推荐第1篇：应付账款管理制度
应付账款管理制度
1目的
为加强应付账款，预付款项、其他各项应付款管理，保证付款的准确性和及时性，明确审批、记账、付款各环节的具体程序和各环节责任人的职责。
2范围
公司采购营运用原物料、办公用品、固定资产、仪器设备、其他辅助用品、接受服务、装修工程等所产生的各项应付账款、预付款项、其他应付款项的审批、记账、支付管理。
3职责
3.1业务经办部门职责
3.1.1经办人提出付款申请，填制付款申请单。
3.1.2附上付款所需的采购发票或其他业务事项的发票，物料入库单、合同、协议等原始单据。3.1.3与供应商核对当月物料采购的清单。
3.1.4业务经办部门主管对经办人提出的付款申请的真实性、金额的准确性、单据的完整性进行审批。3.2财务部职责
3.2.1应付款会计负责将付款申请进行记账，并复核所附原始发票、合同、协议等原始单据是否正确，一致，合法、合规。
3.2.2财务主管负责对付款申请进行审核签字，安排出纳支付到期应付款或预付款。3.2.3财务总监对所有预算外的付款申请进行审批。
3.2.4出纳负责对已审批的到期应付款、预付款办理支付手续。
3.2.5 应付款会计在月初结账前，编制上月末的应付款、预付款，其他应付款等往来账明细清单；每半年与供应商核对一次往来账，保证账实相符。 3.3总经理职责。
3.3.1目前所有付款均需总经理签字。
4内容
4.1付款申请、审批程序 4.1.1采购项目的付款申请、审批
4.1.1.1采购项目的应付款项：指公司采购部门依据经批准的《物料采购申请审批表》或《固定资产采购申请审批表》，实施采购工作，采购物品经验收入库后形成的采购应付款。
4.1.1.2与采购的申请、审批、询价、供应商的选择、采购订单、合同的审批及签订、原物料的验 收入库等工作的实施与管理，参见《采购管理制度》。
4.1.1.3 为有效实施采购与付款的监督与管理，减少部分纸质单据的传递，同时又能保证工作的各项纪录单据的方便监管查询。对原物料、办公用品采购除在K3系统外执行采购申请、审批、订购、验收入库等工作外，同时在K3系统执行采购与付款的流程管理及账务处理。《物料采购申请审批表》经批准后，采购人员在K3系统的采购管理中输入《采购申请单》并经采购主管审核；常规采购项目在合格供应商中选择确定或采购询价后确定供应商及采购单价后，采购人员在K3系统通过下推《采购申请单》生成《采购订单》并经采购主管审核；实施采购后，在K3系统，依据实际入库数量，仓管人员下推《采购订单》生成《采购入库单》；采购经办人依据《采购入库单》下推生成《采购发票》；应付款会计依据经采购部门主管、总监审核后的《付款申请单》，及所付原始发票、入库单等附件对K3的《采购发票》进行审核并与K3的《采购入库单》勾稽入账生成采购记账凭证。在K3系统中所有单据的生成均是由上一级单据下推生成，并由部门主管或其他部门人员依据纸质原始单据实
施审核，减少了差错，同时增强了各部门的相互监督及文件资料的可追溯性。
4.1.1.4 应付款项的申请：采购经办人在收到供应商开具的增值税发票、仓管部门开具的入库单后，填制《付款申请单》，申请单上详细填列供应商名称，采购项目、应付款金额、收款银行及账号，付款方式、按合同确定的应付款日期等。并附上增值税发票联，入库单记账联，对2000元以上的采购项目还需附上采购订单或合同复印件（原件由财务主管查阅后由采购人员交档案室保管），如果是固定资产、办公设备的付款申请还应附上《固定资产、低值易耗品质量验收报告》。采购经办人将《付款申请单》交采购主管审核，部门总监审核。付款申请单经审核后，采购经办人在K3系统做采购入库单下推生成采购发票，然后交财务部。对于属于固定资产的采购项目，采购人员不需要在K3采购系统做单据流程处理，直接交会计人员做固定资产入账。
4.1.1.5为了保证当月进项税发票税务认证抵扣与财务入账的进项税额的一致性，进项税额抵扣联与付款申请一起交财务。各采购人员收到采购发票后必须及时办理付款申请审批手续，并及时交财务审核、入账。每月28号开始财务不再受理当月的申请，应付账款的确认时间相应顺延至下月。 4.1.1.6 财务部收到采购人员递交的《付款申请单》及进项发票后，首先由应付账款会计对付款申请单内容与所付原始单据核对，对其真实性、合法性、正确性及单证的衔接一致性进行复核确认，以保证财务数据的真实准确，并与K3系统同步核对一致，如有任何不一致的退回采购人员，如核对相符交财务主管审核签字。如采购项目是预算范围内并在1万元以下的，由应付款会计在K3系统审核采购发票并与采购入库单勾稽入账，制作记账凭证增加应付款。对预算外的采购付款必须交财务总监审核，如采购项目是预算外或采购项目金额在1万元以上的还必须经总经理审批后才能确认应 付账款，目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字方能付款。《付款申请单》一式两联，经审批后财务主管将付款申请单的第一联交给出纳，目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字后将第一联交出纳保管。第二联与其余原始凭证交应付账款会计归入对应的转账凭证后存档。
4.1.2基建、大型设备购买应付款管理：对于基建项目，装修工程项目，购买大型设备等所支付应付款，由相关经办人员填写《付款申请单》，由部门主管审核，部门总监审核，财务主管审核，总经理批准，如金额较大超过董事会授权还需经董事会批准。《付款申请单》后附上发票、订单或合同复印件（原件查阅后交档案室存档）、经监理确认的工程进度表（基建、装修），设备付款还必须附上设备调试验收报告，合格证书复印将（原件查阅后归入设备档案资料）。
4.1.3除采购项目、基建项目、大型设备购买外，其他各项付款由经办人填制《付款申请单》、部门主管审核、部门总监审核、财务主管审核后由出纳在付款到期日付款。附件资料除发票、合同外还需要附上其他原始单据，如：付运费时：运输快递单；付订餐费：送餐签收单；接受维修服务的，必须附上经使用人签字确认的维修报告。目前所有《付款申请单》均必须经总经理签字方能付款 4.2 应付账款管理及付款
4.2.1 应付账款会计在K3系统里对应付账款按供应商进行明细核算，并经总账会计对记账凭证进行审核确认。每月结账前，首先对应付账款系统的明细账与总账系统进行对账，如发现有入账错误的及时纠正，保证应付账款的正确性。
4.2.2公司对供应商进行评审，评审合格的纳入合格供应商目录，公司向该批供应商采购货物一般采用赊销的方式。当月采购的货物，在月底前采购员与供应商核对采购物品的数量、单价、金额等，核对一致后，由供应商开具增值税专用发票。
4.2.3赊销付款期分为月结，月结30、60、90天。月结款指当月货款在下月初支付；月结30天指当月货款在下月底前支付。月结60天指当月货款在第二个月底前支付；月结90天指当月货款在第三个月底前支付。具体预计付款日期由采购员在填制付款申请单时注明。当月货款的认定以发票到达财务并入账的日期为准计算。
4.2.4出纳对应付款的管理：出纳接到经审批核准的《付款申请单》第一联后，根据供应商名称及预计付款时间编制应付款清单，并与应付款会计编制的《应付账款明细表》核对，核对无误后依付款到期时间安排支付。在支付前，出纳将付款到期的《付款申请单》交财务主管确认后，每周安排1天进行集中支付。采购付款除零星采购用现金支付外，其余均用网上银行转账支付，应尽可能减少用支票或其他票据。
4.2.5 付款：出纳依据已到期的《付款申请单》，在网上银行提交付款申请，并由网银复核人员进行审核，确认后完成支付，如金额在5万元以上的付款，还必须由二级复核人员进行审核确认，付款 审核后，会计在《付款申请单》上加盖“银行付讫”章。如果用支票或其他票据进行支付，管理操作程序见《收付款管理制度》。
4.2.6 记账：付款后，出纳登记银行存款日记账，应付款会计依据《付款申请单》、银行付款水单在K3应付系统制作记账凭证，核销减少应付款。
4.2.7 每月初，结账前，应付款会计编制《应付账款明细表》、《预付账款明细表》、《其他应付款明细表》，用于付款备查及对账。每半年及年末与供应商核对往来账，由财务出具各供应商的《应付账款对账单》交采购人员发给供应商核对，确认应付款、预付账款金额并回传，《应付账款对账单》回执由财务存档，不一致的双方查明原因加以纠正。对供应商主动发来的对账单，应付款会计首先核对，然后交财务主管审核确认并盖章。通过双方的对账，保证账实相符。
4.2.8 对于原物料、办公用品已入库，但供应商还未开具发票的，会计人员在月底做应付账款暂估入账，在结账前编制《应付账款暂估入账明细表》，并将该表每月发给相应采购人员核对，核对无误的由采购人员通知供应商及时开发票。收到发票后按上述流程进行审批、记账、付款，会计人员冲销暂估账，按实际开票情况记录应付款。
4.3预付账款的管理
4.3.1预付款的控制：对于采购由供应商独家代理或其他具有垄断性质货物时，对方要求采取预付款的支付方式，为降低采购货物的质量风险，和财务付款风险，采购人员应尽量控制预付款的比例，以防上当受骗。
4.3.2 预付款申请：采购人员需要预付货款时，填写《付款申请单》，并附采购订单（采购材料预付款）、订货合同（如工程设备预付款）并依审批程序经核准，审批程序见4.1。经核准后将付款申请单第一联交出纳付款，第二联退回采购员用于发票收到核销预付款。预付款申请单采购人员应提前1天交到财务。
4.3.3 预付款支付后的管理：预付货款后，采购人员应在15天内向供应商索取增值税发票。发票收到后采购人员将原《付款申请单》第二联与增值税发票、原物料《采购入库单》记账联、交采购主管审核，审核后采购员在K3系统依据入库单下推生成发票；然后交应付款会计复核单据并在K3系统审核发票勾稽入库单，核销预付款，制作记账凭证。对于部分预付款的发票，收到后还需按发票金额减去预付款金额后填制付款申请单，并按上述进行审批及账务处理。
4.3.4预付款后，不能在合同规定的时间到货并收取发票的，又无正当理由的。会计人员将该笔预付款作为经办人的借款转入，按借款进行管理，必要时通知人事从工资中扣回该笔款项。 4.4单据信息管理：
4.4.1为保证所有采购业务凭证的合法性，所有付款发票必须为税务局统一印制的增值税发票或普 通发票，非正规发票或收据一律不予接收。
4.4.2发票如有遗失，发票复印件不得作为记账凭证依据，采购人员应要求对方出具加盖公章与发票专用章的发票存根联复印件。如为增值税发票遗失，除提供上述发票复印件外，同时要提交对方税务局出具的发票已申报缴税的证明，财务人员方可记账，同时进行进项发票抵扣。 4.4.3 付款的收款单位必须与合同、订单、发票一致，不得转付其他单位。
4.4.4所有传递到财务的付款单据、如发票、入库单、其他附件等一律为原件，对采购合同、协议原件财务主管审核后，留复印件，原件退申请部门交档案室。
4.4.5供应商收款信息的管理：为保障供应商收款信息的准确性，新增供应商或老供应商信息变更，如供应商公司名称、开户银行、账号等信息变更，采购人员应填写供应商信息变更表及时递交出纳，后附由供应商出具的加盖印章的变更说明。如因变更资料未及时送至财务而导致付款错误，采购人员应承担由此造成的损失及相关费用。
5表单
5.1《物料采购申请审批表》、5.2《固定资产采购申请审批表》 5.3《采购入库单》、5.4《固定资产验收表》 5.5《付款申请单》、5.6《应付账款明细表》 5.7《预付账款明细表》、5.8《其他应付款明细表》 5.9《应付账款暂估入账明细表》、5.10《应付账款对账单》
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应付账款管理制度
第一条 应付账款入账程序
（一）、有票应付款1财务部业务会计对采购定单、供应商发票、检验入库单进行审核，即“三单符合”审核。2 三单中的第一单“采购定单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。第三单“入库单”是指由入库单、质检单、运输提货单等组成的收货单据。 3 财务部业务人员在“三单符合”审核后，制作记账凭证并按照会计复核、批准程序入账。 4 有关部门对合同、订单的修改原件，应及时传递到财务部。
