基层国库会计核算规范化管理探析
随着TCBS系统的上线，国库数据的集中处理，财政资金的流动性、资金运转的效率及各级国库的管理水平都明显提高。但在数据集中的同时，也集中了风险。各级国库部门步入了银行支付清算业务前台，大小额支付系统、国库内部往来系统广泛应用，也使得国库会计业务处理由相对间接、封闭演变为直接、开放，国库资金风险控制点不仅发生转移，且风险更隐蔽。因此尽快实现国库会计规范化管理，是新时期国库工作的发展方向。那么，国库会计规范化管理应达到怎样的标准呢？笔者试从国库业务现场检查中发现的问题着手，探索如何加强国库会计核算标准化操作与规范化管理，以达到夯实基础、控制风险，安全运作的目的。
一、发展现状与存在问题
目前，国库业务的薄弱环节主要在县级国库。县级国库管理体制存在缺陷、人员紧张倒逼违规兼职、国库内控布防不科学和国库监管职能作用发挥不充分等问题已成为长期以来困扰县级人民银行国库工作的难题，具有一定的普遍性。
（一）柜面监督不严，账务处理随意性大。县支库不同程度存在对提入票据不进行审核，盲目进行系统录入，发现问题后，不按规范操作，随意进行冲账，形成未处理来账资金流水号。
（二）国库会计基础工作薄弱，存在问题较多。
1、拨款凭证上未折角核对；
2、报表打印不全，未打印会计日记表、账户余额表、总账、分户账；
3、办理政策性账务调整的更正业务，未付相关证明文件；
4、拨款存在汇总记账，未直接拨付到用款单位账户，而是拨到商业银行过渡账；
5、表外科目记账凭证使用传票不规范。销号时，未使用表外科目付出凭证，而是使用重要空白凭证领用单（出库凭证）；
6、部分登记簿记载不全等。
（三）内部制度亟待完善。尽管上级国库部门先后出台了一些规章制度，但在具体业务操作环节上仍缺乏完善的制度约束，使操作人员在业务处理中存在一定的随意性；内控制度执行不够严格，监控力度有待加强，岗位职责、监督措施往往流于形式，不能落实到位。
（四）相互制约机制不健全。由于人员不足，国库岗位设置不尽合理，国库事后监督、国库股长、主管行长监督检查也不到位，缺乏相应的监督制约机制。
针对以上存在的问题，究其原因主要有以下几点：一是内部管理涣散，缺乏制约机制；二是规章制度不完善，缺乏相应的奖惩机制；三是责任心不强，得过且过；四是工作行为不规范，有章不循，账务处理随意性大；五是学习自觉性不高，业务技能较差。
二、国库会计核算推行规范化管理的工作思路 针对国库工作局部出现的管理偏松散、规章制度不完善、工作行为不规范的现象，很多地方国库部门推行了规范化管理，取得了一定的成效。笔者结合工作实际，认为实现国库规范化应做到以下几点。
（一）规范岗位职责。实施规范管理要有科学的岗位设置。有了好的规章制度，如何得到落实，关键在人。纵观金融部门发生的各类案件，重要原因就是有章不循、违章操作、岗位交叉、职责不清，并由此出现“一手清”等弊端。国库部门作为财政资金的收支关口，责任重于泰山。科学的配置人力资源，建立权责明晰、衔接有序、运转顺利、相互制约的岗位责任制，是防范国库风险、实施规范化管理链条上的重要一环。因此要根据国库职责和权限，结合各项规章制度，合理进行人员分工，以岗定员，按岗定责，并将岗位职责以目标书的形式固化下来。通过国库岗位的科学化设置，各项业务、各个工作环节皆有职有岗，不留死角，每个业务人员思路清晰，脉络分明，心中有数，从根本上消除工作的随意性、操作走捷径等现象，减少工作失误，使国库整体工作高效运转。
