费用的50%加计扣除
推荐第6篇：税务会计
• 某境内居民企业2011年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税
1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
（4）出租财产取得其他业务收入10万元；
（5）取得国债利息2万元；直接投资境内另一居民企业，分得红利50万元；
（6）全年销售成本1000万元，销售税金及附加100万元
（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用205万元，含业务招待费80万元；全年财务费用45万元；（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元；其他资料：企业当年发生新技术研究开发费，单独归集记账发生额80万元，尚未计入期间费用和损益；已预缴企业所得税50万元
要求计算：
（1）该企业的会计利润总额；
（2）计算企业2011年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额；
（3）该企业对广告费用的纳税调整额；
（4）该企业对业务招待费的纳税调整额；
（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；
（6）该企业当年的应纳税所得额；
（7）该企业应纳的所得税额。
1)该企业的会计利润总额=2000+10+1.7+60+10+2+50-1000-100-500-205-45-40-80=163.7（万元）
（2）计算企业2011年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额=2000+10+1.7+60+10=2081.7
该企业对收入的纳税调整额52万元
2万元国债利息以及50万境内居民企业分回的红利属于免税收入。
（3）该企业对广告费用的纳税调整额
以销售（营业）收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。广告费限额=（2000+10）×15%=301.5万元；广告费超支400-301.5=98.5（万元）；调增应纳税所得额98.5万元。
（4）该企业对招待费的纳税调整额
招待费限额计算：①80×60%=48（万元）； ②（2000+10）×5‰=10.05（万元）•招待费限额为10.05万元，超支69.95万元。
（5）该企业对营业外支出的纳税调整额
•捐赠限额=163.7×12%=19.64（万元）
该企业20万元公益性捐赠可以扣除19.64万元，超限额0.36万元；直接对私立小学的10万元捐赠不得扣除；行政罚款2万元不得扣除。
对营业外支出的纳税调整额12.36万元。
（6）该企业应纳税所得额
研究开发费用可加扣50%
该企业应纳税所得额=163.7-2-50+98.5+69.95+12.36-80×50%=252.51（万元）
（7）该企业应纳所得税额=252.51×25%-50=202.51
推荐第7篇：税务会计
税务会计
税务会计的主要工作是：
一、负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。
二、开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。
三、对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。
四、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。
五、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。
六、填报公司涉税的各种统计报表。
七、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。
八、负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。
九、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。
十、其他工作。
推荐第8篇：税务会计
对税务会计的认识和感想
今年选修了税务会计这门课，除了课堂上老师的讲解外，我在网上还粗略的看过其他的关于税务会计的一些知识。以下是我对税务会计的一些心得体会，基本认识和感想。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款的。会计工作要求从业人员具有丰富的税务知识和很强的实践能力，税务会计从字面上理解就是关于缴纳税务的会计工作。
税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表；税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法委为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。
我国经过几十年的税收实践，逐步建立起一套税收法律体系。计划经济时代税收被严重削弱，随着市场经济体制的建立，国家逐渐认识到依法治税的重要性，增强了税收的强制性，以权代法、权大于法的现象在税收领域逐渐消失。只有在严格依法治税的前提下，国民研究税收才有意义，高校会计类专业的学生开设税收方面的课程也才有必要。
与财务会计相对，以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。税务与会计结合而形成的一门交叉学科。
税务会计的特点 包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为；广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业；统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的；独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。
税务会计的目标 ，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据；企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值；税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。
税务会计的任务。 税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款；正确编制、报送会计报表和纳税申报表；进行纳税人税务 活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。
税务会计的作用。 有利于纳税人贯彻税法，保证财政收入，发挥税法作用；督促纳税人认真履行义务；促进企业正确处理分配关系；维护纳税人的合法权益等等。税务会计的核算 对象包括营业收入、经营成本费用、营业利润、应税所得、税款申报与缴纳等等。税务会计的原则 。依法原则，即依照税法进行会计处理；确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务；税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如缴纳税款时有疑问，应先完税，再进行申诉；接受税务机关的审计监督原则，税务机关有权监督检查纳税人的税务会计核算，纳税人有义务接受监督。 税务会计操作程序 。通过财务会计现有的会计科目，对企业所涉及到的各个税种进行反映和监督，正确计算企业应交的各种税金，其核算的数额通过财务会计的科目，最终反映到财务报表和各税种的申报表中；设置“税务调整”账目调整应税所得，将税务会计与财务会计不同的核算内容计入该账目，该账目只是作为备查账目，不必登录在财务会计账簿中，在纳税时统一调整。
目的。 税务会计以税收法律制度为准绳，为国家征税服务。财务会计在于满足国家宏观经济管理的要求，满足企业内部管理的需要，满足有关方面了解企业财务状况及经营成本的需要。 依据。 税务会计以税收法规为依据，对财务会计的数据需作必要的调整，而财务会计以会计准则为处理依据。范围。 税务会计按税法规定的要求，有选择地对相关经济业务进行核算，反映的是纳税人履行纳税义务的概况。财务会计则要对每一笔经济业务进行记录，反映整个企业财务状况、经营成果和资金流转情况。
税收也可以起到宏观调控，引导经济发展方向的作用。比如有的地方为了招商引资发展经济，对海外投资就有诸多的税收优惠。税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。对个人来说那点税收可能还不在意，但是对企业等来说，一个百分比下来就决定他们是多交几个零还是少交几个零的事。事关重要不得不谨慎对之。
近几年来，社会对会计人才的需求迅速增加，同时对会计人才的税务知识的要求也逐渐提高，许多单位在招聘会计时首先提的问题就是是否懂税收，很显然企业需求的是精通税收实践的会计人才。
作为一个学习会计的学生，我认为会计是一门专业化高，对实践要求高的一个专业，会计知识的学习必不可少。尤其是税务这么一个很敏感的领域，就算是作为普通人也应该学习。首先要做到缴纳税款，不能和国家对着干。其次，当熟练的时候，或许可以利用税务会计所学的内容进行合理避税。
税务的种类五花八门，计税的方法也多种多样，学习了税务会计的感受就是它离不开会计，因为要认真的分析做分录，它离不开税法，因为它的计算需要运用到税法的公式和知识。而我学习了税务会计的一个最大的感受就是我们每天的各项生活都与税务相联系。每个人都在不停的缴纳着各种祱。税务会计是进行税务的筹划，税金核算和缴纳申报。主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确认、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税务减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款。在教学的过程中生动形象的给我们讲解了每一道例题，并且更深入的分析了每一道题所涉及到的相关知识。这使我能够在以前学习的基础上更进一步，明白了以前比较模棱两可的一些问题，比如纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理。
当然在学习中学到了很多的知识，但也遇到了一些问题，在学校的过程中，缺乏了对书本的一种批判精神。我记得老师在讲课的时候提到了一个会计科目。其实是不存在这样的一个科目的，当时看的时候就对这个问题产生了怀疑。但觉得课本上都是对的，所以就认为是对的。之后老师讲解出来了才恍然大悟。总的来说短短的几个课时的学习还是不错的，但也有不懂的时候，觉得老师讲解的太快了，语速有点快，所以一不留神就不知道老师刚刚说了什么话。知识点也没有记住。这就算给老师提的小小的要求吧！进度能不能慢点，语速也放慢点哈！
推荐第9篇：税务会计
税务会计是现代企业会计的一个重要组成部分，是以税法为准绳，服从于纳税目的，融合其他相关学科的理论和方法，对企业纳税事务进行核实和监督的一种管理活动。 税务会计和财务会计的联系与区别：税务会计与财务会计同属于企业会计学科范畴，两者相互补充，相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，在会计主体，记账基础，核算方法等方面有相同之处。区别：会计目标不同。 核算依据不同。 核算对象不同。 会计原则的运用不同。
税务会计的特点：法律性 专业性 融合性 两重性
税务会计的基本前提：
1、纳税主体。纳税主体就是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2 持续经营。 持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺。
