推荐第1篇：应收会计岗位职责
应收会计岗位职责
1、及时完成应收账款的凭证的编制。
2、及时完成各月应收账款的对帐工作。
3、做好客户往来帐款的管理及督促、指导业务员进行账款催讨。
4、及时完成应收账款相关的各种报表的填制及分析工作。
5、及时完成与公司应收账款信用额度控制相关的各项工作。
6、协助公司应收账款管理制度的完善及执行。
推荐第2篇：应收会计岗位职责
职务:应收会计
1、根据销售合同对每个客户建立台帐管理，做好销售合同的管理，
每月初及时同业务员核对订单跟踪执行情况与应收、预收帐款；保证帐实相符。
2、负责复核公司的计划成本和生产单成本，编制成本报表；
3、认真核对并确认客户每一笔回款，做好客户回款的审核确认工
作，登记应收帐款明细台帐（按合同号）；
4、对应收帐款金额较大、帐龄较长的客户进行重点跟踪，包括及
时与客户对帐。负责应收帐款帐龄分析；
5、负责编制并报送应收与计划成本等各项相关报表（每月15号前
经业务员签字确认后报送总经理与财务主管各一份）；
6、负责审核销售合同是否按公司定价进行报价，对低于公司订价
的合同及时进行上报；
7、负责审核销售合同，并与ERP核对录入是否准确；录入EXCLE
合同管理与计划收入、成本明细表；
8、负责配合制定计划成本核算方法；
9、负责ERP产成品入出库、过帐、审核及编制凭证工作；
10、负责ERP沈阳现金与收款ERP凭证的编制与余额的核对工作；
11、负责开具金税系统发票和月初抄税工作；管理并安排增值税、
普通发票、出口发票的领购，保证发票的安全与使用；
12、负责出口退税软件当期销售的录入工作；
13、负责按时完成工商、税务、组织机构代码证、贷款卡等年审工
作；
14、负责协同康平核算会计共同办理好公司员工各项保险与相关年
审等各项工作；
15、负责编税务工资表、个人所得税申报表，并进行申报；做到金
额与税务帐面相符；
16、按税法要求及时编制企业房产税、土地使用税等各项地税申报
表与地税所需各项报表，做好纳税申报工作；
17、录入EXCEL电子版每日销售与收款明细；
18、负责税务与内部帐务EXCEL固定资产明细表的录入工作；
19、负责检查、监督与应收、计划成本有关的管理制度、内控制度、
规章制度等的执行情况；
20、负责内部报表的编制与上报工作，每月十八号前，将内部报表
报送到财务主管与总经理各一份；
21、按税法要求负责指导并定期检查出口退税备案表，检查备案报
的合理与归档情况；
22、对公司财务数据必须保密，认真完成总经理及财务主管安排的
其它工作。
推荐第3篇：应收会计岗位职责
职务:应收会计
1、根据销售合同对每个客户建立台帐管理，做好销售合同的管理，每月初及时同业务员核对订单跟踪执行情况与应收、预收帐款；保证帐实相符。
2、负责复核公司的计划成本和生产单成本，编制成本报表；
3、认真核对并确认客户每一笔回款，做好客户回款的审核确认工作，登记应收帐款明细台帐（按合同号）；
4、对应收帐款金额较大、帐龄较长的客户进行重点跟踪，包括及时与客户对帐。负责应收帐款帐龄分析；
5、负责编制并报送应收与计划成本等各项相关报表（每月15号前经业务员签字确认后报送总经理与财务主管各一份）；
6、负责审核销售合同是否按公司定价进行报价，对低于公司订价的合同及时进行上报；
7、负责审核销售合同，并与ERP核对录入是否准确；录入EXCLE合同管理与计划收入、成本明细表；
8、负责配合制定计划成本核算方法；
9、负责ERP产成品入出库、过帐、审核及编制凭证工作；
10、负责ERP沈阳现金与收款ERP凭证的编制与余额的核对工作；
11、负责开具金税系统发票和月初抄税工作；管理并安排增值税、普通发票、出口发票的领购，保证发票的安全与使用；
12、负责出口退税软件当期销售的录入工作；
13、负责按时完成工商、税务、组织机构代码证、贷款卡等年审工作；
14、负责协同康平核算会计共同办理好公司员工各项保险与相关年审等各项工作；
15、负责编税务工资表、个人所得税申报表，并进行申报；做到金额与税务帐面相符；
16、按税法要求及时编制企业房产税、土地使用税等各项地税申报表与地税所需各项报表，做好纳税申报工作；
17、录入EXCEL电子版每日销售与收款明细；
18、负责税务与内部帐务EXCEL固定资产明细表的录入工作；
19、负责检查、监督与应收、计划成本有关的管理制度、内控制度、规章制度等的执行情况；
20、负责内部报表的编制与上报工作，每月十八号前，将内部报表报送到财务主管与总经理各一份；
21、按税法要求负责指导并定期检查出口退税备案表，检查备案报的合理与归档情况；
22、对公司财务数据必须保密，认真完成总经理及财务主管安排的其它工作。
推荐第4篇：应收会计岗位职责
应收账款会计岗位职责
目的：强化公司应收帐款期限和客户日清月结账目的力度，特制定应收账款会计的岗位职责，如下：
1）严格、认真的审核仓库发货员出库凭证的单据，规格、数量、单价、金额等等。
2）负责认真记好公司各类往来业务记账凭证的填制，并及时登记应收账款明细账，（手工账、电脑账、总账）等出库月报表，在次月8号之前与营销部和财务主管进行核对。
3）负责每月一定要与客户进行往来帐核对，结账、清账。结账凭证上要注明上月结欠加工费金额、本月出库金额，应收款到期金额，合计金额。并要求客户结账凭证必须加盖公章、或财务经办人签字。
4）负责对来料加工的客户，每月材料的料值易耗核对，加工费核对，结账凭证上要注明上月结欠加工费金额、本月出库金额，应收款到期金额，合计金额。上月材料结存重量，本月入库材料重量，本月耗料重量，本月结存重量，并要求客户结账凭证必须加盖公章、或财务经办人签字。
5）根据客户确认后的结账依据、或入库单制作记账凭证，并制定每月在10号之前的应收款报表，分别给营销员、财务主管、副总理和总经理。
6）负责监督客户应收款回款情况，有合同的客户要按合同规定履行。如有异常要及时上报，主管部门
推荐第5篇：酒店应收会计岗位职责
酒店应收会计岗位职责（精选3篇）
在社会一步步向前发展的今天，各种岗位职责频频出现，岗位职责是指一个岗位所需要去完成的工作内容以及应当承担的责任范围，职责是职务与责任的统一，由授权范围和相应的责任两部分组成。我们该怎么制定岗位职责呢？以下是小编整理的酒店应收会计岗位职责（精选3篇），供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。
酒店应收会计岗位职责1
1.每天在挂帐前，平衡客户分类帐。入帐，编辑和更新应收帐款系统。挂帐的直接帐单帐目必须按时开帐单，最好在同一天内。
2.平衡帐目/将每天付款入帐并核对调整短期支付。
3.用电话或信函调查和回答客人的质疑。有争议的客户帐目必须即时解决，最好在同一天。员工挂帐帐目员工应保留一份餐厅收据的复印件，这样可以最大的减少质疑。
4.确保依信用政策按时开发票和帐单。
5.信用卡帐单处理业务必须与其它应收帐款业务分开来控制，确保支付被正确地记入贷方并与收据一致。如果使用电子数据捕获系统，确保摘要报告与记入银行帐目的数据一致。调研和解决重要帐单的收款业务。
6.准备并将债务人帐目间的转帐记入月报。
7.每天就价格等与预定处、销售部和前厅部的员工联络，以减少潜在的发票错误。另外，讨论有争议的帐目和原因。
8.即时地准备和分送雇员挂帐发票。
9.核对宴会和住宿的预付金。
10.每天处理旅行社佣金，准备旅行社支票清单，并将其交予开户银行处理。
11.为信用会议调查并回答有关旅行社佣金的质疑。
12.为清帐提高每月折扣。
13.在某些情况下，为租金帐目提高每月收费，确保按时支付。
14.月末，客人离店后（超过60天）将过期未付的帐款销帐。为旅行社佣金和员工折扣提供保证无显示帐目。
15.每月调整挂帐帐目总额到总分类帐。
16.例行挂帐文件的存放和适当的应收帐款电脑报告。
17.记录无显示帐单并每月检查一次。
18.如果要依据客人历史、公司、职业等等开帐单，需要与财务总监／助理财务总监商议保证无显示帐单的处理方式。
酒店应收会计岗位职责2
一、酒店服务员岗位主要职责如下：
1、按时到岗，接受领班分配的任务；
2、做好所辖区域环境、物品设备、餐具用具的卫生清洁工作；
3、做好开餐前的各项准备工作，及时按要求补充各种物品；
4、按照标准和要求，规范摆台，布置餐厅，了解预定及菜品酒水信息；
5、按照餐厅规定的.服务标准和程序细心周到地做好各个环节(如迎客、点菜、巡台、起菜、买单、送客等)的对客服务工作；
6、主动征询客人对菜肴和服务的意见，接受和处理客人的投诉并及时向餐厅领班汇报；
7、积极参与餐厅组织的各项培训活动和文娱活动，不断提高服务技能、技巧，提高自身综合素质；
8、遵守酒店的各种规章制度；
9、完成上级布置的其他各项任务。
二、酒店服务员岗位要求如下：
1、品行端正，能吃苦耐劳，初中以上文化程度；
2、形象好，气质佳，讲一口流利的普通话；
3、有酒店服务1~2年的相关经验；
4、上进心强，责任心大；
5、具有良好的综合素质和团队精神。
酒店应收会计岗位职责3
1、按时编制财务分析报告、月度资金计划。
2、参与复核各项目各税种的申报、清算、缴纳。
3、了解税务政策信息，参与各项目税收筹划方案。
4、定期分析预算执行情况，提供比较数据。
5、收集、汇总各项目公司提交的工作计划总结。
6、完成领导交代的其他工作任务。
岗位要求：
1、财会、金融、经济、管理、统计等相关专业本科以上学历。
2、1年以上财务工作经验。
3、熟悉国家金融政策和财税法规。
4、良好的组织、协调、沟通能力和团队协作精神。
推荐第6篇：应收账款会计岗位职责
应收账款会计岗位职责
1、审核原始凭证的真实性和有效性。
2、对审核无误的原始凭证根据会计核算制度的权责发生制原则编制记账凭证并登记备查账簿。
3、月底对当月发生的应收账款逐一与销售业务员核对并签字确认。
4、每月月初编制应收账款账龄分析表发送给财务主管和销售部负责人，并协助财务部相关人员做好销售业务员绩效考核的参考数据。
5、做好客户往来款的管理和督促，指导销售业务员进行应收账款的催讨，预防单位资产的流失。
6、对催收无效的逾期应收账款，由销售部门提出申请，在法务部门的配合下，通过法律程序予以解决。
7、及时完成与应收账款相关的各种报表的填制工作。
8、参照客户单位之前的信用情况，完成与应收账款信用额度控制相关的各项工作。
9、定期全面清查应收账款，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。对确实不能收回的应收账款，在取得合法证据、履行规定的程序并获得批准后，作坏账损失处理。
10、协助单位应收账款管理制度的完善和执行。
推荐第7篇：应付及应收会计岗位职责
应付及应收会计岗位职责
应付及预付款项会计岗位职责
1、会同有关部门制定应付及预付款项的核算和管理办法
2、办理应付及预付款项的结算
3、负责应付及预付款项的核算工作
4、定期进行应付及预付款项的对账
5、分析应付款项的账龄及偿还情况
应收帐款会计岗位职责
□ 工作要求：
对销售合同执行情况进行跟踪管理，对每个客户的往来建立台帐管理，配合销售部门核对每个客户的往来情况，对客户应收帐款进行跟踪分析和预警，每月核对内部往来帐项。
☆ 主要工作内容：
一、根据销售合同对每个客户建立台帐管理，做好销售合同的管理。
二、认真核对并确认客户每一笔回款，做好客户回款的审核确认工作，编制收款会计凭证并登记应收帐款明细台帐(按合同号)。
三、做好应收帐款日常核对工作，及时将对帐资料归集存档，必要时与销售员一道外出对帐。
四、每月3日前提供上月客户回款计划执行情况及本月回款计划统计表，每月10日前向部门主管领导报送一份应收帐款分析明细表。
五、对应收帐款金额较大、帐龄较长的客户进行重点跟踪，包括及时与客户对帐，查明原因并向部门主管领导汇报。
六、负责空白收据的领用、保管，负责回款证明的开具、每月及时对销售公司领出的收据进行跟踪，3日前将收据领用情况统计报部门主管领导。
七、负责对客户开具发票情况的审核;负责对照单项工程项目进度款支付情况对该工程材料款支付进行审核。
八、负责应收帐款帐龄分析及报银行相关资料的整理提供。
九、负责会计帐簿、会计凭证整理归档。
十、完成领导交办的其他工作。
□会计科目：应收帐款、预收帐款、工程结算、坏帐准备
推荐第8篇：应收账款
应收账款的管理[4]
一、应收账款的事前管理
1．评定信用等级、建立客户信用档案。
企业应收集客户的信用信息．并对其信用状况进行调查分析。对拟赊销客户的品质、资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入的调查，对宏观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、管理素质、财务状况、担保和其他还款保障进行评价。在定性分析和定量分析的基础上确定受评对象的违约可能性及严重程度。根据调查的结果评定信用等级、建立档案，并根据收集的信息进行动态管理。信息可以通过调查对象公布的财务报告取得，也可以通过以下几个渠道取得：商业代理机构或资信调查机构提供、委托往来银行信用部向与客户有关联业务的银行索取、与同一客户有信用关系的其他企业相互交换、业务人员掌握的客户资料、实地调查、往来信息反馈、网络数据和其他公开资料等。
2．制定信用政策
企业应根据不同的信用情况，根据企业的实际情况。基于成本收益原则和客户动态信用状况，从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定相应的信用政策。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判断标准。如信用标准太严，虽可使企业遭受坏账损失的可能性有所降低，但却不利于企业的销售；反之，如信用标准太宽，虽有利于企业的销售，但义会增加企业的风险。可见．企业信用标准的确定将直接影响企业的收益与风险。在信用标准制定时，企业应以逾期的坏账损失率作为判别标准，通过综合分析．找出最优平衡点。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件．包括信用期限、折扣期限和现金折扣。适当的延长信用期限可扩大销售量，但信用期限过长将会造成应收账款占用的机会成本增加．同时也加大了坏账损失的风险。为促使客户尽早付款，企业在规定的信用期限同时可附加现金折扣的条件．即客户如果能在规定的折扣期限内付款，即能享受到相应的折扣优惠。收款政策是指信用条件被违反时，公司应采取的收款策略，企业在制定收款政策时，应该权衡增加收款费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。在信用政策执行过程中，不仅要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准。同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整其信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。
二、应收账款的事中管理
1．加强合同管理。
合同是企业催收应收账款最有法律效力的依据。企业应制定并完善合同管理制度，明确合同管理机构的职责。在经济往来中，除即时结清外，均要签订书面的合同。避免人情经济业务往来，依法办事，严格履行合同，用法律手段保护自身利益。实行严格的合同审批程序，应层层把关，并对标的额较大、内容重要的合同，及时请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。并要建立、完善合同台账制度。注意收集、记录、整理及保存各类凭证。尤其是变更、解除合同时，要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成巨大损失的，要视情况追究有关负责人的责任。
2．实行应收账款挂账审批制度和台账制度。
明确责任人，实行“谁经手，谁负责”的长效机制，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时回收，减少坏账损失，从源头上采取措施避免损失。建立应收账款台账管理制度，对应收账款按账龄进行辅助管理。不能仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，而应对应收账款进行辅助管理，对应收账款总额进行控制，定期统计应收款金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给各个相关部门，为制定新的信用政策提供依据。建立应收账款定期清查制度，以明晰双方的权利和义务。并结合动态信用管理，及时催收账款。
3．做好定期对账和债权确认工作。
在实际工作中会出现本单位明细账余额与客户单位往来余额对不上的现象，使得客户有借口说往来账目不清楚拒绝付款或拖延付款，给企业造成损失。这主要是对账工作脱节所致。企业应建立定期对账制度，以确保双方在应收账款数额、还款期限、付款方式等方面的认可一致。对账之后要形成具有法律效力的文字记录，而不是口头承诺。应收账款的对账工作应从业务的第一笔起就应由营销人员定期与客户对账并将收款情况及时反馈给财务部门，确保双方在货款数额方面的认同。营销人员可以按其管理的单位对产品发出、发票开具及货款的回笼进行序时登记。并定期与客户对账，由对方确认，从而为及时清收应收账款打好基础。
三、应收账款的事后管理
1．建立应收账款回收业绩考核制度和催收制度。
