《税务会计》练习题
业务题1：正保公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%，2012年10月发生如下业务：
（1）将外购的液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元，计税价格（售价）每台为1.5万元，其中生产部门直接生产人员为80人，生产部门管理人员为20人，公司管理人员为16人，专设销售机构人员为32人，建造厂房人员26人，内部开发存货管理系统人员为6人。
（2）一工程项目领用外购生产用B材料50万元，其购入时支付的增值税为8.5万元；该工程同时领用自产C产品，该产品实际成本为75万元，计税价格为90万元。
（3）因暴雨毁损库存D材料一批，该批原材料实际成本为2万元，收回残料价值0.08万元，保险公司赔偿1.16元，购入D材料的增值税税率为17%。
要求：编制会计分录
业务题2：2012年11月，某洗衣机厂研制生产出最新型号智能且自动洗衣机，产品销售初期全国统一促销价（不含税）为每台2800元。当月发生下列业务：
（1）向某购买厂家销售100台，用本厂卡车送货，除价款外另收取运费300元；
（2）收购旧型号洗衣机500台，以旧换新，销售500台，每台旧型号洗衣机作价150元；
（3）购进洗衣机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明价款100万元（不含税），因仓库保管员疏忽，失窃价值2万元的零部件；
要求；编制会计分录
业务题3：某企业为一般纳税纳税人，2012年9月1日留抵税额2000元。当月发生下列涉及增值税经济业务：
1． 购入商品，价款10000元，增值税1700元；
2． 3个月前从农民手中收购粮食发生毁损，账面成本5220元。
3． 购买建材用于修仓库，价款20000元，增值税3400元。
4． 销售日用商品取得含税收入150000元。
5． 外购电脑20台，专用发票不含税单价6000元。5台办公用、15台零售，每台8000元。
要求：编制会计分录
业务题4：某食品企业为增值税一般纳税人，2011年3月末留抵税额5000元，所有需认证发票均已通过认证。3月份发生如下经济业务：
1．购入食品添加剂一批，增值税专用发票中注明价款10000元，税额1700元，已验收入库，款未付。
2．3个月前从农民手里收购的小麦一批毁损，账面成本5406元（含运费186元）。
3．从农民手里收购大豆一批已入库，税务机关核定的凭证上注有收购款15000元，运输费400元，取得专用运输发票。
4．从某一小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付。
5．销售自制小麦粉，取得含税收入45000元；销售自制切面，取得含税收入20000元；销售自制饺子皮，取得含税收入2800元；销售自制速冻饺子，取得含税收入70200元。
要求：要求编制会计分录
业务题5：某黄金珠宝店当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收现70000元（旧金饰品折价30000元）；当月采购黄金珠宝增值税专用发票注明增值税额23800元。
要求：计算该店当月应缴纳的增值税。
业务题6：某卷烟生产厂向农业生产者收购烟叶，支付收购价款50000元，并支付价外补贴6000元，卷烟厂委托一家运输公司将该批烟叶送往烟丝厂加工成烟丝，支付运输公司运输费500元，取得运输业发票，支付烟丝厂含税加工费和辅料费7020元，取得增值税专用发票。
要求：进行会计处理（计算当期增值税的进项税额和委托加工环节应缴纳的消费税）。
业务题7：某百货公司黄金饰品部2011年2月直接零售黄金饰品3000克，每克350元；以旧换新销售黄金首饰，收回旧首饰200克，换出新首饰600克，收取差价80000元，并收取旧首饰折价补偿20克/元。
要求：编制会计分录。
业务题8：某商场为增值税一般纳税人，其家电组采用以旧换新方式销售电冰箱，旧冰箱折价2000元，实际收到零售金额40000元；当月从厂家购入家电，增值税专用发票中注明税额15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月修理小家电收取修理费27846元。假设相关发票均已通过认证。
要求：计算当月应缴纳增值税。
业务题9：某涂料厂系增值税一般纳税人，2011年3月份发生下列经济业务： 1．购进化工原料一批，取得增值税专用发票注明价款80 000元，增值税税额为13 600元，原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用2200元，其中：运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费200元，已取得运输部门开具的运费发票。
2．购进包装物一批，取得增值税专用发票注明价款3000元，增值税额为510元，已验收入库。
3．销售甲种涂料2000桶，开具增值税专用发票注明的销售额为120 000元；同时收取包装物押金23 400元，并单独设账核算。
4．没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。
5．为粉刷办公室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。
要求；编制会计分录
业务10：某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限，2012年7月发生下列经济业务，请根据以上业务作出会计处理：
1．购进一批原材料发生非正常损失10 000元，经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管 3
理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。
2．工厂因火灾烧毁一批自制产成品，其制造成本为60 000元，其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的产成品应取得保险赔款10000元。
3．接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。
要求；编制会计分录
业务11：某商场为增值税一般纳税人，2011年3月份发生以下购销业务： 1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100 000元，同时支付货物运输费3500元。
2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30 000元（不含税价）。
3）向小规模纳税人销售货物金额为23 400元，柜台零售货物金额为11 700元，向一般纳税人销售货物价款60 000元。
4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。 5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50 000元。 问题：计算该商场本月应缴增值税税额。
业务12：A企业为增值税一般纳税人，2011年10月21日直接从农民手里收购烟叶，收购发票上注明收购货款80000元，实际支付价外补贴款2500元，以现金支付；另以银行存款支付运费3000元，并取得运输公司通过货运发票程控系统开具的新版运输发票。10月25日，烟叶经验收入库。11月5日，将该批烟叶运往甲加工厂委托加工成烟丝，双方协商加工费8500元。11月25日，将加工的烟丝收回，并以银行存款支付加工费、增值税和消费税，该批烟丝已经验收入库，假设烟丝收回后直接对外销售。
要求：
（1）计算收购烟叶应纳烟叶税、增值税进项税额和烟叶实际成本； （2）计算委托加工收回烟丝应纳消费税和增值税进项税额； （3）对上述业务做会计处理。
