党费会计核算办法
党费会计核算办法的制定依据:《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》和中共中央组织部关于党费收缴、管理、使用的有关规定。
一、党费会计的内容:
党费会计是对党费预算的执行和党费的收支活动进行反映、核算和监督的专业会计。
二、党费会计的基本职能:进行会计核算,实行会计监督。
会计、出纳要分设,钱、帐、物要分管。
三、党费使用的原则:统筹安排、量入为出、收支平衡、略有结余。
四、党费的使用范围:
1.培训党员;
2.订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料、音像制品和设备;
3.表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者;
4.补助生活困难的党员;
5.补助遭受严重自然灾害的党员和修缮因灾受损的基层党员教育设施。
五、会计核算的基本要求:
1.以人民币为记帐本位币;
2.划分会计期间,分期结算帐目和编制会计报表;
3.以收付实现制为结帐基础;
4.对重要事项及指定用途的资金,要单独核算反映;
5.采用借贷记帐法;
6.会计记录应当使用汉字,少数民族聚集地区可同时使用本民族文字。
六、党费会计要素:
资产、负债、净资产、收入、支出
1.会计科目
资产类、负债类、净资产类、收入类、支出类; 现金、银行存款、有价证券、暂付款、固定资产; 固定基金、党费结余;
党费收入、上级补助收入、党费利息收入、其它收入; 党费支出(党员培训费、党员教育费、党内表彰费、生活困难党员补助费)、补助下级支出、上缴党费支出;
2.会计凭证
原始凭证、记帐凭证、外来原始凭证:发票、银行存款通知书、自制原始凭证:借款单
3.会计帐簿
总帐、明细帐、现金日记帐、银行存款日记帐
4.会计报表的编制原则:正确、及时、完整
七、党费会计帐务处理举例:
年初银行存款10000元,固定资产15000元,固定基金15000元,结余20000元,有价证券10000元
1.1月7日从银行提取现金1500元
借:现金
1500 贷:银行存款
1500
2.1月9日支付补助生活困难党员经费500元
借:党费支出-生活困难党员补助费
500 贷:现金
500
3.1月25日收到政府拨入党员培训经费11000元
借:银行存款
11000 贷:其他收入
11000
4.3月3日,张红借现金800元,用于支付党员培训班费用
借:暂付款-张红
800 贷:银行存款
800 5.3月11日,购买国家发行的第一期国库券5000元
借:有价证券-国库券 5000 贷:银行存款
5000 6.3月21日,张红报销培训班支出720元,余额退回
借:党费支出-党员培训费720
现金
80 贷:暂付款-张红
800
7.3月9日,支付党员培训班培训费10000元
借:党费支出――党员培训费10000 贷:银行存款
10000
8.4月10日,收到某单位用现金上缴的上一年度党费300元
借:现金
300 贷:党费收入――某单位300
9.4月11日,将现金存入银行300元
借:银行存款
300 贷:现金
300 10.4月21日,收到某单位交来订书款1000元
借:银行存款
1000 贷:暂存款―某书―某单位 1000 11.4月29日,用现金购买支票、及汇款单25元
借:党费支出――党员教育费25 贷:现金
25
12.4月30日,收到某单位上交上季度党费10000元
借:银行存款
10000 贷:党费收入――某单位10000 13.6月11日,收到上级党组织拨来用于党员教育的经费10000元
借:银行存款
10000 贷:上级补助收入10000
14.6月22日兑付到期的国库券10000元,同时兑付利息2000元
借:银行存款
12000 贷:有价证券――国库券10000
党费利息收入
2000
15.6月5日,收到某单位张明自愿一次性交纳党费1200 元,存入银行
借:银行存款
1200 贷:暂存款――张明1200 16.6月7日,将张明上缴党费汇入中组部
借:暂存款――张明
1200 贷:银行存款
1200 17.6月29日,支付表彰优秀党务工作者奖金3000元
借:党费支出――党内表彰费3000 贷:银行存款
3000
18.8月5日,补助下级单位党员教育经费4000元
借:补助下级支出――某单位4000 贷:银行存款
4000 19.8月17日,一台386电脑作价处理,收回价款2000元,其帐面价值为15000元
借:银行存款2000
贷:其他收入2000 同时,按帐面价值
借:固定基金15000 贷:固定资产15000 20.8月27日,上级党组织无偿调拨(或单位捐赠)电脑一台,价值10000元
借:固定资产――电脑10000 贷:固定基金
10000 21.8月31日,收到某单位上缴第二季度党费5000元
借:银行存款
5000 贷:党费收入――某单位5000 22.9月9日,补助下级某单位用于党员教育经费5000元
借:补助下级支出――某单位5000 贷:银行存款
5000
23.10月18日,支票支付订阅党刊费6000元
借:党费支出――党员教育费6000 贷:银行存款
6000
24.12月24日,收到第四季度存款利息1600元
借:银行存款
1600 贷:党费利息收入
1600 25.12月29日,上缴上级党组织下半年党费7520元
借:上缴党费支出
7520 贷:银行存款
7520
26.12月31日,结转全年收入
借:党费收入
15300
其他收入
13000
党费利息收入 3600
上级补助收入 10000 贷:党费结余
41900
27.12月31日,结转全年支出
借:党费结余
36765 贷:党费支出
20245
补助下级支出
9000
上缴党费支出
7520