子公司月末盘盈盘亏会计处理
各子公司月末根据每个门店各自的盘盈盘亏情况进行账务处理，不能将所有门店的盘盈盘亏合并处理。
一、每个门店的盘盈盘亏的三种情况处理方法：
（一）产品名称混淆导致的产品串号现象，如：柔馨枕和柔馨枕11串号、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。
通过变通办法，在月末库存差异拍照之前通过POS，将盘亏的品种（如柔馨枕。账面是-1），通过退货补单处理，变成0，将盘盈的品种（如柔馨枕11，账面是1），通过销售补单处理，变成0。
注：在退单处理时，选择“非原单退货”，直接选择差异品种退货，货品价格在退单和重新开单时应当一致，保证退单处理的准确性。
这样操作，在POS对差异部分进行店存快照前，已经将产品名称串号调整完毕，不需要在U8系统中做盘盈盘亏处理。
（二）产品规格混淆导致的产品串号现象，如：十全十美1.5m和十全十美1.8m串号；
将串号产品的盘盈盘亏金额相抵，得出净盘盈或净盘亏，计入“管理费用-存货盘点损失”。
（三）不同产品产生的盘盈盘亏
每个门店的盘盈金额=大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈
每个门店的盘亏金额=大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏
注：若相同产品串号（如：柔馨枕和柔馨枕11），未变通处理，仍然通过POS的盘盈盘亏店存快照导入U8系统，若无价格成本差异，则净盘盈为0，如有差异，则将净盘盈（亏）视同大小规格串号一样处理，方法同上。
则盘盈公式变化如下：
每个门店的盘盈金额=相同品种串号净盘盈+大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈
每个门店的盘亏金额=相同品种串号净盘亏+大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏
二、将所有门店的盘盈累加，盘亏累加就是子公司月末盘盈盘亏金额。
三、盘盈盘亏会计处理
（1）系统自然产生对应会计分录：
借：管理费用-存货盘点损失
借：库存商品
贷：管理费用-存货盘点损失
贷：库存商品
（2）此分录手工调整为：
借：管理费用-存货盘点损失（盘亏金额+进项税转出）
借：库存商品
（原系统生成数，不能改）
贷：管理费用-存货盘点损失（盘盈金额）
贷：库存商品
（原系统生成数，不能改）
贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）（盘亏金额*17%）
注：上述分录中，库存商品借贷发生额，系统原始生成数，表示通过盘点，系统中库存商品的增加和减少数，不代表盘盈盘亏数。
上述会计分录中的盘盈盘亏数，是通过同品种串号净盘盈（亏）、大小规格串号净盘盈（亏）、不同品种的盘盈、盘亏，汇总计算得出的，（净）盘亏金额中另需计算进项税转出。
注1：该凭证附件：（a）库存商品盘点差异表《复印件》—针对有盘点差异的商场，
无差异的不需要放入凭证中（只有数量，无金额）
（b）库存商品盘盈、亏差异明细表《原件》（月末结账后，系统有
货品成本后，制作有数量、金额盘盈盘亏明细表）
（c）赔款汇总表（根据赔款通知单《复印件》汇总，列出赔款人、赔款金额，一般当月末盘亏赔款，在下月初财务结账前，赔款金额尚不能确定；待赔款金额确定后再作为上述凭证的附件，而赔款金额体现在下月发放工资时直接扣款。）
盘盈、盘亏凭证的附件中“（b）库存商品盘盈、亏差异明细表”操作过程： 营业员手工填写的“库存商品盘点差异表”（只有数量、没有金额，而且货品比较混乱），最好从系统中导出相应的盘盈盘亏明细，加工成所需要的“库存商品盘盈、亏 3
差异明细表”（ 月末结账后，系统有货品成本后，制作成有数量、金额的盘盈盘亏明细表）。
注2：①库存商品盘点差异表《原件》；
②库存商品盘盈、亏差异明细表《复印件》； ③赔款通知单《原件》；
④POS月末账期日导出的进、销、存明细表（体现月末经盘点调整后的账实相符后的库存数量，并有相关人员签字确认）。
将上述资料作为会计档案归档。
3、盘亏金额的处理
由于月末财务记账时间原因，一般在下月初进行赔款处理，通过向职工下达“赔款通知书”，在下月编制工资表时在实发工资栏后增加一栏“赔款”列，按公司制度规定确定赔款金额，从个人工资中代扣或者由赔款人交现金。
赔款通知书：应列明赔款事由、赔款金额、并说明该赔款金额由个人工资代扣或者交现金。
（1）个人现金赔款
借：现金
（蓝字）
借：管理费用-存货盘点损失
（红字）默认是借方
（2）下月工资发放时扣款，除了附计提工资明细表时，另附“赔款汇总表 ”
借：应付职工薪酬
兰字
借：管理费用-存货盘点损失
（红字）默认是借方
贷：银行存款
轧差数
4、2011年1-8月原存货盘盈、盘亏的调整
对2011年1-8月已经计入“营业外收入”和“营业外支出”科目的，2011年9月一次性将“营业外收入”和“营业外支出” 2011年1-8月的累计发生额调整到“管理费用-存货盘点损失”科目。
借：管理费用-存货盘点损失
兰字 借：营业外支出
红字
借：管理费用-存货盘点损失
红字
贷：营业外收入
红字
本次操作，仅对入账的会计科目进行调整，盘点的过程、整理的表格及取数都不变。
5、企业会计准则----存货盘亏或毁损会计处理的规定
存货发生的盘亏或毁损，应作为“待处理财务损溢”核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：
(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“管理费用”。
(2)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“营业外支出”。
以上为企业会计准则在实务操作的规范要求，我们公司暂不通过“待处理财务损溢”科目过渡，直接计入管理费用”或“营业外支出”。
2011年9月26日