3、货币时间价值。货币在其运行过程中具有增值能力。
4、纳税年度。纳税年度是指纳税人按照税法规定影响国家缴纳各种税款的起止时间。
税务会计的原则：1权责发生制与收付实现制相结合的原则。 2 配比原则。 3 划分营业收益和资本收益原则。 4 税款支付能力原则。 5 税务筹划原则
混合销售行为：是指一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
兼营行为：是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税项目，而且从事的非增值税应税项目与销售货物或者应税劳务没有直接的联系或从属关系。
先征后返又称先征后退，是指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财务部门按规定的程序给予部分或全部退还后返还已纳税款的一种税收优惠。
直免不退: 有出口经营权的生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，适应直接免征消费税的政策。
免税并退税：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品，适用免税并退税政策，出口退税率与税率相同。 税务筹划: 也称税收筹划、税务计划、纳税策划等，是指纳税人通过尽可能减少应纳税款的税务安排，在合法方式下减少或递延税款支付的一种行为，是纳税人依据所涉及的现行税法及相关法规，遵循税收国际惯例，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，对企业组建、经营、投资、筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 税务筹划的特点：合法性、超前性、目的性、择优性、普遍性、时效性 税务筹划的原则: 1 合理节税原则。 2 守法原则和风险收益均衡原则。 3 整体性和实效性原则。 4 保护性原则。 5 专业化原则。 税务筹划的基本实施手段包括节税、避税与税负转嫁等。 节税是在税法规定的范围内，当存在着多种税收政策、计税方法可供选择时、纳税人以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 避税：应是纳税人在熟知相关税法法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律的疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排，达到规避或减轻税负的行为。
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机密纯之思
税务会计复习资料
一、名词
应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入
税收筹划：指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。 应纳税暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
可抵扣暂时性差异：是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
资产负债表债务法：又称资产负债表法，它是从暂时性差额产生的本质出发的，分析暂时性差额产生的原因，及其对企业期末资产和负债的影响。
时间性差异：当收益或费用被包含在某一期间的会计利润中，但被包含在另一期间的应税利润中时，所产生的暂时性差异通常称为时间性差异。
公允价值计量：在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者负债清偿的金额计量
资产减值：是指资产的可收回金额低于其账面价值。
应税所得：是应税收入与法定扣除项目金额之差额
纳税主体：即税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人（法人和自然人），即“纳税权利义务人”。
非货币性资产交换：交易双方通过存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行交换，有时也涉及少量货币性资产即补价
二、简答
1.财务会计、税务会计、管理会计的区别与联系
税务会计与财务会计的联系
税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的，而是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的。税务会计资料大多来源于财务会计，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计处理中计算、调整、并作调整会计分录，再融入财务会计账簿或财务会计报告之中。对以税法为向导的小型企业会计，不对外提供会计报告，两者融为一体，其会计可以称之为企业会计或税务会计。
税务会计与财务会计的区别
1.核算基础、处理依据不同。税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，财务会计知识遵循财务会计准则和制度处理各种经济业务。
2.计算损益的程序不同。当财务会计的核算结果与税务会计不一致时，财务会计的核算应服从于税务会计的合算，使之符合税法的要求。
3.税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计却可以与此有些不同。
2.会计主体、纳税主体、法律主体的区别与联系
会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
3.账户设置 应交税金-应缴增值税、消费税、营业税-借、贷
4.会计与税法所得税处理差异（8条）见附件一
5.税务会计的目标
税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。税务会计信息的使用者首先是各级税务机关，可以凭此信息进行税款征收、检查、监督，并作为税收立法的主要依据；其次是企业的经营者、投资人、债权人等，可以从中了解企业纳税义务的履行情况和税收负担，并可以根据这些税务会计信息作为更为科学的经营决策、投融资决策等，这些信息更是企业进行税务筹划必不可少的依据；再次是社会公众，他们通过企业提供的税务会计报告，了解企业纳税义务的履行情况，以及企业对社会的贡献额、诚信度和社会责任感。
6.税务会计的原则
1.修正的应计制原则2.与财务会计日常核算方法相一致原则3.划分营业收益与资本收益原则4.配比原则
5.确定性原则6.课可知性原则7.税款支付能力原则
三、会计分录
1、消费税委托加工应税消费税（连续加工、直接加工）P177
2、委托代销的（增值税、消费税）P126+P18
13、所得税会计处理4固定（无形）资产计税基础
附件一新会计准则与新企业所得税法的差异处理 对于很多经济业务，新会计准则规定的核算要求和新企业所得税法规定的纳税要求存在差异。在企业会计实务中需要认真区分，才能使会计核算和纳税处理协调、准确。
新会计准则（以下简称新准则）和新企业所得税法（以下简称新税法）的规定与原会计制度和旧税法相比有一些变化，因而对永久性差异和时间性差异也产生了新的影响。
永久性差异对永久性差异的影响，主要有以下两类情况。
第一类，在原会计制度和旧税法下不会产生永久性差异的事项，由于制度变化产生了新的永久性差异。
1.购置环保节水节能设备投资抵免。会计上作为固定资产入账并计提折旧；税法规定固定资产折旧可税前抵扣，同时资产价值的10%可抵免应纳税额，当年所得不足抵免的，可向后结转5年。在设备投资的当年调减应纳税所得额，形成永久性差异。需要注意的是，如果当年所得不足抵免而向后结转，则向后结转部分形成时间性差异，在不足抵免当年产生递延所得税资产。
2.创投投资抵免。会计上作为长期股权投资；税法规定符合条件的创投投资额的70%可抵扣应纳税所得额，当年不足抵扣的，可无限期向后结转扣除。在可抵扣当年调减应纳税所得额，形成永久性差异。要注意的是，如果当年所得不足抵扣而向后结转，则向后结转部分形成时间性差异，在不足抵扣当年产生递延所得税资产。
3.资源综合利用收入。会计上全额确认营业收入；税法规定减按收入的90%征收，在纳税申报时减计收入的10%，调减应纳税所得额。
4.残疾人就业工资加计扣除。会计上按实际工资计入成本费用；税法规定可按支付的残疾人工资加计100%扣除，当期调减应纳税所得额。
第二类，在原会计制度和旧税法下是永久性差异，在新准则和新税法下仍然为永久性差异，但是其核算方法或者是扣除标准发生了变化，从而有别于原来的永久性差异。
1.业务招待费。会计上作为管理（销售）费用；税法规定按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，超过部分当期调增应纳税所得额。
2.福利费。会计上不再按比例计提，而是在发生时计入应付职工薪酬职工福利；税法规定可税前扣除的福利费不得超过工资薪金总额的14%，实际发生超过14%的部分，当期调增应纳税所得额。
3.技术开发费。会计上研究阶段的计入费用，开发阶段的计入无形资产；税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，而形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，当期调减应纳税所得额。
4.公益性捐赠支出。会计上计入营业外支出；税法规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12％的部分允许抵扣，超过部分调增应纳税所得额。
5.技术转让收入。会计上计入营业外收入；税法规定，收入500万以下的免征，500万以上的，超过部分减半征收，当期调减应纳税所得额。
6.成本法下收到投资分红。会计上计入投资收益；税法规定，符合条件的居民企业之间股息、红利等股权投资收益免税，当期调减应纳税所得额。
需要说明的是，一些在原会计制度下与税法规定存在永久性差异的事项，比如非货币交易、债务重组等，由于新准则改按公允价值计量，确认相应的所得或损失，已经与税法规定相一致，故原差异已不存在。另外一些原属永久性差异的事项，比如超支职工
时间性差异原来企业多采用应付税款法对所得税进行核算，对于时间性差异，会计上不需要进行特别处理，只是在所得税纳税申报时根据纳税调整项目调整应纳税所得额即可，但新准则采用了资产负债表债务法核算所得税，对于时间性差异，会计上需要确认相应的递延所得税资产（对于可抵扣时间性差异）或者递延所得税负债（对于应纳税时间性差异），在以后期间税款转回或者缴纳时，需要对递延所得税资产或者负债的账面余额进行相应调整。以下是新准则及税法下，有变化的时间性差异事项：
1.分期收款销售商品。新准则规定在销售商品当期一次性确认销售收入，而税法仍规定按合同约定日期分期确认销售收入，从而产生差异。这些差异需要在会计确认销售收入当期调减应纳税所得额，同时产生递延所得税负债，在以后各期按税法规定确认收入，调增应纳税所得额，其实质是应缴纳税款得到了递延。
2.计提坏账准备。新准则规定企业需要根据应收款项实际情况，进行减值测试，计提坏账准备，但新税法规定，坏账准备只能在坏账发生时申报扣除。这样，企业需要在计提坏账准备的当期调增应纳税所得额，同时产生递延所得税资产（在确定未来有足够的应纳税所得额可以抵扣时才确认，下同），在实际坏账发生时经申报进行税前抵扣，减少坏账发生当期应纳税所得额。
3.计提其他各项资产减值准备。新准则规定各项资产减值准备计入资产减值损失；税法规定资产减值准备不允许抵扣，实际发生资产损失时申报扣除。企业需要在计提当期调增应纳税所得额，同时确认递延所得税资产，以后实际资产损失发生时调减应纳税所得额。
4.资产减值准备的转回。新准则规定，除长期资产的减值准备不得转回外，其他资产减值准备转回时冲减资产减值损失；税法规定（国税发（2003）45号），前期计提资产减值准备已调增应纳税所得额的，减值准备转回允许做相反纳税调整。这样，在转回当期调减应纳税所得额。