考虑到企业的长远利益，避免短期行为．重视企业可持续发展，应将销售与应收账款周转率、回收率等指标结合起来考核经营者业绩。也应将应收账款回收力度列入对有关业务人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。对超过信用期的应收账款应逐笔查明原因，分清责任，并责成有关人员提出处理意见。同时组织力量加紧催收，制定具体的催收计划，使清欠工作要落实到人。确定合理的催收账制度。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但在采取法律行动前应遵循成本效益原则，如遇以下几种情况时可不必履行法律程序：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨，信函催讨，律师催讨，诉讼催讨等。企业还可以委托信誉良好的代理机构协助催讨。若客户确实遇到暂时困难，经努力可有起色，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，比如：可以接受债务人以非货币性资产予以抵偿；可以改变债务形式，同意债务人制订分期偿债计划；还可以修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金数额，激励其还款等。如债务人故意赖账，或确实资不抵债，已达到破产界限，则应及时向法院起诉，借助法律手段，以期尽早的收回账款，或在破产清算的时侯得到部分清偿，及时止损，将损失减少到最低。
2．提高应收账款的变现能力。
应收账款产生之后，企业除了积极催收以外，还应积极对其进行利用。应收账款融资业务是银行根据商务合同交易双方之间的赊销行为而设计的一种金融产品，它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保与一体的综合性金融服务产品卖方将商务合同所产生的应收账款转让给银行，由受让银行提供贸易融资等金融服务，可以在一定程度上缓解企业资金需求压力．加速企业资金周转速度。应收账款在企业资产中属于变现能力较强、风险低的优质资产，其变现能力仅排在货币资金和短期投资之后。因此，企业为了解决临时的资金紧张，将应收账款出售给银行或以其作质押。银行和企业都能获益。随着我国市场信用体制的不断完善。企业通过应收账款出售和质押进行融资的业务也将逐步开展起来。因此，企业可以积极尝试利用应收账款融资提高应收账款的变现能力，尽可能的减少坏账的产生。 [编辑] 应收账款对企业产生的影响分析[5]
(一)举债经营，造成企业资产负债率过高
企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，大量举债不仅增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。
(二)现款回收率低，造成贴现成本高
企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10％，承兑汇票占了70％以上，为及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。
(三)以物易物抵账，成本上升效益下滑
以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价格都在高出当前市场价格的40％以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售，其结果是企业获取了维持基本生产所需资金，但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。
(四)贴点换钱造成资产流失
近期以来，企业为了求得生存，尤其是国有企业借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以15％~25％的巨额损失换取所谓的“贴点”。这种贴点换钱的做法虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产的流失。面对以上应收账款给企业带来的损失，加强应收账款的日常管理称为必然。 [编辑] 应收账款产生的原因及存在的问题
造成企业应收账款居高不下的原因很多，主要原因有以下几点：
(1)买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济的不断发展，买方市场使企业间竞争加剧，企业出于竞争的需要，为了扩大产品销售量和市场占有份额，常常采用赊销手段进行促销，特别是企业推销新产品时，赊销对于开拓新市场具有重要的作用。这是企业应收账款大量增加的主要原因之一。
(2)企业没有树立正确的应收账款管理目标。企业营销中往往把扩大销售量放到第一位，追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，国有企业对领导人的考核，往往过分强调产销量、销售收入、利润等指标等，对应收账款的回收，坏账发生额等指标考核力度不足。
(3)企业内控制度不健全。一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较严格的审批制度，但对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视，造成应收账款管理职责不清，没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，企业缺少必要的内部控制制度，或者是虽然制度建立了不少，但只是应对上级检查，实际工作中并不按制度去执行、去控制、去考核。结果导致对损失的应收账款无人追究、无法追究责任。日常管理工作不到位，清欠手段单一，办法不多，力度不够，有关责任人责任心不强，业务人员变更时交接不清，责任不明，造成后接手的人不管前面人经办的事，导致应收账款无法催收。
(4)由于我国市场经济体制运行的时间较短，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生，特别是趁企业改制之机，钻法规的空子，或破产、或兼并、或重组将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，造成企业应收账款收不回来。在执法上，受地方保护关系网及执行人员素质等多方面影响，往往是官司胜诉了，但货款却收不回来，执行难是众所周知的事。铁岭选矿药剂有限公司2001年前销售给山西五台山某矿业公司药剂货款为32万元，2002年通过在山西当地法院起诉，并胜诉，拿到了法院裁决书，经过多方努力才由法院强制执行，收回现金13万元，至今该公司还欠铁岭选矿药剂有限公司19万元货款没有执行收回来。
[6]
(5)企业的会计监督职能没有充分发挥应有的作用。中小企业会计核算上没有建立应收账款台帐管理制度，不能及时对应收账款进行辅助管理，大多企业只是在年终财务决算补充表中，按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，因平时会计人员不对应收账款进行辅助管理，所以也就不能及时向领导及相关部门上报应收账款详细情况分析表，部门之间缺少沟通和配合，造成应收账款清收不及时；有的企业没有建立或坚持定期清查对账制度，长期不同客户核对往来帐。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异，以及票据传递记录等都有发生误差的可能，通过定期对账就会及时发现问题，以便及时采取相应措施，否则就可能造成债权债务方账面金额不符，给清收货款带来很大困难。目前国有企业每年财务决算都要进行审计，往来帐由会计师事务所抽取部份客户发查询函，也会发现有些对不上账的情况，但企业制度不严格，责任不明确，发现有金额不符企业也没有人跟踪介入查清原因，调平往来帐户余额。有的企业没有建立坏账管理制度，收不回来的应收账款长期挂账，账龄甚至多达几十年，而这部分资产其实早已经收不回来了。 [编辑] 应收账款的日常管理
(一)加强应收账款的控制措施
1．确定适当的信用标准
信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。
2．加强产品生产质量和服务质量的管理
在产品质量上，应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上企业应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。
3．确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策
确定企业应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，企业信用管理部门要综合考虑企业发展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，企业在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。
[5]
4．建立应收账款坏账准备制度
不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进企业健康发展。
(二)加强应收账款的日常管理措施
1．实施应收账款的追踪分析
赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过稗进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。
2．认真对待应收账款的账龄
一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。
3．谨慎对待应收账款的转换问题
虽然应收票据具有更强的追索权，但企业为及时变现应急应收票据贴现，会承担高额的贴现息。另外，企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决企业的燃眉之急，但都会给企业带来额外的负担，并增加业的偿债风险，不利于企业的健康发展。
4．进一步完善收账政策
企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之问进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。
(三)应收账款的催收措施
1．企业内部对应收账款的动态管理
在中小企业，应收账款的规模较小，企业的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提供业务发生的有关原始单据，供业务员催款使用。但在大的集团公司，财务部门应该设立专人负责应收账款的管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。
2．定期分析应收款账龄以便及时收回欠款
一般来讲，逾期时问越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，分析逾期的内容有：客户的信用品质发生变化了吗、还是因为市场变化，客户赊销商品造成库存积压、客户的财务资金状况因什么原因恶化等等。考虑每一笔逾期账款产生的原因，采取相应的收账方法。
在向客户催收货款时，必须讲究方式才能达到目的，催收应收账款的方式一般有：
(1)由公司内部业务员直接出面。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通，这是其他人所做不到的。
(2)由公司内部专职机构出面。在业务员的协调下，可以集中多人的智慧采取最佳方式与客户接触和谈判，避免可能的极端行为给催收造成不必要的麻烦。
(3)委托收账公司代理追讨。当做了种种努力，仍未能收回客户欠款时，为了避免耗费无法预测的追讨成本，这笔逾期应收账款的追收工作可以委托专业的收账公司继续追收。总之，在市场竞争日益激烈的今天，企业要想提高销售量和市场的占有率，就必须进行赊销，应收账款对企业来说是不可避免的。所以加强对应收账款的核算和管理，尽量降低三角债、呆帐和坏账事件的产生，避免企业的资金在非生产环节上沉淀，是保障企业资金的正常运行的一种重要措施。
推荐第9篇：应收账款
一、引言
随着我国市场经济的深入发展，应收账款管理体系日益完善，它对促进我国经济发展、保障各项事业的顺利进行发挥着重要作用。一方面，商业信用作为提高企业竞争力的重要手段，为企业适应市场发挥了重大作用；另一方面，伴随着商业信用的发展，各种应收账款不可避免，客观上增加了企业流动资金的占用，并容易造成大量坏账损失。由于应收账款在企业资产总额中所占比例加大，应收账款管理研究也就显得尤为重要。因此，企业必须加强应收账款管理，对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制，加强对应收账款的风险分析，及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。
但是，目前我国大部分企业社会信用基础较薄弱，社会信用体系还不完备，应收账款管理方式单一，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不得高于10%，而在我国，企业由于受到经营环境、自身问题、销售和收款的时间差、商业竞争等各方面的影响，高达60%以上，并大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，在很大程度上影响了单位的经济效益[1]。所以，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。鉴于我国对应收账款的研究尚未形成较为成熟的模式，因此如何采用一个合理有效的模式是企业的当务之急。
本论文主要通过对我国企业应收账款现状的分析调查，针对其现状指出了存在的问题，就其存在的问题进行成因分析，并在此基础上探索出对企业应收账款应进行事前财务分析、事中决策控制、事后风险管理、进一步完善征信体系等一系列强化管理的对策措施。
二、应收账款的概述
（一）应收账款管理目标、计价及核算
1.应收账款管理目标
应收账款指企业因对外销售商品、提供劳务等经营活动过程中形成的流动资产。其目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，也包括：对应收账款安全性的调查、对未来销售前景和市场情况的预测和判断。
2.应收账款的计价及核算
应收账款由于在交易中往往实行商业折扣、现金折扣和销售退回与折让制度，使得企业最终收到的金额与成交当时确认的金额并不一定相同。商业折扣对应收账款和销售收入的入账金额均不会产生影响；现金折扣对应收账款入账价值产生影响；销售退回，一般根据红字发票直接冲减销售收入和应交增值税，同时调整存货记录。销售折让需要根据红字发票冲减销售收入和应交增值税。
（二）应收账款对企业的影响
1.积极影响
（1）促进销售，增加企业市场份额
企业在激烈的市场竞争中，必须不断扩大销售提高产品和服务的市场占有率，才能提高其竞争力。特别是在市场萧条的情况下，赊销可促进销售。因此适度利用赊销而增加的应收账款对于企业来说是一种很好的经营手段。 （2）在一定程度上可以减少存货的积压
当存货数量过多时,企业一般会采用较为优惠的条件进行赊销,将存货转为应收账款。这样不但可以提高企业的偿债水平,增加资产的流动性,而且也能减少费用支出和损失的产生。
2.消极影响
企业在销售过程中发生的应收账款事项，虽然在一定程度上会给企业带来收益，但另一方面也会带来一定的消极影响。具体表现为： （1）逾期应收账款风险直接体现在坏账风险上
有些企业在赊销过程中缺乏有效的风险管理,内部控制不健全,对客户的信用状况缺乏了解,这就容易导致应收账款无法收回直接成为坏账。应收账款的坏账风险会对企业的盈利状况产生影响。
（2）应收账款产生会延长企业的营业周期
应收账款周转时间长，直接延长企业营业周期，阻滞了企业资金的循环，造成企业资金紧张，严重影响企业正常的生产经营活动。 （3）虚夸企业经营状况，增加企业的税金支出
当前，我国企业实务中遵循的记账原则是权责发生制，因此，企业在有应收账款的前提下，企业的账面利润其实并不能真实地反映企业经营状况，往往是夸大了其经营成果。按照我国会计制度要求，以3%-5%的坏账准备率提取坏账准备。如果实际发生的坏账损失超过提取额度，会给企业造成很大的损失。据统计,我国企业发生赊销业务后,坏账严重,账款拖欠时间长,平均坏账率达5% ～10%,而美国则为0.125% ～0.15%;我国企业逾期账款时间平均为90多天, 而美国企业只有7天；另外，应收账款的存在意味着企业已经实现了销售收入及取得了相应利润。而流转税（如：增值税、消费税、营业税等）以销售收入为计税依据,所以需缴纳的税金必然会随着销售收入的增加而增加。 （4）降低资金使用效率，增加融资成本和财务费用。 由于企业的货款不能及时回收，导致资金流滞后于物流，影响企业资金周转，降低资金使用效率。为了顺利实现企业既定目标，融资是不可避免的。这样，增加了企业融资成本与财务费用，也相应地减少了企业扩大再生产或进行其他投资的机会。
三、企业应收账款管理现状
（一）国内现状
据国家统计局有关数据显示，2015年1-11月，全国规模以上工业企业实现利润46638亿元，同比增长24.4%。11月当月实现利润5421亿元，同比增长17.9%；其中，国有及国有控股企业11月实现利润总额为1024亿元，同比下降14.2%。但2015年10月末，规模以上工业企业应收账款总额为71317亿元，同比增长20.7%。
又根据2015年6月中国商务部贸易研究院对500家外贸企业的抽样调查显示，中国出口业务的坏帐率高达5%，是发达国家的10-20倍，中国外贸企业每年新增的海外坏帐正逼近300亿美元。中国企业出口贸易累计有1000多亿美元的海外欠款难以追回，每年新增的海外坏帐正逼近300亿美元。我国出口企业海外逾期应收账款主要有三个特点，一是普遍存在，二是欠款拖欠时间长，三是总量规模大。
国内有关学者对应收账款各有观点，具体如下：
