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成本核算实施细则(草案)
一基本要求
1 成本核算人员负责本部门成本费用资料的收集和整理。复核相关部门传送的入、出库单据，统计报表及其他资料，保证数据的正确无误以及各部门间数据的勾稽关系；
2 成本核算人员负责检查和指导基层统计工作，辅助公司生产部门设置台帐，登记在产品的加工数量、完工数量、废品数量，转出数量和结存数量，并定期进行实地盘点；
3 成本核算人员负责本部门各生产费用的归集和分配，正确计算产品成本并根据公司内部经营管理需要和有关部门的要求，及时准确地提供成本报告和有关分析资料；
4 根据公司生产经营的特点，成本核算在机械部、电镀部、电装部三个车间，采用综合逐步结转法进行结转；
5 月末在产品只结存直接材料；直接人工、制造费用等当月发生的其他费用，全部由当期完工产品分摊，不留余额。
二机械部成本核算
1 按产品(零部件)品种设置成本核算对象，对能确定归属于某产品的直接材料费用，直接计入其产品生产成本，不能确定归属的，作部门领用间接材料，按定额机械工时在各完工产品(零部件)间进行分配。
2 按照部门和规定的项目归集直接人工(应付工资和应付福利费)和制造费用，按定额机械工时在各完工产品(零部件)间进行分配。 成本细则
3 分别计算月末在产品成本和完工产品成本。
4 运用下述公式计算机械部各完工产品(零部件)单位成本。
某完工产品本期实际消耗材料金额 = 上月在线材料金额 + 本
期领用材料金额 – 本月在线材料金额
某完工产品单位材料成本= 本期实际消耗材料金额 /本期完工
产品数量
某完工产品单位人工成本= (本期实际直接人工总额 /本期全部
完工产品工时定额总数)×完工产品单位工时定额
某完工产品单位制造费用= (本期实际制造费用总额 /本期全部
完工产品工时定额总数)×完工产品单位工时定额
某完工产品单位成本 ＝ 单位材料成本＋单位人工成本＋单位
制造费用
5 自制件和外购半成品(供应商提供原材料并完成部分加工工序，本公司购买后继续加工的)按上述方法计算单位成本，外协件(本公司提供原材料，供应商完成部分或全部加工工序的)的加工费用，计入其生产成本，其他核算参照上述方法。
6 成本核算人员按上述方法计算出各完工产品(零部件）机械加工单位成本后，及时将结果输入系统。
三电镀部成本核算
1 公司电镀部分三条生产线进行成本核算，即化学(导电)氧化、铜件镀银和铝件镀银(铜)，不另设立辅助生产车间；
2 电镀部领用的材料费用，按所属生产线进行归集；不能确定其
归属的，作部门间接材料。月末汇总各生产线消耗的材料总额，按各生产线的生产产量进行分配，各生产线的生产产量由电镀部统计人员负责提供。按下述公式计算各生产线材料成本(公式中之产量，涉及镀银工序的，指表面积与厚度的乘积，其他工序仅指实际表面积)：
各生产线材料分配率 = 本线本期消耗材料总金额 / 本线
本期产量总额
单位产品材料成本 = 单位产品产量× 本线材料分配率
3 电镀部各生产线耗费的人工成本，包括应付工资和应付福利费，按下述公式计算(公式中之产量，均指实际表面积)：
工资分配率 =本期人工费用总额 / 本期产量(表面积)总额
单位产品人工成本 = 单位产品产量(表面积) ×工资分配率
4 电镀部各生产线发生的制造费用，包括为组织和管理生产而发生的各项费用，以及直接用于产品生产但不能明确所属生产线和间接用于产品生产的各项费用。按下述公式进行分配(公式中之产量，均指实际表面积)：
制造费用分配率 =本期制造费用总额 / 本期产量(表面积)总额 单位产品制造费用 = 单位产品产量(表面积) ×制造费用分配率 5 计算各产品的单位电镀成本
单位产品电镀成本 ＝ 单位材料成本＋单位人工成本＋单位
制造费用
6 核算人员按上述方法计算出各完工产品(零部件)的电镀成本后，及时将结果输入系统。
四 电装部成本核算
1 按产品品种设置成本核算对象，对能确定归属于某产品的直接材料费用，直接计入其产品生产成本；对不能确定归属的，以及研发产品消耗的材料(含外购件和自制件)，可单列作间接材料，按各产品消耗的直接材料费用进行分摊，再计入各产品直接材料总额。即各产品本期领用直接材料总额等于能直接计入的金额和间接分摊计入的金额之和。
某完工产品直接材料成本 = 上月在线材料金额 + 本期领
用材料金额 – 本月在线材料金额
2 对电装车间的人工及费用按产品装配定额工时进行分配，分别 计入各产品直接人工和制造费用成本。
1) 各产品的直接人工成本是指电装车间本部门的人工成本；制造费 用所包含的内容：电装部指除人工成本以外的所有费用，研发部门和其他部门指各部门全部费用。
2) 制造费用的计算要求分三部分：电装车间、研发部门和其他部门 (指制造费用明细表所列部门中除电装部和研发部门以外的所有部门)
某完工产品人工成本= (本期实际直接人工总额 /本期全部完
工产品工时定额总数)×完工产品工时定额总数
某完工产品制造费用= (本期实际制造费用总额 /本期全部完
工产品工时定额总数)×完工产品工时定额总数
3 汇总直接材料、直接人工、制造费用，计算月末在产品成本和
完工产品总成本、单位成本。
某完工产品总成本 = 材料成本 + 人工成本 + 制造费用
某完工产品单位成本 = 某完工产品总成本 / 完工数量
4 核算人员按上述方法计算出各完工产品成本后，及时将结果输入系统。
五研发产品成本核算
1 研发产品成本分项目进行核算。
2 研发产品的机械加工成本和电镀成本之计算方法与批量产品相同。可参照上述方法。
3 研发项目消耗的材料包括外购件和自制件，其中外购件包括通用器件（仓库现有，不需专门购买的）和特殊器件（专门为某项目购买的）；自制件包括从仓库领用的（仓库现有，不需专门加工的）和未经过仓库的（经加工后直接从车间领用的）两部分。
4 对外购件中的通用器件以当月实际领用数量为准；对特殊器 件，若项目当月未完工，以实际领用数量为准，若项目当月已完工，则将用于本项目的特殊器件的剩余数一并记入该项目，特殊器件能用于其他项目的除外。
5 研发项目的人工成本指该项目应分摊的研发中心的人员工资， 制造费用指该项目应分摊的研发中心除人员工资以外的其他费用。
本月某项目应分摊的人员工资(或制造费用) = (本月研发中心全
部人员工资(或制造费用) / 本月研发中心全部项
目消耗工时数总和) × 本月某项目消耗工时数
本月某项目消耗工时数 = 本月本项目参加人次 × 本月本项目
消耗小时数
某项目本月消耗工时小时数可按每天 8 小时计算。
6 分别汇总各项目的材料成本、人工成本、制造费用，计算各项目成本的本月发生数和累计数。
7 该部门的核算工作仅用于统计。
六本细则由公司财务部门负责修订和解释。
七本细则自下发之日起执行。
二O一0年二月二十八日