5.计提预计负债（质量保证金、未决诉讼、重组义务等）。新准则计入管理（销售）费用；税法规定在相关费用实际发生时才可扣除，当期调增应纳税所得额，产生递延所得税资产。
6.投资转让损失。新准则计入投资收益；税法规定（国税发（2000）118号、国税函（2008）264号），当年可抵扣的投资转让损失不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除，向后结转5年仍无法扣除的，准予在第6年一次性扣除。这样，需要在投资损失不能抵扣的当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产。
7.固定资产折旧。新准则可选择直线法或加速折旧法；税法一般认可直线法，特殊固定资产，经向税务机关备案，可加速折旧。这样，会计折旧快于税法折旧的，当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产；会计折旧慢于税法折旧的，当期调减应纳税所得额，以后各期调增，当期产生递延所得税负债。
8.固定资产大修。新准则在发生时按照是否符合资产确认标准进行判断，不符合资产确认标准的计入当期管理（销售）费用，不得预提或摊销；税法规定，大修费用作为长期待摊费用，在固定资产尚可使用年限内摊销，需要在费用发生当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产。
9.使用寿命不确定的无形资产。新准则对使用寿命不确定的无形资产不摊销，每期末进行减值测试；税法规定按直线法摊销。需要从无形资产入账开始在各期调减应纳税所得额，产生递延所得税负债（各期账面余额会保持不变），直至无形资产处置时前期递延税款得以转回。
10.使用寿命确定的无形资产摊销。新准则按无形资产的经济利益预期实现方式，可以选择直线法或者其他方法；税法只认可直线法摊销，摊销期限不少于10年。这样，会计与税法因摊销时间不一致产生差异，当期调增或调减应纳税所得额，以后各期调整，当期产生递延所得税资产或负债。
11.股票、投资房地产等公允价值变动（即浮盈浮亏）。新准则计入公允价值变动损益科目；税法规定（财税（2007）80号），公允价值变动不计入应纳税所得额。这样，如果当期浮亏或浮盈，则调整应纳税所得额，当期产生递延所得税资产或负债。12.可供出售金融资产公允价值变动（即浮盈浮亏）。新准则计入资本公积；税法上在实际处置时确认投资所得或损失。在公允价值变动当期按照账面价值和计税基础的差异确认递延所得税资产或负债，同时计入资本公积，不影响当期应纳税所得额和所得税费用。在处置投资的当期将前期累计公允价值变动由资本公积转入投资收益，这样，会计账面产生的该项投资的总体损益和税法确认的总体计税损益就完全一致了。
13.外币货币性项目汇率变动损益。新准则计入财务费用；税法规定（国税函（2008）264号），企业外币货币性项目因汇率变动导致的计入当期损益的汇率差额部分，相当于公允价值变动，在未实际处置或结算时不计入当期应纳税所得额，在实际处置或结算时，处置或结算取得的价款扣除其历史成本后的差额，计入处置或结算期间的应纳税所得额。
14.按实际利率法确认的利息费用。新准则计入财务费用；税法规定（财税（2007）80号），确认的利息费用超过银行贷款利率的部分，不得抵扣，超过部分需要在当期调增应纳税所得额，当期产生递延所得税资产，以后期间从按实际利率法确认的利息费用低于扣除标准的当期开始可以转回，调减应纳税所得额。
15.职工教育经费超支或结余。新准则按应发工资的2.5%计提，计入应付职工薪酬职工教育经费；税法规定，可税前扣除的职工教育经费不得超过工资薪金总额的2.5%，超支的，可无限期向后结转扣除。职工教育经费有当期结余或者当期超支向后结转扣除的，当期调增应纳税所得额，以后期间调减，当期产生递延所得税资产。
16.工会经费超支或结余。新准则按应发工资的2%计提，计入应付职工薪酬工会经费；税法规定，可税前扣除的工会经费不得超过工资薪金总额的2%，工会经费有超支的或者已计提但没有实际支出的结余部分，当期调增应纳税所得额，以后期间调减，当期产生递延所得税资产。
17.广告宣传费超支。新准则计入管理（销售）费用；税法规定，超过当年销售(营业)收入15%的部分，无限期向后结转扣除。超过部分需要在当期调增应纳税所得额，以后各期调减，当期产生递延所得税资产。
18.开办费。新准则规定在发生时一次性计入管理费用；税法规定按不低于3年的时间内分期摊销。需要在发生当期调增应纳税所得额，以后各期调减，在当期产生递延所得税资产。
19.当年未弥补亏损。新准则不需要进行特别的账务处理；税法规定未弥补亏损向后结转5年内弥补，当期产生递延所得税资产。
20.企业合并。新准则分为同一控制下合并和非同一控制下合并，分别采用权益联合法和购买法进行核算；税法规定（国税发（2000）119号），分为免税合并和非免税合并，区分标准是非股权支付额不高于股权账面价值20%的为免税合并。免税合并不确认被合并方的整体资产转让所得，同时合并方必须按照被合并方资产原账面价值入账。如果是同一控制合并但税法认定为非免税合并，或者是非同一控制下合并但税法认定为免税合并，需要对所有资产负债的入账价值和计税基础的差异进行调整，处理可能非常复杂。
第11篇：税务会计
一、多项选择
（1）下列销售行为，不征增值税的有______。A．销售机器 B．销售服装 C．销售房屋 D．销售农业初级产品
（2）下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有______。
A．将自产的货物用于投资
B．将购入的货物无偿赠送他人 C．将外购的货物用于非应税项目 D．委托他人代销货物
（3）下列混合销售，属于征收增值税的有______。A．生产企业生产铝合金门窗并负责安装 B．批发企业销售货物并实行送货上门 C．宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D．电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务
（4）依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有____。
A．个体经营者以外的其他个人 B．从事货物零售的小规模企业 C．从事货物生产的小规模企业 D．不经常发生应税行为的企业
（5）下列货物销售，适用13%税率的有______。A．某粮店加工切面销售 B．某食品厂加工方便面销售
C．某粮食加工厂加工玉米面销售 D．某食品厂加工速冻饺销售
（6）下列货物目前允许按10%抵扣进项税额的有______。
A．购进免税农产品
B．收购部门购进废旧物资
C．购进固定资产
D．购进原材料支付的运输费用
（7）某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有______。A．外购的固定资产 B．外购货物用于免税项目 C．外购货物用于集体福利 D．外购货物用于无偿赠送他人
（8）根据增值税的有关规定，一般纳税人在哪种情况下，不可以开具增值税专用发票。
A．商品零售企业出售给消费者的货物
B．生产企业出售给小规模纳税人的货物 C．生产企业出售给一般纳税人的货物 D．生产企业出售给批发企业的货物 （9）下列属于增值税征收范围的有：。 A．在我国境内销售货物B．在我国境内进口货物 C．在我国境内提供加工劳务 D．在我国境内提供修理修配劳务
（10）非固定业户到外县（市）销售货物，应向______申报纳税。
A．购买者所在地税务机关
B．销售地税务机关
C．核算地税务机关
D．机构所在地或居住地税务机关
二、判断题
（1）纳税人兼营非应税劳务，无论其在财务上如何核算
均应对货物和应税劳务，按其适用的税率征收增值税，对非应税劳务，按其适用的税率征收营业税。（）（2）凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算增值税销项税。（）
（3）增值税纳税人销售自己使用过的应征消费税的汽车，应按销售额直接乘以4%的征收率计算缴纳增值税。（）
（4）固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当向总机构所在地主管税务机关申报纳税。（） （5）某工业企业购进货物，货款已付，收到对方开来的增值税专用发票就允许抵扣进项税额。（）（6）某商厦销售烟、酒，应购买方要求，开具了专用发票。（）
（7）纳税人销售自己使用过的固定资产，免征增值税。（）
（8）企业在销售过程中，为了鼓励购货方及早偿还货款，按付款时间给予购货方一定比例的货款折扣，均可从货物销售额中减除。（）
（9）纳税人采取托收承付方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天。（）
（10）纳税人进口货物，应当自海关填发税款缴纳证的次日起10日内缴纳税款。（）
三、计算题
A．某机械厂（一般纳税人），97年某月份外购项目如下： (1)外购钢材12吨，价款60000元，发票注明进项税额10200元；
(2)外购煤炭80吨，价款13500元，发票注明进项税额2295元；
(3)外购协作件，价款30000元，发票注明进项税额5100元；
(4)外购低值易耗品7000元，其中从\"一般纳税人\"购入物品4000元，发票注明税额680元，从\"小规模纳税人\"购入物品3000元；
(5)支付生产用水，电费价款3200元，发票注明进项税额544元；
该厂本月份销售情况如下：
(1)采用托收承付结算方式销售给甲厂柴油机价款65000元，货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到； (2)采用分期收款方式销售给乙厂柴油机价款120000元，货已发出，合同规定本月到期货款50000元，但实际只收回货款30000元；
(3)采用其他结算方式销售给丙厂柴油机及配件价款80000元，货已发出，货款已收到； 根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。
B．某物资系统金属公司（一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。98年某月各类金属材料的销售收入额为978400元。本月外购货物情况如下： (1)外购螺纹钢140吨，单价4200元，价款588000元，发票注明进项税额99960元；
(2)外购镀锌板110吨，单价4900元，价款539000元，发票注明进项税款91630元；
(3)外购铲车一部，价款42000元，发票注明进项税额7140元，交付仓库使用；
(4)将本月购进螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款84000元；
(5)由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失8吨，价款39200元。
根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税。
一、多项选择题：
(1)CD(2)ABCD (3)AB(4)ABD (5)AC(6)AB(7)ABC(8)AB
99960+91630-84000×17%-39200×17% =170646(元)
(3)本月应纳增值税额： 166328-170646 =-4318(元)
(4)结转下月继续抵扣数额4318元
四、综合题
(9)ABCD (10)BD
某计算机公司98年某月生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司宣布每台不含税销售单价为6000元，当月销售情况如下：
二、判断题
