盈利管理理论研究的框架包括盈利管理基本理论和概念,管理激励(含报酬契约、代理人竞争、管理者收购和债务契约)与盈利管理,政治成本激励(政府管制、政治敏感性企业)与盈利管理,满足其他目的(股利基础、困境企业、风险管理)的盈利管理。
报酬契约的设计不仅要基于管理激励的目的,还要预计到盈利管理这一现实问题,因为报酬契约和盈利管理是两个层次不同的决策。
代理人竞争不仅仅是一个人事问题,也涉及到会计尤其是盈利管理,在公司治理结构中,构造一个又一个有效的代理人竞争机制必须同时从人事、聘用契约和会计等多方面加以考虑。
在我国,无论是国有企业还是民营或外资企业都有较大的政治敏感性,在分析这些企业的会计行为时,必须从政治成本的角度看待这些问题;“风险管理+盈利管理”有助于增强风险管理的效果。
企业盈利管理的识别方法包括关注注册会计师的审计报告、公司管理当局对审计报告解释和说明、会计政策和会计估计的变更、会计报表合并范围发生的变动、公司连续年度的比较报表、关连方交易和非经常性损益项目等七项。企业盈利管理的方法则主要包括虚假确认收入、虚假确认费用、利用关联方交易、利用非经常性损益、变更会计政策与会计估计等五类技术方法。
《盈利管理魏明海.doc》
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