企业所得税税负预警管理经验
近年来，XX市局按照企业所得税科学化、专业化、精细化管理的内在要求，积极推行企业所得税行业税负预警管理，经过多年实践实践，取得了明显成效，现将经验总结如下：
一、从查找风险入手，剖析实施企业所得税税负预警管理的现实动因。
2008年开始实施的新企业所得税法及相继出台的一系列配套政策，对企业所得税管理提出了新的要求，同时新政的实施也给所得税税基管理以及组织收入带来了新的挑战。
一是企业所得税法的实施，统一了内外资企业的所得税税率，降低了所得税基础税率，并扩展了税收优惠政策的外延，强化落实小型微利企业、高新技术企业等优惠政策，推进节能减排环保产业，保护民生，均不同程度地缩小了企业所得税税基，减少了税收来源，给税务部门组织收入工作带来了较大压力。
二是新政策的实施，增加了企业自由列支成本、费用的权利，加大了税务管理的难度。如：合理的工资支出可按实扣除，使得企业（特别是乡镇企业，财会人员素质不高或大部分企业均私有化）成本列支操作余地增大，随意列支现象比较严重，进一步压缩了企业的应税利润空间，加大了税务机关管理和监控的难度。
三是受经济大环境的影响，广大中小企业特别是外贸出口企业、劳动密集型企业的生产经营受到很大影响。在此形势下，一些企业为了保生存，千方百计在降低应纳税所得额上动脑筋，增大了企业的涉税风险和税务部门的管理风险，需要税务机关采用新的相应的管理对策。
二、从指标分析入手，构建企业所得税税负预警管理的长效机制。
该局按照企业所得税科学化、专业化、精细化管理的要求，积极探索符合本地实际的企业所得税税负预警管理机制，逐步提高纳税人依法纳税的遵从度，促使所得税管理上水平、上台阶。
一是精选样本，多方取数，科学测算预警值。根据各地区企业的行业结构特点，抽取每个行业一定数量的企业样本，并且从有关行业协会如眼镜商会、汽配商会、五金工具商会等取得第一手数据，将所有企业科学划分为几个大类若干小类，结合每个行业中企业生产特点、设备参数、能耗指标、物耗指标、经营方式、人员配置和工资水平及市场行情等信息，科学分类，精心测算，从而确定每个类别的税负预警值。
二是合理确定预警对象与预警值计算方法。根据年销售（营业）收入在几千万元以下的企业占整个查帐征收企业比例的实际情况，合理确定限额，把年销售（营业）收入在5000
万元以下的查帐征收企业，纳入预警管理范围。在预警值的计算上，根据国家政策，充分考虑减免（抵免）所得税额、按规定弥补以前年度亏损所减少的所得税额等政策性优惠等因素，在计算税负率时，将政策性优惠所减少的所得税额包含在应纳所得税额中计算确定行业税负预警值，使预警值确定更趋合理。
三是制订规范预警业务操作流程。对企业所得税税负未达预警值，向企业发出未达警戒线通知书，要求企业自查申报；对自查申报后仍未达预警值的，由税务机关对其进行纳税评估，分析其收入、成本、费用等因素，从而认定其应预缴的企业所得税；对年度终了汇算清缴全年企业所得税税负低于预警值的，由税务机关纳入汇缴检查范围，并作为专项检查和税务稽查的对象。
四是明确预警管理责任追究办法。在推行企业所得税税负预警管理的同时，区分不同的原因，制订相应的责任追究办法。对由于企业的责任和原因，使得企业所得税税负低于预警值，经通知或评估后，仍未按规定申报，而造成偷逃税的，由有权税务机关按照《征管法》的相关规定进行处理；对由于税务机关和税务干部疏于管理或徇私舞弊、玩忽职守，造成企业企业所得税税负低于预警值的，按行政执法责任追究办法，追究其相应的行政责任。
三、从务求实效入手，全面提升企业所得税税负预警管理的管理质效。
企业所得税预警管理工作的推行促使企业所得税基础工作更加扎实，税基更加牢固，征管质量稳步提升，保证了税收收入在高基数上实现强劲增长。
一是夯实征管基础，增加财政收入。实行企业所得税预警管理，认真落实预警管理的各项要求，将从申报、征收、评估到检查等各个方面，促使税务机关强化监控手段、创新管理机制，切实提升企业所得税管理水平。
二是规范财务核算，提高纳税人税法遵从度。预警管理责任的明确，促使中小企业改变过去倒轧成本等不规范核算方法，严格按财务会计制度的要求进行成本核算，同时也促使企业的法人代表和财务人员从提高自身素质出发，积极按章办事，依法纳税，提高纳税人的税法遵从度。
三是强化管理，将总局企业所得税预缴政策落实到位。预警管理制度的实行，在企业预缴申报环节就按预警值确定企业税负，改变了以往一部分企业平时不按规定进行预缴申报而到年终汇算清缴时一并申报缴纳的做法，使总局加强企业所得税预缴管理政策真正落到实处。