廖长香，认为应收账款周转率及资产周转率是评价资产质量的两个重要指标，一般认为，这两个指标越高，说明财务状况比较好，短期偿债能力强；该比率的上升说明企业财务状况好转的迹象，但如果二者与前期相比有明显的上升，而上升的主要原因是应收账款的余额增长比例超过了利润增长比例，说明企业赊销业务增大，企业存在大量应收账款不能收回，导致企业资产质量的下降，由此断定，企业应收账款质量下降而引起企业总资产的质量下降。
张子健，占慧莲，谢续朋认为：在激烈的商业竞争中，公司通常采取赊销政策来吸引顾客，扩大销售额，但赊销导致了应收账款增加，也为公司带来了风险。如果大量应收账款没能及时收回，甚至发生坏账的话，则公司的正常生产经营活动将会受到影响。由此可见，当前我国企业应收账款的现状不容乐观。
（二）国外现状
H.J.Davidson和Gabriela F.del Angel采用马尔可夫链方对应收账款质量问题做了研究,从应收账款的账龄和规模两方面对应收账款质量进行深入分析，使企业更加了解企业应收账款质量情况。Lev and Thiagarajans以证券分析师常用的衡量盈余质量的指标作为基础，结合财务学、经济学理论提出了存货、研发费用、应收账款、资本化支出、毛利、销售和管理费用、劳动生产率、实际税率、坏帐准备、顾客订单、后进先出法存货计价和审计意见12个指标来衡量盈余质量。Konan Chan将企业的流动应计项目区分为裁决性流动应计项目与非裁决性流动应计项目，从而进一步证实了公司管理层可以通过操纵应计项目使当期盈余上升，而使未来盈余显著下降。
公司应收账款管理的重要程度取决于公司的赊销程度，而不同行业的赊销程度是不同的。如果一个公司的赊销程度越高, 那么应收账款在总资产中所占的比重就越大,加强应收账款的管理就显得尤为重要。国外较常运用的几种应收账款管理方法。
1.提高应收账款的回收速度（利用“锁箱系统”） 2.测评客户的信用状况（采用信用评分手段） 3.预测公司破产的可能性（利用Z 计分模型） 4.预测公司破产的可能性（利用巴萨利模型） 5.推算信用限额（利用营运资产分析模型）
6.确定企业的信用期限7（利用净现值法） 从上所知，美国采用的应收账款管理办法在一定程度上会减少企业风险，当前我国企业要吸收其精华部分，不断改进自身应收账款管理办法，减少坏账损失，使企事业单位的运营效率进一步提高，提供的财务报表更加真实可信。
四、目前我国企业应收账款管理存在的问题
（一）目前市场上尚未形成健全的客户信用管理机制
我国市场尚未形成知名的信用评级机构，对企业的信用评级很多都是流于形式，凭借主观来确定信用。另外，我国的政府职能部门对失信企业缺少必要的约束机制。据国家统计局相关数据结果显示，由于企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元。另外，国内一些企业对应收账款的管理只限于数量方面，没有对其应收账款成本、账龄、客户信用等级等资料分析。
（二）会计人员监管薄弱，应收账款内部控制意识淡薄
目前应收账款风险管理仍没有形成一套科学的控制制度，在很大程度上仍然是一种人治化管理。许多企业并没有建立详细的应收账款风险管理制度，应收账款在管理控制上存在很大的盲目性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，使企业遭受巨大的应收账款风险损失。财务部会计人员没有专门负责对应收账款定期定向清欠，没有建立定期清查制度。许多企业对账后没有形成合法、有效的文字对账依据或长期不与欠款单位对帐，仅仅口头承诺。
（三）缺乏规范的财务处理方法，坏账准备存在随意性
许多企业应收账款的会计处理方法不规范，只是在日常记账的基础上，并按照账龄在资产负债表的补充材料中进行简单的分类，没有对应收账款建立定期清 查制度，没有加强对应收账款的对账管理，并且存在人为的调整利润。我国的企业坏账准备的计提逐年增加，作为应收账款的抵减账户，坏账准备的计提存在一定的随意性。尽管财政部有规定上市公司不允许计提秘密坏账准备，并且对于多计提的坏账应按原渠道冲回，而不能作为增加本年度利润处理，但仍有相当部分上市公司由于存在资产减值准备计提的准确性以及会计差错调整等问题。
（四）各部门对应收账款管理权责划分不够明确
大部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场经济及信用管理的要求，企业中与应收账款风险管理相关的职能部门，一般有市场部、计划财务部、风险管理部等，这些机构交叉管理，职责划分不清,缺乏协调和沟通，使企业不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效的内部监控，也没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时，各部门相互推诿，致使应收账款不能得到有效控制，产生大量的坏账,并且有大量的应收账款对不上、收不回，其主要原因是没有明确的权责划分,没有具体的责任人负责,没有严格的管理办法，缺少必要的内部控制制度, 最终也无法追究责任[]。
（五）缺乏专门的应收账款管理部门，应收账款回收不力
由于企业未采取必要的事前控制措施，当企业一旦遇到应收账款收不回来的情况，不能采取合理科学的收账策略来化解风险，减少自身的损失。大多数企业未设置专门负责应收账款管理的部门，缺乏行之有效的应收账款管理方法，使应收账款管理处于比较混乱的状态，增加了企业的经营风险11。企业的客户信用管理体系不够完善，不能根据客户信用状况及欠款情况分别建立档案，致使企业产生账龄分析难、账目不清等问题，因此不能做到合理管理应收账款的数额及结构，使企业忽视对客户生产经营活动的追踪调查，最终导致应收账款形成大量的呆账、坏账的局面。同时，由于企业对逾期的应收账款未采取有效合理的催收方式，在收回逾期账款的同时也破坏了商业关系。
（六）“滞后”的应收账款跟踪控制管理制度和风险管理模式
从赊销活动的业务流程上看，企业忽略授信前管理和交易过程中的跟踪管理，其控制的着眼点仅是注重交易后的应收账款追讨，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度。主要表现为:①财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,造成企业应收账款居高不下,账龄老化。②企业未实行应收账款定期对账制度,交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据的传递、记录等都有可能出现差错。
五、应收账款管理问题形成的原因分析
（1）内部原因
1.企业及产品的竞争力不足,企业风险意识不强
11崔利卿.浅谈企业应收账款管理存在问题及应对措施[J].经营管理,2010. 我国一些企业由于技术力量薄弱、规模小、成本高，在与其他企业竞争中处于劣势，就必然导致其市场占有份额小，当生产能力超过市场份额，就会产生供大于求的局面，造成产品积压。企业为了扩大销售，赊销成为此时的主要竞争手段，这样企业将会造成回收不顺畅、应收账款多、资金短缺等诸多问题.而企业为了片面扩大销路，提升市场占有率，在未对付款人资信调查及风险评估的情况下，盲目地采用赊销策略去占领市场，从而忽略了大量被客户拖欠占用的流动资金不能收回的问题。
推荐第10篇：应收账款
改善××公司应收账款管理的建议
一、××公司应收账款管理的目标及常用方法
（一）管理目标
1、加快应收账款周转率
应收账款是指企业销售商品产品,或提供劳务而形成的债权。企业发生应收账款的主要原因是为了扩大销售、增强竞争力。而应收账款是否能够及时收回,不但反映了企业的短期偿债能力,也反映出企业管理应收账款方面的效率。因此,反映应收账款周转速度的指标—应收账款周转率的计算就显得尤为重要。应收账款的周转情况分析应收账款周转率是国际通行的重要财务比率指标,其作为评价企业资产周转情况的重要指标之一,是反映企业偿债能力的一个重要指标,通常用的公式是:应收账款周转率=主营业务收入净额/平均应收账款余额。应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
应收账款周转率作为财务分析的重要指标之一,在公司财务管理工作中发挥着重要的作用。应收账款周转率能够反映应收账款的周转速度,衡量企业的货款回收能力,显示企业的营运状况。该指标越高,表明企业的应收账款周转速度越快,资产变现损失风险越小,企业的偿债能力越高。因此,应收账款周转率指标的好坏,体现了企业资产管理工作的成效,是企业制定货款回收政策的依据。
2、减少应收账款成本
企业有了应收帐款，就有了坏帐损失的可能。不仅如此，应收帐款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。企业要充分认识和估算应收帐款下列3项成本：
一、机会成本
应收帐款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收帐款的机会成本。
二、管理成本
企业对应收帐款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收帐款帐簿的记录费用，收帐过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。
三、坏帐成本
因应收帐款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏帐损失，即坏帐成本。企业应收帐款余额越大，坏帐成本就越大。
以上前2项构成应收帐款的直接成本，第三项为应收帐款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。 着力应收帐款投资的规划与控制，制定有利企业的信用政策
应收帐款投资成本与收益并存。企业采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收帐款的边际产出与边际投入，提高应收帐款的投资效益，企业从实际出发，制定以信用标准、信用条件和收帐政策为主要内容的信用政策十分必要。
一、确定适当的信用标准
信用标准，是给予客户最低的信用条件，一
（二）常用方法
1、信用期间与折扣条件
信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，若某企业允许顾客在购货后的50天内付款，则信用期为50天。信用期过短，不足以吸引顾客，会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此，企业必须研究确定恰当的信用期。
信用期的确定，主要是分析改变现行信用期对收入和成本的影响。延长信用期，会使销售收入增加；与此同时应收帐款、收帐费用和坏帐损失等也增加。决策时可列表计算各种信用期下收入成本费用的净增加额，然后采用净增加额最大的信用期。
上述信用期分析的方法是比较简略的，可以满足一般制定信用政策的需要。如有必要，可以进行更精确的分析，如进一步考虑销货增加引起存货增加而多占用的资金，以及在信用期内提前付款给予现金折扣造成收入和成本的变化等。
现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。
向顾客提供这种价格上的优惠，主要目的在于吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期。另外，现金折扣也能招揽一些视折扣为减价出售的顾客前来购货，借此扩大销售量。折扣的表示常采用如5/
10、3/20、N/30这样一些符号形式。其含义为：5/10表示10天内付款，可享受5％的价格优惠，即只需支付原价的95%；3/20表示如在20天内付款，则只需支付原价的97%；N/30表示付款的最后期限为30天，此时付款无优惠。
企业采用什么现金折扣，要与信用期间结合起来考虑。比如，要求顾客最迟不超过30天付款，希望顾客20天、10天付款，能给予多大折扣？或者，给予5%、3%的折扣，能吸引顾客在多少天内付款？不论是信用期间还是现金折扣，都可能给企业带来收益，但也会增加成本，现金折扣能使企业缩短收现期、增加销售数量，但同时也使企业的销售价格下降，因此，应当综合考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。
因为现金折扣是与信用期间结合使用的，所以确定折扣程度的方法和程序实际上与前述确定信用期间的方法和程序一致，只不过要把所提供的延期付款时间和折扣综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，再计算各方案带来的成本变化，最终取得最佳方案。
2、日常管理与内部监控
二、目前××公司应收账款管理存在的主要问题及原因
（一）存在的问题
1、收账政策不够完善 应收帐款的收帐
应收帐款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏帐，使企业蒙受损失，这些措施包括对应收帐款回收情况的监督、对坏帐损失的事先准备和制定适当的收帐政策。
（一）、应收帐款回收情况的监督
实施对应收帐款回收情况的监督，可以通过编制帐龄分析表进行。
帐龄分析表是一张能显示应收帐款在外天数（帐龄）长短的报告，由应收帐款帐龄、账户数量、金额和所占百分比等项目构成。利用帐龄分析表，企业可以了解到以下情况：
1、有多少欠款尚在信用期内。这部分款项未到偿付期，欠款是正常的；但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的监督仍是必要的。
2、有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏帐。
（二）、收帐政策的制定
企业对各种不同过期账款的催收方式，即收帐政策是不同的。
对过期较短的顾客，不过多地打扰，以免将来失去这一市场；
对过期较长的顾客，频繁地信件催款并电话催询；
对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等等。
催收账款要发生费用，某些催款发生的费用还会很高（如诉讼费）。一般来说，收帐的花费越大，收帐措施越有力，可收回的账款应越大，坏帐损失也就越小。因此制定收帐政策，要在收帐费用和所减少坏帐损失之间做出权衡。制定有效、得当的收帐政策很大程度上靠有关人员的经验；从财务管理的角度讲，也有一些数量化的方法可予参照。根据收帐政策的优劣在于应收帐款总成本的最小化，可以通过列表比较各收帐方案成本的大小对其加以选择。
2、存在坏账风险
（二）存在问题的原因
1、经营环境的影响
2、内部控制制度不够健全
3、销售与收款时间差较大
三、改善××公司应收账款管理的建
（一）加强内部控制
（二）完善收账政策
第11篇：应收账款
当前，我国绝大多数企业都面临着“销售难、收款更难”的双重困境。一方面，市场竞争日益激烈，为争取客户订单，企业需要提供近乎苛刻的优惠条件，利润越来越少；另一方面，客户拖欠账款，甚至产生大量呆账、坏账，利润被大量侵蚀。企业间“三角债”相当严重，形成了恶性循环。据统计，目前我国有80％以上的企业深受“三角债”困扰，企业间相互拖欠货款高达上万亿元。国家曾采取多种措施试图根除此顽疾，但前清后欠，效果不明显。企业间的相互拖欠严重影响了企业生产经营的正常运转，干扰了市场经济的正常秩序。
一、目前企业应收账款管理中存在的问题
市场经济本质上是信用经济，信用销售已成为商家争取客户、扩大销售额和经营规模的最有效手段，以信用方式为主的结算方式已日趋成为取代现金结算而占主导地位的企业间交易形式。但是越来越多的企业发现：虽然利润表上的盈利数额非常可观，但实际上现金流量表上可供支配的自由现金流却捉襟见肘。企业无法将盈利转变为可供支配的现金流，从而无法把握投资机会，限制了企业的发展，甚至于影响到企业的生存。就中国的企业群体而言，这个问题更加突出。
企业能否有效地控制应收账款，不仅直接决定了流动资金的周转水平和最终营业利润，而且还直接影响到销售业绩和市场竞争力。但是，我国企业在应收账款的管理中存在着许多问题。
1．应收账款管理责任没有落实
在许多企业中，销售部门和财务部门各司其职，没有人对应收账款的管理真正负责，因此也没有人对收款问题承担责任。在外部信用风险增大时，便产生大量拖欠账款，而且是在被拖欠了相当长的时间后才开始催收。其结果是前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重。
2．销售部门考核扭偏
由销售部门承担收账职责虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上给企业带来更大的拖欠风险，因为销售业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款。实际情况是：许多业务人员在销售激励机制下，盲目放账，而事后收款力度又不够，虽然销售额上去了，却往往给公司带来严重的呆账、坏账损失。
3．财务部门难以控制信用销售和收账
由财务部门负责虽然加强了应收账款的专门管理，但往往与实际相差太远。因为财务部门实际上不了解客户情况和交易背景，无法形成科学有效的管理。对于应收账款要么控制过严，企业销售额下降；要么失去控制，拖欠仍会大量发生。
二、应收账款管理的目标
应收账款管理的目标，就是要在赊销收益率和应收账款持有成本两者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大程度的提高，实际上，也就是追求最好的流动性和效益性。其中，收账部门的工作主要是提高应收账款的流动性指标。另外，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。而且，应收账款发生之后应该及时催收，以免形成坏账损失。
三、建立企业信用管理机制