(1)×(2)√(3)√(4)× (1)向三个大商场售出500台，对这三个商场在当月20天内付清500台计算机购货款，均给予5%的折扣。 (2)发给外省市分支机构200台用于销售，并支付发货运费12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金5000元，装卸费5000元，保险费10000元。 (3)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号计算机100台，每台折价2500元； (4)向希望工程捐赠计算机50台。
当月购进计算机原材料、零部件，取得专用发票上注明价款200万元，税款34万元；还从国外购进2台计算机检测设备，取得的海关开具的完税凭证上注明增值税税额是18万元。
月末，企业根据以上情况计算缴纳增值税如下： 销项税额=(2850000+1200000+350000)×17% =748000（元）
进项税额=120000×7%+340000+180000 =528400（元）
应纳增值税额=748000-528400=219600（元） 要求：
请按税法规定，分析该企业当月应纳增值税额计算是否正确，并计算出正确税额。 参考答案：
(5)×(6) ×(7)×(9) ×(10)×
三、计算题 A．本月销项税额： (65000+50000+80000)×17% =33150(元) (2)本月进项税额： 10200+2295+5100+680+544 =18819(元)
(3)本月应纳增值税额：
33150-18819
=14331(元)
B．
(1)本月销项税额：
978400×17% =166328(元)
(2)本月进项税额： (8)×
四、综合题
该企业当期应纳增值税额计算不正确。
①向三个大商场销售计算机按期付款的折扣属于现金折扣，不能从当期销售额中扣减；
②发给外省市计算机的运费，计算进项税时，计税依据只能是运费和建设基金；
③采取以旧换新方式销售，应以新货销售额作为计税依据；
④企业无偿捐赠，视同销售；
⑤从国外购进的检测设备属于固定资产，其进项税不能抵扣。
该企业当期应纳增值税额应为：
销项税额=(3000000+1200000+600000+300000)×17%
=867000(元)
进项税额=105000×7%+340000
=347350(元)
应纳税额=867000-347350=519650(元)
第12篇：税务会计
1.应付税款法：是企业将本期税前会计利润 与应税所得额之间的差额所造成的影响纳税的 金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期 的一种所得税会计处理方法。应付税款法是税 法导向的会计处理方法。
2.纳税影响会计法：是将本期税前会计利润 与应税所得额之间产生的暂时性差异造成的影 响纳税的金额，递延和分配到以后各期的一种 所得税会计处理方法。
3.纳税影响会计法的类型：（1）利润表债务 法：它是将时间性差异对未来所得税的影响看 作对本期所得税费用的调整。它以利润表为基 础，注重时间性差异。（2）资产负债表债务法 ：它是以估计转销年度的所得税税率为依据， 计算递延税款的一种所得税会计处理方法。它 从暂时性差异产生的本质出发，以资产负债表 为基础，注重暂时性差异。
4.土地增值税：是对纳税人转让房地产所取 得的土地增值额征收的一种税。它是一种收益 税，是1994年新开征的一个税种。
5.土地增值税纳税范围：转让国有土地使用 权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使 用权一并转让。转让是指有偿转让，不包括继 承、赠与的无偿转让。出租房地产行为、受托 代建工程，不属于纳税范围。
6.房产税：是指以房产为征税对象，按照房 产租金收入征收的一种财产税。1986年9月15 发布，10月1执行。2009年1月1起，外企及 外籍个人和外商投资企业缴纳房产税
7.房产税的税率：房产税以房产的余值或租 金收入为计税依据，采用比例税率。按房产余 值计征的，税率1.2%，按租金收入计征的，税 率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按 4%征收；对企事业单位、社会团体以及其他组 织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减 按4%征收。
8.契税：是因房屋买卖、典当、赠与或交换 而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契 约，由承受人缴纳的一种财产税。
9.契税的税率：实行幅度比例税率，税率3%-5% 10.车船税与车辆购置税的区别：（1）.车船税是 2007年1月1日施行；车辆购置税是2001年1 月1日实施 （2）.车船税的纳税人是车辆、船 舶的所有人或管理人；车辆购置税的纳税人是
在我国境内购置应税车辆的单位和个人。（3） 车船税的纳税范围是行驶于中国境内公共道路 的车辆和航行于中国境内河流、湖泊或领海的 船舶；车辆购置税的纳税范围包括各类汽车、各类摩托车、电车、挂车、农用运输车。（4） 车船税，是以单位税额计征应纳税额；车辆购 置税是以单位税率10%。（5）车船税的纳税期 限为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶 证书所记载日期的当月；车辆购置税应自购买 日、进口日、受赠、获奖等取得日起，60天内 纳税申报（6）车船税应在“管理费用”账户中 列支；车辆购置税应该在“固定资产—车辆” 中列支。
11.应纳营业税的计算：营业税的计税依据是 提供应税劳务的营业额、转让无形资产或销售 不动产的销售额。按下列顺序确定营业额： （1） 按纳税人最近时期发生同类应税行为 的平均价格核定（2）按其他纳税人最近时期 发生同类应税行为的平均价格核定（3）按公 式核定：营业额=营业成本或工程成本×（1+ 成本利润率）÷（1-营业税率）应纳营业税 额=营业额×营业税率
12.营业税的含义：是以 纳税人从事经营活动 的营业额为纳税对象的一种流转税，是典型的 传统流转税。1984年10月，营业税第一次作 为我国的一个独立税种正式立法，国务院颁布 了《中华人民共和国营业税条例》。
13.增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5 日10日、15日、1个月、1个季度。（1）纳税 人以1个月或1个季度为一个纳税期的，自期 满之日起15日内纳税申报；以
1、
3、
5、
10、15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预 缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清 上月应纳税款。（2）以1个季度为纳税期限的 仅适应于小规模纳税人，具体纳税期限由主管 税务机关决定。（3）纳税人进口货物，应自海 关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15 日内缴纳税款。
14.增值税的含义：是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得货物的销售额、进口货物金额、应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
15.增值税的类型：（1）生产型增值税，不允许扣除外购固定资产价值中所含的增值税款，增
值额相当于工资、利息、租金、利润和折旧额
之和，大体等同于国内生产总值。（2）收入型
增值税，指在征收增值税时允许扣除外购固定
资产价值中所含的增值税款，但不允许一次性
扣除，只允许按照固定资产的损耗程度扣除当
期计提折旧部分所含的已缴纳的增值税款。增
值额相当于国内收入。（3）消费型增值税，是
指在征收增值税时，允许一次性扣除当期外购
固定资产价值中所含全部增值税款，使纳税人
用于生产应税所耗用的全部外购项目的价值可
以彻底扣除。增值额相当于国民消费总额。
16.税务会计的定义：是以所涉税境的现行税
收法规为准绳，运用会计学理论、方法和程序
，对企业经营过程中的涉税事项进行计算、调
整和税款缴纳、退补等。即对企业涉税会计事
项进行确认、计量、记录和申报（报告），以
实现企业最大税收利益的一门专业会计。
17税务会计特点：税务导向性、税务统筹性
、协调性、广泛性
18税务会计原则：税法导向性、以财务会计
核算为基础、应计制原则与实现制、历史成本
计价、相关性、配比、确定性、合理性、划分
营业收益与资本收益、税款支付能力、筹划性
第13篇：税务会计
企业所得税的纳税筹划
摘要:本文从企业所得税纳税筹划的基本内涵及其基本方法出发，分析了目前企业所得税纳税筹划中存在的问题，并针对相应问题得出了相应的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。
关键词:企业所得税纳税筹划 纳税制度 纳税筹划风险
一．企业所得税纳税筹划的内涵及其基本方法
(一)企业所得税纳税筹划的内涵
纳税筹划是指纳税人依据现行税法和国际纳税惯例,在税法许可的范围内,对企业组建、经营、投资及筹资等活动进行的旨在减轻税负、有利于财务目标的谋划、对策与安排,在不妨碍正常经营的前提下,达到税负最小化,实现利润最大化的行为。其外在表现是使纳税人纳税最少,纳税最晚,即实现“经济纳税”。该定义体现了三个含义：在税法许可范围内体现其合法性，这也是纳税筹划的本质特性；通过对企业组建、经营、投资、筹资等事项的精心谋划和安排体现了其计划性；而实现利润最大化就体现了其目的性。由此可见该定义体现了纳税筹划的合法性，计划性和目的性，是比较准确的。
(二)企业所得税纳税筹划的基本方法
企业所得税纳税筹划的基本方法主要体现在三个方面：第一，环境利用型纳税筹划方法。第二，优惠政策利用型纳税筹划方法。第三，结构利用型纳税筹划方法。1.环境利用型纳税筹划方法，该方法是在不改变企业组织结构的大前提下，利用各种途径来不断的扩大成本，通过该方法来达到削减企业应纳税所得额，以
此来达到减少所得税税负的目的。该方法主要包括成本调整法和筹资法。其中，成本调整法是合理调整成本来减少利润，最终就是为了能够达到逃避纳税义务的方法。而筹资法是企业进行经营活动的先决条件。通过筹资形式的改变，企业可以减少税负的支出，是企业提高竞争力的好办法。2.优惠政策利用型纳税筹划方法，该方法是纳税人利用国家在不同地区，不同行业之间实施的纳税差距进行纳税筹划的方法。但选择税收优惠作为纳税筹划的突破口时,应注意两个问题: （1）是纳税人不能曲解税收优惠政策,滥用税收优惠,以欺骗手段骗取税收优惠; （2）是纳税人应充分了解税收优惠政策,并按法定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益。该方法有三方面的选择，（1）投资时机的选择：投资时机的不同其纳税的效果是完全不同的，因此，企业应该审时度势，充分把握时机，在纳税优惠的时间段内决定投资取舍，则能达到节税的目的。（2）投资地点的选择：选好投资地点可以减免很多纳税，比如老少边远地区，经济特区，经济技术特区，西部19省市等等。（3）投资产业和行业的选择：明智的进行投资产业和行业的选择是纳税筹划的好办法，企业可以利用各种优惠政策，在有优惠政策的地区设立名义企业，这样再通过转移经营收入，将负债高的地区的资金转移到负债低的地区，通过该方法达到纳税筹划的目的。3.结构利用型纳税筹划方法，该方法是依托于企业兼并进行的，其模式为：（1）亏损企业兼并模式：企业通过调查，可以选择亏损严重，亏损时间比较长的企业进行兼并投资，这样兼并相当数量亏损的企业后，可以充分利用盈亏互抵少纳税的优惠政策。（2）股票交换兼并模式：股票交换兼并模式是指企业在进行兼并投资财务决策时，采用将被兼并企业的股票按一定比例折换为本企业股票的形式。
二．企业所得税纳税筹划中存在的问题
(一)纳税制度不够完善
对于任何项目来说，如果制度不完善，都会出现很多的问题。我国的企业所得税纳税筹划也是如此。我国政府对于企业所得税纳税筹划的制度不够细致，我国现行税法体系有按税种设立的纳税实体法和纳税征管法等构成，单行法地位平行、排列松散，影响了税法的整体效力。
(二)纳税筹划风险不够细致
