4.下列各项中,应确认增值税销项税额的是C.3.下列资产发生减值后,确认的减值损失不得转
二、判断题(每小题1分,共10分)购进的货物用于对外投资回的有C.长期股权投资D.固定资产E.无形资产
1.按照现行会计准则规定,企业在交易性金融资5.下列各项中,不应计入一般纳税人收回委托加4.下列各项中,应计入当期损益的有()。 产持有期间收到的股利或利息,应冲减交易性金工物资成本的是D.准备继续加工支付的消费税 A.固定资产处置净收益B.固定资产报废净损失 融资产成本。 (×) 6.某企业20×7年主营业务收入为1000万元,D.固定资产盘亏净损失E.固定资产减值损失
2.采用售价金额核算法进行库存商品的核算,商销项税额为170万元(未发生视同销售的销项税5.下列各项中,属于投资活动产生的现金流量的品进销差价包含未实现的毛利和未实现的销项额),应收账款期初数为300万元,期末数为350有( )。A.收取的现金股利C.处置固定资产收税额。 (√) 万元,当年计提坏账准备10万元。据此计算,该取的现金D.购建固定资产支付的现金E.购买股
3.同一控制下的企业控股合并,合并方应按照被企业20×7年现金流量表“销售商品、提供劳务票时支付的已宣告发放但尚未支取的现金股利 合并方所有者权益的账面价值和持股比例确认收到的现金”项目的金额为()万元。A.11106.下列有关资产的说法正确的有()。 投资成本。 (√) 7.下列各项中,属于确定营业利润时应考虑的是A.企业的资产仅限于经济资源,非经济资源不是
4.无形资产研究阶段发生的支出,应予以资本()。C.资产减值损失 企业的资产C.作为资产的经济资源,必须具有化。 (×) 8.下列各项在财务报告批准报出前发生的事项能为特定企业带来未来经济利益的服务潜力D.
5.企业自用的房地产转换为以公允价值模式进中,属于资产负债表日后非调整事项的是D.上作为资产的经济资源必须能够用货币进行可靠行后续计量的投资性房地产,转换日其公允价值年度应收账款由于债务方发生自然灾害无法收的计量E.企业是否拥有一项经济资源的所有权高于账面价值的差额,应计入当期损益。(×) 回 不是确认资产的绝对标准
6.在发行债券的交易费用冲减了应付债券账面9.下列各项中,属于会计政策变更的是D.应收7.对一般纳税人企业,下列项目中,应计入存货价值的情况下,应付债券的市场利率和实际利率账款坏账损失的核算方法由直接转销法改为备成本的有( )。A.购入存货支付的关税B.商品会有所不同。 (√) 抵法 流通企业采购过程中发生的保险费C.自制存货
7.企业分派股票股利,既不影响企业的资产和负10.某公司20×7年1月1日开始自建一项房地生产过程中发生的直接材料费用E.商品流通企债,也不影响企业的所有者权益总额,但影响企产,6月30日竣工验收,实际建设成本500万元,业在采购商品过程中发生的装卸费
业所有者权益的结构。 (√) 当日即作为投资性房地产入账。公司准备采用公8.关于债务重组,下列说法中错误的有()。
8.以现金结算的股份支付,应以授予日股票期权允价值模式进行计量。20×7年12月31日,房C.债务重组既包括持续经营情况下的债务重组,的公允价值为基础,确定约定期内各资产负债表地产市场陷入低迷,该项目的公允价值降为400也包括非持续经营情况下的债务重组D.债务重日负债的价值。 (×) 万元。20×8年12月31日,该项目的公允价值组不一定是在债务人发生财务困难的情况下发
9.年度资产负债表日至财务报告批准报出日之重新升为480万元。公司20×8年关于该项目的生的E.债务重组不一定是债权人对债务人做出间发生的、与资产负债表日存在状况无关的事项,“公允价值变动损益”的金额为()万元 让步
均不属于资产负债表日后事项。 (×) D.贷方80 9.下列固定资产中本月计提折旧的有()。
10.对于不重要的事项采用新的会计政策,不属1.资产按照购置时所付出的对价的公允价值计A.不需用的房屋和建筑物 B.使用中的房屋和于会计政策变更。 (√) 量,其会计计量属性是()。C.历史成本 建筑物C.季节性停用的生产设备E.本月减少的
1.我国会计制度规定,应收账款的入账金额应该2.关于交易性金融资产的计量,下列说法中正确生产设备
考虑商业折扣,但不考虑现金折扣。 ( √ ) 的是()。B.应当按取得该金融资产的公允价10.采用追溯法调整,需要做的工作有()。
2.企业发出各种材料应负担的成本差异,可按当值作为初始确认金额,相关交易费用在发生时计A.在会计政策变更的当年采用新的会计政策 月的成本差异率计算,也可按上月月末的成本差入当期损益 B.在会计政策变更以后的年度采用新的会计政异率计算。 ( √ ) 3.下列各项支出中,一般纳税人企业不计入存货策C.计算变更当期期初的会计政策变更累积影