在我国，企业信用管理缺位是迫切需要解决的问题。国内企业现在已经越来越认识到信用管理的重要性，并且大都采取了相关举措，比如：设置信用部门或者明确相关部门的信用管理职能、制定信用管理目标和政策、对应收账款加强监管和催收的力度等。但总体而言，信用管理的职能还是相对薄弱。因此，笔者认为应该从以下几个方面加强企业的信用管理。
1．建立切实可行的信用管理目标
首先需要对企业战略目标进行层层分解，并对企业目前应收账款状况和客户来往的情况做具体深入的分析。可从以下几点入手，建立信用管理目标：①确保快速收回应收账款；②维持公司利润和销售的最大化；③维持和客户的关系；④提高公司的形象。
2．建立客户信用资料档案
信用部门集中保存并及时更新客户信息，不能再零散无序。这些资料应该包括企业与银行及主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、近期的财务报表、开户银行的证明以及银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、信用申请表、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。建立这些完整的档案亦可防止因业务人员的离职而导致客户资源流失的情况。信用部门应逐步完善自身对客户的信用评估职能，根据已收集的信用资料，对客户的信用等级进行评定。
3．制定严格统一的信用政策，并在企业信用部门内部严格执行
从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定企业的信用政策。在制定时，应依据自身的实际情况、考虑成本收益原则和客户信用状况，制定出准确、规范的信用政策。在信用政策执行过程中，一方面要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准，同时要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。另外，在信用政策制定时，要区别对待不同产品，不能采取一刀切的信用政策。
4．建立信用管理人员的奖惩激励制度
通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式，将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。可以采用销售人员销售和收款一条线负责制，将完成货款回笼作为销售人员业务流程的重要环节，对其考核标准采用销售额和货款回笼额双层次指标，同时将其与相关人员的工资奖金挂钩。
5．加强客户信息反馈工作的力度
一方面，企业应制定客户信用等级评级标准，另一方面，业务人员要对在具体业务过程中反映出来的客户信用情况进行及时总结。对老客户，可以按季度或者月份定期对其信用情况进行总结；对新客户和零散业务客户，应该在每笔业务结束后对客户信用情况进行总结，并且按相应标准，由业务人员对客户的信用状况进行量化评分，并将这些相应的资料作为客户信用资料纳入客户档案。企业应该把客户以后的表现和业务人员的总结进行及时的比较，加强考核力度。
四、加强应收账款管理的措施
应收账款从其存续的时间上划分，可以分为信用期内应收账款和逾期应收账款。对于信用期内应收账款，企业关心的是能否或有没有必要提前变现；对于逾期应收账款，则必须想办法尽快收回，应收账款逾期的时间越长，其收回的可能性就越小。
1．应收账款的动态管理
企业的财务部门应配合信用部门的工作，设立专人负责应收账款的管理。通过设计和填报各种表格，随时掌握企业应收账款的动态情况。财务部门应根据销售部门上报的销售记录进行汇总，然后写出分析报告，做出应收账款明细的月报，送信用部门的主管经理。同时，财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。
2．对应收账款进行分析
信用部门应根据财务部门提供的应收账款明细表对客户的欠款情况进行分析，每月定期公布应收账款的催收计划。企业对每项应收账款要落实责任人，限期收回。企业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作。企业有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务信息，防止客户转移资产和抵押物。
由应收账款账龄分析表，企业可以了解到以下情况：①有多少欠款尚在信用期内，欠款是正常的，但到期后能否收回，还要待时再定，故及时的催收仍是必要的。②有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策；对可能发生的坏账损失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。
3．逾期应收账款的催收工作
企业在收到全额货款前，一定要把所有的销售资料保管好，以此作为催收乃至诉讼的依据。这些销售资料包括：销售合同、订单、发票、往来传真和信件、货运单据、信用申请表等一切能够证明企业对应收账款具有权利的文件。
（1）逾期应收账款的处理原则。与客户的良好关系是企业维持市场份额的关键。因此，对于非恶意的客户应继续保持业务往来，力争以最低的成本完整收回欠款，并获得客户违约金或其他补偿；对不良客户应采取一切合法手段，将应收账款的损失降到最低；对资信很好的客户，了解客户的实际情况，如果客户仅仅处于暂时的付款困难，可以适当延长信用期，不能轻易得罪客户。
（2）逾期应收账款的收款方式。企业的收款方式并无明确标准，企业信用部门应根据具体情况灵活机动地运用各种手段，既要维护企业利益，减少企业损失，又要尽可能地维持与客户的关系。企业向客户追收货款必须讲究方式，才能达到收回货款的目的。
（3）必须考虑收账成本。在收款过程中，有一个重要的方面是必须考虑收账成本，也就是要从效益的角度考虑。因此，企业应尽可能采取最低的收账成本，将企业的损失减少到最小。
以下一些收款方式可供借鉴：
第一，由企业内部业务员直接出面：因为业务员亲自参与业务交易，对客户情况最熟悉。一般情况下，业务员可能与客户有多年的交情，见面易于沟通。
第二，由企业内部专职机构出面：优点是可以集中多数人的智慧，采取最佳方法与客户接触谈判，避免可能出现的极端行为给追收造成的不必要麻烦。在这种情况下，也需要业务员的配合和支持。
第三，委托社会追账机构出面：一般在客户态度强硬、故意欺诈的情况下，可以采取这种方式。委托专业的追账机构，管理部分或全部应收账款，在国外已被证明是一个较为有效的管理方式。它不但能节省企业的资源，减少并控制企业的运营成本，而且能够降低坏账风险，增加现金流入，提高应收账款的管理质量。
（4）逾期应收账款的收款程序。一般逾期应收账款的催收程序从逾期之日开始，先通过电话、函件、传真、E－mail等较礼貌的方式，提醒客户账款已到期，应予付款。如果提醒没有结果，应通过对客户的现有资料进行分析，了解该笔业务发生的背景和可能无法收回的因素，寻找解决的方案。经过多次的函电、传真、及上门催收无结果后，对客户的催收压力应逐步增强，执行催收的每一步骤应形成文字记录，传真、函电等必须留底，以便作为坏账损失报损的文字依据。
第12篇：应收账款
摘要:应收账款是企业资产构成的重要组成部分，但是却隐藏了巨大的风险，本文试图分析企业应收账款的问题根源所在，提出合理化的建议和措施，有效的加强企业应收账款的管理，从而降低企业的风险。
关键词:应收账款;信用政策;措施与建议
一、应收账款的概念及会计处理
（一）应收账款的概念
应收账款（Receivables）应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
(二) 会计处理
会计科目及相应会计处理：在2006年制定的《企业会计准则》和自2013年开始实施的《小企业会计准则》中设有应收账款科目，科目编号为“1122”。
⑴应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
⑵企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
⑶本科目按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。 ⑷本科目的主要账务处理。
①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。
③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。 ④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用。
⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。 ⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
⑸本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
二、应收账款的造成原因及影响因素
(一)应收账款的成因
发生应收账款的原因，主要有以下几种：
第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务，实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。由竞争引起的应收账款，是一种商业信用。
第二，销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。当然，现实生活中现金销售是很普遍的，特别是零售企业更常见。不过就一般批发和大量生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同。这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长，销售企业只能承认这种现实，并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。
第三，由于市场竞争的激烈，企业为了扩大销售，增加企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，而很多企业又故意拖欠账款，市场信用体制又不健全。
第四，由于企业自身的问题。从主观上企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。市场竞争日益激烈，企业为了扩大销售，增加了企业的竞争力就是应收账款形成的一个重要原因。而赊销本身是有风险的，这种赊销风险就是企业应收账款风险形成的原因。 赊销的风险
(二)影响应收账款回收的因素分析
能否及时足额地收回企业的应收账款，受多种因素的影响。影响应收账款有效收回的因素主要有：
１．购货方或劳务接受方的资信状况。这是影响企业应收账款能否正常收回的最关键因素。财务状况良好且信用程度较高的客户，通常有能力及时足额偿还债务，企业的应收账款能够有效收回，几乎不存在经营风险；财务状况欠佳且信誉较差的客户，无论有意无意，往往都不能及时足额偿还欠款，企业应收账款损失的可能性大，经营风险高。
２．销售方式的选择。是否够采取延期收款方式销售本企业的产品或提供服务，应根据本企业的实力及客户的资信情况进行分析。若企业的产品畅销、形象较佳，可以拒绝延期收款方式，这既可以使本企业在交易中始终保持主动地位，也有利于资金的有效回收和企业形象的完善；即使产品不十分热销，也不能无条件、无原则地一味采取延期收款方式扩大销售。遇到资金紧张或客户的资信欠佳时，宁可在价格、服务等方面做些让步，也应要求客户即时付款，以规避可能存在的经营风险。
３．结算方式的选择。不同结算方式对应收账款的及时性、安全性和保证程度并不相同。一般情况下，银行汇票、银行本票、汇兑等方式下的应收账款回收期短、风险较小，其它的如商业承兑汇票、托收承付等方式则存在较大的风险。对盈利能力强、信誉好的客户，企业可适当选用风险较大的结算方式，促进购销双方建立起相互信任、共同发展的伙伴关系，扩大经营网络，提高竞争能力；但对盈利能力差、信誉不佳的客户，则应慎重，选择低风险且保证程度高的结算方式。
４．现金折扣的合理使用。提供现金折扣，可以吸引客户为享受价格优惠而尽早支付货款，从而缩短企业的平均收账期，降低应收账款的实有额，但其中存在成本效益问题。如果企业规定的付款期限过长、享受的折扣比例过大，不但达不到尽早收回货款的目的，还会给企业造成一定的收益损失。因此，企业应参照同类产品、同行业企业的做法，考虑到本企业及客户的实际，对应收账款的持有成本与折扣所造成的收益损失进行分析后，确定适当的、可行的付款期限和优惠比例。
５．收账政策。收账政策是指企业采取的收账策略，收账政策是否适当，对应收账款的收回有至关重要的影响。应根据应收账款的存续期长短、客户的实际情况如信誉、偿债能力、盈利能力、经营状况、所有制形式等，确定应收账款的收取程序和措施。对逾期时间长、信誉差、经营不善、管理水平较低的客户，可采取各种手段催收，如措辞严厉的信函、频繁的电话、专门的催款收账人员登门造访，甚至提请有关部门仲裁或提起诉讼等。
三、应收账款的作用和管理
(一)应收账款的作用
应收账款的作用是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的。 1.增加销售的作用。
商业竞争是应收账款产生的直接原因。市场竞争激烈时，信用销售是促进销售的一种重要方式。信用销售实际是向顾客提供了两项交易：销售产品和在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户的原因主要有以下两点：首先，在银根紧缩、市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润就会减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。 2.减少存货的作用。
在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。①从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的。正常情况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。②从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润是生产的目的，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。③从资信评级的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势。
(二)应收账款的管理
企业应收账款的管理包括建立应收账款核算办法、确定最佳应收账款的机会成本、制定科学合理的信用政策、严格赊销手续管理、采取灵活营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面内容。 重视信用调查
对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。 控制赊销额度 控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。 合理的收款策略
应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。
除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。
四、应收账款存在的问题以及解决措施
(一)应收账款存在的问题探讨
1.赊销现象严重
企业的生产经营活动过程最终目的就是最大限度的实现收益，但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的，如何扩大销售收入就成为了企业的头等大事。现金流对于企业来说至关重要，资金链的断裂必将会使企业面临破产的风险。如此，赊销方式应运而生，赊销不仅可以购买到所需物品，而且还可以延迟付款，一方面解决了自身生产所需的材料等，另一方面，延续了自身使用应付账款的权利，扩大了自己的资金链，使企业自身资金充裕。但是，对于销售方来说，虽然扩大了自己的销售收入，账面上的收益得到增加，但无疑将加大了收账的风险，呆账和坏账的比例。
2.企业的信用状况不甚乐观
赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着我国社会主义市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，信用意识比较淡薄，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。
3.管理制度不完善，缺乏奖惩制度
由于企业面临着残酷的竞争压力，往往将企业销售人员的工资与销售业绩挂钩，这在一定程度上刺激了员工的工作热情，调动了员工的积极性，但是员工往往却为了完成销售任务采取赊销和回扣的办法。虽然销售任务圆满完成，大大提高了销售量，但是也导致了应收账款的增加，这在一定程度上与企业的管理制度和奖惩制度是有很大关系的。再者，企业没有认真调查取证制定合理的应收账款的信用政策，即使制定了相关政策，却由于盲目扩大销售量没有认真落实到实处。其他的相关内部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的应收账款管理，由于在交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是很多企业并未及时、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，给企业的正常运营造成压力。
