新会计准则下工资核算的会计分录 (仅以“管理费用”科目例示)
一、计提工资时
借:管理费用-工资-职工工资
贷:应付职工薪酬-工资-基本工资
应交税费-应交税金-应交个人收入所得税
其他应付款-工会经费(个人扣回部分)
其他应付款-养老保险-基本养老金(个人承担部分)
其他应付款-养老保险-补充养老金(个人承担部分)
其他应付款-医疗保险(个人承担部分)
其他应付款-失业保险(个人承担部分)
其他应付款-工伤保险(个人承担部分)
其他应付款-住房公积金-基本公积金(个人承担部分)
其他应付款-住房公积金-补充公积金(个人承担部分)
二、计提工会、职工教育经费时 借:管理费用-工会经费
管理费用-职工教育经费 贷:应付职工薪酬-工会经费
应付职工薪酬-职工教育经费
三、支付“五金”款项时
借:管理费用-社会保险费用(四金,公司承担部分,包括基本和补充养老金)
管理费用-住房公积金(公司承担部分, 包括基本和补充公积金) 其他应付款-养老保险-基本养老金(个人承担部分) 其他应付款-养老保险-补充养老金(个人承担部分) 其他应付款-医疗保险(个人承担部分) 其他应付款-失业保险(个人承担部分) 其他应付款-工伤保险(个人承担部分)
其他应付款-住房公积金-基本公积金(个人承担部分) 其他应付款-住房公积金-补充公积金(个人承担部分) 贷:银行存款
四、实际发放工资时
借:应付职工薪酬-工资-基本工资
贷:银行存款或库存现金
五、交缴税金时
借:应交税费-应交税金-应交个人收入所得税
贷:银行存款
《新会计准则下工资核算的会计分录.doc》
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