（二）规范工作制度。实施规范化管理制度要先行。要规范，必先有规章制度，有标准范例，否则空谈规范就是缘木求鱼，国库部门虽然有《国库会计数据集中系统业务处理办法》及操作规程，但具体到业务实践中，具体到日常管理中，这些办法仍显得过粗过于原则。实行规范化管理应从大处着眼，细微处入手，始终把制度建设放在首要位置，以有关规定为基础，通过边实践、边探索、边总结，本着缺什么补什么的原则，去旧立新，去粗取精，对各项规章制度进行系统的分类整理、修订完善，制定出切合实际的制度办法。通过制度管人，以制度约束行为，使各项工作皆有规章可循。
（三）规范操作流程。实施规范化管理要有标准的业务操作程序。国库的中心业务是会计核算，如何实现会计核算的规范化，是实现国库职能，确保核算数据及时、完整、准确的重头戏。在完善制度、定岗定责后，下一步要做的就是对各个岗位工作程序进行标准化，以流程图的形式把所有岗位有机联系起来。国库会计核算虽然繁琐，但它是一个完整的有机整体，有规律可循，如何运用好这个规律，使会计核算按照一定的操作规程长期稳定下来，是实现国库规范化管理的重点。
（四）规范工作行为。 实施国库规范化管理，要解决的首要问题就是要克服工作运行中的盲目性、随意性以及业务处理手续上的违规违章操作，从根本上解决上级制定下发的各项管理制度落实不彻底、执行不到位的问题。在日常管理工作中，本着从大处着眼，小处着手的原则，不放过任何一个细小环节。制度落实的方法上和措施上要细，业务运作程序和业务处理手续的规范上要细。要根据上级行出台的各项管理制度，按岗位制定不同的《岗位操作规程实施细则》，细化各岗位的操作流程，将受理会计原始凭证的审核，业务凭证的填制、传递到账簿记载、账务核算，对印、押、证的保管和使用都要明确操作要求，同时要统一凭证填写模式，统一凭证、账簿装订标准，统一账簿封面格式，统一会计档案保管等，从而规范每位员工的操作行为。
（五）规范管理方式。在管理方法上，使每位员工首先要在思想上认识到抓规范化管理，不是摆样子给别人看，不搞“突击”战，不是“一阵风”，不论工作忙闲，办理每笔业务，做到程序不能减，标准不能低，要求不能变，管理不能松，坚持做到“每天从零开始，每笔业务从零开始”，逐步树立长期永恒的思想作风。做到工作重心不变，工作劲头不松，工作标准不降，工作力度不减。注重培养员工按规范程序进行标准化操作的自觉性和主动性，发现苗头问题立即纠正，不搞下不为例。该奖必奖，该罚必罚，坚持制度始终如一。
（六）规范协调机制。实施规范的协调机制就是要加大事前、事中、事后协调力度，每月末、季末、半年末、年末召开工作调度会，分析出现问题的原因，总结完成任务的做法或经验，同时，加强各科（股）室之间、上下级之间的协调和信息交流，主动沟通、协调联动，提高了办事效率。
（七）规范内部监督。实施规范化管理要建立严密的内控体系。加强内部制约，构筑“四道”防线。一是“岗位相互制约防线”，做到相关联系的岗位相互制约，并追究连带责任；二是“部门负责人检查监督防线”，部门负责人定期、不定期地对所负责部门的工作进行检查，并将检查结果不定期进行通报；三是“业务部门之间横向制约防线”，事后监督部门认真履行部门间横向监督职能，做到规范化管理不留“死角”；四是“行长监控防线”，支行行长每月主持召开一次高质量的业务分析会，每月对业务进行检查，对规范化管理负总责。同时，要按照分工原则，健全相关机制，把每项工作都置于制度约束之下，彻底杜绝隐患。
（八）规范检查评比。要制定切实可行的利益驱动机制，奖优罚劣，为实施规范化管理提供动力。一要成立由“一把手”任组长的考核领导小组；二坚持按月考核兑现；三要将考核对象量化到人，内容量化到岗，标准量化到项目，结果量化到百分。