（二） 无票应付款1 仓库管理员在收到供应商的合格来货（经检验合格）后，填写入库单并将入库信息传递给财务部门。未经质量检验合格的货物不得入库。 2 财务部核对每一张入库单，确保信息准确无误。将无票入库货物作为暂估入库进行核算。 3 对货物入库后超过一个月发票未达的无票应付款，财务部应及时与采购部联系并跟踪。
（三） 应付账款1 供货方开来发票，从无票应付款转入应付账款时，必须经过“三单符合审核”。财务部业务人员应当在“三单符合审核”后，方可将无票应付款转入应付账款。将暂估入库的项目转入库存项目。2 财务部在“三单符合审核”中发现不符或不完全相符时，应立即通知商务部和物流部门。商务部应及时与供应商联系处理，并在一周内将问题调查清楚并合理解决。财务部应同时将所有三单不符的情况记录，并定期跟踪和向财务经理或财务经理汇报。3 对在“三单符合审核”中多开票、重开票的供应商应提出警告，情节严重的，要考虑给予处罚或更换。4 生产部门应在每月二十八日前将供应商的质量退货及向供应商索赔的资料传递到财务部，财务部应于当月据之调整应付账款。5 任何供应商应付账款的调整必须有充分的依据并经财务经理及相关人员的书面批准。这些依据应附在相应的调整凭证后。 6 更改供应商名称必须得到供应商提供的合法的资料，并经过财务部经理的批准。这些资料应附在相应的调整凭证后。
（四）应付账款账龄分析1 财务部每季度进行一次应付账款的账龄分析，并分析资金安排和使用的合理性。2 财务部每月打印出有借方余额的应付账款，并通知采购部及相关部门。采购部及有关部门应及时与供应商联系解决，并将结果在一周内告知财务部。对超过两个月的有借方余额的应付账款，财务部应向财务经理和总经理作书面汇报。
（五）对账1 财务部每月应核对应付账款总账与明细账，对存在的差异及明细账中的异常项目和长期未达项目，财务部应会同商务部采购人员进行调查，并经财务经理书面批准后及时处理。 2 财务部每年至少获得一次供应商对账单，对发现的差异应及时与供应商联系解决。应付账款管理流程图。
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应付账款管理制度
1． 制定目的
为了加强与供应商之间的战略合作降低采购成本，统筹安排公司运营中的各项资金需求，保证准确、及时、有序支付各项到期应付账款，特制定本制度。
2． 适用范围
本制度适用于公司各部门与原材料购买、商品采购、物资采购及接受劳务有关的付款活动。
3． 具体内容
3．1采购招标
事业部根据年度经营预算制定全年采购计划，报总公司审批同意后方可安排采购业务。50万元以上的大额采购必须实行招标制度，备选供应商不得低于三家，招标委员会必须由财务、法务、采购部门共同参加。采购必须遵循“同质价优先，同价质优先”的原则。
3．2合同控制
除1万元以下一次性的零星物品采购之外，采购金额在1万元以上、经常性发生的、涉及原材料、商品的采购，都必须签订书面的采购合同，合同必须载明具体付款条件、付款时间及付款金额。所有采购合同必须由事业部、法务部、财务部共同会签，无采购合同，仓库不予办理入库，财务不得办理货款支付。
3．3入账审核
商品采购部门收到供应商发票后，与采购审批单、仓库验收入库单、采购合同一起，三天内提交财务部门。财务收到发票后，审核发票明细与采购审批单、仓库验收入库单、采购合同是否相符。对审核不相符的发票，注明原因后及时退还商品采购部门及供应商。对审核无误的发票及时登记入账，并按合同账期安排付款计划。
3．4请款审批
到期的应付款项，由采购部门填写请款单报经事业部总经理审批，财务部门负责审核是否已到付款期。对已到付款期的货款，由财务部门纳入当月的资金支出计划。所有对外付款，除1000元以下个人零星采购外，一律通过网银支付。付款前，财务经理需严格审核请款单金额与账面到期款是否一致，并复核应付款单位名称、账号是否正确。
3．5账龄分析
每月由财务部门出具应付账款账龄分析表，并以此作为下月资金需求计划的主要依据。对出现借方余额等异常往来金额的供应商，应及时与采购部门沟通核查原因，发现差错及时予以调整。每季末了，由财务部门出具对账单，安排采购部门与供应商进行一次应付往来账的对账工作。对于对账中发现的差异应及时查明原因，进行相关账项调整。
推荐第4篇：应付账款
【例题1•单选题】某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一
批，货款为200 000元，增值税为34 000元，对方代垫运杂费6 000元，该原材料已1 单项选择题 经验收入库。该购买业务所发生的应付账款的入账价值为（）元。
A．240 000B．234 000C．206 000D．200 000
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
应付账款的入账价值=200 000 +34 000+6 000=240 000（元）。
【例1】向阳公司向A公司购入材料一批，价款40 000元，增值税税率17%，付款条件
为2/10，n/30。材料已验收入库，货款暂欠。
（1）借：原材料40 000
应交税费——应交增值税（进项税额）6 800
2 计算题贷：应付账款——A公司46 800
（2）若10天内付款：
借：应付账款——A公司46 800
贷：银行存款45 864
财务费用936
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
某企业于2010年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注
明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件
3 单项选择题 为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2010年6月11
日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.147B.150C.172.5D.175.5
正确答案：D
知识点：应付账款的核算
答案解析：
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5（万元）。
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。(2008年考
题) 4 单项选择题A.资本公积B.营业外收入
C.其他业务收入D.其他应付款
正确答案：B
知识点：应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
5 单项选择题 A.资本公积B.主营业务收入C.其他业务收
入D.营业外收入
正确答案：D
知识点：应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
长江公司于2010年3月2日从大海公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款
为20000元，增值税税率为17%。合同中规定的付款条件为2/10，1/20，n/30。假定计
6 单项选择题 算现金折扣时不考虑增值税。长江公司在2010年3月10日付清货款。则长江公司购买
材料时应付账款的入账价值为（）元。
A.23400B.20000C.22932D.23000
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
购货方购买材料时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此，长江公司购买材料时应付账款的入账价值=20000 + 20000×17% = 23400（元）。
确实无法支付应付款项，应将其转入（）。 7 单项选择题A．营业外收入B．资本公积C．营业外支出D．管理费用
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。
某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为200000
元，增值税为34000元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已经验收入库。该购买业
8 单项选择题 务所发生的应付账款的入账价值为（）元。
A．240000B．234000C．206000D．200000
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
应付账款的入账价值＝200000 +34000+6000=240000（元）。
企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。(2008年考
题) 9 单项选择题 A.资本公积B.营业外收入
C.其他业务收入D.其他应付款
正确答案：B
知识点：应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
10 判断题 企业会计核算中，预付账款不多的，也可以不设置“预付账款”科目。企业预付货款
时，直接将其记入“应收账款”科目的借方。（）
正确答案：错
知识点：应付账款的核算
答案解析：
应记入“应付账款”科目的借方。
11 单项选择题 企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入
（）。
A.资本公积B.营业外收入
C.预付账款D.其他业务收入
正确答案：B
知识点：应付账款的核算
答案解析：
企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款转入营业外收入。
【例题17】下列各项应付、预付款项中，应在“其他应付款”科目中核算的是
()。（2008年考题）
A．预付经营租入固定资产租金 12 单项选择题B．应付产品质量保证金
C．应付未决诉讼损失
D．应付交易性金融负债按票面利率计算的利息
正确答案：A
知识点：应付账款的核算
答案解析：
“选项B和C”通过“预计负债”科目核算；“选项D”通过“应付利息”科目核算。
[例5] 某一般纳税企业购入一批材料，增值税专用发票上注明的增值税额为20．4万
元，材料价款为120万元。材料已入库，货款已经支付(假设该企业材料采用实际成本
进行核算)。材料入库后，该企业将该批材料的一半用于工程项目。根据该项经济业
务，企业可作如下会计分录：
①材料入库
借：原材料1200000 13 计算分析题应交税费——应交增值税(进项税额)204000
贷：银行存款1404000
②工程领用材料
借：在建工程702000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)102000
原材料600000
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
[例4] 某一般纳税企业收购农产品一批，适用扣除率为13％，实际支付的价款为150
万元，收购的农产品已入库。企业应作如下会计分录(该企业采用计划成本进行日常材
料核算。原材料入库分录略)：
14 计算分析题进项税额=150×13％=19.5(万元)
借：材料采购1305000
应交税费——应交增值税(进项税额)195000
贷：银行存款1500000
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
[例3] 某一般纳税企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的原材料价款600万
元，增值税额为102万元。货款已经支付，材料已到达并验收入库。该企业当期销售产
品不含税收入为1200万元，货款尚未收到。假如该产品适用增值税率为17％，不交纳
消费税。
根据上述经济业务，企业应作如下会计分录(该企业采用计划成本进行日常材料核
算。原材料入库分录略)：
15 计算分析题①借：材料采购6000000
应交税费——应交增值税(进项税额)1020000
贷：银行存款7020000
②销项税额=1200×17％=204(万元)
借：应收账款14040000
贷：主营业务收入12000000
应交税费——应交增值税(销项税额)2040000