3.不论采用何种方法计提折旧,固定资产使用期成本的是()。A.购入存货时发生的增值税进响数E.对变更年度资产负债表年初数和利润表满时,其账面净值均应为预计净残值。 (√ ) 项税额上年数进行调整
4.发生成本性支出以后,会使一项资产减少,另4.对非同一控制下的企业合并,对购买方合并成
一项资产增加,从而使资产总额保持不变。(√) 本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公名词解释(每小题3分,共12分)
5.影响速动比率可信性的重要因素之一是应收允价值份额的差额的,下列说法中正确的是1.库存股是公司已发行但由于各种原因又账款的变现能力。 ( √ ) ()。A.对取得的被购买方各项可辨认资产、回到公司手中,为公司所持有的股票。公司的库
6.企业因固定资产盘亏造成的待处理固定资产负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计存股主要有:经批准减资而收回的股票、为奖励净损失属于企业的资产。 ( × ) 量进行复核;经复核后合并成本仍小于合并中取职工而收回的股票以及日后还要再发行而收回
7.已确认为坏账的应收账款,并不意味着企业放得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的,其的股票。尚未发行的股票,不属于库存股。 弃了其追索权,一旦重新收回,应及时入账。(√) 差额应当计入当期损益 2.以权益结算的股份支付是为了激励职工
8.现金股利和股票股利都是被投资企业给投资5.企业出租无形资产取得的收入,应当计入更好地为企业服务,企业在职工提供的服务满足企业的报酬,因此,投资企业均应确认收益。(×) ()。 B.其他业务收入 一定条件时而授予的股票期权。
9.对于购建固定资产发生的利息支出,在交付使6.关于确定可回收金额的表述中,下列说法中正3.投资性房地产是指为赚取租金或资本增用前发生的,应予以资本化,将其计入固定资产确的是()。D.可回收金额应当根据资产的公值,或两者兼有而持有的房地产,主要包括:已出的建造成本;在交付使用后发生的,则应作为当允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备期费用处理。 ( × ) 现金流量的现值两者之间较高者确定 增值后转让的土地使用权等。
10.用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额7.以下各项负债属于非货币性负债的是C.预收4.公允价值是在资产交换或债务结算中,能的变化,但会使企业净资产减少。(×) 账款够使相互熟悉情况的双方自愿进行交易的价格。
三、单项选择题(每小题1.5分,共15分) 8.企业增资扩股时,投资者实际缴纳的出资额大5.股票股利是公司以增发股票的形式向股东支
1.按照现行会计准则的规定,带追索权的于其按约定比例计算的在其注册资本中所占份付的股利。公司分派股票股利,不影响公司的资商业汇票贴现后,贴现金额应D.确认为短期借额的部分,应作为()。A.资本溢价产和负债,也不影响公司的所有者权益总额,只款 9.下列各项中,属于营业收入的是()。 是所有者权益的结构发生变化。
2.某企业2007年1月1日按照面值购入2年期A.无形资产出租收入6.长期股权投资的权益法,是指长期股权投资的债券,准备持有至到期。该债券面值为10000010.在资产负债表中,所有者权益是按照()账面价值要随着被投资企业的所有者权益变动元,票面利率为5%,到期一次还本付息。购买时,的顺序排列的。C.永久性递减而发生相应变动,大体上反映在被投资企业所有该企业还支付手续费等500元。假定该企业每半 者权益中占有的份额。投资企业对被投资企业具年确认一次投资收益,则确认投资收益的实际利
四、多项选择题(每小题3分,共15分) 1.AE有共同控制或者重大影响的长期股权投资,应采率为()。A.2.28%2.ACDE3.CDE4.ABDE5.ACDE 用权益法进行核算。