(二)加强应收账款管理的措施及建议
1.严格控制赊销业务比例
赊销虽然扩大了企业的销售量，但是却无形之中加大了企业的风险，给企业造成不必要的压力。要加强企业的应收账款管理，首先应从源头做起，即控制应收账款的比例。企业可以根据以往的经验对于赊销的业务进行特殊处理，比如说企业可以根据不同等级的客户给予不同的赊销额度，对于以往信用状况比较好的客户提高赊销额度等等。一定要将企业的赊销额度控制在风险可控水平之内，另外为了便于日常的控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为资金余额控制的警戒点。
2.确定合理的收款信用标准
信用标准是客户获的企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括：（1）同行业竞争对手的情况；（2）企业承担风险的能力；（3）客户的资信程度（通常从信用品质、偿付能力、资本、抵押品和经济状况五个方面进行评估）。如果信用标准定得过高，很多企业因为达不到信用标准的最低要求而被拒之门外，这样虽然有利于企业降低坏账的比率和减少企业承担的风险，但是却不利于企业扩大销售收入和提高市场的竞争能力。为此，企业应在成本与收益比较原则的基础上确定适宜的信用标准。
3.制定合理应收账款的信用条件
当企业制定了合理信用标准后，对于符合标准的企业将给予客户信用优惠，这就需要考虑制定什么样的信用条件才能使企业的成本效益达到最大。企业制定信用条件目的就是为了使企业的应收账款及时变现，降低企业的经营风险，以便于对资金进行更好地运作。对待信用好的客户单位，应延长信用期限，对待新客户或者信用状况差的客户单位，则应该谨慎为好，适当降低信用期限。另外，企业在更改信用条件时，应掌握这样一条原则，即更改后的信用条件在信用后的收益应该大于更改前信用后的收益。也就是说，更改了信用条件后，使企业的资金回笼更多，风险更低。
4.改善企业管理制度，制定有效的奖惩制度
企业将员工的销售业绩与报酬挂钩，虽然解决了员工积极性的问题，但是却引起了应收账款的坏账总额。因此要对这种制度进行合理化的改进。比如，报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。 5.建立可行的对账制度
应收账款管理的重要内容之一就是及时对账。企业应该根据应收账款额度的大小和时间期限等因素，对应收账款定期核对，并且有双方当事人签章，作为有效地对账依据，在这个过程中如果发生错误报告，应该及时纠正。应收账款的对账工作包括两个方面：总账与明细账的核对；明细账与有关客户单位往来账的核对。但是在现实的工作中，往往会出现本单位的明细账余额与客户单位往来账不符，这主要是由于对账环节的时间差所致。当前的任何经济业务都是由多个部门共同完成，而且涉及的金额相对较大，应收账款同样如此。在对账时一般是债权单位首先实施，但是却和销售部门没有完全的沟通和交流，导致信息不对称，进而形成对账效率的降低。企业应该促使各个部门之间更多的交流和沟通，共享信息，这样在进行任何一项业务时都会形成较好的工作效率和结果。
综上所述，应收账款对企业来说是一把双刃剑。赊销虽然可以扩大销售量，抢占市场，但是也会导致坏账额度增加，提高企业的财务风险，不利于企业现金流的周转。尽管如此，我们应该在保证市场份额的基础上，加大应收账款的管理，运用合理的制度法规，将应收账款的风险降到最小。
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第13篇：应收账款
山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 企业应收账款问题的形成与解决对策
一 应收账款产生的动因
（一）增加销售。
（二）减少存货
二 企业应收账款形成原因探析
（一）企业应收账款问题的内部原因分析
（二）企业应收账款问题的外部原因分析
三、企业应收账款的控制途径
（一）源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
（二）加强应收账款事中管理和风险防范
（三）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理
（四）及时清对，严格催收
（五）健全内控制度，严格监控往来账目
山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 应收账款问题的形成与解决对策
一、应收账款产生的动因
应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，由此将发生一定的管理成本、机会成本和坏账损失成本。那么，企业为什么会产生应收账款呢？
（一）增加销售
企业销售产品时可以采取两种基本方式，即现销和赊销。显然现销对企业有利，赊销对客户有利。但在市场竞争较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。进行赊销的企业，实际上是向客户提供了两项交易；第一是向客户销售产品；第二是在一个有限的时期内向客户提供资金。虽然赊销仅仅是影响客户销售量的因素之一，但在银根紧缩、市场皮软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用是十分明显的。特别是在企业销售新产品、开拓新市场时，赊销具有更重要的意义。
（二）减少存货
企业持有产成品存货、要追加管理费、储存费、保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无须上述支出。而应收账款的增加意味着产成品存货的减少。产成品存货的减少一方面可以降低这些支出，另一方面可以增加企业的速动资产，提高企业的即期偿债能力，修饰企业的财务目标。因此，无论是季节性生产企业还是非季节性生产企业，当企业产成品较多时，一般采用较优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约各种支出。
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计)
二 企业应收账款形成原因探析
（一）企业应收账款问题的内部原因分析
1、企业整体管理水平不高
企业管理水平决定于企业所有管理者的专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合的程度。管理水平不高主要体现在信用政策、标准的制订及执行的随意性、不注重对应收账款的防范和控制、对出现的问题又缺乏有效的治理方法。
2、风险意识淡漠
企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来，主要体现在为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场。
3、应收账款的本质认识不足
应收账款的本质是债权人给予债务人的短期无息信贷资金。企业采用信用销售不可避免地对自己的经济利益做出了一定的牺牲。如果应收账款被长期拖欠，则给企业带来的潜在损失是可观的，若转化为呆账、坏账就会减少企业的收益。经营者自我保护手段薄弱，购货方不按期支付应付账款本身就是一种违约和违法行为，经营者或者迫于不愿恶化与客户的关系,或者不愿耗费人力、时间，更难以想到通过法律手段来保护自己的正当利益，结果造成企业资金更加紧缺，使企业间三角债务愈演愈烈。
（二）企业应收账款问题的外部原因分析
1、历史原因
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 改革开放以来，由于企业转制、国家调整产业政策、经济发展中的问题、企业对新经济环境不适应等原因,造成许多历史遗留的问题。典型表现就是\"三角债\"，特别是一些大中型企业有长期挂账的大额应收账款，成为企业的一项沉重负担。
2、竞争机制不健全
企业间的某些竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采用赊销方式，特别是滥用现金折扣政策，使企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难，极不利于对应收账款的有效防范与控制。
3、经营机制的缺陷
主要表现在同行企业滥用赊销，盲目扩大销售额，客户则随意增加自身债务，无偿占用企业资金，上届领导任期届满对在任时的债务不作认真的清收，而是将包袱甩给了下任领导，下任领导对此往往也不愿负起责任。
4、法律不完善
法律不完善是目前的客观问题，但许多企业对此认识不足，市场经济初级阶段中的复杂性和法律的不完善状况，使得有人钻法律漏洞，打\"擦边球\"。企业动用法律手段捍卫自身利益时，债务官司却往往久打难决、决而无果。
三、企业应收账款的控制途径
由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。
（一）源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率
当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一部分款项，往往凭印象或经营经历、情谊，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。
1、提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心
作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。
2、控制应收账款的发生，降低企业资金风险
企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案；购货方承兑汇票支付方案；货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计)
3、建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度 企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准；对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。
4、建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度
企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员随意赊销，就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。
（二）加强应收账款事中管理和风险防范
1、关注企业信用执行情况
信用政策被运用作为控制应收账款的标准后，还应该继续关注信用的执行情况，这属于应收账款的事中管理部分。对于单个客户，控制重点在于支付的及时程度,有无超过规定信用期限的账款；信用限额,检查有无突破信用限额的现象；已到期账款，检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。对于应收账款总额，控制重点在于编制收款计划表并分析执行情况；考核应收账款回收率和平均收款期，判断其是否处于正常的水平；通过实际坏账损失率与预期的比较，判断企业信用政策是否恰当；反映应收账款实际占用天数，判断现有应收账款资金占用状况和变动能力，检查企业信用政策和信用标准的执行情况。
2、建立科学高效的资信评估机制
科学确定应收账款风险度，应收账款风险度为企业提供了一个可量化应收账款风险标准，也是企业决定是否赊销的分界线，一般采用客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性,衡量应收账款风险。
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计)
3、建立科学严密的审批机制
为了预防经销人员盲目赊销，从中谋取私利而造成损失，凡赊销业务必须有两人以上经手，并经部门负责人审批，对金额较大的业务要报企业负责人审批，同时要在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。在严格赊销审批手续的基础上，加强赊销余额管理。判断应收账款总额是否合理，一方面要从成本考虑，另一方面还应从资金占用量考虑。
（三）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理
当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。
1、加强应收账款日常动态状况的传递与报送
应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。
2、关注往来客户的经营情况，加强日常询证
企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。
3、建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策
企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。目前，有的企业在应收账款管理上采用了计算机网络技术建立了局域网，将应收账款的记录录入管理系统进行分析，包括客户姓名、金额、发生时间、到期时间、附加条件等，为各管理部门做出账龄分析提供了详细完整的记录。有些企业还对所持有的应收账款设置了预警程序，当一笔款到期时，计算机就会自动提示。
（四）及时清对，严格催收
企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。
1、建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。
2、针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策
对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。
（五）健全内控制度，严格监控往来账目
按照财务管理内部牵制原则，在财务部门下可设立一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职的会计人员，负责有关营销往来业务的核算与监控，对每一笔应收账款都要进行分析与核算，以保证应收账款账账相符。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内控制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 程控制程序，强化财务部门的管理与监控职能，使经营活动系统化、规范化。
应收账款的优秀管理模式可以最大限度的降低企业的经营风险现我将以宝洁公司应收账款管理模式来作说明。
宝洁公司自l988年进入中国以来，无论产品质量、销量以及销售额，始终在同行业中占有领先的地位。在每年80亿人民币的销售额下，应收账款的回收率始终保持在95%以上，这得宜于其具有一个先进的应收账款管理体系。这个\"完美\"的系统包含了以下几个管理控制单元：
1、完善的内部控制系统
公司应收账款的控制，是由销售会计组来完成的。销售会计组分成两大体系销售会计和公司财务会计，前者负责应收账款等专项的总体策划、分析，后者负责对部分区域具体财务事项的运作以及为前者提供准确、详细、及时的有关信息和数据。宝洁公司不仅对这一组织的每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，还对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格的考核。
2、重视应收账款回收期的管理
从账龄分析与制定付款优惠政策两方面入手，设定账龄目标，规定每一个客户归还应收账款的日期，这是宝洁公司期望的最长付款期。同时还结合客户目前的平均实际还款期，为每一地区信用客户设定了还款期限；分析账龄,了解客户的回款状况，宝洁公司通过电脑来完成应收账款分期报告。从应收账款分期报告中，公司可获得客户应收账款的额度是多少?客户的实际还款期限有多长?以便采取措施；制定付款优惠政策，
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山西经济管理干部学院毕业论文(设计) 其目的在于鼓励客户提前还款，以便缩短回款期。
3、限制赊销额
宝洁公司对于新老客户或是客户不同的实际情况制定了不同的赊销额标准。赊销额修订时也要考虑常规性因素和偶发性因素，一般的修订方法是按季修订赊销额，上个季度的赊销额是下一季度赊销额的90%。这是宝洁公司对严格遵守信用额管理制度客户的进一步的优惠政策，并且合作的时间越长信用越好，所取得的最大赊销额也越多。
4、控制超期应收账款
对于超期应收账款宝洁公司采取的措施：停止供货，超期40天即通知应收账款控制员停止该客户的信用额，并马上停止对其供货直到款项付清，而其原有的信用额将取消并重新开始按新客户对待；实施收款计划，如果在停止供货后客户仍拒付货款，公司将指定销售代表在财务部的协助下，与该客户磋商以求达成收款协议，协议将要求客户在三个月内付清所欠货款。如果客户选择了分期付款，那么第一期付款金额不可少于拖欠金额的35%。对于无力偿付的客户，采取先帮助客户度过难关的方式等，以期在日后可以收回更多的应收账款。如果在实施了上述措施后仍无效果，将诉诸于法律以期在客户破产清算时得到债权。