从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税筹划过程中都普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方法，本身也是有风险的。首先，纳税筹划具有主观性。其次，纳税筹划存在着征纳双方的认定差异。也就是说，即使是合法的纳税筹划行为，结果也可能因税务行政执法偏差而导致纳税筹划方案行不通。
(三)涉税人员水平不高
企业所得税纳税筹划在我国起步较晚，对于目前来说，还没有专业的税务筹划师、税务精算师等专业队伍，这严重影响了我国的纳税筹划工作，同时，涉税人员水平距离发达国家还有较大的距离。
三．提高企业所得税纳税筹划的策略方法
(一)强化管理，规范行为
加强管理，规范行为是企业进行一切事物的重要环节。纳税筹划也不例外。只有加强管理，规范行为，将会计资料规范整齐，资料齐全，才能更加广泛的进行纳税筹划，才能降低纳税筹划的成本。同时，必须在税法规定并且合法的前提下进行筹划，才更加有利于纳税筹划工作。
(二)规避纳税筹划的风险
规避纳税筹划的风险要做到以下几点:1.研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵；2.充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可；3.聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士(如注册税务师)来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。
(三)定期培训纳税筹划人才
企业所得税纳税筹划是一个高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的首要条件。原因在于:1.纳税筹划人员
要精通国家税法及会计法规，并时刻关注其变化;2.纳税筹划人员要了解企业的外部市场、法律环境等等，同时熟悉企业自身的经营状况；3.纳税筹划还必须具有一定的实际业务操作水平。因此，要不断的加强企业所得税纳税筹划人的水平，定期进行培训工作，对于一些筹划方面的新知识能够做到尽快掌握。
另外，要想提高企业所得税筹划，还要加强与税务机关的沟通，寻求技术支持，加强财务法规、税务法规学习，走出申报误区，构筑纳税筹划稳定平面，加强纳税筹划企业管理，完善纳税筹划的法律环境等。
四．企业所得税纳税筹划案例分析:利用低价销售进行纳税筹划当政府规定商品市场上的最高限价或最低限价时,纳税者并不盲目追求最高价格或最低价格,而是追求对自己来说最大利润总额的价格,这种价格可能使企业直接获得利润最大,也可能使企业获得的直接利润最小。
例:政府对烤烟生产实行全额累进税率的情况下,企业生产是追求最大定价还
是追求最大利润,在确定产品价格上存在着差异。例如,当政府规定,烤烟业生产适用税率如表一所示时,某烤烟厂年产量10万条。企业会采用哪个价格呢？当企业追求最高限价时,企业的利润收入为:27×100,000=270(万元)。当企业追求最低限价时,企业的利润收入为:20×100,000=200(万元)。依照税率表计算270万元纳税额为:270×50%=135(万元);200万元应纳税额为:200×25%=50(万元)。在最低限价情况下,10万条香烟的税后实得收入为:200-50=150(万元)。看来,实行低价反而比实行高价更有利于纳税人。
对案例中的情况,可能有人认为,在全额累进税率情况下是这样,但在超额累进税率情况下,结果就会不一样,这种认识虽然有一定的道理,但是在实行超额累进税率情况下,企业增加产量的同时,也必然伴随其他投入物的增加,而且随着产量的增加,单位产品所获得利润需要的投入也呈增加趋势。因此,投入产出有一个最佳结合点,在这个结合点上,投入最小,产出最多。从这个意义上讲,税收的累进增长是影响其投入产出的重要因素,就企业自身利益而言,在有一定规模或数量的情况下,再增加投入,其结果是收入中就会有越来越多的部分表现为税收,而企业增加投入中获得利润收入就会越来越少。
五．总结
总之，企业所得税纳税筹划是一项非常复杂的工作，正确的纳税筹划是为企业带来经济利益，减轻税负，使企业经营活动合理合法，财务活动健康进行的一个重要手段，必须引起企业的高度重视。本文通过对企业所得税纳税筹划基本内涵和基本方法的研究，案例的分析，目前存在的问题，最后得出了合理的提高企业所得税纳税筹划的策略方法。
参考文献：
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(25)
第14篇：税务会计岗位职责及工作细则（全文）
税务会计岗位职责及工作细则
岗位职责：
对外账的合理性、合法性负全责。
1、严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报。
2、每月10日前编制地税（城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、工会经费等）、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。
3、负责日常开具各种增值税发票、普通发票、个体业发票及其他与税务相关的票据。
4、负责及时购买国税普票、增值税发票及个体业发票。
5、负责空白发票、未认证进项发票及已开出销项发票的登记管理，经常开发票客户的要按客户立账页进行管理，每月只开两次以内的客户集中管理，要对发票开出的合理性、真实性负责。
6、负责继发伟业、万邦日常对税业务凭证的财务软件录入及继发恒信对税业务凭证的手工编制、账簿登记。
7、负责继发伟业、继发恒信、万邦的银行对账单核对。做到财务账与银行对账单账单相符。
工作细则：
一、开具发票
开发票总原则：对税财务账上有库存或是有库存可补时方可开具销项发票，不允许出现负库存。
1、有开具发票申请时要对开发票申请单进行审核，审核内容如下
1）开具发票申请单是否按项填写清晰。
2）根据申请单上的管家婆单位名称在管家婆软件中核查实际销售时是否为带票销售，不带票销售在开发票时要加收税点，由客户将税点汇到账上后再开具发票；或填写挂税点单据由业务员签字、总经理签字，可先开具此发票，总经理后补签字。挂税点单据要及时录入管家婆账目中。
个体发票加5%个税点，增票8%个税点，所开发票品项没有进项又要求对项开发票的，而且公司原账上库存也没有进项可补需开个体发票补进项的加22%个税点。
开发票时不要求对项的实际开发票时要开账上库存较多且开对项发票时及少涉及的品项或是开具进项发票可以不对项开的厂家的品项。
要求对项开发票的，要遵守公司有进项可补，无进项可补经总经理同意方可开具发票，同时要审核无进项可补带票销售的是按基本利润另加22%个税点。
3）要审核开具发票的金额是否与管家婆中该客户的销售金额一致或小于管家婆中该客户的销售金额，超过管家婆中该客户的实际销售金额1000以上的要经总经理同意，超过金额要加收8%个税点。写明回款金额的要进行核对。
2、开销售单时是不带票销售的，后期如果客户再要求开发票，财务只能不对项开。
3、原则上销售金额不够一万的客户要开具发票，要攒够一万再开发
票。
4、每月6-27日为开发票日期，特殊情况开发票申请要由总经理审批。
二、进项发票认证
1、每月月末之前要将到期需认证的进项发票进行认证并入账
2、每月月末之前要对账上库存进行检查，将含有需补库存品项的进项发票进行认证并入账。
3、未认证进项税需入账补库存的，进项税额在待抵扣进项税额中列支。
三、日常账务处理
1、根据正规发票进行凭证录入及账套登记。
2、按收入的千分之五列支招待费，按对税工资总额的百分之十四列支福利费（如未实现货币化政策的职工手机费）。
3、月末转完成本后要检查库存，看库存余额是否有问题。
4、每月最后一天的早晨要先检验进项抵销项后所需缴纳增值税额是否符合公司规定，毛利率是否符合公司规定。
四、月末纳税申报
月末结账后，要在每月6号之前纳税申报完毕，遇节假日顺延。
1、国税申报需填制如下报表
1）增值税纳税申报表，其中期初未缴税额一项填制需注意。
2）增值税纳税申报表附列资料（表一）本期销售情况明细，此表
要分清普通发票销售额与增值税发票销售额。
3）增值税纳税申报表附列资料（表二）本期进项税额明细
4）资产负债表
5）损益表
6）固定资产进项税额抵扣情况表
7）纳税申报情况说明表
2、地税纳税需填制如下报表
1）个税申报表
2）纳税申报表（印花、防洪、工会、城建、教育费附加、残疾
人等）
报表上传后要将报表进行打印留存及在季报时送报税务局。
五、季度报表
1、国税季报
1）每个月最后一个月的月报
2）申报季度的企业所得税季度预缴纳税申报表（A类）。
2、地税季报：每月报表、资产负债表、损益表、企业基本财务信息表。每个季度返给地税专管员一份，自己留存一份。
六、年度报表
1）企业所得税年度纳税申报表（A类）
2）收入明细表
3）成本费用明细表
4）企业所得税弥补亏损明细表
5）境外所得税抵免计算明细表
6）以公允价值计量资产纳税调整表
7）广告费业务宣传费跨年度纳税调整表
8）资产折旧、摊销纳税调整明细表
9）资产减值准备项目调整明细表
10）长期股权投资所得（损失）明细表
11）税收优惠明细表
第15篇：税务会计简答
简答 一 ，税务会计与财务会计的联系与区别？
联系： 财务会计是税务会计的前提。税务会 计的全部核算融于财务会计之中，二者在 会计主体、记账基础、核算方法等方面有 相同之处。
区别：1.会计目标不同：财会目标在于真实完整的反映企业的财务状况·经营业绩，以及财务状况变动的全貌；税会在于使企业按照现行税法规定，正确计算应纳税款，履行纳税义务
2.核算依据不同：财会必须和财务会计制度；税务会计必须依据国家税收法律法规和会计准则;
3.核算对象不同：财会的核算对象是企业以货币计量的全部经济事项;税会是因纳税而引起的税款的形成·计算·缴纳·退补等经济活动的资金运动。
4.的运用不同：财会实行稳健原则；税会只在客观上有证据表明已发生的情况下方可确认。二，视同销售行为
1将货物交付他人代销; 2销售代销货物; 3非 同一县(市),将货物从一个机构移送他机构 用于销售; 4将自产或委托加工的货物用于 非应税项目; 5将自产、委托加工或购买货 物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; 6将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东或投资者; 7将自产或委托加工的货 物用于集体福利或个人消费。8将自产、委 托加工或购买的货物无偿赠送他人。
三，营业税与增值税的关系
1征税范围完全相反，互相排斥。2和价格 的关系不一样。增值税是价外税，营业税 是价內税。营业税在所得税前可以扣除， 增值税在所得税前不得扣除。3计税方法不 一样。增值税中，一般纳税人采用的是购 进扣税法，而营业税只有个别税额扣除情 况，营业税计税依据中有扣除的情形。4征 收管理和收入归属上，增值税进口环节由 海关征收归中央，其他环节中央地方共享 。营业税：铁道、各银行总行、保险总公 司集中缴纳的营业税由国税局负责征收， 收入归中央，其他营业税有地方税务局负 责征收，收入归地方。四， 什么是混合销售行为？如何处理
混合销售行为，是指一项 销售行为如果既涉及货物销售又涉及提 供非增值税应税劳务。混合销售的处理： 属于应当征收增值税的，其销售额应当是 货物与非应税劳务的销售额的合计，该非 应税劳务的销售额应视同含税销售额处理 。
五，土地增值税的扣除项目
1,取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房地产转让）
2,房地产开发成本（适用新建房转让）
3,房地产开发费用（适用新建房转让）
4,与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量房地产转让）
5,财政部规定的其他扣除项目（适用房地产开发企业的新建房转让）
6,旧房及建筑物的评估价格（适用存量房地产转让）
第16篇：税务会计年终总结
又是一年岁尾，也到了各单位忙着年终总结的时候，有总结才会有提高，以下是小编整理的关于税务会计2019年年终总结范文四篇，仅供参考，希望能帮助到大家!