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
[例2]黄河公司(一般纳税企业)2007年2月1日购入一批价格为30000元的商品
(尚未验收入库)，收到增值税专用发票一张，注明增值税额5100元；同时出具了一张
期限为3个月的商业汇票。根据上述资料，黄河公司应作如下会计处理：
16 计算分析题(1)2007年2月1日购入商品时
借：在途物资30000
应交税费——应交增值税(进项税额)5100
贷：应付票据35100
(2)2007年5月1日到期付款时
借：应付票据35100
贷：银行存款35100
(3)如2007年5月1日到期无力付款时：
该商业汇票如为商业承兑汇票，则
借：应付票据35100
贷：应付账款35100
该商业汇票如为银行承兑汇票，则
借：应付票据35100
贷：短期借款35100
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
【例题2】某企业于2008年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专
用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金
折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年17 单项选择题 6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.147B.150C.172.5D.175.5
正确答案：D
知识点：应付账款的核算
答案解析：
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=150+25.5=175.5万元。
【例题1】企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（）。
(2008年考题) 18 单项选择题 A.资本公积B.营业外收入
C.其他业务收入D.其他应付款
正确答案：B
知识点：应付账款的核算
答案解析：
无法支付的应付账款应计入营业外收入。
向阳公司向A公司购入材料一批，价款40000元，增值税率17％，付款条件为2
／10，n／30。材料已验收人库，货款暂欠。
(1)借：原材料40000
应交税费——应交增值税(进项税额)6800
19 计算分析题贷：应付账款——A公司46800
(2)若10天内付款：
借：应付账款——A公司46800
贷：银行存款45864
财务费用936
正确答案：
知识点：应付账款的核算
答案解析：
企业于2008年10月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明
该批产品的价款为300万元，增值税额为51万元。合同中规定的现金折扣条件为
20 单项选择题 2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2008年10月19日
付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为（）万元。
A.300B.348C.347.49D.351
正确答案：D
知识点：应付账款的核算
答案解析：
购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=300+51=351（万元）。
推荐第5篇：企业采购及应付账款管理制度
企业采购及应付账款管理制度
一、目的
1规范采购操作步骤和方法，确保采购的质量和采购要求的适用性，符合公司整体的日常管理规定要求。
2规定了应付账款入账、调账等方面的管理要求，规范应付账款管理工作，防范公司处理应付账款业务过程中的经营风险。
二、适用范围
本规范适用于公司的设备、工具、成型软件和固定资产（不含公司长期代理产品）等采购的控制。
三、定义
1、
供应商：是指能向采购者提供货物、工程和服务的法人或其他组织。
2、
抽货检验标准：此标准是对采购物品进行检验的参照标准，由技术部门或其他相关权责部门编写交采购中心汇总成册。
3、
货物检验报告：是货物验收部门和人员对货物进行验收后对所采购货物给出验收报告和处理意见。
4、无票应付款：采购货物的所有权已经转移至本公司，但是供应商的正式发票尚未到达财务部的应付款项。当供应商的发票送达财务部时，应将无票应付款转入应付账款。公司的无票应付款和应付账款构成了公司资产负债表上的应付账款
四、
物资采购报销流程
1 物资采购前要由用料申请人先填写采购计划，“采购计划表”经部门领导签字同意后，交与采购人员，采购人员制作“采购定单”并进行采购。
2 凡购进物料、工具用具，尤其是定制品，采购者应坚持先取样品，征得使用部门及领导同意后，方可进行采购或定制。
3 物资采购返回单位，须经物资使用部门（库房管理人员）核实、验收签字，出具“入库单”。
4 物资采购报销必须以发票为据，不准出现白条报销。
5 物资采购前，预借物资款，必须经财务主管领导签字批准方可借款，执行借款流程；物资采购完毕，需及时报销。
6 物资采购报销须填写报销单，执行费用报销流程
7 凡不按上述规定采购者，财务部以及各业务部门的财务人员，应一律拒绝支付。
五、应付账款入账程序
（一）、有票应付款
1财务部业务会计对采购定单、供应商发票、检验入库单进行审核，即“三单符合”审核。
2 三单中的第一单“采购定单”是指由采购合同、采购定单、委托加工单等组成的合同单据。第二单“供应商发票”是指由发票、收款收据组成发票单据。第三单“入库单”是指由入库单、质检单、运输提货单等组成的收货单据。
3 财务部业务人员在“三单符合”审核后，制作记账凭证并按照会计复核、批准程序入账。
4 有关部门对合同、订单的修改原件，应及时传递到财务部。
（二） 无票应付款
1 仓库管理员在收到供应商的合格来货（经检验合格）后，填写入库单并将入库信息传递给财务部门。未经质量检验合格的货物不得入库。 2 财务部核对每一张入库单，确保信息准确无误。将无票入库货物作为暂估入库进行核算。
3 对货物入库后超过一个月发票未达的无票应付款，财务部应及时与采购部联系并跟踪。
（三） 应付账款
1 供货方开来发票，从无票应付款转入应付账款时，必须经过“三单符合审核”。财务部业务人员应当在“三单符合审核”后，方可将无票应付款转入应付账款。将暂估入库的项目转入库存项目。
2 财务部在“三单符合审核”中发现不符或不完全相符时，应立即通知商务部和物流部门。商务部应及时与供应商联系处理，并在一周内将问题调查清楚并合理解决。财务部应同时将所有三单不符的情况记录，并定期跟踪和向财务经理或财务经理汇报。
3 对在“三单符合审核”中多开票、重开票的供应商应提出警告，情节严重的，要考虑给予处罚或更换。
4 生产部门应在每月二十八日前将供应商的质量退货及向供应商索赔的资料传递到财务部，财务部应于当月据之调整应付账款。
5 任何供应商应付账款的调整必须有充分的依据并经财务经理及相关人员的书面批准。这些依据应附在相应的调整凭证后。
6 更改供应商名称必须得到供应商提供的合法的资料，并经过财务部经理的批准。这些资料应附在相应的调整凭证后。 六 应付账款账龄分析
1 财务部每季度进行一次应付账款的账龄分析，并分析资金安排和使用的合理性。
2 财务部每月打印出有借方余额的应付账款，并通知采购部及相关部门。采购部及有关部门应及时与供应商联系解决，并将结果在一周内告知财务部。对超过两个月的有借方余额的应付账款，财务部应向财务经理和总经理作书面汇报。 七 对账
1 财务部每月应核对应付账款总账与明细账，对存在的差异及明细账中的异常项目和长期未达项目，财务部应会同商务部采购人员进行调查，并经财务经理书面批准后及时处理。
2 财务部每年至少获得一次供应商对账单，对发现的差异应及时与供应商联系解决。
应付账款管理流程图
推荐第6篇：应付账款管理办法
应付账款管理办法
一、总则
1、目的
为将本公司所应支付的账款处理制度化，以加强财务管理，维护公司信誉并掌控资金动向。对应付账款的请款，审核进行要求和规范，防止出错，规避风险。
2、适用范围
原材料采购产生的应付账款和外发加工所发生的加工费，均依照本办法管理。
3、权责单位
1) 财务部负责本办法制定、修改、废止之起草工作。 2) 总经理核准后生效。
二、应付账款产生
1、原材料应付账款
1）供应商依据本公司采购向其发出的《采购订单》之订购材料，将货品送交本公司或本公司加工厂仓库。
2） 当指定货品送达本公司或本公司加工厂仓库时，仓管人员应协同IQC依据《送货单》，核对厂商名称、料号、品名、规格、数量与本公司《订购单》所载内容是否相符，并予以清点核实。
3）经清点数量无误后，仓管员在《送货单》上签收，并填制《进货日报表》，送MC及采购确认进货与订购内容是否相符。
4）验收后之《进货验收单》,连同一联《送货单》、一联《入库单》转交至财务部。 5）凡依据《采购订单》送货并经IQC检验OK之进货，称为“验收”，属于已确认的应付账款。
2、外发加工费
1）工单完工指工单数量的板子已经全部入库，多领多退物料已经全部确认处理 2）按照每笔工单计算加工费
三、《付款通知书》单据要求
1、现有几种采购方式的付款单据要求
1）针对一般月结供应商的付款，货款到期前，由采购填写《付款通知书》，附上《采购单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《对账单》、发票（或收据原件）； 2）先付款后交货的供应商付款，由采购填写《付款通知书》，在备注栏写明预付款，附上《采购单》原件。其它资料：《送货单》原件、《入库单》原件、发票（或收据原件），在供应商交货之后，采购补上，财务跟进单据补全；
3）芯片供应商的付款，由采购（现方佩琅兼）填写《付款通知书》，附上《采购单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《对账单》、发票（或收据原件）；
4）现金采购，由采购申请借款（借款按照借款流程）购买，购买后走报销流程，填写《报销单》，附上《收据》原件（或《销货单》原件），如收据多，则另附一份《明细表》；
2、加工费付款单据要求，《外发加工单》原件、《成品入库单》、《工单领料单》、《退料单》、《工单超领单》等
四、《付款通知书》的审批流程
谁采购谁填写《付款通知书》，谁准备单据及跑单的原则。采购准备《付款通知书》---》部门审核---》应付会计复核---》财务主管复核---》总经理审批
五、应付账款入账
1、财务会计陆续收到《采购订单》、《送货单》和《进货验收单》之后，应依日期顺序按厂商别整理。
2、财务部收到《付款通知书》后，应核对《采购订单》原件、《送货单》原件、《入库单》原件、《进货验收单》、发票（或收据原件）、《对账单》。核对确定无误之后，方可进行付款程序。
3、将各级审核及总经理签字的《付款通知书》转出纳人员准备开立支票付款或转账付款。
四、处理时限
1) 当月要付款的《付款通知书》单据一律在当月20日前送达财务，逾期当做次月份货款处理。
2) 财务于当月25日至30日集中安排付款。
此应付账款管理办法从2014年10月1日开始执行。
批准：吴丰义 会签：陈志辉、方佩琅、杨玲
编制：财务部
推荐第7篇：应付账款管理办法
应付账款管理办法
一、因财务部无任何应付账款的资料，首先需要将所有供应商至今为止未付款的明细表整理好入账;
二、以现金付款方式购入的原材料、加工费都需填写报销单，并附有我司确认的采购订单、仓库签名的送货单、入库单及供应商的收据，要求开发票的必须有发票，由采购及财务签名后方可付款，付款后单据交由财务做账；
三、公司购入的原材料、加工费、办公用品、设备等款，需要在将来支付的款项，均通过应付款进行明细核算。
四、采购人员要要求供应商统一单位名称；
五、采购人员及仓库应将相关的采购单、送货单、入库单及时交给财务计账，以便月底核对；
六、采购人员应要求月结的供应商于每月1—5号将上月的对账单发给财务，以便及时对账，延误时间的转下月；
七、财务部每月10号左右将对好账的应付账款明细表交老板；
八、其他未尽事宜，于实际工作中具体安排。
2009年9月11日
推荐第8篇：应付账款的处理
应付款项的财税处理