3.某项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,1.下列资产中,公允价值高于账面价值的差额应7.可转换债券是可以在一定期间以后,按规定的预计净残值率为5%,折旧年限为10年。如果在记入“公允价值变动损益”的有()。A.交易性金转换比率或转换价格转换为发行企业股票的债采用平均年限法计提的折旧额大于双倍余额递融资产E.以公允价值模式计量的投资性房地产 券。可转换债券具有债券性证券与权益性证券的减法计提的折旧额的年份,改为按平均年限法计2.下列各项中,属于资产负债表存货项目的有双重性质,是混合性证券。
提折旧,则改变折旧方法的年份是B.第7年 ()。A.委托代销商品C.发出商品D.库存商8追溯调整法,是对某类交易或事项变更会计政
品E.生产成本 策时,要视同该类交易或者事项初次发生时就采
用了此次变更拟改用的新的会计政策,计算会计债、亏损合同形成的预计负债,以及固定资产弃残值调整为68500元。(1)5月10日停用,当月政策变更的累积影响数,据以对本期期初留存收置义务形成的预计负债等。 照提折旧。
益和相关会计报表项目以及比较会计报表中相5.简述固定资产修理核算与改扩建核算的月折旧额=3000000×(1-2%)×1/40×关项目进行调整的方法。 不同之处。(1)固定资产修理成本支出作为成本1/12=6125(元)
费用处理,不增加固定资产原值和净值;改扩建 借:制造费用 6125
六、简答题(每小题8分,共24分) 支出增加固定资产原值和净值,在以后使用期间贷:累计折旧 6125
1.简述无形资产的特征。 通过折旧方式进行补偿。(2)固定资产修理期间(2)将改扩建厂房的净值转入在建工程。
1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物照提折旧;改扩建期间固定资产不提折旧,其净累计折旧=1096375+6125=1102500(元) 形态,且为企业带来经济利益具有较大不确定性值应由固定资产转入在建工程,改扩建工程完工净值=3000000-1102500=1897500(元) 的可辨认经济资源。无形资产的特征是:(1)无实后再将改扩建前的净值与改扩建净支出之和作 借:在建工程 1897500
体性。无形资产没有实物形态。这一特征,主要为固定资产原值处理。累计折旧 1102500
是与固定资产等具有实物形态的资产相对而言6.在运用流动比率指标进行分析评价时必贷:固定资产 3000000
的。(2)长期性。无形资产应能在较长时期内供须注意哪些问题?(1)债权人大多认为流动比率(3)支付工程款。
企业使用。这一特征主要是与应收账款等没有实越高越好,但从管理的观点来看,这个指标应有 借:在建工程 469000
物形态的流动资产相对而言的。(3)不确定性。一个上限。流动比率太高,有可能表明企业资金贷:银行存款 469000
无形资产能为企业带来多少未来的经济利益具的运用效率不高。(2)企业在编制会计报表提供(4)工程完工交付使用。
有较大的不确定性。这一特征主要是与长期投资给银行或者其他债权人之前,可能故意美化流动改扩建后原值=1897500+469000=2366500(元) 等既没有实物形态又能在较长时期内供企业使比率。例如,在会计期末偿还流动负债、推迟购 借:固定资产 2366500
用的资产相对而言的。(4)可辨认性。无形资产货等。(3)会计期末的流动比率不一定能代表全贷:在建工程 2366500
能够从企业中分离或者划分出来,并能单独或者年的流动状况,因为有些公司的会计年度结算日(5)计算9月份应计提折旧额。
与相关合同、资产或负债一起,用于出售、转移、处于营业活动的淡季。因此,年底的流动比率有该项固定资产已使用年数=×1/12=15(年) 授予许可、租赁或者交换。这一特征主要是与商可能比年度中其他时间的结果要好。该项固定资产尚可使用年数=40-15=25(年) 誉等不可辨认经济资源相对而言的。
五、计算及账务处理题 9月份应计提折旧额=(2366500-68500)×1/25
2.简述负债与所有者权益的主要区别。 1.甲商业企业委托乙商业企业代销商品,合×1/12=7660(元)
2.负债与所有者权益的主要区别有:(1)性质不同规定,乙企业作自营业务处理。甲企业拨付给要求:根据以上资料,编制有关改扩建核算同。负债是企业对债权人负担的经济责任,债权乙企业的商品成本为100000元,合同规定不含的各项会计分录,并计算该项固定资产9月份应人有优先获取企业用以清偿债务的资产的要求税代销售价为120000元。乙企业销售该商品的计提折旧额。
权;所有者权益则是所有者对剩余资产的要求权,不含税售价为140000元。甲、乙企业为一般纳3.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增这种要求权在顺序上置于债权人的要求权之后。税人,增值税税率为17%,均采用数量成本金额值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产