税务会计2019年年终总结(一)
这一年即紧张有序又充实。一年来在公司领导的领导下，通过自身的努力，无论是在敬业精神、还是在业务素质、工作能力上都得到进一步提高，并取得了一定的工作成绩，本人能够遵纪守法、认真学习、扎实工作，以勤勤恳恳的态度对待本职工作，在财务岗位上发挥了应有的作用。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
现将本年的工作做如下简要回顾和总结：
在日常会计业务中，顾全大局、服从安排、团结协作。平时审核原始凭证、整理原始凭证，安排有关人员出记账凭证，并对所出凭证进行检查、复核，对不正确的记账凭证，指明原因，要求改正，对其他同事不懂的地方耐心讲解。负责三级成本账，独立核算成本，出凭证、会计记账凭证的录入，成本、费用的结转到编制财务会计报表，登记各账本。
今年由于场所整体搬迁和工作量的大幅度增加，财务工作的力度和难度都有所加大。除了完成公司的账务，还同时兼顾银行往来工作及其他业务。为了能按质按量完成各项任务，本人不计较个人利益，不讲报酬，经常加班加点进行工作。在独立核算成本时，月末提前提醒有关人员做准备，在计算产品成本的时候，每次都把所以资料带回寝室去做，常常做到深夜，并且这些在考勤上是没有体现的。在x月劳动局进行生育保险的检查，配合人事部更改凭证、账本等，一直加班到凌晨x点半以后才离开公司。其他部门需要有关资料，及时提供。在工作中发扬乐于吃苦、甘于奉献的精神，对待各项工作始终能够做到任劳任怨、尽职尽责。
在发票管理方面，随时查看发票剩余量，提前准备购买发票所需资料，掌握购买发票的银行卡余额。根据市场部的需要，及时购买和进行增量，及时进行发票填开。对已经填开了的发票进行清理和检查，并保管好所有的票据。
在一些税务系统方面，独立做税务的纳税评估预警系统，负责增殖税专用发票的验票，开票系统的抄税，纳税系统里面的发票存根明细和抵扣明细的输入，到税务大厅抄税报税。独立做企业纳税评估检查的资料。在与银行往来业务中，有较强的安全意识，维护个人安全和公司的利益不受到损失。对三级成本账的账务随时了解和掌握，每个月都到车间亲自查看账务情况。
在公司的全面发展下，以积极热情的心态去完成安排的各项工作。积极参加各项活动，做好各项工作。认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。努力钻研业务知识，始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作;不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识、让知识伴随年龄增长，使自身综合能力不断得到提高
本人能够根据业务学习安排并充分利用业余时间，加强对财务业务知识的学习和培训。及时了解最新会计实物的变化，通过会计人员继续教育培训，学习了会计基础工作规范化要求。参加了工商大学的本科段教程学习，并通过了全国统一的本科考试。通过各方面的学习，更进一步的提高了实际动手操作能力。使自身的会计业务知识和水平得到了更新和提高，适应了现在的工作要求，并为将来的工作做好准备。
在工作之中也存在很多不足，主要表现在：在本职工作上，由于经验和专业水平不足，有很多地方做的不到位，不够熟练。总之，在工作中我享受到收获的喜悦，也在工作中发现一些存在的问题。在今后的工作中我应不断地学习新知识，努力提高思想及业务素质。新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，更上一层楼。公司的快速发展催人奋进，我决心在今后的工作中，严于律已，勤奋学习，在本职岗位上做出更大的贡献。
税务会计2019年年终总结(二)
我叫xx，到税务处工作已经有一年了，回顾在税务处一年来的工作感慨颇多，我稽查三科的同志们在科学发展观的指引下，在分局领导班子的正确领导和亲切关怀下，在兄弟科室的大力支持下，胜利地完成了各项工作任务。现将一年来的工作总结如下：
一、强化“稽”字认真履行职能
20xx年的税收任务对于我局来说十分艰巨，摆在我科面前的稽查任务也非常沉重，全年共给我科下达稽查户数200多户，稽查任务100万元。为了完成这些硬指标，我科全体同志集思广益、群策群力，积极发挥人的主观能动性。我科根据年初工作会议上的“五要”(1、税费收入要确保，2、征管手段要优化，3、科技兴税要到位，4、党风建设要严明，5、文明服务要优化)讲话精神，认真开展了稽查工作。
我科的稽查对象大多是注销、变更企业，特别是注销企业有两种原因：一是无力经营，二是合并改制。把握好注销企业的最后一关，防止税款流失是我们的重要任务。工作中，我们采取了动态稽查、询问稽查、比较稽查、信息稽查、关联稽查等方法，将每一户接受稽查的企业的纳税情况按税法规定和稽查操作规程作了全方位的检查，并将检查情况及时向分局审理委员会汇报，按照审理委员会的意见进行处理。 税务稽查是打击偷漏税的最直接的手段之一，其基本职能有稽审、监控、惩处、督导、促收等，我们在稽查时有效的将这些职能有机地结合起来，体现了税务稽查工作的特点。
二、着眼“稳”字确保收入完成
由于目前我区企业的经营情况不是很好，经济效益下滑，资金周转不畅，导致税收收入很难完成。税收收入是我们工作的中心，市局考核收入计划按平均进度考核，这就要求我们稽查科在完成任务时也要跟上分局的步伐，每当查补出税款时，我们就立即组织入库。由于企业有困难，总想一拖再拖，我们就再三做工作，采取“说破嘴、跑断腿”穷追不舍的工作态度催缴入库，保证了全局一盘棋的步伐。
三、狠抓“素”字解决营养不良
干部自身素质的高低直接反映着稽查质量的高低，为了保证稽查质量，我科的同志们在跟上分局的业务学习的同时，本着缺啥补啥的原则，结合全国税务执法资格考试，自己每天抽出半个小时的时间“充电”，着重解决工作中急用的知识，掌握最新的税收动态，了解最新的税收政策。通过学习每个人的查帐水平有了较大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪浅。我国已加入wto，我们必须跟上时代的步伐，否则将被时代所淘汰。在做好业务学习的同时，我们没有放松政治理论的学习。今年我们着重学习了江泽民同志的“三个代表”的重要思想，提高了我们每个人的思想理论水平，为践行“三个代表”重要思想打下了坚实的基础。通过一系列政治业务学习，每位同志的自身素质都有了不同程度的提高，稽查业务更加精通了，税收政策、法规掌握更加准确了，执法程序更加规范了，政治立场更加坚定了，大大提高了工作效率。
四、力求“准”字贯彻税收政策
在贯彻税收优惠政策方面力求准确，我们按照分局制定的“四无”承诺，准确无误地加以贯彻，我们利用稽查工作得天独厚的便利条件，具体落实不走过场;在稽查质量上力求准确，“准”在稽查当中很重要，它是稽查结果的综合体现，我们在实施稽查前，先对被查企业纳税情况进评估，找到最佳切入点。实施稽查时，为了政策掌握的准确，我们还经常咨询综合科的同志，求得帮助，一年来我们稽查过的企业没有因我们的稽查结果而发生争执。
五、推进“优”字提高服务水平
经过几年的“双评”工作，我们更加牢固地树立了优化服务意识，我们时刻没忘以服务经济发展，服务纳税人作为出发点，改变了过去只注重要求纳税人履行义务、忽视纳税人权利，只注重行使征税权利、忽视对纳税人服务的倾向，我们摆正了执法与服务的关系，增强了服务意识，将服务寓于稽查中，赢得了纳税人的理解与支持，从而保证了工作的顺利开展。
六、不忘“廉”字树立地税形象
清正廉洁、务实高效，是我局的治局方略，我们严格按照分局年初签定的党风廉政建设责任状，一级负责一级。一年来，我们认真参加分局的各类廉政建设活动，认真学习关于税务干部廉洁自律的有关规定，认真收看廉政教育片，做到了警钟长鸣、防微杜渐。平时我们还结合每个季度的廉正写实，全体同志重温自己所写的廉洁自律保证书。全年累计拒吃请xx余次，还谢绝了礼金。我们的做法得到了纳税人的好评。
七、提高“率”字增强稽查质量
考核指标中，对选案中标率、查补入库率、处罚率、滞纳金加收率分别要求达到60%、80%、10%、100%。表面上简单的数字，实际上标准是非常高的，这就要求我们在稽查中既要高标准又要严要求。稽查中我们不论税种大小税额多少，都认真对待一丝不苟，为了做到这一点，我们没少得罪人，尽管如此，我们也乐此不疲任劳任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保证了稽查质量。
八、突出“严”字遵守规章制度
我局是全国税务系统文明服务示范单位，是省级文明单位标兵，分局的要求是非常严的，各项规章制度较细，平时考核又多。为了树立良好的地税干部形象，我们全科同志认真遵守规章制度，自觉严格要求自己，“严”字当头，与局领导班子保持一致，时常温习税务干部的要求和标准，全年没有发生违规现象。
税务会计2019年年终总结(三)
财务部紧紧围绕集团公司的发展方向，在为全公司提供服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作。站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。在2018年做了大量细致的工作：
一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算
财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作;从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制;从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。
二、以实施xx软件为契机，规范各项财务基础工作用
在经过两个月的xx项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了xx项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如：设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作;设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程;在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了xx系统库存管理模块的初始化工作。在x月初正式运行xx系统，并于x月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到xx系统中并且运行良好。
三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用
根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。
四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模
由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓;另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。
五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量
财务部根据公司原制定的《财务收支管理细则》的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括：财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、xx管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。
六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动
为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。聘请了税务师事务所对2018年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。
七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力
财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。
八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式
根据2017年经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在2018年数据和以前年度各项经营数据的基础上制定了2019年度各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。
2019年，为实现本集团公司的全面预算管理和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：
1、做好上半年和第一季度的所得税汇算清缴工作，合理地降低各项税务风险。
2、根据全面预算管理制度和预算管理指标跟踪预算的执行情况，监控预算费用的执行和超预算费用的初步审核，按月准确及时地提供预算执行情况的汇总分析，为实现本集团和各单位的预算指标提出可行性措施或建议。
税务会计2019年年终总结(四)
时间如梭，转眼间又将跨过一个年度之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也在集团公司的领导与部门领导的正确指导下顺利的完成了今年的财务工作。按说，我们每个追求进步的人，免不了会在年终岁首对自己进行一番盘点。这也算是对自己的一种鞭策吧。
回顾即将过去的这一年，在公司领导及部门领导的正确指导下，我们的工作着重于内部费用的控管、成本、费用的核算以及对集团下属各公司的财务制度的完善、紧跟公司各项工作部署。在核算、账务处理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将20xx年个人工作总结如下：
一、费用的规范管理：
(1)严格按照集团内部费用的规范管理制度对费用进行控制，如小车费用定补到位，差旅费、业务招待费根据不同的省市进行定额补助，填制费用单据时查看发票是否齐全是否有效以及其他费用是否合理，分门别类的核算到每个部门，为方便下年做财务预算时核定每个部门的各种费用打下基础更能清楚的了解每个部门所发生的每一笔费用。
二、会计的基础工作：
(1)规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行核查，看账实是否相符。强化会计档案的管理，使每一份合同每一份协议甚至公司内部上传下达的每一份文件都逐一装订成册，以便日后备查等。
(2)按规定时间及要求编制集团公司所需要的财务报表，以便领导能及时准确的了解公司内部资金、费用、成本、利润等情况。