企业在长期的存续过程中，不可避免地会遇到各类问题：如一方面由于各种原因部分应收账款无法收回，造成应收账款的坏账；同时，有一部分供应商在供货之后，当年催要货款无果，以后由于该单位解散或业务员更换等原因，未及时催要货款或催要后债务人未付款，造成应付账款的长期挂账。长期挂账的应付账款如果债权人在应收账款的权利时效内进行函证或书面催款并有相关书面证据的情况下，该笔应付账款应继续挂账；如不符合前述条件，则属于“长期挂账无法支付”的应付账款。
一、“长期挂账无法支付”核销缘由
“长期挂账无法支付”应付账款一般是指超过三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付账款。“长期挂账无法支付”应付账款应进行财务核销，理由如下：
一是税务要求。税务稽查对公司的“应付账款”是必须要重点检查的项目（特别是长期有余额且金额较大的）。检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付账款。
二是审计要求。应付账款的审计实质性程序中也要求检查应付账款长期挂账的原因，关注其是否可能因债权单位撤销或其他原因无法支付；关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。同时要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付。对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
二、“长期挂账无法支付”应付账款转销核算依据
（1）所得税法。根据《企业所得税法》第六条的规定：“企业以货币形式和非货币
形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。另根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：”企业所得税法第六条第
（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业在生产经营中，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应作为其他收入，并入企业收入总额征收企业所得税。
（2）企业会计准则。根据《企业会计准则——基本准则（2006）》的规定：直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计人当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。另外从实务处理的角度出发以及比照其他相关的准则如债务重组所得计入“营业外收入一债务重组利得”，以及制定新的会计准则尽量应与现行税法趋同，减少纳税调整事项的角度出发，确实无法支付的应付账款，应计入企业的“营业外收入”科目，作为企业的利得计人当期利润。
三、“长期挂账无法支付”应付账款转销账务处理
“长期挂账无法支付”应付账款转销时，借记“应付账款”，贷记“营业外收入——无法支付的款项”。
由于企业所得税暂行条例及其实施细则中明确规定列入其他收入的应付款项为因债权人缘故确实无法支付的应付款项，所以须取得确实无法支付的各项证明。债权人符合下列条件且债务人取得债权人符合下述条件的相关依据时，即可推断为为因债权人缘故
确实无法支付的应付款项。
首先，就明确债权人可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的条件。根据财税[2009]57号《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》，企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，在能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定资质的专业机构的技术鉴定证明下，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；（2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；（4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；（6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
其次，债权人可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除应提供相关依据。根据《企业资产损失税前扣除管理办法》国税发[2009]88号相关规定：企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的，申请坏账损失税前扣除，应提供下列相关依据：（1）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（2）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（3）工商部门的注销、吊销证明；（4）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；（5）公安等有关部门的死亡、失踪证明；（6）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；（7）与债务人的债务重组协议及其相关证明；（8）其他相关证明。
另外，逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企
业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。
以此类推，当债务人取得债权人符合上述六种情况的相关证明时，即可推断为为因债权人缘故确实无法支付的应付款项，同时提交税务局相关证明进行审查、备案，审查通过后可列入营业外收入。
四、“长期挂账无法支付”应付账款涉税处理
根据企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，企业在生产经营中，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应作为其他收入，并入企业收入总额征收企业所得税。但在以后年度支付时准予在税前扣除。
各地对此也有延续以前政策的处理规定，如：《大连市国家税务局关于明确企业所得税若干业务问题的通知》（大国税函[2009]37号）第七条关于应付账款、坏账损失的确认问题规定，企业确实无法支付的应付账款（超过三年以上），应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。已经并入当期应纳税所得的应付账款在以后年度支付的，可在支付年度税前扣除。超过三年是指合同到期后的下一年度起的连续三年。
再如，《宁波市地方税务局关于明确2008年度企业所得税汇算清缴若干问题的通知》（甬地税一[2009]20号）第十一条关于长期挂账未付的应付账款核销的有关问题规定，企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所
得依法缴纳企业所得税。
推荐第9篇：应付账款价差处理
应付账款价差处理：当月结账
当企业收到的发票单价与进货单价不一致的时候，就产生应付账款价差。不同的企业对于这种情形处理的方式不同。有的企业当出现这种情况时，必须要求企业撤销审核进货单，重新开采购价格变更单，然后再生成进货单，等等。这种处理方式比较严格，可以做到单据内容的统一。但是，在实际工作中，很多企业不能够严格的做到这一点。毕竟如此处理的话，会增加很多工作量，而且，对于库存成本也会产生比较大的影响。毕竟，进货单审核与撤销审核，不仅仅关系到库存数量而已，还涉及到库存成本的更新。为了解决这个问题，在ERP系统中，逐渐出现一种专门处理这种业务的价差处理流程。利用这支作业，可以非常方便的就解决企业的这种需求。
价差流程，根据具体的业务不同，又可以分为两种，一种是当月结账的价差处理，第二种就是跨月结账的价差处理。下面我先以一家客户的价差处理流程为例，谈谈在价差流程管理中需要注意的地方。
如下面的流程图，如果一家企业，在月底的时候，某张进货单上某个材料甲其进价为10元/件，数量为1000件。而当月供应商送来的发票上，单价为11元/件。后来发现是企业自己采购单价格错误。因为进货单已经审核，再撤销审核、删除进货单、修改采购订单价格不怎么现实，此时该如何处理？
第一步：价差处理需求。
当进货单的价格与发票的价格不一致的时候，就会触发这个价差处理需求。在了解这个流程之前，我们首先需要认识一下，这两张单据价格不一致时会产生什么样的影响。其实，这主要是对成本，包括库存成本、发料成本、产品成本等有连锁的影响。因为在ERP系统中，是根据进货单的金额来统计进货成本，而不是根据应付凭单或者发票金额来影响库存成本。当发票中的单价跟进货单中的单价不一致的时候，必然导致ERP系统中的库存成本与实际成本不一致。如根据上面的这个例子，甲材料进货单中体现的进货成本为10000元，而企业实际支付的是11000元。若不对整个差额进行调整的话，则后续在计算这批产品的成本时，就会少算1000元，从而影响到这批产品、这批订单的利润分析，甚至对后续产品的报价也会有比较大的影响。可见，这个小小的价格差，也会在ERP系统中引起蝴蝶效应。
所以，当出现进货单与发票价格不一致的时候，一定要通过价差处理流程，来调整相关的成本，否则的话，后续很多结果都将出现比较大的误差。
第二步：录入进货单。
仓库部门收到货物的时候，一般不会核对货物的单价。而且，供应商送过来的送货单上往往也不会附上单价。因为有些企业有权限的控制，仓库部门是没有权力看到采购的价格信息的。所以，仓库管理员就直接根据采购单转换成进货单。进货单上的材料单价则直接来自于采购订单的价格。
当采购订单上材料甲的价格错误的填写为10元的时候，仓库管理员无法知晓，所以，在进货单上体现的材料单价也就为10元。此时，当进货单审核的时候，仓库中增加的甲材料的库存存货也就为10元每件。若当月，还发生发料作业的话，就更加复杂了。若采用的是先进先出的话，则按10元每件发出，若采用的是加权平均成本的话，则还需要根据公式进行调整。总之，当进货成本跟实际成本有误差的话，则材料库存金额、发票成本、产品成本等等都会不准确。
第三步：录入应付凭单。
月底，财务根据采购部门提供的对账信息生成应付凭单。在采购员提供的发票、进货单、采购单等单据上，采购员是轻松的指出甲材料的价格有错误，采购单上单价为10元，而发票上单价则为11元，应以发票金额为准。采购员处理起来是方便的，只需要简单的说一声即可。但是，接下来留给财务人员的，可是一个烂摊子。
应付凭单因为是根据进货单逐笔结转过来，因为某笔进货单上价格有错误，所以，这也必然导致应付凭单上金额有错误。为此，财务管理人员首先需要调整应付凭单的金额，根据发票上的金额来进行调整。
在有些ERP系统中，也可以在进货单中先作调整，然后，在根据进货单生成应付凭单的时候，根据调整后的金额来生成应付凭单的，这也未尝不可。不过这里需要注意一点，一般库存存货成本调整是整合在进货单的审核流程中。而进货单审核后，对于进货单的调整一般不会影响到存货成本。所以，对于在进货单上调整的情况，仍然需要按接下来的步骤，调整库存成本。
第四步：应付凭单审核。
当应付凭单审核后，甲材料就产生应付账款11000元，但是，在进货单上显示的进货成本仍然为10000元。也就是说，应付凭单审核后，仍然不会对库存成本进行调整。想想也是，若把进货成本的调整功能集成到应付凭单的审核作业中，那么每次应付凭单审核后都需要去触发“库存成本调整”作业，显然不合理，会大大增加应付凭单审核时的工作量。所以，在ERP系统中，往往在应付凭单审核中，不会集成进货成本调整的功能。而是通过后续的独立的作业，来完成这个动作。 所以，在实际中这里需要注意，若存在价差的情况，当应付凭单审核后、成本调整之前，财务模块中的甲材料的金额与库存管理模块中的甲材料的库存成本就存在着一个价格差。而这个价格差正是我们后续作业需要调整的。若这中间发生财务稽核等事件时，就需要注意这方面的情形。