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第14篇：应收账款
坏账准备的计提方法有“余额百分比法”、“账龄分析法”和“销货百分比法”，这三种方法的计算如下：
（1）余额百分比法：根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。
例：甲公司采用余额百分比法计提坏账准备，2002年末甲公司应收账款的余额为20000元，提取坏账准备的比例为5%，2003年发生了坏账损失500元，当年末应收账款的余额为30000元，计算甲公司在2002年和2003年应计提的坏账准备以及2002年和2003年末坏账准备科目余额（假设甲公司2002年初坏账准备账户余额为0）。
解：2002年末甲公司应计提的坏账准备为20000×5%＝1000元； 借：资产减值损失-计提应收账款坏账准备 1000 贷：坏账准备 1000 2002年末坏账准备科目余额为1000元； 2003年甲公司发生了坏账损失500元； 借：坏账准备 500 贷：应收账款 500 2003年末甲公司的坏账准备余额应为：30000×5%＝1500元； 应计提的坏账准备为：1500-（1000-500）＝1000元。 借：资产减值损失-计提应收账款坏账准备 1000 贷：坏账准备 1000 甲公司2003年末坏账准备科目余额为：1000-500+1000＝1500元，即会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率。
（2）账龄分析法：根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。 例：2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表： 单位：元
应收账款账龄 应收账款金额 估计损失（%） 估计损失金额 未到期 20000 1% 200 过期6个月以下 10000 3% 300 过期6个月以上 6000 5% 300 合 计 36000 － 800 假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100，计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。
解：2003年末坏账准备账户余额应为800元，2003年年初有坏账准备贷方余额100元，因此在本年中应计提坏账准备800-100＝700元。 借：资产减值损失-计提应收账款坏账准备 700 贷：坏账准备 700 2003年末坏账准备科目余额为：100+700＝800元，即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。
（3）销货百分比法：根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。 例：丙公司2003年赊销金额为20000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为1%，2003年初坏账准备账户余额为贷方200元。计算2003年应计提的坏账准备和2003年末坏账准备科目余额。
解：丙公司2003年应计提的坏账准备为：20000×1%＝200元， 借：资产减值损失-计提应收账款坏账准备 200 贷：坏账准备 200 2003年末坏账准备科目余额为：200+200＝400元。
注意：以上三种坏账准备计算方法中余额百分比法和账龄分析法计算的都是当年末坏账准备科目的余额，只有销货百分比法计算的是当期应计提的坏账准备数额，即在用前两种方法计算时需要考虑坏账准备的期初余额，而在用后一种方法计算时不用考虑坏账准备的期初余额。
计算计提的坏账准备和坏账准备科目余额时，先要注意题目中要求的计提坏账准备的方法、坏账准备的计提比例，判断是否需要考虑坏账准备科目余额后，按照题目的要求一步步的处理，通常在每年末都需要将坏账准备科目余额计算出，以便计算的直观性和准确性。
07年某企业对应收账款进行减值测试，并根据各公司的资信情况确定按5%计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元；第二年客户乙公司所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款年末余额为1400000元；第三年客户丙公司破产所欠10000元中有4000元 无法收回，确认为坏账，年末应收账款余额为1300000元；第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000，年末应收账款余额为150000元。
要求：完成企业四年有关应收账款坏账准备的会计处理？
第一年
应计提的坏账准备=120万*5%=60000元 借：资产减值损失 60000 贷：坏账准备 60000 第二年
乙公司欠款15000元被确认为坏账 借：坏账准备 15000 贷：应收账款 15000 第二年年末计提坏账前坏账准备账户的余额=60000-15000=45000元（贷方） 第二年应计提的坏账准备=140万*5%=70000元。
要是第二年坏账准备贷方余额达到70000元，则需要补提25000元 借：资产减值损失 25000 贷：坏账准备 25000 第三年
丙公司的欠款中有4000无法收回， 借：坏账准备 4000 贷：应收账款 4000 第三年年末计提坏账前坏账准备账户的余额=70000-4000=66000元 第三年应计提的坏账准备=130万*5%=65000元。 要是第三年坏账准备贷方余额达到65000元，则需要冲减坏账准备1000元 借：坏账准备 1000 贷：资产减值损失 1000 第四年
甲单位冲销的账款收回10000元 借：应收账款 10000 贷：坏账准备 10000 借：银行存款 10000 贷：应收账款 10000 第四年年末计提坏账前坏账准备账户的余额=65000+10000=75000元 第四年应计提的坏账准备=150万*5%=75000元， 第四年不需要计提坏账准备。
第15篇：应收应付
《应收应付管理》习题
1.在同时启动销售系统与应收款系统的情况下，应收款系统可以向销售系统传递记账凭
证。F
2.无论采用“详细核算”应用方案还是“简单核算”应用方案，应收款系统均可以对销售发票
进行制单处理，并传递给总账。 T
3.在应收款系统中，期初余额的形式只能是其他应收单。F
4.在应收款系统中，通过期初余额录入功能，用户可以将正式启用账套前的所有应收、应
付业务数据录入到系统中，作为期初建账的数据。F
5.在应收款系统的单据编号设置功能中，可以将收款单的编号设置为“允许手工修改\"。T
6.在应收款系统中，不能对专用发票进行单据格式的设计。F
7.在应收款系统中，系统默认的代垫费用类型为“其他应收单”。T
8.应收款系统的启用会计期间必须与账套的启用期间一致。F
9.可以在建账完毕后直接进入系统启用设置进行应收款系统的启用。T
10.在应收款系统的制单功能中，系统默认制单日期为单据日期。F
11.在录入一笔坏账收回的款项时，应该注意不要把该客户的其他的收款业务与该笔坏账收
回业务录入到同一张收款单中。T
12.在应收款系统中，当背书方式为“冲销应付账款”时，如果背书金额大于应付账款，则将
剩余金额记为供应商的预付款，并结清该张票据。T
13.在应收款系统中，如果贴现净额或背书金额大于票据余额，系统自动将其差额作为利息，
但可以修改。F
14.在应收款系统中，核销的记账日期应等于业务处理时的注册日期。T
15.在应收款系统中，同币种核销时，如果结算的金额小于收款单金额与预收款的使用金额
之和，则系统优先使用预收款的金额。F
16.在应收款系统中，一次只能对一种结算单类型进行核销，即手工核销的情况下需要将收
款单和付款单分开核销。T
17.在应收款系统的收款单中，如果选择表体记录的款项类型为其他费用，则该款项用途为
其他费用，且其表体的科目不能是收付系统的控制科目。T
18.在应收款系统中，应收单是记录非销售业务所形成的应收款情况的单据。应收单的实质
是一张凭证。T
19.无论是否使用销售系统，所有发票及应收应付单均应在应收款系统中录入。F
20.在应付款系统中，通过业务账表查询，可以及时地了解一定期间内应收应付款项的发生、
收款付款的汇总情况、累计情况及期末结存汇总情况。F
21.在应付款系统中，单据报警的作用是对快要到期的单据或即将不能享受现金折扣的单据
进行列示，系统提供自动报警和人工查询两种方式。T
22.如果应付款系统中生成的凭证已经在总账系统中记账，又需要对形成凭证的单据进行修
改，则可以删除凭证，然后对原始单据进行其他操作后再重新生成凭证。F
23.如果将总账系统与应付款系统集成使用，则在应付款系统中的制单日期应该满足总账制
单日期序时要求。T
24.在应付款系统的应付冲应付的转账处理功能中，每次可以选择多个转入单位。F
25.若网上银行需要取消确认支付标记，则需要判断这些单据在应付款系统是否已经制单，
只要未制单便允许取消支付标记。F
单选题
1.在应收款系统的取消操作功能中，不能完成（D）操作。
A.取消核销。B.取消票据处理。C.取消并账。D.取消制单。
2.应收款系统中的科目账查询结果，一般来说应该与总账中的客户往来账查询结果相同，
但如果存在以下情况之一，就会导致两边结果不一致。A
A.总账期初余额明细与应收期初明细不一致。
B.应收系统期初余额录入后未与总账进行对账。
C.总账中未执行记账操作。
D.应收系统中还有尚未制单的业务。
3.在应收款系统的账表查询功能中，（C）功能中包括“明细方式”和“回款方式”两种显示
方式。
A.业务总账B.业务余额表C.业务明细账D.对账单
4.如果在应收款系统中生成的凭证已经在总账中记账，又需要对形成凭证的原始单据进行
修改，则可以通过（A）操作，然后对原始单据进行相应的修改。
A.冲销凭证B.取消操作C.取消记账D.删除凭证
5.在应收款系统中，收款单据的类型主要包括(D )。
A.销售专用发票。B.销售普通发票。C.收款单。D.其他应收单。
6.在应收款系统中，录入期初余额时，发票和应收单的方向包括正向和负向，而（C），
则不用选择方向，系统均默认为正向。
A.应付单B.预收款单C.预付款单D.应付票据
7.在应收款系统中，期初发票是指还未核销的（C），在系统中以单据的形式列示，已核
销部分金额不显示。
A.应收账款B.预收账款C.应收票据D.其他应收款
8.在应收款系统中，期初数据的准备应不包括（C）。
A.设置客户档案。B.设置存货档案。C.设置供应商档案。D.设置结算方式。
9.在应收款系统的制单功能中，合并制单一次可以选择多个制单类型，但至少必须选择一
个制单类型，其中，可以进行合并制单的单据类型是（D）。
A.核销制单B.坏账处理C.票据处理D.转账处理
10.在应收款系统的制单功能中，以下说法错误的是（D）。
A.制单后可以增加、删除分录。
B.制单后可以增加、删除分录，但增加、删除的分录科目不能为受控科目。
C.系统生成的分录不允许删除。
D.可以修改附单据数。
11.在应收款系统中，核销时，结算单列表中款项类型为预收款的记录其缺省的内容为（A）。
A.本次结算金额等于该记录的原币金额。
B.本次结算金额为空。
C.系统将当前结算单列表中的本次结算金额合计自动分摊。
D.直接冲减应收款。
12.在应收款系统中，结算单列表显示的款项类型为应收款和预收款，而款项类型为（A）
的记录不允许在此作为核销记录。
A.应付款B.预付款C.其他费用D.应收票据
13.应收系统中选择结算单类型为付款单时，被核销单据列表中可以显示的记录有（C）。
A.蓝字应收单。B.红字应收单。C.蓝字发票。D.付款单。
14.在应收款系统中，（A）用来记录发生销售退货时，企业开具的退付给客户的款项。
A.收款单B.付款单C.应收单D.应付单
15.在应收款系统的日常业务处理中，收款单中的款项类型应不包括（C）。
A.应收款B.预收款C.应付款D.其他费用
16.如果应收款系统与销售系统集成使用，在应收款系统中不能对销售发票进行（A）操作。
A.录入B.查询C.核销D.制单
17.在应付款系统中，取消核销的操作应该在（D）操作之前完成。
A.收款单据录入B.收款单据审核C.手工核销D.核销制单
18.在应付款系统中，取消操作的类型应不包括（A）。
A.取消记账B.取消并账C.取消转账D.取消核销
19.在应付款系统中，账表查询的科目账查询功能可以完成（C）查询。
A.科目总账B.科目汇总表C.科目余额表D.汇总记账凭证
20.在应付款系统中，业务账表应不包括（B）。
A.业务总账B.业务明细账C.业务余额表D.凭证汇总表
21.在应付款系统与总账系统集成使用的情况下，应付款系统应向总账系统传递（C）。
A.付款结算情况。B.应用函数。C.凭证。D.分析数据。
22.在应付款系统的详细核算应用方案下，应付款系统的主要功能有（D）。
A.处理应收应付项目的付款及转账业务。
B.对应收应付票据进行记录和管理。
C.在应付项目的处理过程中生成凭证。
D.审核已生成的记账凭证。
23.在应付款系统中，如果期初余额为预付款则应填付款单，付款单的款项类型主要包括
（B）。
A.预收款B.预付款C.应收款D.应付票据
24.在应付款系统中，如果选择根据单据自动报警，不需继续选择的参数是（D）。
A.提前天数B.信用方式C.折扣方式D.提前比率
25.在应付款系统中，关于票据管理以下说法正确的是（D）。
A.商业承兑汇票必须有承兑银行。
B.银行承兑汇票不能有承兑银行。
C.保存票据的结果是系统自动增加了一张结算单。
D.票据生成的付款单不能修改。
多选题
1.在应收款系统中，通过业务账表查询，可以及时地了解一定时期内期初应收款结存汇总
情况及（BCD）等情况。
A.应收款发生B.收款发生的汇总C.坏账准备计提D.期末应收款结存汇总
2.在应收款系统的凭证查询功能中，删除凭证的前提条件是（ABC）。
A.未审核B.未经出纳签字C.未记账D.未传递到总账
3.在应收款系统中，根据客户往来款项核算和管理的程度不同，系统提供了（ACD）两种
应用方案。
A.精细核算B.粗放核算C.详细核算D.简单核算
4.在应收款系统中，录入期初余额，包括未结算完的（ABC）单据。这些期初数据必须是
账套启用会计期间前的数据。
A.发票B.应收单C.应付单D.预收款单
5.在应收款系统中，当系统选项中设置了启用（ABCD）数据权限，则在查询、编辑期初
余额数据时均需要根据登录用户的对应数据权限进行相应的限制。
A.客户B.供应商C.部门D.职员
6.在应收款系统中所使用的应收科目应满足如下条件：ABD
A.应付款系统受控科目B.应收款系统受控科目C.本币科目D.末级科目
7.在应收款系统的账套参数设置中，凭证页签的账套参数主要包括。（AC）
A.受控科目制单方式B.非受控科目制单方式C.应收款核销方式 D.销售科目依据
8.在应收款系统中，以下（ AC）账套参数不能随时修改。
A.应收款核销方式B.单据审核日期依据C.坏账处理方式D.应收账款核算模型
9.有权启用应收款系统的操作员是（AB）。
A.系统管理员B.账套主管C.财务主管D.会计主管
10.在应收款系统的制单功能中，关于制单日期，以下说法正确的是（BC）。
A.系统默认为当前业务日期
B.制单日期应大于等于所选的单据的最大日期
C.制单日期系统默认为单据日期
D.制单日期应小于等于所选的单据的最大日期
11.在应收款系统的坏账处理功能中，以下说法正确的是（BD）。
A.只能在初始设置中改变坏账准备的计提比率
B.本次坏账发生金额只能小于单据余额
C.本次坏账发生金额只能等于单据余额
D.坏账收回制单不受系统选项中“方向相反分录是否合并”选项控制
12.在应收款系统中，无论做过以下任意一种操作，就不能修改坏账准备数据，只允许查询。BC
A.录入期初余额B.坏账计提C.坏账发生D.坏账收回
13.在应收款系统中，转账处理功能主要包括（BCD）。
A.应收冲预付B.应收冲应收C.预收冲应收D.红票对冲
14.在应收款系统中，在以下几种情况下票据不能被删除。AB
A.收到日期在已经结账月
B.票据所形成的收款单已经核销
C.已经进行过计息处理
D.已经进行过转出等处理
15.在应收款系统的单据审核功能中，“单据过滤条件\"包括（ABC）。
A.已审核B.未审核C.客户D.供应商
第16篇：应收财务工作总结
篇一：应收会计工作总结 应收会计工作总结
眨眼的功夫，我进入**工作已经有三个月了。现特对我的工作内容进行一下归纳总结。 关于应收款这一块
1）**销售专用发票的审核与签章。审核包含专用发票在内的累计欠款金额是否有超信用，是否有超期，若客户没有信用额度的情况下，注明其担保次数，上述情况均需要其部门经理给予签名后才能发货，反之，直接签名，确认此笔销售的合理性。此项工作行为可以一定程度上的避免坏账发生的可能性，同时也能对业务员的销售行为起到监管作用，尽量使之相关销售都成为有效销售。
2）各外办调拨单的的审核与签章。通过查看crm调拨单查询列表，关注各办事处库存量、应收款以及可发货数，若比例严重不协调的话，则会采取相应控制措施。例如：若没有应收款收回的话，那么就不给予相应的签名发货。间接对业务员的收款进行施压，让应收款的流动性能够充分体现出来，从而更好保持公司流动资金的运转。 3）每周一定期发送超期应收款周报表给相关部门经理以及董事会有关领导，同时也会将信息传递给各外办经理，对于不合理的超期应收款，让其督促业务员加快收款步伐，确保回款的迅速性。
4）每月定期（13日）对销售人员的超期应收款项进行罚款。分为罚款1和罚款2，分别代表“紧急催收款”及“准呆账”情况下的罚款类别，其罚款比率为2%和5%（回收后返还），此类情况同样会对部门经理处以相应1%和2%（回收后返还）的罚款。此为应收款及时如期收回最直接有效的的管理办法。