(2)权利不同。债权人只有获取企业用以清偿债核算法。 品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中务的资产的要求权,而没有经营决策的参与权和要求:分别编制甲、乙企业有关此项业务的会计均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为收益分配权;所有者则可以参与企业的经营决策分录。 25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2009及收益分配。(3)偿还期限不同。企业的负债通 借:发出商品 100000 年度,甲公司发生如下经济业务及事项: 常都有约定的偿还日期;所有者权益在企业的存贷:库存商品 100000 (1)销售A产品一批,产品销售价款为
续期内一般不存在抽回问题,即不存在约定的偿收到代销清单。 800000元,产品销售成本为350000元。产品已还日期,是企业的一项可以长期使用的资金,只 借:应收账款 140400 经发出,并开具了增值税专用发票。同时向银行有在企业清算时才予以偿还。(4)风险不同。债贷:主营业务收入 120000 办妥了托收手续。(1)借:应收账款 936000 权人获取的利息一般是按一定利率计算、预先可应交税费——应交增值税(销项税额) 20400贷:主营业务收入 800000
以确定的固定数额,企业不论盈利与否均应按期同时结转成本。 应交税费——应交增值税(销项税额) 136000 付息,风险较小;所有者获得多少收益,则视企业 借:主营业务成本 100000借:主营业务成本 350000
的盈利水平及经营政策而定,风险较大。(5)计量贷:发出商品 100000贷:库存商品 350000
不同。负债必须在发生时按照规定的方法单独予收到货款。(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B以计量;所有者权益则不必单独计量,而是对资 借:银行存款 140400 产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付产和负债计量以后形成的结果。贷:应收账款 140400 退货款,并按规定向乙公司开具红字增值税专用
3.简述成本、费用、支出的关系。 (2)乙企业应编制如下会计分录: 发票。该退货系甲公司2008年12月20日以提成本概念有广义和狭义之分。广义成本是指为了收到代销商品。 供现金折扣方式(折扣条件为:2/10,1/20,n/30;取得资产或达到特定目的而实际发生或应发生 借:受托代销商品 120000 折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产的价值牺牲,是一种对象化的耗费。费用是指会贷:代销商品款 120000 品销售价款为40000元,产品销售成本为22000计期间内经济利益的减少,其表现形式为资产减销售代销商品。 元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该少或负债增加而引起的所有者权益减少,但不包 借:银行存款 163800 项退货不属于资产负债表日后事项)。 括与所有者分配有关的资产减少或负债增加,是贷:主营业务收入 140000 借:主营业务收入 40000
一种期间化的耗费。支出是指由于耗费引起的各应交税费——应交增值税(销项税额) 23800 应交税费——应交增值税(销项税额) 6800 项资产的减少,包括偿债性支出、成本性支出、同时结转成本。贷:银行存款 46000
费用性支出和权益性支出。借:主营业务成本 120000财务费用 800
支出与费用、成本之间的关系可以概括为:支出贷:受托代销商品 120000借:库存商品 22000
是指资产的减少,不仅包括费用性支出和成本性收到增值税专用发票。贷:主营业务成本 22000