第五步：生成进货单价差成本调整表。
在月底进行成本调整作业之前，我们需要先生成一份“进货单价价差成本调整表”。在这份资料中，以报表的形式显示当月发生的所有价格差异的事件，并给出了参考的调整结果。如在这份资料中，会显示原先的进货成本是多少，调整后的进货成本又为多少，调增了多少。如果这批材料当月还发过料的话，在还会显示对当月发料成本的影响，以及对最终产品成本的影响情况。
一般来说，最好在月底成本调整以前，先生成这一份报表。因为这份报表给管理人员，特别是产品成本会计，以一个全局的印象。这对于其后续调整、计算成本具有非常大的参考价值。而且，这份报表也可以让采购员看到其后续调整的工作量，让其直观的感受到由于其工作的失误会造成什么样的连锁反应。这也有助于督促采购员更好的作好工作，最大限度的减少采购订单价格错误发生的机率。
第六步：生成进货单价价差成本调整单。
这里我们需要了解一个概念，就是在ERP系统中表与单的差异。在系统中，报表只是一种查询或者简单的统计作用，不会对ERP系统中的账产生实质性的影响。而对系统数据有实质性影响的都是单据。这主要是因为财务部门在作账时，都需要按照凭证在作账。所以，在省城进货单价差成本调整报表之后，还需要在ERP系统中生成进货单价价差成本调整单。这张单据才是财务做账的依据。在ERP系统中，最终对于成本的影响，也是按照这张单据的金额来的。
生成这张成本调整单，并由专门人员审核后，则工作就完成一半了。为什么说只完成一般呢？这是因为当这张“进货单价价差成本调整单”审核之后，系统只调整了甲材料的库存金额。但是，若这个材料在当月还发料生产了，甚至产品生产完成已经入库或者出货了，则还需要调整发料成本、产品的完工成本等等。这就是一些非常复杂的作业了。所以，在ERP设计的时候，把它独立出来，放在月底成本计价中进行处理。
不过，有些企业也就做到这一步为止。也就是说，不管当月是否存在发料的情况，只调整现有库存的材料成本，而不调整发料成本。当增加出来的库存，就在现有的库存数量上分摊。若在金额误差小的情况下，这种也不亏为一种合理的处理方式。不过，这很容易造成一种意外的情况，即当某个材料已经没有库存，而又发生库存调整作业的话，则就会造成库存数量为0，但是却有库存金额的情况。此时，就需要用户进行手工调整。所以，一般情况下，笔者还是建议用户发料成本也进行调整。
若需要对发料成本也进行调整的话，则在建立“进货单价价差成本调整单”单据的时候，要把它的单据性质中的成本更新码设置为“Y”。只有如此，在月底成本计价作业中，才会对发料成本等后续的成本作业进行调整。
第七步：月底成本计价。
无论是否有价差的需求，在月底，都需要运行“月底成本计价”作业。当用户把进货单价价差成本调整单单据设置成为需要调整成本的时候，在这个作业运行的时候，则系统会考虑进货单价价差成本调整单对当月成本的影响，并重新调整当月的相关成本金额。
不过要注意，月底成本计价只对当月发生的成本调整负责。若遇到一些跨越结账的需求时，则不能够使用这个流程。具体如何来处理跨越结账的问题，我在下篇文章中会做详细的阐述。
推荐第10篇：应付账款会计岗位职责
应付账款会计岗位职责
1、负责审核货币资金的支付和应付账款的核算工作，包括现金支出凭证、银行转账支出凭证、工资表发出，领用物资分配表及会计凭证等。
2、核对和清理应付账目的全部账务。负责成本的计算，并按部门登记入账。
3、审核货币资金明细账户，保证总账和明细账余额相符。做好货币资金的核算和管理工作。
4、负责应付税金的核算，按照国家规定的税种和税率纳税。
5、合理调度资金，对资金的周转情况，定期向财务主管报告，并提供各种系统、全面、综合的数据资料。
6、编制与应付账款业务相关会计凭证。
7、审核每日应付账会计和出纳的全部原始凭证、支出凭证和会计凭证，审核银行存款对账单和银行调节表，做到账证相符、账表相符、账账相符。
8、清理各项购货定金、应付货款、应付税金以及应付佣金等金额，并及时清缴结算和编制会计凭证。
9、定期与供应商对账。
10、定期对相关供应商的信用进行评级或分析。为相关部门提供供应商的决策提供依据。
第11篇：应付账款形成说明
应付账款形成流程
第一条 流程名称： 应付账款形成流程 第二条 流程适用范围
本流程适用于归属物资公司统一采购范围内的所有大宗物料的结算挂账业务。
第三条 流程负责人
采购部长，具体负责该流程中大宗物料采购结算环节的制度建立、控制监督、维护完善、变更废除、及相关信息化等工作 。
结算中心主任，具体负责该流程中大宗物料票据挂账业务的制度建立、控制监督、维护完善、变更废除、及相关信息化等工作 。
第四条 流程图：（见下页） 流程名称责任部门流程目的适用范围部门岗位华北物资公司应付账款形成流程华北物资公司采购部、结算中心描述物资公司应付账款的形成流程流程编号层级JDSN-PU-3-01版本号V1.0华北物资公司内部物资公司物流部驻厂物流员物资公司采购部采购员物资公司结算中心驻厂核算员物资公司总经理库管员各子公司财务部供应商供应商开始提出结算申请与库管员核对结算数量物资 结算开具数量对账单，与供应商签字确认汇总数量对账单、质检报告单开具结算单结算单、质检单、数量对账单同意1审核同意2审核按结算单内容通知供应商开票开具发票发票 挂账发票入库核对发票信息无误3提交入库审核发票、结算单、对账单、质检报告单、合同提交财务挂账，形成应付账款结束
第五条 流程说明（黑体字为该节点的权限）
（一） 供应商
提出结算申请；根据采购员的通知及核准的《大宗价格确认单》及开据发票。
（二） 驻厂物流员
根据供应商提出的结算申请与库管员共同核对结算数量等信息，核准后在《大宗材料完工单》上，予以签字，转核算员作为结算审核的依据；核算员初审、接收发票后，办理NC系统发票入库；
（三） 采购员
根据驻厂物流员传递的化验单及核准的《大宗完工单》、及其它依据，编制、提交、NC系统中的《大宗价格确认单》；《大宗价格确认单》物资总经理核准后，通知大宗供应商开据发票；
（四） 驻厂核算员
对采购员提交《大宗价格确认单》的正确性、完整性进行审核，无误的予以签字通过；对供应商开具的发票进行初审、接收；对驻厂物流员系统录入发票的审核上账，形成应付账款；转交财务挂账；
（五） 物资公司总经理 审核驻厂核算员系统签字的《大宗价格确认单》，核准同意的予以通过；
（六） 子公司库管员
根据供应商提出的结算申请与驻厂物流员共同核对结算数量等信息，核准后在《大宗材料完工单》上，签字确认。
（七） 子公司财务部
接收驻厂核算员传递的票据等相关审核资料；核准后，财务系统挂账，形成应付账款； 第六条 附则
第12篇：应付账款管理细则
应付账款管理细则
第一章 总 则
第一条 为加强公司应付账款的管理，结合公司的实际情况,制定本管理细则。
第二条 应付账款是企业因购买原材料、辅助材料、维修备件、物资或接受劳务等而应付给供应商的款项。
第二章 应付账款的管理
第三条 应付账款由财务部材料会计管理 第四条 应付账款的确认和计量应真实和可靠
1、应付账款的确认和计量必须根据审核无误的各种必要的原始凭证。这些凭证主要是供应商开具的发票（或收据）、供应商的送货单、仓库入库单、必要的验收单、磅码单等。
2、应付账款会计须审核这些原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。
第五条
应付账款必须及时登记到集团财务软件中去
1、应付账款会计应当根据审核无误的原始凭证及时登记应付账款明细账，分管审核的会计及时审核凭证。
2、应付账款明细账应该分别按照供应商进行明细核算。
第六条 财务部收到集团采购中心转来的供应商开具的发票及入库单等后，应及时冲抵预付账款。
第七条 正确确认、计量和记录折扣。集团采购中心将可享受的折扣按规定条件加以确认、计量和记录，及时办理相关手续，保证相关折扣和
1 赠送传递到财务部进行账务处理。
第八条 应付账款的支付。
1、月结物资供应商：集团采购中心按合同规定，次月初编制《XX月度付款申请表》，经财务部材料会计对账审核后，按规定程序签批后交财务部一份。财务部接到已签批的《货款支付单》或《XXXX付款凭证》与《XX月度付款申请表》核对无误后，应及时支付（签批必须符合签批程序，才能办理结算与支付）。
2、其它供应商：集团采购中心按合同规定支付的非月结物资供应商支付货款时，财务部接到已签批的《货款支付单》或《XXXX付款凭证》要严格审核后方可付款。审核事项：与所附合同条款是否一致、所附附件的真实性、所付款项是否合理（例如：水电气与以往几个月是否差别很大）、该业务所涉及的发票是否已经开具等等。发现问题的要及时反馈处理。
3、为保障各供应商的利益，供应商委托工作人员前来我公司收款时，必须出示“收款委托书”及“身份证”原件，经我公司财务人员核对无误后留存收款委托书及复印件，方可支付现金或票据等。
第九条 应付账款的结转。
财务部应按应付账款总分类账和明细分类账按月结账，并相互核对。财务部应按账龄编制应付账款明细表与集团采购中心统计核对无误后，对供应商单位因破产等原因，公司不再支付的应付款项经公司领导签批后，及时转平供应商往来账。
第十条 应付账款的对账。
1、财务部按月与集团采购中心审核员核对应付账款及预付账款余额，若有差异应查明差异产生的原因。集团采购中心审核员按月要求供应商提
2 供对账单，审核员对账后将对账单原件交财务部材料会计，财务部材料会计应及时核对往来账，产生差异的要及时与审核员沟通，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报集团董事长批准后处理。
2、及时更正对账过程发现的记账错误，做到账账相符。
3、财务部分管会计定期按月装订供应商对账单，以备查。 第三章 附 则
第十条
本管理细则由公司财务部负责解释和修订。
第13篇：企业怎样做好应付账款管理方法
企业怎样做好应付账款管理
2012年7月23日15:28:45来源:转载阅读数：1082
今天，对应收帐款的管理已成为企业加速资金周转、降低经营风险的重要手段，是企业财务管理甚至经营管理中的重点。相比之下，对应付帐款的管理则鲜被提及。在会计理论中，应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，它反映的是经济交易中“买方”与“卖方”之间的关系，即作为买方的企业与作为卖方的供应商之间的关系。传统观念认为，既然大多数生产要素的市场是买方市场，只要我有购买需求，就会有卖家找上门来，与供应商的关系如何并不重要，因此对应付帐款不存在有意识的管理，对帐和尽可能地延缓支付货款成为应付帐款管理的主要内容。
但是，在目前流行的供应链理论看来，企业与供应商之间决非“买”、“卖”关系这么简单，而是一种长期的战略合作伙伴关系。通过与供应链上游企业间的紧密联系和协同运作，充分利用内外资源，使供应商有效地参与到企业自身的产品设计、销售预测、成本降低甚至管理运作方式的改进等方面，从而创造了一种新型的、能够增强企业核心竞争力的商业运作模式。
加强应付帐款的管理，是维护企业与供应商之间的良好合作关系，保证企业可持续发展的重要途径。本文从财务管理角度出发，谈谈如何进行应付帐款的管理。
一、规范应付帐款的会计核算
核算是管理的基础和信息来源，错误的核算将导致错误的信息和错误的分析结果，因此规范应付帐款的会计核算至关重要。
1.“应付帐款”科目的设置与核算
为了保证数据来源的统一性，减少核算级次，对供应商的核算通常只采用“应付帐款”一个一级科目，“预付帐款”业务反映在“应付帐款”的借方（编制会计报表时需根据其余额方向进行重分类）。“应付帐款”科目借方蓝字反映实际支付（或预付）的款项，借方红字反映收到供应商退回多付的款项；贷方蓝字反映实际收到的材料或商品，贷方红字反映退回供应商的材料或商品；期末借方余额反映公司实际预付、尚未到货的款项，贷方余额反映公司应付未付的款项。“应付帐款”科目应按供应商设置明细账或按往来单位（供应商）核算。
2.帐务处理及时性要求
在采购业务发生后，财务部门应及时取得货物出入库单据并做帐务处理。在企业实际工作中，由于货物流转与单据流转并非完全同步进行，做帐的及时性往往很难得到保证；而帐务处理不及时导致的财务信息的时间性差异，将直接影响应付帐款帐龄分析的准确性。如何保证物流单据流转的及时与畅通，是企业业务流程管理中应解决的问题。 规范应付帐款的会计核算是进行应付帐款帐龄分析取数的基础。
