第八章 关税
本章考情分析
本章属于《税法（Ⅰ）》中的小税种章，本章不仅可命制单项选择题和多项选择题，也可以与增值税、消费税混合在一起命制计算题或综合分析题。近三年本章平均分值4分。
近3年题型题量分析
第一节 关税概述
一、关税的起源和发展 海关的产生有三个条件： 政治条件
经济条件 地理条件
二、关税的概念
关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。
关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。
三、关税的特点
征收的对象是进出境的货物和物品； 关税是单一环节的价外税； 有较强的涉外性。
【例题•单选题】关于关税特点的说法，正确的是（ ）。（2010年） A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大 B.关税是多环节价内税
C.关税是单一环节的价外税
D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税 【答案】C
四、关税的分类
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【例题1•多选题】差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为（ ）。（2006年）
A.加重关税 B.优惠关税 C.反补贴关税 D.报复关税 E.反倾销关税 【答案】ACDE 【例题2•多选题】以下关于关税分类相关的说法正确的有（ ）。 A.按征税标准分类，关税可分为普通关税、优惠关税和差别关税 B.按征税对象分类，可将关税分为进口税、出口税和过境税
C.反倾销税、反补贴税、报复关税、紧急进口税等等都属于进口关税的附加税 D.普惠制的三条基本原则是普遍原则、非歧视原则和互惠原则
E.最惠国待遇往往不是最优惠的关税待遇，它只是一种非歧视性的关税待遇 【答案】BCE 【例题3•单选题】在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（ ）。（2012年）
A.选择税 B.滑动税 C.复合税 D.差别税 【答案】B
第二节 纳税人及征税对象
一、关税的纳税人
二、关税的征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。货物是指贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。 【提示】（1）关税是对有形货品征税，对无形货品不征税。（2）货物和物品在计征关税时有不同的计税规则。
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第三节 税率的适用
一、进口关税税率（熟悉）
自2004年1月1日起，我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。 【相关链接】上述进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的。 P307，进境物品税率——并非关税的税率。
二、出口关税税率（了解）
我国出口税则为一栏税率，我国征收出口关税的货物项目很少，目前仅20种商品出口征税，采用的都是从价定率征税的方法，在一定期限内可实行暂定税率。
三、关税税率的运用（熟悉）
1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 2.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但特例情况根据关税条例规定如下：
【例题•单选题】下列各项中不符合关税税率有关规定的是（ ）。
A.特定减免税货物转让或改变成不免税用途的，按照原进口之日的税率计税 B.加工贸易进口保税料、件经批准转为内销的，应按申报转内销之日的税率计税 C.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
D.暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照申报正式进口之日实施的税率计税 【答案】A 4
