工会经费财务核算方法
工会经费作为企业缴纳给国家工会的经费项目，在企业核算过程当中，因为目前地税代扣代缴的原因，企业财务人员对其核算分录和整个缴纳流程处于模糊状态，以下为工会经费核算方法详解，请做参考。
一、根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）第四条的解释，《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。因此，计提工会经费的基数应该是计税工资总额，而不是实发工资总额。
二、已经成立工会的企业
1、提取工会经费时：
应提工会经费=计税工资总额*2% 借：管理费用--工会经费 2000 贷：其他应付款--工会经费 2000
2、上缴工会经费时：
上缴经费=应提取工会经费数*40% 借：其他应付款--工会经费 800 贷：银行存款 800
3、工会支出时：（企业留存的60%部分用于平时的工会开支，或者在月度末将留存部分全部转入工会账户）
借：其他应付款--工会经费 1200 贷：银行存款或现金 1200
未成立工会的企业
1、提取工会经费时：
应提工会经费=计税工资总额*2% 借：管理费用--工会经费 2000 贷：其他应付款--工会经费 2000
2、上缴工会经费时： 上缴经费=应提取工会经费数 借：其他应付款--工会经费 2000 贷：银行存款 2000
3、建立工会，开设工会账户后，返还相关工会筹备金。上缴经费部分60% （无工会账户）
借：银行存款 1200 贷：其他应付款-工会经费 1200 （有工会账户，工会筹备金的返还应在工会账户体现，不在企业对公账户处理，企业账户不做会计处理， 由工会会计做账务处理。）
工会会计分录：如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账 • 借：银行存款 60000 • 应付上级经费 40000 • 贷：应付上级经费 40000 • 拨缴经费收入 60000
（另有工会会计核算分录汇总）
引申：
工会经费返还办法：
2016年度地税代收工会筹备金返还办法
自2016年8月1日起，工会筹备金拨缴单位从成立期满后的第一个月起按本单位每月全部职工工资总额的2%计提工会筹备金，由市地税局2%全额代收。 为切实做好2016年度缴纳工会筹备金返还工作，特制定本办法。
第一条返还比例：返还工会筹备金的60%部分，余40%部分根据江苏省总工会经费收缴分成比例，留于市总及上缴。
第二条返还条件：缴费单位足额缴纳工会筹备金，且已组建工会，并在银行单独开立工会账户。 第三条返还流程：
1、缴费单位申请：缴费单位于2017年元月30日前提交工会筹备金返还申请表。申请表一式三份，一份交由所在乡镇（开发区）工会或系统工会备案，其余两份交地税部门审核盖章，并附缴纳筹备金票据复印件、工会账户开户许可证、人员花名册及每月工资表（含全年奖金福利）。
2、地税部门审核：缴费单位将申请表交各自对应的地税风险应对分局，由风险应对分局审核后交税政法规科统一汇总递交市总工会。
3、市总复核返还：依据地税审核结果，市总将在当月内完成复核，并将返还结果告知缴费单位。
第四条工会开户建账：工会银行账户开立后，要依法建账，实行工会集体领导下的主席一支笔审批制度，积极参加市总工会组织的基层工会“四有五好”竞赛评比活动，主动接受本级经审会及上级工会检查，加强民主监督和管理。