二、建立供应商基础信息档案
供应商基础信息来源渠道有三种，一是财务部门在财务软件中录入，二是财务部门平时手工或电脑记载，三是企业物资采购部门手工或电脑记载。由于各部门对供应商信息需求不同和财务软件自身的局限性，对于从前两种渠道得到的供应商信息，仍需进行适当的加工才能加以运用，因此第
二、三种渠道相结合，即财务与采购部门配合、在电脑中共同建立和维护供应商基础信息档案，是较佳的选择。
供应商基础信息的内容视企业管理需要而定，通常应包括以下信息：供应商名称、供应商简称（或编号）、国别、城市、供货商品类型（或品种）、开始合作日期、结算币种、结算方式（细分为转帐、电汇、信用证、现金、预付等）、信用额度、信用期、（预付情况下）首付比例、到货比例、尾付比例、运保费承担方、税票类型、我方经办人、对方经办人、供应商电话、供应商地址、供应商银行帐号，等等。应当注意的是，为了增强数据库之间的有效链接、实现数据的自动归集和汇总分析，必须保证上述信息中至少有一条（如“供应商简称或编号”）与财务软件中的供应商资料完全匹配。
三、创建应付帐款帐龄自动分析表格
为了分析企业对供应商欠款时间的长短，维护企业对供应商的信誉，为资金安排提供轻重缓急的依据，需要象对待应收帐款客户一样，对应付帐款的帐龄进行分析。传统的帐龄分析方法是，从应收（付）帐款明细帐中逐笔提取、按客户逐个进行分析，其结果是速度慢、工作量大、准确度低，在客户数量众多、业务频繁时几乎无法开展。笔者在实际工作中，总结出一种结合财务软件、利用EXCEL自动快速地编制应付帐款帐龄分析表的方法：在按月收集供应商采购额、付款额的基础上，将近几年每个供应商每个月采购额、付款额的数据反映在同一张工作表中，然后运用EXCEL函数，自动、快速地编制出各种帐龄时间段金额分布的应付帐款帐龄分析表（受篇幅所限，具体编制方法在此省略）。简化的“应付帐款帐龄分析表”格式如下： 序号 供应商名称 国别 产品品种 币种 信用期/天近半年累计采购额近1年累计采购额 本期应结算金额 欠款余额 360天 结合供应商基础信息档案，“应付帐款帐龄分析表”能为我们提供与供应商管理相关的极为有用的数据信息，如企业欠各供应商货款的时间长短分布、超过信用期的供应商名称和欠款金额、一定时期内各供应商与产品品种的采购与付款金额等。
四、建立供应商分类管理系统
1.供应商ABC分类法
库存ABC分类法同样可以被移植到供应商管理中来：供应商中的少数将占采购总值的大部份。（1） 可将所有供应商区分为三个不同的部份：
Ａ类供应商：采购额占采购总额的70~80％、但数量只相当于供应商总数的15~20％。
Ｂ类供应商：采购额占采购总额的１５~２０％、数量相当于供应商总数的30~40％。
Ｃ类供应商：其采购金额在总金额中几乎可以忽略不计，采购额占采购总额的5~10％、数量相当于供应商总数的60~70％。
（2） 将“应付帐款帐龄分析表”按近半年或近1年累计采购额由大到小排序，计算出累计百分数。通常情况下，当累计采购额百分数达到70%时，组成这些采购额的供应商即为A类供应商；当累计采购额百分数达到95%时，组成70%~95%采购额之间的供应商即为B类供应商；剩下的属Ｃ类供应商。（3） 对于不同类别的供应商实施不同的发展策略和控制措施： 类别 发展策略 优先级 内部流程参与度 往来记录 A 战略同盟，共同成长 始终优先 溶入到企业内部销售预测、订货计划制订、结算等主要业务流程中 最准确、完整、明细地记录基本信息、商品数量与金额、运输、服务与产品质量、损失等情况
B平等协作，互惠互利 关键时优先 只参与部分次要流程 只需正常的记录处理 C 按需交往 不优先 不参与内部流程 最简单的记录处理
2.规范结算条件类别
结算条件 A 尽可能长的信用期、一定的授信额度 B 一定的信用期 C 供需双方协商
3.规范结算流程
清晰的结算流程，能极大地增强财务工作的计划性，减轻结算工作量，提高财务工作效率。可从以下几方面规范结算流程：（1） 规定结算期：根据本企业结帐日期（如每月25日），以月为周期划定一个时间周期（如上月26日~本月25日）为结算期，供应商在这个结算期内的所有交货金额即为当月结算额。统一结算期是统一对帐、统一付款的前提，可大大提高工作效率。
（2） 将结算工作划分为以下几个时间段：a、对帐期：一般在企业结帐日期结束后几天内，在此期间集中安排与供应商的帐务核对工作。对帐结束后，双方应就对帐结果予以书面确认。b、资金计划提交期：属于企业内部业务流程，一般在月末进行。由采购或用款部门提交下月付款计划，财务部门根据资金状况进行审核并将审核结果反馈给采购或用款部门。c、付款申请提交期：一般在付款日前一周内，由采购或用款部门根据审批后的付款计划提交具体的付款申请单，按企业付款审批流程进行审批。d、发票提交期：一般在对帐后几天内或付款日前几天，由财务部门通过采购部通知供应商提交发票。e、付款期：一般每月集中
一、两次付款，由财务部门根据付款计划和付款申请单办理货款支付手续。
以上结算流程适用于提货后付款或有一定信用期的供应商的货款结算，对于付款提货或订货等预付款业务的结算，则需根据实际情况而定。
五、规范采购合同文本
对于不同类别的供应商应采用不同的采购合同格式：由于A、B类供应商与企业是长期合作关系，因此应签订一年内或一个较长时期内有效的一般性（框架性）合作协议，以后每次订货时，以双方传真或信函形式往来的订货清单或采购指令为准，免去频繁起草采购合同的繁琐；针对C类供应商的采购合同格式，则应包含合作协议的相关条款与订货清单的内容，不能只有订货清单。合作协议应包括以下内容，以避免日后因交易产生的经济法律纠纷而带来的经营风险：1.供销双方的单位名称、地址、电话、联系人、银行帐号、税号等基本信息；2.对订货清单或采购指令法律效力的说明：如“依据本合同所制定的补充合同、订货清单、采购指令及相关修订书等，与本合同构成一个统一的整体，与本合同具有相同的法律效力”；3.关键名词术语的定义和解释；运输与保险；4.产品的技术规格和标准；5.知识产权的约定；6.包装、7.结算条件：含结算期的约定、信用期、对帐时间和方式、付款方式、币种、发票类型和提交时间，等等；8.质量保证和售后服务；9.反贪条款：防止贿赂和贪污行为；10.违约责任和不可抗力的定义；11.合同变更与解除的情形约定；12.合同期限；13.争议的解决方式（尤其应注意仲裁或诉讼地点的规定）。
六、建立供应商信用评级制度
不同于以预防收款风险为目的的销售客户信用评级，对供应商的信用评级是为了考察供应商在生产能力、资金、管理、成本控制、质量控制、售后服务、可持续发展等方面的实力，以决定是否选择该供应商作为长期合作伙伴。优质的供应商伙伴能够帮助企业共渡难关、增强竞争力。1.对供应商的信用评级需要搜集以下资料：供应商的资产状况、财务状况、经营管理能力、以往业务记录、企业资信等。2.建立供应商的信用评估模型可按以下步骤进行：1） 确定信用评级需采用的大项及其子项目因素或指标体系；2） 确定各大项及其子项目因素或指标的分值权重；3） 确定各项目因素或指标的计算公式或评分原则（分值）；4） 确定综合测评分值对应的信用等级名称及其含义。
最后，结合供应商的信用等级和“应付帐款帐龄分析表”反映的业务交往记录，确定被授信额度大小和期限长短。当然，能否取得相应的授信结果，取决于企业采购部门与供应商之间商谈的效果。“市场的竞争将不再是单个企业之间的竞争，而是供应链与供应链之间的竞争”。企业只有从战略高度出发，有目的、有系统地管理好与供应商的关系，加强对应付帐款的管理，才能使自己在市场竞争中处于有利的地位。
第14篇：应付账款与利润的关系
应付账款与利润的关系
应付账款：应付账款适当有点是好的，因为应付账款越多说明我们信誉好，可以借别人的东西来供企业生产，以最小的投入获得最大的回报。但另一方面如果没有固定的利润支撑，过多的应付账款会让企业有资不抵债的可能。
通过应付账款虚增利润的方法
1、正常情况下，“应付账款”核算的是企业经营所发生购买原材料、设备等固定资产而形成的应付款项，主要反映的是发票已到，并已验收入库，但尚未付款的经济业务。分录：借：存货（原材料），贷：应付账款；付款时，借：应付账款，贷：银行存款；
2、“其他应付款”科目核算主营业务之外所发生的经济往来，比如，借款等，此外，还核算一些专门款项的收入和支出。（分录略）
应付账款---- 一般是正常业务往来产生的应付款! 其他应付款--- 一般非业务往来产生的应付款!(比如欠国家的税收)
1、应付账款是核算和供应商往来所用的科目。如果预付货款较多的话还会设置预付账款科目。
2、除供应商往来之外的暂收应付款项、代扣代缴款项、押金、收到的出租物品的押金等全部在此科目核算。
3、借款使用短期借款或者长期借款科目
应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。 是指企业除了应付账款,应付票据,预收账款,应付工 资,应付利润,内部往来和其他应交款以外的其他各种应付, 暂收单位和个人的款项.2,主要内容
(1)应付经营租入固定资产和包装物租金; (2)职工未按期领取的工资; (3)存入保险金; (4)应付暂收所属单位,个人的款项; (5)其他应付,暂收款项(如统筹退休金,工会经费等)
应付账款是企业在正常的生产经营过程中直接产生的应付客户的款项，而其他应付款则不是与生产经营直接相关的。
比如：向客户购买材料是企业生产经营必不可少的，与生产经营密切相关的应付款项，所以应该在应付账款中列支。
再比如：业务人员回单位报销差旅费，而此时出纳的现金不足或其他原因无法直接给业务员现金报销，就出现了企业对职工的应付款项，此款项不是企业生产经营必须要发生的，而是一时的现金周围问题，欠不欠都不会影响企业的生产经营，所以应该在其他应付款科目列支。
中小企业利润操纵的会计手段及案例分析 【摘要】 我国中小企业操纵利润的情况十分普遍，为操纵利润而采用的会计手段涉及面广，具有一定的隐蔽性。但是我国中小企业的利润操纵问题并未引起研究人员的重视，相关的理论总结和案例分析都比较少。文章从财务会计的角度，对中小企业进行利润操纵的手段进行比较辨析、加以归类。并结合一个具体案例，对若干常用手段进行具体分析。结果显示，违反公认会计准则收入和费用的会计处理是中小企业虚构会计利润的主要手段。
【关键词】 利润操纵；中小企业；会计手段
一、引言
企业作为整个国家经济的重要组成部分，其利润不只是自身生产经营活动成果的反映，也是企业外部环境条件的综合反映；其利润数据的真实程度不仅影响国家的财政收入，而且影响国家经济政策的制定。近年来，企业会计报表造假问题一直是国内资本市场关注的焦点。究其原因，除因企业会计人员素质低下或失误造成企业盈亏核算不实外，还存在人为操纵利润的情况，并且在某些领域表现的比较突出。
所谓利润操纵，是指企业的管理阶层运用自己的信息优势，有针对性地选择会计政策，借助于会计上的技术处理，采用违规甚至违法的方式，人为地对利润进行虚增与虚减的行为。目前，人们大多都在关注上市公司的利润操纵行为，几乎没有人去关注中小企业的利润操纵行为。事实上，中小企业操纵利润的现象也十分普遍，进行利润操纵的手段也可谓“十八般武艺，各显其能”。本文首先从财务会计的角度，对中小企业进行利润操纵的常见手段进行分析，加以归类，然后就其中的五种主要手段进行案例分析。
二、中小企业利润操纵的会计手段分析
（一）通过挂账处理进行利润操纵
1.利用应收账款调节利润
一般而言，应收账款，特别是3年以上的应收账款，收回的可能性极小，按规定应转入坏账准备并计入当期损益，然而，企业对本应在当期转为坏账的应收账款进行挂账，就能带来“利润”。另外，在我国，不少中小企业为了虚增销售收入而虚列应收账款，往往通过虚假销售、提前确认销售或有意扩大赊销范围等方法调整利润总额。这些销售无法取得现金，就表现为应收账款占用的增加。
2.利用应付账款调节利润
尽量推迟企业应付账款的支付，有利于企业对流动资产的管理，使企业有更多的可控资金进行经营，从而增加因加速资金周转而带来的利润。正是基于这一目的，在实际操作中，常有企业故意开出缺乏有效文件的各种票据，致使“应付票据”金额流入“应付账款”，并对该“应付账款”采取强行拖欠，从而享受对流动资产的“管理”而带来的不道德利润。
3.利用预收账款调节利润