5）季度提成，奖金的核算。会在季度终了的次月20号左右完成所有销售部门提成的核算。主要根据产品类别（是否为特价产品等）、产品销售价格（是否低于最低销售价格或是否按照特价进销售等）、是否超期、季度完成比率以及相关的文件规定进行核算提成。
6）每月不定期的对u8财务软件里面的销售发票列表，发货单列表，销售出库单列表进行对比。确保相关相关数量金额保持一致性，以达到收入和成本在同一会计期间进行合理的配比。不虚增（减）收入成本。同时也对各打单人员的工作起到一个规范作用。 7）对于各客户的的经销协议进行归档整理，日后对业务员进行考核时备用。
关于应付这一块1）对账单的核对与回签。每月初10号左右会对各供应商的货款金额进行核对，如发现异常的地方，会及时与采购部门相关经办人员进行沟通，以确保货款的准确无误，尽量不多付给供应商一分钱。
2）周付款申请书的审核。根据采购部门填制的的付款申请书相关金额，在u8供应商明细账里面查看该供应商的历史付款金额及累计欠款金额，把控付款金额的准确无误性，严格贯彻“不能多付，只能少付”的原则。
3）每月不定期查看入库单列表及采购发票列表，以保证相关记录的一致性。务必使入库日期和结算日期在同一会计期间完成。并会对各作业人员非规范打单行为进行监督，并跟进让其改正。
4）协助税务会计核对各供应商进项发票事宜。
以上所列事项就是我工作的主要内容，随着工作的不断深入，在完成本职工作的基础上尽量给予一些合理性建议，不断充实自己，提高自己的业务能力，与同事们建立良好的人际关系，为联视更好的服务。 会计需要做哪些工作
一、增值税税额计算
（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大孝业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面“进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。
（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。
税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。 成本会计要做哪些工作
成本会计的工作顾名思义就是核算成本了，这个月我们生产了多少产品，计划消耗多少材料，实际又消耗的多少材料，期间产生的一系列的制造费用、人工、动力费用又是多少。一个月下来，归根究底我们的每件产品的成本又是多少，产值又是多少。什么东西赚钱，可以多做，什么东西不赚钱，能少做就少做。产品的定价是否合理，产品的成本是如何产生的，我们如何降低成本。这些都是影响经营决策的数据。
1、要做好成本会计，首先要做的就是熟悉工艺流程，熟悉产品的分类，构造。熟悉工艺流程不仅仅是在我们核算的时候考虑需不需要分工序核算的问题。还存在一个工时的问题，有些产品材料成本很低，于是我们可能定的销售价很低，结果一看做这一个产品特复杂，做这一个产品的时间都可以做好几件其他产品了，一算，亏了！除了工时的问题，还存在生产过程中所消耗的辅料的问题，因为我们材料分原材料和辅料，我们计入“基本生产成本”的只是原材料，可能一件产品它的材料成平咋一看很低，或许可能生产它的过程中消耗比其他材料多得多的辅助材料。
2、熟悉产品及材料的规格和计量方法。计量单位有很多，包、根、个、米„„有次，我同事算个产品，成本高得吓人。部长仔细一看，材料核算的时候计量单位弄错了，部长笑道，“你这东西比海诺因还贵啊。”因为我们在核算的时候，经常会遇到，材料的计量是“克”，但是技术部提供的bom清单时“千克”，这就需要我们很留意了，否则差之毫厘，失之千里了！！
3、熟读bom清单。工艺技术部提供的bom清单，虽然看来看去就这么回事。不过仔细研究会发现里面会给我们很多讯息。比如，生产过程中的损耗到底是否过高。在实际生产过程中，我们是否有些材料有替换的情况。
4、在做成本的过程中，我们到底选择什么样的核算方法，品种法？分步法？有哪些材料可以合到一起算比较简便，哪些产品差不多的可以合在一起。
5、熟悉必要的excel里的函数。我们所做的成本表主要依靠excel，中间有许多的公式和勾稽关系。我们检验成本正确与否就看勾稽关系是否平衡，而如果不对，是哪个公式出了问题。记得刚开始做成本的时候，我拿着鼠标一拉，公式乱七八糟，害我加班到半夜三更。
6、做好分析。成本表一出来，我们就可以看到每种产品的实际成本和计划成本，产品的单位成本。材料消耗的超出和节约是什么原因造成的，就需要我们的分析了。
7、去车间吧。不管是做成本前的准备，还是做完成本后的分析，都需要去车间。从车间了解生产的细节，从车间分析成本波动原因篇二：应收会计财务工作总结
关于应收款这一块
1）**销售专用发票的审核与签章。审核包含专用发票在内的累计欠款金额是否有超信用，是否有超期，若客户没有信用额度的情况下，注明其担保次数，上述情况均需要其部门经理给予签名后才能发货，反之，直接签名，确认此笔销售的合理性。此项工作行为可以一定程度上的避免坏账发生的可能性，同时也能对业务员的销售行为起到监管作用，尽量使之相关销售都成为有效销售。
2）各外办调拨单的的审核与签章。通过查看crm调拨单查询列表，关注各办事处库存量、应收款以及可发货数，若比例严重不协调的话，则会采取相应控制措施。例如：若没有应收款收回的话，那么就不给予相应的签名发货。间接对业务员的收款进行施压，让应收款的流动性能够充分体现出来，从而更好保持公司流动资金的运转。 3）每周一定期发送超期应收款周报表给相关部门经理以及董事会有关领导，同时也会将信息传递给各外办经理，对于不合理的超期应收款，让其督促业务员加快收款步伐，确保回款的迅速性。
4）每月定期（13日）对销售人员的超期应收款项进行罚款。分为罚款1和罚款2，分别代表“紧急催收款”及“准呆账”情况下的罚款类别，其罚款比率为2%和5%（回收后返还），此类情况同样会对部门经理处以相应1%和2%（回收后返还）的罚款。此为应收款及时如期收回最直接有效的的管理办法。
5）季度提成，奖金的核算。会在季度终了的次月20号左右完成所有销售部门提成的核算。主要根据产品类别（是否为特价产品等）、产品销售价格（是否低于最低销售价格或是否按照特价进销售等）、是否超期、季度完成比率以及相关的文件规定进行核算提成。
6）每月不定期的对u8财务软件里面的销售发票列表，发货单列表，销售出库单列表进行对比。确保相关相关数量金额保持一致性，以达到收入和成本在同一会计期间进行合理的配比。不虚增（减）收入成本。同时也对各打单人员的工作起到一个规范作用。 7）对于各客户的的经销协议进行归档整理，日后对业务员进行考核时备用。 关于应付这一块
1）对账单的核对与回签。每月初10号左右会对各供应商的货款金额进行核对，如发现异常的地方，会及时与采购部门相关经办人员进行沟通，以确保货款的准确无误，尽量不多付给供应商一分钱。
2）周付款申请书的审核。根据采购部门填制的的付款申请书相关金额，在u8供应商明细账里面查看该供应商的历史付款金额及累计欠款金额，把控付款金额的准确无误性，严格贯彻“不能多付，只能少付”的原则。
3）每月不定期查看入库单列表及采购发票列表，以保证相关记录的一致性。务必使入库日期和结算日期在同一会计期间完成。并会对各作业人员非规范打单行为进行监督，并跟进让其改正。
4）协助税务会计核对各供应商进项发票事宜。
以上所列事项就是我工作的主要内容，随着工作的不断深入，在完成本职工作的基础上尽量给予一些合理性建议，不断充实自己，提高自己的业务能力，与同事们建立良好的人际关系，为联视更好的服务。篇三：应收会计工作总结
来这个工作也快半年了，往来会计是我初来时的工作，现在已经转交了。一直都想好好做个小结，却总因忙碌而拖延。终于还是决定要写了····
往来会计工作主要负责应收、应付业务的核算。由于私营企业更注重独立管理控制，往来会计显得尤为重要。
私营性质的生产企业应收日常工作主要就是审核控制发货、收款情况、及时与销售对账、督促业务员催收到期货款以保证资金正常运转。要做好应收工作需要了解账期、信用控制额度，及时更新反馈到期应收款相关信息。客户主要分为五类：
1、无款期无限额。无条件发货 。
2、有款期无限额，不超过款期可以发货。3有款期、有限额的客户，只要不超期不超额可发货。
4、无款期有限额 ， 不超过限额额可以发货。5无款期无账期的一般客户，款到发货。根据业务需要如出现特殊情况，可根据经销售主管签字同意的，发货申请单上的发货数量发货。对于超期又超额的，需经公司主要负责人审批同意才可以发货。应收会计每月中旬和月底，分别与业务员对一次账，账务的调整一般是月底一次性调整。对于需要调价或是抹零处理的，需业务员提出书面申请，经销售部主管签字同意，月底对完账后交公司主要负责人审批，审批通过方可进行调账处理。
销售的同时会产生运费，对于运费也有不同的处理方式。我们要分清楚货款是否包含运费，运费的结算方式。销售开单上注明含运费的，不能按应收货款加运费，否则会虚增应收账款。不含运费的需看运输托单上运费的结算方式，如果是“到付、提付、自付 、到付”的，均由客户自己承担运费;如果是“月结”或“代付” 就是我们代客户付运费。由于我们做账是只分物流公司没有分那条专线，而物流公司是按专线结算运费的，运费的结算还是比较复杂的。所以在结算运费时我们平时一定要记录，何时发何地多少支货，运费是多少，承运单位是哪家，运输托单上有单号的要记录下单号，付款后要记录好哪张运单已经结算，以便对账时查账。与运输公司对账，一定要注意货物损毁情况，如有损毁情况需物流赔偿的，要在结算运费时在运费款里扣减所属运输公司相关专线的应付运费。运费应每月月底和销售发货的相关负责人核对，确保账务的准确性。
主要工作是日常采购业务核算、对账及付款核对。日常采购业务核算主要是原材料采购成本的核算，保证采购应付款数据的准确性。应付业务主要是采购部门负责，每月由采购部门先与供应商对账。再由财务与采购对账，找出差异、成差异的原因及相关的处理办法。如有差异需要调整的，由采购提出书面申请，经公司主要负责人签字同意可做相关调整。
第17篇：应收账款周转率
应收账款周转率
传统意义上，应收账款周转率是一个年度指标，反映应收账款周转速度，也就是年度内应收账款转为货币资金的平均次数。
其计算公式为：
应收账款周转率=销售净额/平均应收
同一笔现销业务用二个会计分录同步反映，这样也有利于会计电算化环境下的实务操作和现金流量表的编制。
为了更进一步削弱和摊薄分母时点数据相对于分子时期数据的不对等，可对分母进行算术平均核算，利用算术平均数来求取平均应收账款。同时可根据实务分析需要，对指标反映的时限进行修正，修正后计算公式为：
报告期应收账款周转率=报告期销售净额/报告期算术平均应收账款占用净额
用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，也叫平均应收账款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项，转换为货币资金所需要的时间，计算公式为：
应收账款周转天数=360÷应收账款周转率
如果是要反映报告期内应收账款的周转天数，可对该指标进行修正，即：
报告期应收账款周转天数=报告期天数÷报告期应收账款周转率
通过对上述指标的修正和界定，基本上可以消除诸如季节性经营、大量现销收入、年末大量销售或年末销售大幅度下降等因素对指标计算的影响。
货款回收率
实务中进行货款回收率的分析应先界定一个核算前提，即把现销净额视为收账时间为零的赊销，发生现销业务时，按前述同一笔业务用二个会计分录同步反映。即所有销售业务必须通过应收账款进行反映。其计算公式为：
报告期内货款回收率=期初应收账款结存数＋本期应收账款发生额－期末应收账款结存数/期初应收账款结存数＋本期应收账款发生额
通过货款回收率的指标分析，可以考核企业管理当局货款的回收水平和收账政策，对于有效降低资金占用成本和坏账损失，提升应收账款的管理效率，可以起到较好的检测作用。
应收账款与日销售额比
这个指标与应收账款总额和日平均销售额相关。计算公式如下：
应收账款与日销售额比=应收账款总额/（销售净额/365）
该指标说明了年末在外应收账款的期间长度，在实务中通过该项指标结果和公司信用条件的比较，可以看出公司对应收账款的管理效率。例如，如果公司信用条件为30天，那么该项指标不应比30天超过很多，否则说明公司在收账上存在问题，应当努力使指标天数接近信用条件。
该指标同样受季节性经营、大量现销收入以及年内销售大幅分布不均等因素的影响，但如果将前述所谈的各项修正指标综合加以利用，基本上能消除这些因素的影响，真实、全面地体现应收账款的管理品质。
第18篇：应收账款周转率
应收账款周转率
基本概念
应收帐款周转率 公司的应收帐款在流动资产中具有举足轻重的地位。公司的应收帐款如能及时收回，公司的资金使用效率便能大幅提高。应收帐款周转率就是反映公司应收帐款周转速度的比率。它说明一定期间内公司应收帐款转为现金的平均次数。用时间表示的应收帐款周转速度为应收帐款周转天数，也称平均应收帐款回收期或平均收现期。它表示公司从获得应收帐款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。 计算公式
其计算公式为：
应收账款周转率（次）=赊销收入净额÷平均应收账款
应收账款周转天数=计期天数÷应收账款周转率
=（平均应收账款×计期天数）÷销售收入
注：平均应收账款 = （期初AR + 期末AR ）/ 2
其中平均应收账款根据2005年注会《财务管理》第二章，强调了应收账款周转率公式的分母“平均应收账款”是资产负债表中“应收账款”和“应收票据”的期初、期末金额的平均数之和。 计算公式的缺陷
应收账款周转率是企业一定时期内主营业务收入净额同应收账款平均余额的比率。公式为：应收账款周转率=主营业务收入净额÷应收账款平均余额。其中，主营业务收入净额是指企业当期主要经营活动所取得的收入减去折扣与折让后的数额，数据可取自利润及利润分配表。应收账款平均余额=（应收账款余额年初数+应收账款余额年末数）÷2；应收账款余额=应收账款账面净值+坏账准备，数据可取自资产负债表及资产减值准备明细表。
1、分子的缺陷。应收账款周转率反映的是本年度应收账款转为现金的次数，那么上述公式中的分子应该是本年应收账款不断收回现金所形成的周转额，而把主营业务收入净额作为分子有失偏颇。笔者认为，主营业务收入净额既包括赊销额也包括现销额，实质上现销额与应收账款毫不相干，但企业为保守商业机密，会计报表上通常不提供现销、赊销金额。因此，为方便取数，把整个主营业务收入净额（不管是现销、赊销）列为分子未尝不可。但关键是主营业务收入净额（即便全是赊销）也仅仅是一年（一定时期）的经营成果，而一般很难在同一年（同一时期）全部收回现金。而且把主营业务收入净额列为分子还暗含一种前提假设，即本年（本期）的销售，无论哪家企业、无论何种经营状况、无论销售何时发生，本年（本期）都必须全部收回现金，只有这样应收账款周转率才能反映本年度或一定时期应收账款转为现金的次数。这种前提假设与实际不相符，因此，主营业务收入净额绝不是应收账款收回现金的周转额，其不能作为应收账款周转率的分子。
2、分母的缺陷。应收账款周转率的分母是应收账款平均余额，即上期数+本期数÷2，这里同样存在着一种假设，计算结果实际意义不大。如某企业上年底应收账款100万元，至本期应收账款余额仍为100万元，（且不说主营业务收入多少，分子越大越失真），能说明什么情况呢，假设第一应收账款根本就没有发生额，这是很有可能的；第二应收账款发生多次周转，恰好于年初数相同；如第一种假设成立的话，应收账款作为分母计算的结果就根本没有意义，所以采用上期数+本期数÷2的计算方式是不严谨的。 计算公式的改进
根据应收账款的周转过程，赊销形成应收账款（记“应收账款”科目借方），收回现金形成应收账款周转额又使应收账款减少（记“应收账款”科目贷方），那么应收账款累计贷方发生额可以说是非常准确的应收账款周转额了，所以应收账款周转率的分子应为年度（一定时期）应收账款累计贷方发生额。考虑到取数的方便，可作相应的变通处理。由“期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额=期末余额”等式可推出：应收账款（含应收票据）回收额=本期贷方发生额=期初余额+本期借方发生额－期末余额。其中：应收账款（含坏账准备）期初余额和期末余额可取值于资产负债表及资产减值准备明细表；应收账款本期借方发生额即本期赊销额在报表中不能取得，但可仿照《细则》的处理以主营业务收入净额代之，这样便可取值于利润及利润分配表。
因此，应收账款周转率公式应改进为：应收账款周转率=应收账款回收额÷应收账款平均余额。其中：应收账款回收额=应收账款期初余额+主营业务收入净额－应收账款期末余额。应收账款平均余额的计算同《细则》，应收账款含应收票据及坏账准备。 在财务中的意义
一般来说，应收账款周转率越高越好,表明公司收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。与之相对应，应收账款周转天数则是越短越好。如果公司实际收回账款的天数越过了公司规定的应收账款天数，则说明债务人施欠时间长，资信度低，增大了发生坏帐损失的风险；同时也说明公司催收帐款不力，使资产形成了呆帐甚至坏帐，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。但从另一方面说，如果公司的应收帐款周转天数太短，则表明公司奉行较紧的信用政策，付款条件过于苛刻，这样会限制企业销售量的扩大，特别是当这种限制的代价（机会收益）大于赊销成本时，会影响企业的盈利水平。
