2、什么是审计关系人？它包括哪些内容？
答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。 审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。
被审计人一般为财产代管者或者经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。
审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。
3、如何理解审计的基本特点？
答：审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。
审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。审计的独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。
审计的公正性反映了审计工作的基本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在何种关系？
答：审计的基本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。
经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最基本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
经济评价是通过审核检查，评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。 经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。 审计基本职能之间的关系：经济监督是基础，经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
6、审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么？
按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。 国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。
内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之处。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。 12．民间审计人员怎样预防法律责任? 答：(1)遵循专业标准和职业道德要求 (2)谨慎选择委托单位。
(3)建立健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。 (5)深入了解委托单位的业务。 (6)提取风险基金或购买责任保险。
14、什么是审计业务约定书？包括哪些具体内容？
答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
审计业务约定书应具备以下基本内容：
（1）签约双方名称2）审计目的（3）审计范围（4）双方的责任和义务。 （5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费7）审计报告的使用责任。 （8）审计业务约定书的有效期间（9）违约责任（10）其他有关事项。
18、什么是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审计？
答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。 对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行： （1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。 （2）获取和审计证据是否充分有效。
（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。
21、简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及优缺点？ 答：（1）方字描述法
要点：①叙述信息的来源②叙述信息的处理③叙述信息的存储。
④叙述关键控制点所在优点灵活、简便易行 缺点：较为抽象，细节难辩。 （2）调查表法
要点：①根据审计目的确定调查事项②表列项目标准规范。 ③关键控制点分别列项④易于判断选择。
优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。
缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内，易于流于形式。 （3）流程图法
要点：①依据系统确定分工②标明分工界定控制③图示符合衔接规范。④流程线路清晰易见⑤会计记录一目了然。 优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。 缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
22、什么是符合性测试？为什么要进行符合性测试？
答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。
22、设计样本时，应考虑哪些基本要素？ 答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：
（1）审计目的（2）审计对象总体与抽样单位3）抽样风险与非抽样风险。 （4）可容忍误差。（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层。
25、出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？
答：出具无保留意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件： （1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度。
（2）会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。 （3）其审计已按照独立审计准则的要求，实施了审计工作，在审计过程中未受阻碍和限制。 （4）不存在应调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。
39、注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？
答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝调整。（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 40注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？
答：注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：
（1）会议处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。 （2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。
一、无保留意见审计报告
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错标风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非为对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所 中国注册会计师：×××
（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师：×××
（签名并盖章） 中国××市 20×2年×月×日
二、因审计范围受到限制而发表保留意见的审计报告
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：（同上）
一、管理层对财务报表的责任 （同上）
二、注册会计师的责任 （同上）
三、导致保留意见的事项
ABC公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%。由于ABC公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
四、审计意见
我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
三、否定意见的审计报告
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：（同上）
一、管理层对财务报表的责任 （同上）
二、注册会计师的责任 （同上）
三、导致否定意见的事项
如财务报表附注×所述，ABC公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采取权益法核算。如果按权益法核算，ABC公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致ABC公司由盈利×万元变成亏损×万元。
四、审计意见
我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，ABC公司的财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。
四、无法表示意见的审计报告
审计报告
ABC股份有限公司全体股东：（同上）
一、管理层对财务报表的责任 （同上）
二、导致无法表示意见的事项
ABC公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。
三、审计意见
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对ABC公司财务报表发表意见。
五、带强调事项段的审计报告