(3)每月按时申报各项税金。在集团公司的年中税务审查中积极配合领导完成了往年公司的税务稽查工作。
(4)不断加强对公司固定资产的管理，每个办公室添置什么样的固定资产都按领导签字的申购报告及实物发票入账，核实到每个部门，每个责任人，登记成册入档，以便备查。到期的以及出售给其他单位的固定资产经过固定资产管理模块进行报废处理或者清理处理。
(5)每月按时核算职工的工资及费用，准备无误的统计集团公司及下属各公司的贷款情况，为领导提供最新最准的公司资金信息。
三、财务核算与管理工作
(1)按领导要求对尧治河村宾馆的门市部及餐饮部不定时进行盘点，核算门市部及餐饮部的收入、成本及费用，以便能够及时准确的掌握其经营动态。同时提出了对门市部经营管理的见议，以便日后核算与管理。
(2)正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门使用新的税收申报软件，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。
(3)由于公司以往内部往来管理不严产生漏洞的缺陷，倒至账面数额过大，占用了公司的大部分资金流量，在陆续结算工程欠款的同时，加大了对往来账务的核对与清查，对年限过长的客户往来进行了仔细的核对。
(4)10月份根据公司去年的利润将20xx年度的分红款核算并分配到位。支付分红款时严格按照领导交办的事项，将有欠款的扣回后再予以支付。
(5)积极配合工程部对去年及今年的马绵河公路及其它工程进行验收核算。
四、努力完成领导交办的临时性工作
作为基层工作者，我充分认识到自己是一个执行者，无论何时何地领导交办的工作从不讨价还价都能及时并努力的去完成，遇到问题努力去询问，争取让领导满意。
五、工作中存在的问题：
所谓“天下难事始于易，天下大事始于细”。工作之中再细也难免会出错，在这一年的工作之中还有很多待改的地方：
1、财务会计知识要学的太多，需要努力学习提高自身的业务素质。
2、努力学习尽快把合并报表的编制原理弄懂，并学之以用。
3、工作中有时会马虎，值得去改进。
新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我决心再接再厉，努力学习业务知识，在公司领导及部门领导的正确指导下更上一层楼。
第17篇：税务会计必考题
税务会计必考题目：
某出版社2009年实现销售收入8000万元，销售成本3200万元，销售税金及附加50万元；全年交纳增值税100万元，交纳所得睡120万元，管理费400万元，其中业务招待费45万元；国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，营业外支出40万元（其中支付税务部门滞纳金、罚款5万元，非公益性支出4万元，公益性捐赠支出5万元，赞助费13万元），计入成本费用的工资性支出500万元，实际支付福利费73万元，职工教育经费15万元，实际缴纳工会经费16万元，支付销售费用300万元。
解答：具体步骤怎样用文字说明我当时记录的不完善，哪位记录完善的请补充。谢谢。
1、利润总额：8000-3200+-50-400+200+10-40-300=4220万元
2、（1）业务招待费：45*60%+27万元税法准许扣除
8000*5%=40（27小于40）
所以利润总额调增18万元（45-27=18）；
（2）国债利息收入不计税，调减200万；
（3）滞纳金、罚款、非公益性支出、赞助费调增5+4+13=22万元；
（4）公益性捐赠支出5万小于4220*12%，所以税法允许扣除5万；
（5）工资都不可以扣除；
（6）福利费500*14%=70小于73，允许扣除70万，调增3万；
（7）职工教育经费500*2.5%=12.5万小于15万，调增2.5万；
（8）工会经费500*2%=10万小于16万，调增6万；
3、应纳税总额：4220+18-200+22+3+2.5+6=4071.5万元。
第18篇：税务会计复习
一、单项选择题
1.增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。税收分为价内税和价外税的依据是()。
A.管理和使用权限B．征税对象的性质
C.税收收入的用途D．税收与价格的关系
2.下列税种中，应当在“营业税金及附加”账户核算的是（）
A．房产税B．增值税C．资源税D．土地使用税
3.凡在我国境内从事消费税项目经济业务的单位和个人都是消费税的纳税人。消费税的纳税义务人不包括()。
A.生产应税消费品的单位和个人
B．委托加工应税消费品的单位和个人
C.流通环节拥有应税消费品的单位和个人
D．进口应税消费品的单位和个人
4.按照对购入固定资产已纳税金的处理方式，2009年起，我国实行的增值税属于()。
A．消费型增值税B．收入型增值税C.生产型增值税D．实耗型增值税
5.土地增值额计算过程中，不准按实际发生额扣除的项目是(
A．地价款B．房地产开发成本C．营业税税金D．房地产开发费用
6.下列说法错误的有()。
A．收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
B．受托方向委托方交货时代收代缴消费税
C．房屋出租人收取租金时，代收代缴房产税
D．建筑安装业务实行分包或者转包的，差额计税
7.房产税的征税对象是房产。所谓房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。下列各项中属于房产税征税对象的是()
A．水塔B．工厂围墙C．宾馆室外游泳池D．企业职工宿舍
8.根据企业所得税的规定，下列各项目中，计入企业当期应纳税所得额的是（ ）。
A.企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金
B.企业购买国债的利息收入
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费
9.我国进口关税7868个税目中采用从价关税的7813个，占税目总量的大约99.3%。征收出口关税的373个税目全部采用从价关税。下列不在进口货物组成计税价格计算范围之内的是()
A．关税完税价格B．关税C．消费税D．增值税
10.计税依据又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面。房产出租的，以()为房产税的计税依据。
A．房屋原值B．房屋净值C．租金收入D．房屋评估值
二、多项选择题
1.下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有()。
A．典当业的死当物品销售
B．银行销售金银的业务
C．邮政部门销售集邮商品
D．经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费
2.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有()。
A．免税货物的进项税额B．非常损失货物的进项税额
C．简易办法征税货物的进项税额D．非应税项目用货物的进项税额
3.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有()。
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
4.根据《消费税暂行条例》的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费晶，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有()。
A.外购的已税护肤品用于生产护肤品
B．委托加工收回的已税玉石用于生产首饰
C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车
D．外购的已税烟丝用于生产卷烟
5.营业税改征增值税的征收范围包括：
A．交通运输业B.生产性服务业 C.生活性服务业 D.邮电通讯业
三、判断题
1.出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。
2.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。
3.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。
4.属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除.5.纳税人在发生应税行为、取得应税收入后，必须按税法的规定正确计算应纳税款，及时上缴国家金库。对整个纳税过程，税务会计必须如实地进行反映、核算和监督，即纳税人对
涉税活动的会计处理，必须以税法为依据；会计制度规定与税法规定不一致时，应按会计制度的规定进行必要的调整。
四、计算分析题
一.ABC制药有限公司为中外合资企业，系增值税一般纳税人。法定代表人王福生，注册及营业地址：千福路11号。2011年11月份发生下列经济业务：
1.11月2日缴纳上月的增值税额1 445 264.10元
2.11月4日，销售给某医药公司H号药品共开具增值税专用发票4张，销售额9 090 605.52元，税额1 545 402.92元，款项已存入银行；
3.11月7日，销售2008年1月购入的机器设备4台，销售额156 000.00元，开具普通发票；
4．11月10日，购入原材料取得增值税专用发票9份，价款1 500 120.88元，进项税额为255 020.55元，以转账支票支付全部价税款；
5.11月12日，购入低值易耗品取得增值税专用发票1份，价款300 025.00元，进项税额51 004.25元，以转账支票支付价税款；
6.11月21日，结算本月的电费专用发票2份，注明价款204 159.41元，进项税额34 707.1元，开出转账支票；
7．11月25日，从国外进口原材料，组成的计税价格为12 908 790.76元，海关代征进口增值税额为2 194 494.43元，取得了相关的完税凭证6份；
8．11月28日，支付运输费用147 720.00元，取得了运输部门开具的运输发票1份，用支票支付；
9．月末盘点时，外购的原材料发生了非正常损失，成本298.71（其中含分摊的运费50元）。 根据以上资料，计算该公司当月应纳增值税额。
二.某外贸公司进口卷烟100箱，完税价格150万元，关税25％，消费税56％，定额税150元/箱，增值税17％。计算进口环节税。
三.某综合娱乐服务公司业务：歌舞厅门票收入5万元，点歌收入0.3万元，烟酒饮料收入1万元，保龄球馆收入4万元，开办网吧收入7万元，餐厅收入30万元。计算当月应纳营业税。
四.新新房地产开放公司转让写字楼一栋，获得货币收入20 000万元，公司为取得土地使用权支付的金额为4 000万元，开发土地、建房及配套设施支付3 800万元，开发费用共计1 500万元（其中利息支出1 000万元，未超过标准，当地政府规定其他开发费用扣除比例为5%），按规定支付了转让环节应缴纳的营业税（税率为5%）、城建税（税率为7%）、教育费附加（税率为3%）和印花税（税率为0.5%）。计算该公司的应交土地增值税。
五.世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目需要调整：
(1)企业当年发生的不符合资本化条件的已列入财务费用的借款利息80万元，其中，向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。(2)企业账面列支业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。(3)企业全年发生广告费和业务宣传费100万元。(4)公益性捐赠40万元(5)当年计入损益的研究开发费80万元。(6)当年已列入营业外支出的税务罚款为7万元。计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。
第19篇：税务会计作业
税务会计作业
一大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2008年11月相关经营业务如下：
（1）进口香水精（化妆品）一批，支付国外的买价220万元、购货佣金6万元、经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元（取得货运企业的运费发票）、装卸费用和保险费用3万元；
（2）受托加工香水精（化妆品）一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该香水精（化妆品）商贸公司当地无同类产品市场价格；
（3）收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部；
（4）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；
（5）将进口香水精（化妆品）的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；
（6）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元；
（7）取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。
（注：关税税率20%；香水精消费税税率为30％，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证）
要求：按下列顺序回答问题：
(1).该公司进口环节应缴纳的增值税(A )万元；
A.74.31B.138.21
C.59D.75.89
(2).该公司国内销售环节实现的销项税额总和为（C ）万元。
A.178.5B.181.54
C.180.54 D.179.58
(3).该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和为（ A）万元。
A.115.36 B.120.58
C.117.25 D.109.42
(4).计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税（D）万元。
A.58.89 B.59.89
C.59.1D.65.18
5.各环节的会计处理
第20篇：税务会计2
一.单项选择
1．企业出租包装物所收取的租金，（）。
A．应作为价外费用征收增值税B．应征收营业税
C．视情况确定征收增值税还是营业税D．不征税
2．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例的规定，纳税人购进农产品按规定可以计算抵扣进项税额的，其扣除率为（）。
A.7%B.10%C.13%D.17%
3．某增值税一般外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。