预收账款是企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款作为一项负债，企业必须以产品、劳务等形式偿还。按现行会计制度规定，当企业产品销售实现时，预收账款必须进行有关的账务处理。但是，有些中小企业为了延迟上缴增值税和企业所得税，故意将预收账款挂账，致使当期利润减少。
4.利用预付账款调节利润
企业在预付货款时，应借记“预付账款”账户，贷记“银行存款”账户。收到所购物品或接受提供的劳务时，应根据发票、账单等列明的金额，借记“材料采购”或“制造费用”、“管理费用”等，贷记“预付账款”。对于那些对方不出具发票的业务，只要业务已经完成，也应填制相应的凭证，进行有关的业务处理。有些中小企业对于业务已经完成的预付账款故意不按规定进行账务处理，致使会计利润虚增。
5.利用其他应收款和其他应付款调节利润
现行会计制度规定，其他应收款和其他应付款科目主要用于反映除应收账款、预付账款、应付账款、预收账款以外的其他款项，正常情况下，其他应收款和其他应付款期末余额不应过大。然而，许多中小企业这两个科目的期末余额往往和应收账款、预付账款、应付账款、预收账款的余额不相上下，甚至超过这些科目的余额。这说明这些公司可能正在利用“其他应收款”账户隐藏潜亏，费用挂账，抬高利润，或利用“其他应付款”账户隐瞒收入，调节企业的账面利润，达到利润操纵的目的。因此，会计界戏称其他应收款为公司的“垃圾桶”，其他应付款为公司的“聚宝盆”。
（二）通过收入确认进行利润操纵
正确确认企业某一会计期间的收入是正确核算企业利润的基本条件。对收入的确认，关键在于确认相应的手续是否完备以及入账时间是否合理。然而，有些企业却利用收入确认进行利润操纵，常见的手段主要有三种，即提前确认收入、递延确认收入、创造收入事项。
1.提前确认收入
按照会计惯例，收入应在赚取过程已经完成和交易已经发生以后才可以确认和记录，但企业管理当局为了在年度结束时能给利益关系人一份满意的答卷，往往提前开具销售发票，在未来存在巨大不确定性时仍确认为收入或在仍需提供进一步服务时确认收入。比如，有些企业在收到款项时就马上确认为收入，而不管未来是否仍需提供服务。再比如，有些企业在所有权上的风险和报酬没有转移，客户有可能退货或买方有可能拒付货款的情况下就确认收入。这些手段都有一个共同点，就是提前确认了收入，从而达到虚增利润的目的。
2.递延确认收入
相对提前确认收入，推迟确认收入正好相反。它是将本期确认的收入推迟到未来期间确认，企业一般会在当前收益较为充裕而未来收益预计可能下降时才会使用这种利润操纵手段。递延收入可以平滑企业的收益，使企业收益呈现一种稳定上升的趋势，但这会误导投资者高估本期收益。具体手段与提前确认收入的手段正好相反，在此不再赘述。
3.创造收入事项
为达到增加利润的目的，有些中小企业甚至“制造”经济业务，人为地增加收入事项，被业内人士称为“无中生有法”。具体来说，有以下几种：
（1）对开增值税销售发票，达到既虚增收入和利润，又规避增值税交纳负担的目的。
（2）虚开产品销售发票，不惜承担缴纳增值税的代价，虚增收入，达到粉饰经营业绩的目的。
（3）突然放宽信用标准，延长信用期限，把风险较大的客户也作为赊销的对象，把以后年份的销售提前到当年，从而创造出没有现金的“利润”。
（三）通过会计变更进行利润操纵
1.利用存货计价方法的选择调节利润
存货计价方法的选择直接关系到某一期间的存货成本在损益表和资产负债表之间的分配。目前，在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、加权平均法和个别计价法三种方法。存货计价方法的不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生不同的影响，从而影响到期末资产计价及损益确认的合理性，进而影响到期间税收负担及相关财务比率，因此存货计价方法的选择是中小企业调节利润的常见手段之一。
2.利用应收账款坏账比例变更调节利润
《企业会计制度》规定：企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，计提有关坏账准备，坏账准备金的提取方法、提取比例等由公司自行确定。而在我国，目前大多数中小企业都采用应收账款余额百分比法计提坏账准备金，故改变应收账款坏账比例就成为调节利润的“法宝”。在应收账款占总资产比重较大的情况下，不仅虚增了当期利润，也夸大了应收账款的可实现价值。
3.利用固定资产折旧方法的选择调节利润
按照我国财务制度规定，企业可使用的折旧方法一般为直线折旧法和加速折旧法。在固定资产使用早期，将折旧方法从加速法改为直线法，会导致当期和以后各期固定资产折旧率的下降以及利润的相应提升。因为税法对各类固定资产折旧另有规定，企业降低折旧率只会增加会计利润却不会增加应税利润，对现金流量也不会有影响，从而企业乐于通过变更折旧方法操纵利润。
4.利用固定资产使用年限变更调节利润
固定资产折旧年限一般由行业标准或税法以上下限的方式框定一个弹性区间，如我国财务制度规定通用机械设备的折旧年限为11~14年，通用动力设备11~18年，生产用房屋30~40年。在固定资产净值及折旧方法一定的前提下，由于影响固定资产使用寿命的因素较多，使固定资产使用年限很难准确估计，相对其他类型的会计估计变更而言，企业更容易为固定资产使用年限的变更找到理由，从而也能更堂而皇之地利用这种手段进行利润操纵。
三、案例分析
前文，笔者总结了中小企业利润操纵的常见会计手段，现以某中学的校办印刷厂为例，结合实际的会计数据，对其中五种主要的手段进行进一步分析。
（一）企业基本情况
某中学的校办印刷厂创建于1988年，当时仅有3名职工，固定资产是学校传达室旁边的一间小平房和一台价值4 400元的四开印刷机，注册资金仅为1万元，经营范围是铅字表格印刷。经过二十余年的发展，截止到2009年底，企业拥有职工16人，其中学校事业编制的4人，校办工业公司的合同制工人4人，城市下岗职工5人，农村进城务工人员3人（人员详细构成情况如表1）。现有固定资产28万元，实收资本35万元，年产值59万元。经营范围发展为塑料印刷、烫金压盒、对开四色胶印等。
（二）对该企业利润操纵的会计分析
由于该印刷厂是学校所有，学校领导和工厂的经营者出于赢得荣誉和获取贷款等动机，为了在会计账面上出现较多的利润，常常采用以下手段对利润进行操纵。
1.应收账款长期挂账
该印刷厂2006年至2009年期末应收账款账龄表如表2。
作为小型印刷企业，其应收账款大部分可以在1年之内收回，超过2年的应收账款收回的可能性较小。根据财务制度规定对于超过3年的应收账款，应作坏账处理；对于虽然不到3年，但是经确认确实无法收回的应收账款亦应作坏账处理，这主要体现了会计核算的稳健性。经粗略测算，该企业 从2006年到2009年，坏账损失分别为50 026元、55 600元、57 820元、59 890元（包括上年度的累计数），则应在当年记入管理费用的坏账损失分别为：15 206元
［2006年棉纺五厂正式宣布破产，其欠款15 206元无法收回；另34 820（50 026-15 206）元应在上几个年度作坏账处理］、5 574元（55 600-50 026）、2 220元（57 820-55 600）、2 070元（59 890-57 820）。表3为调整后的应收账款净额。
坏账损失入账，其对应的会计科目为管理费用，由于管理费用的增加，使得当期利润减少，其数额如表4。
2.虚增销售收入
2006年年末虚开销售收入发票43 229元，并于2007年年初用红字冲回，2006年收入虚增43 229元，而使2007年利润减少43 229元；2009年又将未实现的销售收入25 273元（刚接到订单，但是还没有下工作单）提前入账，使得当期利润虚增25 273元，2010年则利润相应减少25 273元。现将虚增的销售收入剔除，其利润总额如表5所示。
3.少摊费用
前面已经提到，该印刷厂有4名管理人员是学校事业编制人员，人事档案在学校，工资由财政直接发放。根据企业财务制度的规定，其工资应当记入管理费用。按工人工资平均每月600元计算，每年应减少28 800元的利润，则在考虑到学校事业编制人员的工资后，企业的利润总额如表6所示。
4.少摊原材料消耗
该印刷厂由于规模较小，没有专职的保管人员，材料的出入库手续不全，这为少摊材料虚增利润提供了可乘之机。该企业的存货①在逐年增加，表7为反映在会计账上的原材料购、耗、存情况一览表。
实际情况是：原材料早已经消耗，只是没有在会计账上登记而已。2006年到2009年的原材料消耗分别为：92 203.71元、161 000.00元、211 785.00元、282 118.55元。经盘点，2006年到2009年各年的原材料期初库存分别为：30 725.00元、82 007.31元、28 060.00元、42 067.00元；2009年的期末结存为38 050.00元。印刷厂真实的原材料购、耗、存情况如表8。原材料消耗调整后的利润总额如表9所示。
5.其他应收款长期挂账
该企事业单位有一笔其他应收款11 125.70元，在2006年就已经挂账5年，当事人于2006年死亡，根本无法收回，按财务制度规定应在2006年注销，使当期利润总额减少11 125.70元。调整后的利润总额如表10所示。
四、小结
当前我国中小企业操纵利润的现象比较普遍，进行利润操纵的手段也很多，这些手段可归为不同的类别，每一个类别中又有多个具体的操作方法，然而，其结果不外乎四种情况：即利润最大化、利润最小化、利润均衡化和利润冲销。
本文给出的案例表明，虽然我国常规业务的收入和费用的会计准则比较完善和成熟，但是，明显违反公认会计准则的收入和费用的会计处理仍然是中小企业虚构会计利润的主要手段。所以，虚假会计信息主要不是会计制度制定的问题，而是中小企业会计信息质量的监督问题。由于我国针对中小企业的相关监管制度不够健全，企业内部治理法规和外部监督力量都比较薄弱，所以，在提高我国会计信息质量的道路上，除新会计制度的制定外，加强企业内部治理和外部力量的监督和管理也是一个重要的环节。●
基本概念
应付账款是企业（金融）应支付但尚未支付的手续费和佣金。 是一种会计科目，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 定义
利润是指企业一定会计期间内获得的经营成果。
第15篇：应收应付账款尾数账务处理[版]
应收应付账款尾数账务处理
【问】比如A公司的应收账款为1802.5，但实际收回的是1800，那会计分录是？如果多收，比如1803，那会计分录是？又比如B公司的应付账款为15022，但实际我公司支付的金额是15000，分录怎么做？
1、比如A公司的应收账款为1802.5，但实际收回的是1800，那会计分录是？ 借：银行存款 1800
贷：应收账款——A公司 1800
2.5元，挂在账上超过三年，确实收不回来，视为坏账
借：资产减值损失 2.5
贷：坏账准备 2.5
月末：
借；本年利润 2.5
贷：资产减值损失 2.5
发生坏账时：
借：坏账准备 2.5
贷：应收账款 2.5
2.如果多收，比如1803，那会计分录是？
借：库存现金、银行存款 1803
贷：应收账款——A公司 1802.5
营业外收入 0.5
3、B公司的应付账款为15022，但实际我公司支付的金额是15000，那会计分录是？ 借：应付账款——B公司 15022
贷：银行存款 15000
营业外收入 22
第16篇：应付账款及其他应付款的区别
应付账款及其他应付款的区别
拖欠的材料款、职工未按期领取的工资、包装物押金等应计入应付账款还是其他应付款？经常会有一些学员对应付账款和其他应付款的概念不能区分清楚。小编对这两个科目的核算进行了如下总结：
应付账款
1.核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。该科目应当按照不同的债权人进行明细核算。
2.应付账款的主要账务处理
（1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
（2）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
（4）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理
①以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