支出,还包括其他各项支出;费用是一种引起利 借:代销商品款 120000(3)委托丙公司代销C产品一批,并将该批润减少的耗费,费用性支出形成费用,然而费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 20400 产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的中还包括未形成支出的耗费,如预提的利息费用贷:应付账款 140400 10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款等;成本是一种对象化的耗费,成本支出形成成支付货款。 为120000元,产品销售成本为66000元。 本,然而成本中也包括未形成支出的耗费,如生 借:应付账款 140400 借:发出商品 66000
产车间预提的固定资产修理费等。贷:银行存款 140400贷:库存商品 66000
4.试说明预计负债的主要特点,并列举出常2.某企业2009年5月10日扩建厂房一栋,(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公见的几种预计负债。预计负债是基于某些或有事原值为3000000元,预计使用年限为40年,预计司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给项引发的义务而确认的负债。其主要特点是:相净残值率为2%,采用平均年限法以个别折旧方甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具关义务的发生本身或发生的具体时间或余额等式计提折旧,4月末已计提折旧为1096375元;扩了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公方面具有一定的不确定性,其计量需要某种程度建期间用银行存款支付工程款469000元,8月12司支付的代销手续费。
的估计或预计。常见的预计负债主要有:产品质日完工交付使用,原预计使用年限不变,预计净借:应收账款 140400
量保证形成的预计负债,未决诉讼形成的预计负贷:主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400 (3)2008年实际利息费用 借:银行存款 400
借:主营业务成本 66000 =(10300+401.7+417.37)×3.9%贷:应收股利 400
贷:发出商品 66000 =433.64(万元) (4)2006年乙公司实现净利润200万元。
借:销售费用 12000借:在建工程 433.64 确认投资收益=(200-1000/20)×40%=60(万元)贷:应收账款 12000 应付债券——利息调整 66.36借:长期股权投资——损益调整 60
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800贷:应付债券——应计利息 500贷:投资收益 60
元。计提坏账准备4000元。 (4)2009年实际利息费用(5)2006年乙公司资本公积增加300万元。
借:管理费用 67800 =12000-(10300+401.7+417.37+433.64) 确认资本公积=300×40%=120(万元)
贷:银行存款 67800 =447.29(万元) 借:长期股权投资——所有者权益其他变动借:资产减值损失 4000借:财务费用 447.29 120
贷:坏账准备 4000 应付债券——利息调整 52.71 贷:资本公积——其他资本公积 120
(6)销售产品应交的城市维护建设税为贷:应付债券——应计利息 500 (6)2007年乙公司亏损15500万元。
2100元,应交的教育费附加为900元。 2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值投资账面价值=6370+30-400+60+120=6180(万元)
借:营业税金及附加 2100 税税率为17%;所得税税率为33%,所得税汇算清未确认损失=(15500+1000/20)×
贷:应交税费——应交城市维护建设税 2100 缴日为每年的2月28日;按照净利润的10%计提40%-6180=40(万元)
借:营业税金及附加 900 法定盈余公积。2007年2月10日,发现2006年借:投资收益 6180
贷:应交税费——应交教育费附加 900 少计管理用固定资产折旧10000元,属于重大差贷:长期股权投资——损益调整 6180
(7)计算应交所得税(假定甲公司本年应纳错。要求:根据以上资料,编制甲公司2007年度(7)2008年乙公司实现净利润300万元。 税所得额为528000元)。 相关的会计调整分录。 确认投资收益=(300-1000/20)×40%-40=60(万
