第三章 消费税会计
一、单项选择题
1．下列消费品中，实行从量征收的有（ ）。
A．黄酒 B．酒精 C．小汽车 D．高尔夫球 2．委托加工应税消费品是指（ ）。
A．由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品 B．由受托方提供原材料生产的产品
C．由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品
D．由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品
3．纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。
A．该已纳税款当期可以全部扣 B．该已纳税款当期可扣除50% C．可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除 D．该已纳税款当期不得扣除
4．自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（ ）。
A．（成本＋利润）÷（1－消费税税率） B．（成本＋利润）÷（1＋消费税税率）
C．（成本＋利润）÷（1－增值税税率或征收率） D．（成本＋利润）÷（1＋增值税税率或征收率） 5．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书的次日起（ ）日内缴纳税款。 A．5 B．7 C．10 D．15 6．某酒厂某月生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的其他酒，该厂未分别核算上述2种酒的销售额，在计算消费税应纳税额时，应使用的税率为（ ）。
A．20% B．15% C．不确定 D．10% 7．某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得专用发票注明的销售额400 000元，价外费用8892元，增值税税额69 292元，则消费税的计税依据为（ ）元。
A．12 228 B．407 600 C．408 892 D．400 000 8．消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点正确的是（ ）。
A．纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税 B．纳税人直接销售应税消费品的，必须向纳税人核算地主管税务机关申报缴纳消费税 C．委托加工应税消费品的，必须由受托方向其所在地主管税务机关缴纳消费税 D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
9．某卷烟厂将一批特制的烟丝作为福利分给本厂职工，已知该批烟丝的生产成本为10 000元，其应纳消费税为（ ）元。
A．4200 B．3000 C．4500 D．4285 10．委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。
A．（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） B．（材料成本＋利润）÷（1－消费税税率） C．（材料成本＋加工费）÷（1＋消费税税率） D．（材料成本＋利润）÷（1＋消费税税率） 11．进口应税消费品组成计税价格为（ ）。
A．（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） B．（关税完税价格＋关税）÷（1＋消费税税率） C．（关税完税价格＋关税）×消费税税率 D．（关税完税价格－关税）÷（1－消费税税率） 12．现行消费税的计税依据是指（ ）。
A．含消费税而不含增值税的销售额 B．含消费税且含增值税的销售额
C．不含消费税而含增值税的销售额 D．不含消费税也不含增值税的销售额
13．按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（ ）。
A．委托国有企业加工应税消费品 B．委托私营企业加工应税消费品 C．委托外商投资企业加工应税消费品 D．委托个体经营者加工应税消费品
二、多项选择题
1．下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。
A．贵重首饰 B．鞭炮 C．木制一次性筷子 D．摩托车 2．纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）的应缴纳消费税。
A．在建工程 B．职工福利 C．管理部门 D．连续生产应税消费品 3．我国消费税的特点有（ ）。
A．征税项目具有普遍性 B．征税环节具有单一性 C．征税方法具有多样性 D．税收调节具有特殊性 4．在从量定额计算消费税时，其计税依据包括（ ）。
A．销售应税消费品，为销售数量 B．委托加工应税消费品，为加工收回的应税消费品数量 C．自产自用应税消费品，为移送使用数量 D．进口的应税消费品，为进口应税数量 5．在下列情形中，对于（ ）在计税时准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 A．用外购已税的烟丝生产的卷烟 B．用外购已税的化妆品生产的化妆品
C．以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板 D．以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油
6．下列表述中符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
A．纳税人生产销售应税消费品，采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品的当天 B．纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天 D．纳税人进口的应税消费品，为报关进口的次日
7．纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（ ）。 A．承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 B．手续费 C．委托方代收代缴的消费税 D．违约金 8．下列表述中，正确的规定有（ ）。 A．消费税是价内税 B．消费税是价外税
C．实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据 D．实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据 9．消费税纳税环节包括（ ）。
A．批发环节 B．进口环节 C．零售环节 D．生产销售环节 10．下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。 A．烟丝 B．卷烟 C．白酒 D．酒精 11．下列消费品中采用从量定额计征消费税的有（ ）。 A．啤酒 B．游艇 C．成品油 D．实木地板 12．某烟草商进口烟丝，报关时由海关征收的税种有（ ）。 A．关税 B．增值税 C．营业税 D．消费税
三、判断题 1．对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收。（ ） 2．应税消费品的销货方在销货时为购货方代垫的运费，凡符合税法规定条件的可不作为消费税的计税依据，由销货方与购货方另行结算。 （ ） 3．纳税人将自产自用的应税消费品用做广告或样品，应于移送使用时按销售应税消费品计算缴纳消费税。 （ ） 4．对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。 （ ） 5．委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。（ ） 6．卷烟与酒类产品的计税办法实行从量定额与从价定率相结合的复合计税办法。 （ ） 7．用外购已缴税的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税时，按当期购入数量计算准予扣除消费税税款。（ ）
8．纳税人将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不需缴纳消费税 （ ）
四、实务题
1．某化妆品厂2012年5月发生如下经济业务：
（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。
（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。
（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。
（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。
（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。 计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）。
2．A卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额。
3．某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托车200辆，每辆的关税完税价格为2万元，已纳关税1万元。当月在国内销售180辆，获得不含税销售收入850万元。已知摩托车的消费税率为10%，计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。