②企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。
③以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
④以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
（五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入——其他”科目。
【例】甲公司为增值税一般纳税人。2010年3月1日，甲公司从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税17000元，对方待垫运杂费1000元，材料已验收入库（该企业材料按照实际成本核算），款项尚未支付。
借：材料采购101000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
贷：应付账款——A公司118000
其他应付款
1.核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。该科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
2.其他应付款的主要账务处理
企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
【例】A公司使用某企业机器设备一台，交付租用押金6 000元，该企业账务处理如下：借：银行存款6 000
贷：其他应付款6 000
第17篇：采购及应付账款核对、付款流程
应付账款核对及付款管理
为了加强公司对生产物料采购的监督，往来款项的管理，配合生产、采购。特作出以下规定：
1、所有的物料都要写采购申请单，交总经理或相关副总审批，由财务审核后才能向相关供应商进行采购，并把采购定单交财务及仓库各一份。对于交仓库的一份不能有单价。
2、对于供应商送来的物料要先经品质部检验后，仓库再根据采购定单对供应商送来的物料的规格、型号、数量进行核对，对于超过采购定单上的数量及规格、型号不符的仓库要拒绝入库。并对符合定单要求的要及时填写入库单，并在二天内把供应商送货单及入库单送交给财务。
3、财务根据仓库送交的供应商送货单及入库单、采购定单及时入账
4、财务要在月底通知供应商在下月六号前把对账单传真过来，并在每月十五号前把所有的供应商的对账单核对完毕。
5、采购写付款申请书可到财务拿送货单、入库单等相关单据来申请付款，每次付款申请至少要提前一天通知财务，好让财务准备货款。采购不能擅自到仓库拿单。
6、采购要把供应商的付款要求用书面的形式的告知财务，财务要根据付款要求及时提醒总经理审批付款单据并安排付款。
7、对于月结单的付款，财务一般安排在星期六付款，但财务可根据资金情况进行调整。
8、财务每月都要做应付账款明细表交总经理，过一段时间后要做应付账款周报表给总经理，并做一份应付账款付款说明书、说明下一段时间要付的货款。
第18篇：应收应付账款尾数账务处理[版]
应收应付账款尾数账务处理
【问】比如A公司的应收账款为1802.5，但实际收回的是1800，那会计分录是？如果多收，比如1803，那会计分录是？又比如B公司的应付账款为15022，但实际我公司支付的金额是15000，分录怎么做？
1、比如A公司的应收账款为1802.5，但实际收回的是1800，那会计分录是？ 借：银行存款 1800
贷：应收账款——A公司 1800
2.5元，挂在账上超过三年，确实收不回来，视为坏账
借：资产减值损失 2.5
贷：坏账准备 2.5
月末：
借；本年利润 2.5
贷：资产减值损失 2.5
发生坏账时：
借：坏账准备 2.5
贷：应收账款 2.5
2.如果多收，比如1803，那会计分录是？
借：库存现金、银行存款 1803
贷：应收账款——A公司 1802.5
营业外收入 0.5
3、B公司的应付账款为15022，但实际我公司支付的金额是15000，那会计分录是？ 借：应付账款——B公司 15022
贷：银行存款 15000
营业外收入 22
第19篇：企业应收应付账款的检查方法
企业应收应付账款的检查方法
一、应收账款审计
所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。对应收账款可采用以下方法进行审计：
其一，对应收账款进行核对。首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二，对应收账款进行账龄分析。编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。对已收回金额较大的款项进行常规检查。
其四，将应收账款向债务人进行函证。证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。需把握的关键环节：
1.对函证的控制。审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2.对函证结果进行分析。函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。
3.检查未函证应收账款。对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4.检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。
5.抽查有无不属于结算业务的债权。不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。
6.检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。
7，检查外币应收账款的折算方法是否正确。
8.检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露。
二、应付账款的审计
应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计：
（一）对应付账款进行核对。
获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。
（二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。
1、对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。
3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。
（三）函证应付账款。
进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
（四）查找未入账的应付款。
为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
（五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。
（六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。
（七）检查带有现金折扣的应付账款。
企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上汜载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。
（八）检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。
（九）关注是否存在应付关联方的账款。
若有，应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性；通过向关联方查询及函证，以确认交易的真实性。
（十）检查用非记账本位币结算的应付账款。
主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后期是否一致。
（十一）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。
一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目明细科目的期末贷方余额的合计数填列。
第20篇：应收账款的账务处理和应付账款的账务处理
应收账款的账务处理和应付账款的账务处理
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本期账益达财税服务平台和大家分享的专业财税知识是，应付账款的账务处理以及应收账款的账务处理（更多问题可以登录账益达官方微博咨询）：
应付账款的账务处理：
(一)企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)， 借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额
(二)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
(三)采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)” 科目，按其差额，贷记本科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
(四)企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理
1.以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
2.企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。
3.以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
4.以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入—— 债务重组利得”科目。
(五)企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
应收账款的账务处理：
①本科目发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等，按专用发票上注明的增值税，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
②企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时，借记“银行存款”，贷记本科目。
③企业收到债务人清偿债务的现金金额小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的现金金额大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的现金金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
④企业接受的债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
⑤将债权转为投资，企业应按应享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
⑥以修改其他债务条件进行清偿的，企业应按修改其他债务条件后的债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
账益达是基于互联网的一站式代帐服务、贷款服务平台，是中小企业的好管家，是财务公司的好伙伴。它以代帐服务为基础，提供报表申报、年度审计、财务分析等财务服务，提供税收申报、汇算清缴、税收鉴证等税务服务，以及相关高端财税咨询服务。对于有资金需求的客户，账益达平台以财税数据为基础对企业进行信用等级评级，为企业提供信用贷款参考。
