沟通技巧在内部审计
工作中的应用
沟通是指沟通主体将一定的信息传递给特定的对象，并获得反馈的过程 。审计沟通直接影响着内部审计的效率和效果。
一、审计准备阶段的沟通
审计准备阶段的沟通是指在审计工作开始之前，与被审单位主要领导成员的会晤和沟通。沟通的内容包括向被审计单位阐明将要实施的审计工作的内容、目的、意义及审计方式，要求被审计单位做好接受审计的工作，准备好财务、内控制度、合同等资料。沟通目的是掌握与审计相关的被审单位业务范围、工作程序、机构设置、人员分工和内部控制制度等基本情况，初步评价被审计单位的风险和内部控制，制定和修改审计计划，确定审计范围、人员、工作重点、开始时间和结束时间。此外，通过审计准备阶段的沟通还应获得被审计单位的支持、理解，为开展审计工作打好基础。审计准备阶段的沟通应该采取多人面对面、开放式的交流和询问形式，使沟通双方能畅所欲言，获得尽量多的信息。
二、审计实施阶段的沟通
审计实施阶段中的沟通指审计人员就审计实施过程中遇到的问题与被审计单位或与被审计单位有相关业务往来的其他单位和人员进行的沟通。沟通的内容是针对审计过程中发现的疑点、问题或不确定的审计事项向有关人员进行询问和查证。沟通的目的是按照审计计
划开展审计工作，评价被审计单位风险与内部控制，围绕审计目标进行调查、取证，取得真实、完整、可靠的证据，以支持形成审计结论。 由于内部审计工作的特殊性和在人们心目中的固有印象，在沟通过程中需要特别注意沟通场所和沟通方式的选择。在沟通时应选择一个能使沟通对象易于接受的场所，减轻沟通对象的 t5,理压力。同时还应严格遵守审计纪律，一般应有两名审计人员参加，每次针对一名
沟通对象，以便对沟通所获得信息进行比较鉴别，提高获得的审计证据质量。沟通应占用较少的时间，一方面可以缓解沟通对象的压力，另一方面可以避免给沟通对象带来不必要的猜疑，甚至影响到沟通对象的工作。一般情况下直奔主题的沟通方式容易引起沟通对象心情紧张，因此可以先与沟通对象交谈一些其他的话题，在沟通中建立起双方的信任，然后再逐步切入与审计有关的话题，取得最佳的沟通效果。在沟通时需要认真倾听，分析获得的信息，建立起有效的沟通渠道，及时进行反馈，看能否发现新的审计证据或感兴趣的话题，逐步引导沟通对象就你所关心的话题进行交流。对沟通中获得的资料应及时形成审计工作底稿，尤其对语言证据要形成文字材料，增强口头证据的证明力。
三、审计完成阶段的沟通
审计报告是审计工作成果的总结和最终体现，也是评价审计工作质量的关键环节，因此需要在审计报告初稿完成后与被审计单位进行详细的沟通。审计完成阶段的沟通主要包括与审计报告初稿有关的内容、审计结论和审计建议，目的是确定审计过程中发现的问题是否准
确无误、审计结论是否恰当、审计建议是否合理。根据内部审计工作程序，内部审计部门需要将审计结果通报给被审计对象和相关单位。对于重大的审计事项，应该给被审计单位充分的核实时间；对于有分歧的问题可以与被审计单位进一步沟通，查明产生分歧的原因。对于因被审计单位未能充分理解审计报告内容而产生的分歧，审计人员应详细解释相关内容或对报告文字作必要的修改；如果是审计环节存在问题，则根据需要追加审计程序、扩大审计范围或增加样本量，收集更加充分的证据以支持最终的审计结论。与被审计单位进行沟通并不意味着审计报告的内容需要与被审计单位进行协商，在沟通时内部审计人员要保证审计独立性，独立地进行思考并做出审计结论，并将审计结果向相关部门通报。对于被审计单位的异议，经核实有问题的，可以让被审计单位写出书面意见并作为附录收入审计报告书中。对于审计决定和审计建议的沟通，主要是针对被审计单位存在需要及时处理或改进的事项作出的决定，要求被审计单位执行，带有强制性。因此双方在沟通时，一定要由审计部门负责人亲自向被审计单位通报处理的结果和原因，对于被审计单位的成绩应予以充分肯定并反映在审计报告中，确保审计建议和审计决定能够得到顺利执行。
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