有一些因素会影响应收帐款周转率和周转天数计算的正确性。首先，由于公司生产经营的季节性原因，使应收帐款周转率不能正确反映公司销售的实际情况。其次，某些上市公司在产品销售过程中大量使用分期付款方式。再次，有些公司采取大量收取现金方式进行销售。最后，有些公司年末销售量大量增加或年末销售量大量下降。这些因素都会对应收帐款周转率或周转天数造成很大的影响。投资者在分析这两个指标时应将公司本期指标和公司前期指标、行业平均水平或其他类似公司的指标相比较，判断该指标的高低。
第19篇：应收账款管理办法
1 目的
为了加强公司对客户货款的管理，避免、减少坏账损失的发生，提高公司的经济利益，制定本办法。 2 范围
本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。
本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和坏账核销的管理程序。 3 定义
应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。 4 管理组织与职责分工 4.1 财务部
4.1.1 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理货款回收。 4.1.2 负责本公司应收账款的日常管理与控制。
a)按照集团公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理。 b)根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。
4.2 销售部
4.2.1 负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。 4.2.2 负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。 4.3 清欠办
4.3.1 负责集团清欠办公室布置的工作。 4.3.2 与销售部协同清收二年以上的应收账款。 4.4 仓储部门
负责审核销售发货单据是否齐全，按照销售发货单据组织发货，确保库存账物相符。 5 工作内容 5.1应收账款的核算
5.1.1财务部按客户设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发生，余额的增减变动，监督信用政策的执行情况。
5.1.2 财务部编制应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析，提供给销售部、清
欠办和公司领导，根据信用政策对应收账款数额过大或超过信用期、账龄延长等情况提供预警信息反馈。
5.1.3 销售部按客户设置应收账款台账，详细记录应收账款基础资料。包括每个客户的信用额度、信用期限、每笔业务的合同号、经办人员、批准人员，发货方式和日期，发票记录，回款记录和对账、催收记录。
5.1.4 应收账款的发生和形成要附有完整的反映销售交易情况和货物所有权交割情况的有效凭证，包括经过授权审批的合同，经过授权审批的信用政策及客户签收回执。以上材料应作为销售货物、形成应收账款的原始资料归档保存。
5.1.5 发生销售退回，由销售部审核批准并负责向客户索取当地主管税务机构出具的退货证明，据此证明开具红字发票。质管部应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明，仓储部应清点货物，依据退货产品评审表办理退库。财务部在手续完备的情况下调整应收账款及相关业务处理。 5.2 应收账款的催收
5.2.1 销售部业务经办人员对其经办的应收账款全程负责，并对客户的经营情况、催付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。 5.2.2 销售业务人员应对应收账款客户分类管理，信用期限内的应收账款应及时提醒客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠。超过信用期的应收账款，销售业务人员提交分析说明及清收措施交销售部门领导审阅。对于恶意拖欠、信用品质不良的 客户应当从信用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解决。对于超过信用期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。
5.2.3 销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售人员的责任。
5.2.4 对于在制定本办法前已形成的超过诉讼时效并且原销售业务经办人已调离本公司又没有业务往来的应收账款，由公司清欠部门负责接手清收。 5.3 应收账款的清查
5.3.1 销售部业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部，确保债权明确有效。双
方对账有问题的，必要时由财务部提供对账支持，和业务人员共同与客户对账。 5.3.2 销售部、财务部、仓储部门应定期（至少每季度末）全面清查应收账款和库存商品，对已经发货实现物权转移的必须开具发票，核实确认应收款项。对违反上述规定的销售业务人员应追究其责任。
5.3.3 财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债权人，应由销售部、采购供应部共同说明情况，经销售部、采购供应部领导审批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。
5.3.4 集团内部单位形成的应收账款，财务部应定期对账，编制对账调节表，并由双方盖章确认。 5.4 应收账款的考核
5.4.1财务部负责核定应收账款占用额、账龄结构和周转期，并分解到各业务分部，与销售额、回款率一并考核。
5.4.2公司对造成坏账损失的销售业务人员，追究责任，扣减提成奖励。5.5 应收账款管理费用
5.5.1 在管理和追索逾期应收款项过程中发生的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用 计入损益，不得挂账。
5.5.2 为了减少坏账损失而与债务人签订协议按一定比例折扣收回的，经公司董事会或总经理办公会审议，折扣部分作为损失处理。 5.6 坏账核销管理程序 5.6.1 坏账损失确认原则
5.6.1.1 债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；
5.6.1.2 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；
5.6.1.3 涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其诉讼的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；
5.6.1.4 逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；
5.6.1.5 逾期三年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的债务人逃亡、破产企业证明后，作为坏账损失。
5.6.2 坏账损失应依据税法的有关规定向主管税务机关申报并经审批后处理。 5.6.3 坏账损失企业内部处理程序
5.6.3.1 销售部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部证明材料和外部具有法律效力的证明文件。
5.6.3.2 执行集团公司应收账款管理办法有关内容规定，财务部根据核销申请经核实后，出具具体意见提交公司董事会或总经理办公会审定。
5.6.3.3 涉及诉讼的坏账损失，由企业委托律师出具法律意见书。
5.6.3.5 集团内部单位相互拖欠的款项，债权人核销债权应当与债务人核销债务同等金额、同一时间进行，并签定书面协议，互相提供内部处理债权或债务的财务资料。 5.6.4 逾期三年以上的应收账款形成的坏账损失，实行账销案存，继续保留追索权，由业务部门或单位内部清欠部门追索。 6 相关/支持性文件
6.1 内部会计控制规范—销售与收款（试行）(财会[2002]21号 2002年12月23日) 6.2 关于建立健全企业应收款项管理制度的通知(财政部2002年11月20日发布)
第20篇：应收账款资料
应收账款论文
摘要：应收账款是赊销的产物，赊销一方面可以提高企业的市场竞争能力，扩大销售，但另一方面延迟了企业的现金收回时间，增加账款的催收费用，甚至遭受坏账损失的风险。文章从信用政策的制定、内部控制、收账管理等方面进行了有益的探索。
关键词：应收账款；风险；防范；控制
随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款普遍明显增多，如何正确认识和剖析应收账款，加强对应收账款的风险防范和控制，对于保障企业财务工作顺利运行，推动企业持续发展具有重要的作用。
一、应收账款占款形成的弊端
（一）应收账款增加了企业资金机会成本损失
1、被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报。但如果应收账款大量存在，特别是逾期应收账款的比例不断上升，就会导致占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。
2、因应收账款而引起的催收使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本。
3、因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。
（二）应收账款的增加夸大了企业经营成果
我国企业实行的记账基础是权责发生制，当期发生的赊销全部记入当期收入。但企业账面利润的增加并不表示能如期使企业实现现金流入。如果企业应收账款大量存在，实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备，会虚夸企业的资产和利润，造成企业资产不实，增加了企业的风险。
（三）应收账款占款降低了资金使用效率，使企业效益下降
企业的商品销售与资金流入不一致，商品已经发出，销售发票也已开出，销售已经成立，货款却不能同步回收。这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫付款项会占用大量的流动资金，必将影响到企业流动资金的周转，使企业货币资金短缺，从而影响企业的正常生产经营支出，严重的甚至会引起企业破产倒闭。
二、控制应收账款风险的对策
（一）制定合理的信用政策
1、确定适当信用标准，谨慎选择客户。（1）企业应以信用评估机构、银行、财税部门、消费者协会、工商管理部门等保存的有关原始记录和核算资料为依据，经过加工整理获得客户的信用资料，在此基础上，根据对客户信用资料的分析，确定评价信用优劣的数量标准，据此具体划分客户的信用等级，根据信用等级确定赊销额度。（2）评价客户资信程度。企业在设定某一客户的信用标准时，往往先评价其赖账的可能性，最常见的评价方法有“5C”系统，它代表了信用风险的判断因素——品质（character）：是评价客户信用的首要因素，是客户履行偿还债务的态度。这主要通过了解客户以往的付款履约记录进行评价；能力（Capacity）：是客户偿还债务的能力。它主要取决于客户的资产，特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率关系；资本（Capital）：是客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿付债务的最终保证；担保（Collateral）：是客户提供作为授信安全保证的资产。当企业对客户的底细未了解清楚时，客户提供的担保越充足，信用安全保障就越大；条件（Condition）：是指可能。（3）建立客户档案。在确定客户信用等级和对客户进行信用评价的基础上，为每一个客户建立一个信用档案，详细记录其有关资料。企业通常应事先决定档案的有关内容，以便信用控制人员的资料搜集是完整的而不是随机的。
2、制定和完善信用政策。企业在充分进行信用等级评定和恰当进行信用评价以后，就可以在此基础上制定合理的信用政策。（1）现金折扣政策。现金折扣是企业为鼓励客户提前付款而给予的偿付款项上的优惠。企业在准备现金折扣政策时，应在折扣所能带来的收益和为此付出的代价之间进行权衡择优选择。（2）确定信用期限。信用期限是企业允许客户从购货到付款的时间间隔。企业必须确定合适的信用期限。另外，企业应根据情况的变化不断修改和调整信用政策，尽量协调三个相互矛盾的目标：把销售提高到最大；把应收账款的机会成本降到最低；把坏账损失降到最小。如果改变后的信用政策所增加的利润，足以补偿其所包含的风险时，企业就应改变信用政策。（3）实行信用额度制度。它是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额，企业应根据客户的信用等级及有关资料，为每一客户设定信用额度。
（二）加强应收账款的日常管理
1、合理分工、明确职责。企业只有建立分工明确、配合协调的应收账款的内部管理机制，才能有效地降低不必要的应收账款占用，避免坏账损失的发生，同时，也可以有效地防止业务处理过程中的舞弊和差错，避免或及时发现不法分子截留、贪污企业货款的行为，减少应收账款风险，企业的应收账款涉及到销售、仓储、财务等部门，企业必须将与应收账款相关的有关职责落实到各个部门和人员。
2、强化对赊销业务的过程控制。赊销虽然可以扩大企业的销售额，但也同时增加了潜在的风险。因此，企业要加强企业销售环节的管理，完善内部控制制度，做到应收账款的事前、事中、事后控制。事前控制就是在销售环节的控制。信用管理部门对销售部门提出的赊销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批，对于经审查发现信用状况不好的客户，信用部门可以要求其出具信用证明或经济担保，否则不予赊销。事中控制是赊销合同签订至应收账款收回之前这段时间的控制措施。这个阶段信用部门应对赊销客户的资料进行动态管理，随时关注对方的相关信息；会计部门应定期向赊销客户寄送对账单，以确保双方在应收款项、应付款项数额、还款期限、还款方式等方面的一致认可，同时还应对本企业的财务状况、应收账款等适时或定期进行分析，为信用部门制定新的赊销政策提供依据；销售部门应随时关注赊销客户的信息，并根据会计部门的要求催收那些被认为有可能成为坏账的款项。事后控制包括赊销合同到期时款项的收回控制，以及款项到期因无法收回而形成坏账损失的处理。赊销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员进行款项催收。对于顺利收回的款项应及时入账，对于逾期未收回的款项，会计部门应及时报告有关决策机构进行审查，以确定是否确认坏账，相关机构应查明坏账产生的原因，明确相关责任人、责任部门，并做出相应的处理；信用部门应根据应收账款回收情况相应调整原先的信用政策，对逾期不归还账款的客户应调减或取消其信用额度。
3、建立应收账款坏账准备制度，及时进行赊销业务的账务处理。无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的，因此，企业同应遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账准备金制度，即提取坏账准备。
4、实行应收账款催收责任制和清欠奖励制度。企业应收账款的形成在销售环节，因此应对销售部门、销售人员实行应收款项的催收和清收责任制。企业销售部门人员要对到期的应收款项，及时提醒客户按约付款，对逾期不付的要采取多种方式催收。要建立起责任考核制度，使应收账款清收与职工薪酬挂钩，充分挖掘销售人员的营销潜力，调动其积极性。
（三）实行资金融通，加速应收账款的变现
企业为尽早回笼资金，将未到期的应收账款向银行或其他融资公司抵借或出售。
1、应收账款的抵借。即应收账款的所有者以应收账款作为低押，在规定的期限取得一定额度借款的资金融通方式。应收账款低借的方式，金融机构拥有应收账款的债权和追索权，因此，此方式受到金融机构的普遍认可。
2、应收账款让售。即企业将应收账款出让给专门收购应收账款为业的金融公司，从而取得资金的资金融通方式。具体操作为：企业在发货前，向金融公司申请贷款，金融公司根据客户的信用等级按应收账款净额的一定比例收取手续费，从预付给让售方的款项中抵扣。客户到期的应收账款，直接支付给融通公司，同时承担坏账风险。应收账款让售方式，由于融通公司要对客户进行资信调查，无形中为企业提供了专业咨询。且融通公司信息灵活、专业化程度高，有利于坏账的收回。另外，企业不要承担“或有负债”的责任。因此，此方式对企业而言是较好的一种融通方式。
（四）开展债务重组，盘活资金
有时，客户会出现资金周转困难或经营陷入困境，致使发生财务困难，在此情况下，如果企业对客户采取立即求偿的措施，那么有可能对客户造成较大的困难，使客户永久无法摆脱债务，企业遭受坏账损失，特别是对于双方有长期合作关系的客户，企业的损失将更大。因此，当客户发生暂时财务困难时，双方应寻求重组方式来清偿债务。
总之，只要企业采用有效的措施，应收账款的信用风险是可以防范的，也只有进行了科学的防范，才可使企业在市场竞争中既扩大销售，增加盈利，又使应收账款风险尽可能地降到最低，从而使企业立于不败之地。
参考文献：
1、财政部注册会计师考试委员会办公室编.财务成本管理[M].经济科学出版社,2001.
2、陆萍.加强应收账款管理的几点措施[J].江苏财会,2002(11).（发布时间:2008-08-14）