A．外购的低值易耗品B．外购的货物发生非正常损失
C．外购的货物用于不动产在建工程D．外购的货物分给职工
4．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起（）日内申报纳税。
A．3B．5C．10D．15
5．某增值税一般纳税人外购材料发生非正常损失，成本50000元，其中已按7%的扣除率计算抵扣进项税额的运输费用占总成本的10%，其余90%为按13%扣除率计算抵扣了进项税额的农产品买价。则该纳税人应转出进项税额的数额为（）。
A．6200元B．7074.14元C．7100.48元D．6226.34元
6.某酒厂生产粮食白酒，将售价为2.5万元的粮食白酒2000斤，投资与另一家企业，取得对方20％的股权。已知粮食白酒的成本为2万元，消费税法规定的粮食白酒的成本利润率为10%，则该批酒应纳消费税为（）元。
A.6850 B.5400C.6500D.6000
7.某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25％，消费税税率56％，该公司应缴纳的消费税（）元。
A.12327300B.(34159090.91)C.27327272.73D.6361636.63
8.某企业本月受托加工A类化妆品10件，受托方同类产品含增值税售价为11700元/件；受托加工B类化妆品5件，成本为40000元，加工费为10000元。化妆品税率为30%，该企业应代收代缴消费税税额为（）元。
A．51428.57B．51420.57C．52428.57D．50420.57
9.依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是()。
A．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C．以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品
D．以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒
10.营业税的纳税人，是在中华人民共和国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的（ ）。
A．单位或个人 B．企业 C．法人 D．机关团体
11.个人进行演出，其演出经纪人也为个人的，其办理演出业务的应纳税款以（ ）为扣缴义务人。
A．演员本人 B．演出经纪人 C．演出批准机关 D．售票者
12.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。
A．不动产所有权转移的当天B．签订不动产赠与文书的当天
C．将不动产交付对方使用的当天D．承受不产交纳契税的当天
13.某商业银行2004年2月份取得贷款利息100万元，支付存款利息40万元，该企业应纳税额是（ ）。
A．8万元 B．10万元 C．5万元 D．6万元
14.下列行为不应缴纳营业税的有（ ）。
A．发生在境内的劳务
B．在境内组织旅客出境旅游
C．销售境内的不动产
D．境内保险机构为出口货物提供的保险
15.某宾馆只提供住宿、饮食服务。10月份客户收入180万元，饮食收入220万元，代收旅游费160万元，该饭店10月份的营业额为（ ）。
A．180万元 B．220万元 C．400万元 D．560万元
16.以下有关资产或负债计税基础的说法不正确的是（ ）。
A.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算当期应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额
B.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额
C.对于大多数负债来说，计税基础即为账面价值
D.暂时性差异，是指资产的账面价值与其计税基础之间的差额，不包括负债的账面价值与其计税基础之间的差额
17.甲公司2012年7月取得乙公司股票5万股作为交易性金融资产核算，支付价款52万元，另支付3万元手续费。2012年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12.4元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。交易性金融资产的计税基础为（ ）万元。
A.49B.52C.53D.62
C.应纳税暂时性差异100万元 D.可抵扣暂时性差异25万元
18.某企业2010年年初递延所得税负债余额为680万元，2010年当期另发生两项暂时性差异为：固定资产账面价值大于计税基础2000万元，预计负债账面价值小于计税基础1000万元。已知该企业所得税税率为25%，当期递延所得税是（ ）万元.
A.20B.750C.70D.430
19.甲公司于2012年1月1日取得某项无形资产，成本为600万元。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其带来未来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产。2012年12月31日，对该项无形资产进行减值测试，预计可收回金额为700万元。甲公司在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关摊销额允许税前扣除。甲公司在2012年实现利润总额1000万元，适用的所得税税率为25%。假定，甲公司期初递延所得税资产、递延所得税负债无余额，且无其他调整事项。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列第（1）-（2）题。
（1）关于该项无形资产的账面价值和计税基础的说法中，正确的是（ ）。
A.无形资产的账面价值、计税基础都为600万元
B.无形资产的账面价值为700万元，计税基础为540万元
C.无形资产的账面价值为600万元，计税基础为540万元
D.无形资产的账面价值为540万元，计税基础为540万元
20（2）下列会计处理中，不正确的是（ ）。
A.甲公司2012年因该无形资产产生的暂时性差异为60万元
B.甲公司2012年年末递延所得税负债余额为0
C.甲公司2012年年末递延所得税负债余额为15万元
D.甲公司2012年年末应交所得税为235万元
二.多项选择题
1．根据修订后的中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则的规定，下列属于增值税扣税凭证的是（）。
A.农产品收购发票B.销售发票C.运输费用结算单据D.废旧物资销售发票
2．运输费用结算单据上的下列项目，允许计算抵扣增值税税额的是（）。
A.运输费用B.建设基金C.装卸费D.保险费
3．纳税人购买的下列货物，不允许抵扣增值税税额的是（）。
A.设备修理用备件B.厂房改建用建筑材料C.招待用的烟酒D.管理部门车辆用油
4．某纳税人2009年1月发生的下列损失，属于非正常损失的是（）。
A.自然灾害损失
B.因管理不善造成被盗的损失
C.因管理不善造成丢失损失
D.因管理不善造成霉烂变质的损失
5．纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税（）。
A．由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费
B．收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
C．所收款项全额上缴财政
D．所收款项与货物销售额无直接联系
6．根据修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，下列纳税人，经申请可以认定为增值税一般纳税人的是（）。
A．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的个体工商户
B．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的其他个人
C．从事货物生产，年应税销售额超过50万元的非企业性单位
D．年应税销售额超过100万元的工业企业
7．下列可确认为纳税人销售已经实现的是（）。
A．货物已经发出并已取得了货款
B．货物已经发出并已取得了索取销售款的凭据
C．委托代销货物发出已超过180天
D．发票已开具
8．某单位外购下列货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣的是（）。
A．外购的低值易耗品B．外购的货物无偿赠送他人
C．外购的货物用于不动产在建工程D．外购的货物用于机器设备修理
9.关于消费税的纳税环节确定在生产环节的原因，下列陈述正确的是()。
A.源泉控制B.降低征管费用C.增加税负隐蔽性D.兼顾了使用者的税收负担
E.保证税款及时上交国库
10.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是
（ ）。
A.粮食白酒 B.苹果啤酒C.黄酒 D.米酒E.果酒
11.关于卷烟消费税的陈述，下述正确的是（）。此题改了,看括号内
A.卷烟在2001年6月开始(现在)实行定额税率和定率税率征税的办法白包卷烟消费税税率一律为45(56)％
B.进口卷烟的计税方式和其他进口货物的征收消费税的方式一致
C.卷烟的调拨价为50(70)元/条，则其税率为45(56)%
D.回购企业委托联营企业加工卷烟时，直接销售，但是加价销售的，一律征收消费税 E.卷烟的调拨价为50(70)元/条，则其税率为30(56)%
12.营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括（ ）。
A．手续费 B．代垫款项 C．基金 D．集资费
13.下列劳务中，不属于营业税应税劳务的有（ ）。
A．境内保险机构为出口货物提供的保险
B．境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险
C．单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务
D．境内企业外派本单位员工赴境外从事的劳务服务
14.下列单位中，如果国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许其收费且收费标准符合文件规定，并且是由其直接收取的，不征收营业税的有（ ）。
A．立法机关 B．行政机关 C．军事单位 D．司法机关
15.以下表述正确的有（ ）。
A.资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中可以自应税经济利益中抵扣的金额
B.资产的计税基础，是指按照税法规定收回资产账面价值过程中不得从应税经济利益中抵扣的金额
C.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定可以从未来应税所得中抵扣的金额
D.负债的计税基础，是指负债的账面价值减去按照税法规定不可以从未来应税所得中抵扣的金额
E.一般来说，资产或负债的计税基础是按照税法规定这项资产或负债应列示的价值
16.下列项目中，应确认递延所得税资产的有（ ）。
A.会计上固定资产的账面价值大于其计税基础
B.确认国债利息收入时同时确认的资产
C.计提存货跌价准备
D.以现金结算的股份支付确认的应付职工薪酬的余额
E.预提产品质量保证费用
17.下列说法中，正确的有（ ）。
A.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业不应当确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
B.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异应当确认为递延所得税负债
C.因商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不能确认递延所得税负债
D.当某项交易同时具有“不是企业合并”及“交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)”特征时，企业应当确认该项可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资
产
E.当某项交易具有“不是企业合并”特征时，企业应确认该项应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债
18.关于所得税，下列说法中正确的有（ ）。
A.本期递延所得税资产发生额不一定会影响本期所得税费用
B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D.资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异
E.所得税费用等于应纳税所得额乘以当期税率
甲公司2010年有以下业务：
（1）2010年6月30日将自用房产转作经营性出租且以公允价值计价，该房产原值1000万元，预计使用10年，使用年限平均法计提折旧，无残值，截至2010年6月30日已经使用3年，转换日公允价值为1000万元，2010年12月31日公允价值为930万元；假设税法对该房产以历史成本为计税基础，且自用时的折旧政策与税法一致；
（2）2010年8月10日购买某上市公司股票确认为交易性金融资产，初始成本500万元，2010年12月31日公允价值450万元，该资产计税基础等于初始成本。
甲公司所得税税率为25％，甲公司期初递延所得税资产5万元，递延所得税负债为0，在2011年以后转回。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）-（2）题。
19（1）以下表述正确的有（ ）。
A.甲公司投资性房地产转换日账面价值等于计税基础
B.2010年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
C.2010年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元
D.甲公司交易性金融资产初始确认账面价值不等于计税基础
E.2010年12月31日该交易性金融资产账面价值450万元，计税基础500万元20（2）甲公司下述确认计量正确的有（ ）。
A.2010年12月31日递延所得税资产账面余额为12.5万元
B.2010年12月31日递延所得税负债账面余额为70万元
C.不影响所得税费用的递延所得税负债为70万元
D.影响所得税费用的递延所得税负债为5万元
E.影响所得税费用的递延所得税资产为12.5万元
