1999年初，上海证交所上市公司东方锅炉（集团）股份有限公司即“东方锅炉”受到中国证监会的处罚，原因是会计报表作假，该公司采用“包装上市”的办法，连续多年编制虚假财务报告，虚增净利润1.23亿元，上市后又将应列作1996年度的销售收入1.76亿元，销售利润3800万元，转列到1997年度，而将应列作1997年度的销售收入2.26亿元，销售利润4700万元转列到1998年，创造连续三年稳定盈利，净资产利润率增长平衡的假象。这起会计报表作假的案例，“东方锅炉”的管理层应承担会计责任，作为对上市公司进行审计的注册会计师应承担审计责任，将销售收入与利润进行调节是严重的会计违法行为，“东方锅炉”管理层之所以如此调节利润，其根源在于轻视应有的会计责任，按照他们的想法：只要销售收入是确实存在的，尽管在时间上有所出入，也不能算违法行为。从审计责任来看，注册会计师按照独立审计准则，采用抽样、检查、函证、分析性复核等方法，履行必要的审计程序，对于“主营业务收入”这一项目截期上重大失误完全可以揭示出来，而注册会计师未能完全履行程序，没有能够查出，应负担审计责任。当前社会上对会计报表作假深恶痛绝，谁对会计报表真实性负责呢，编制会计报表的单位和负责审计会计报表的注册会计师都有责任，分别为会计责任和审计责任，也就是说对会计报表的编制应区分会计责任和审计责任。会计责任是指编制会计报表的单位也就是被审计单位管理当局所负的责任，建立健全的内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任；按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性是注册会计师的审计责任。审计责任不能替代、减轻或免除会计责任。
《东方锅炉审计案例.doc》
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