借:所得税费用 132000 2.前期差错更正的核算。 元)
贷:应交税费——应交所得税 132000 (1)借:以前年度损益调整 10000 借:长期股权投资——损益调整 60
所得税=528000×25%=132000(元)贷:累计折旧 10000贷:投资收益 60
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转(2)所得税=10000×33%=3300(元) 要求:根据以上资料,逐笔编制甲公司相关损益类科目)。借:应交税费——应交所得税 3300 的会计分录(列出计算过程,金额以万元为单位)
借:主营业务收入 880000贷:以前年度损益调整 3300
财务费用 800 (3)结转以前年度损益调整。
贷:本年利润 880800借:利润分配——未分配利润 6700
借:本年利润 612800贷:以前年度损益调整 6700
贷:主营业务成本 394000 (4)调整盈余公积=(10000-3300)×10%=670(元)
营业税金及附加 3000借:盈余公积 670
销售费用 12000贷:利润分配——未分配利润 670
管理费用 67800 3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税
资产减值损失 4000 率为17%。发生有关长期股权投资的业务如下:
所得税费用 132000 (1)2006年1月1日,以货币资金和一批固
借:本年利润 268000 定资产、库存商品对乙公司进行长期股权投资,
贷:利润分配——未分配利润 268000 占乙公司40%股权,采用权益法核算。甲公司投
(9)按净利润的10%提取法定盈余公积。 出货币资金3000万元;投出固定资产的原值为
借:利润分配——提取法定盈余公积 26800 3000万元,累计折旧为1000万元,公允价值为
贷:盈余公积 26800 2200万元;投出库存商品的成本为800万元,不
(10)按净利润的40%向投资者分配利润。 含增值税的公允价值为1000万元。乙公司2006
借:利润分配——应付利润 107200 年1月1日接受甲公司投资后可辨认净资产账面
贷:应付利润 107200 价值为15000万元,公允价值为16000万元,差额
(11)结转利润分配各明细科目。 全部为固定资产的价值差额(假定固定资产采用
借:利润分配——未分配利润 134000 直线法计提折旧,平均折旧年限为20年,不考虑
贷:利润分配——提取法定盈余公积 26800 净残值)。
——应付利润 107200 (1)初始投资成本=3000+2200+1170=6370(万元)
要求:根据上述业务,编制甲公司2009年度调整投资成本=16000×40%=6400(万元)
经济业务及事项的会计分录(“应交税费”和“利调整差额收益=30(万元)
润分配”科目要求写出明细科目)。借:长期股权投资——投资成本 6370
1.甲公司2006年1月1日溢价发行面值为10000贷:银行存款 3000
万元的4年期到期一次还本付息债券,用于购建固定资产清理 2200
固定资产,实际发行价格为10300万元,票面利主营业务收入 1000
率为5%;该公司于每年年末采用实际利率法确应交税费——应交增值税(销项税额) 170
认利息费用,实际利率为3.9%。该固定资产于 借:固定资产清理 2000
2006年1月1日开始购建,2008年12月31日达累计折旧 1000
到预定可使用状态。要求:根据以上资料,按照新贷:固定资产 3000
会计准则,编制各年末确认利息费用的会计分录 借:固定资产清理 200
(列出计算过程,金额以万元为单位,利息费用保贷:营业外收入 200
留两位小数)。1.应付债券的核算。借:主营业务成本 800
(1)2006年实际利息费用=10300×贷:库存商品 800
3.9%=401.7(万元)借:长期股权投资——投资成本 30
借:在建工程 401.7贷:营业外收入 30
应付债券——利息调整 98.3 (2)2006年5月10日,乙公司宣告分派现金股利
贷:应付债券——应计利息 500 1000万元。
(2)2007年实际利息费用=(10300+401.7)×冲减长期股权投资=1000×40%=400(万元)
3.9%=417.37(万元)借:应收股利 400
借:在建工程 417.37贷:长期股权投资——投资成本 400
应付债券——利息调整 82.63 (3)2006年5月20日,甲公司收到乙公司分派的
贷:应付债券——应计利息 500 现金股利,存入银行。
