学校伙食账核算常用会计分录
以下会计分录为初稿，仅供各位报账员参考使用，如有补充或更正，请反馈至邮箱：sjs3077@126.com
一、伙食收费 1.收学生伙食费 ①学期初预收： 借：现金1000 贷：代管款项1000 ②伙食费缴银行 借：银行存款1000 贷：现金1000 ③伙食费缴财政专户
借：其他应收款——财政专户1000 贷：银行存款1000 ④每月财政返还伙食费 借：银行存款200 贷：其他应收款——财政专户200 （以上假设应收取的学生伙食费已全部收取上来，如有未收取的部分，记账方法见第七部分） 2.收取教职工伙食费
①学期初预收：同预收学生伙食费（上1） ②月末现收，直接列为伙食收入： 借：现金100 贷：伙食收入100 ③学期末收取，则每月末结账时先挂其他应收款： 借；其他应收款——××教师100 贷：伙食收入100 学期末收回：
借：现金或银行存款400
贷：其他应收款——××教师400 3.日常零星伙食收入： 借：现金或银行存款80 贷：伙食收入80
二、购物
①购米面油煤等大额物资转账支付 借：库存物资10 贷：银行存款10（如未转账，由现金支付，则贷现金） ②物资出库 借：伙食支出5
贷：库存物资5
③小额现金支付直接列为支出 提取现金
使用现金
１ 借：现金8
借：伙食支出2
贷：银行存款8
其他支出1
贷：现金3
三、伙食收入
①将每月将代管款项结转为伙食收入 借：代管款项10 贷：伙食收入10 ②发生其他收入
借：现金或银行存款5 贷：其他收入——利息收入2
——残值收入3 ③学生退伙或退还伙食费 借：代管款项20 贷：现金20
四、学校招待费用
①发生招待费用：
借：其他应收款——红旗小学80 贷：伙食收入——代办伙食70（10人*7元/顿.人）（未额外加餐部分）
现金 10 （额外加餐部分，如和学生同餐同价，则无此项）
（伙食支出70已发生并记账，不必重复再列） ②收回招待费用
借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80 （学校大账记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）
五、资金借用
①资金借入
还款相反
借：现金或银行存款8
借：借入款项——王五8 贷：借入款项——王五8
贷：现金或银行存款8 ②资金借出
收款相反
借：其他应收款——李四6
借：现金或银行存款6 贷：现金或银行存款6
贷：其他应收款——李四6 ③赊购
还款
借：库存物资80
借：应付账款80
贷：应付账款80
贷：现金或银行存款80
六、工资发放 ①提取现金 借：现金20 贷：银行存款20 ②支付工资
借：伙食支出20 贷：现金20
七、伙食减免和缓缴 ①缓缴：
２ 借：其他应收款——张三100 贷：代管款项100 ②将来收回：
借：现金或银行存款100
贷：其他应收款——张三100 ③减免（学校减免学生伙食费后，该笔款项应由学校公用经费报回，否则无权减免）： 借：其他应收款——红旗小学80 贷：代管款项80 ④将来收回：
借：现金或银行存款80 贷：其他应收款——红旗小学80 （红旗小学记账：借：事业支出80，贷：其他应付款——后勤80；还款时记账：借：其他应付款——后勤80，贷：现金或银行存款80，伙食账中不必登记此项）
以上①和③可合并记账，②和④可合并记账，但明细不可合并，仍应分开登记）
八、月末或年末结账（结账后，损益类科目余额应为0） ①将收入类科目结转至结余科目 借：伙食收入100
其他收入20
贷：结余120
②将支出类科目结转至结余科目 借：结余110 贷：伙食支出80
其他支出30
③将结余科目结转到结余分配科目（100+20-80-30=10） 借：结余10 贷：结余分配10 ④将结余分配转到净资产科目
借：结余分配10 贷：专用基金——风险基金4（10*40%）
——食堂基金 6 （10*60%） 如果收支相抵为负，则③和④两个分录方向相反。 ⑤将来使用专用基金——风险基金时 借：专用基金——风险基金2 贷：现金2 ⑥将来使用专用基金——食堂基金时 借：专用基金——食堂基金3 贷：现金3 如为购置固定资产，同时记账：借固定资产3
贷：固定基金3
2015年1月12日
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